Авансовые расчеты по земельному налогу

Авансовые платежи по земельному налогу: сроки уплаты в 2017 году

Какие действуют сроки уплаты авансовых платежей земельного налога в 2017 году? Об этом пойдет речь в нашем обзоре, а также основных нюансах оплаты этих авансов.

До какого числа

По закону земельный налог отнесён к местным обязательным платежам. В связи с этим сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу зависят от решения местных властей на соответствующей территории.

Так, на основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ конкретный срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также итоговой суммы самого налога за год, для юридических лиц определяет документ нормативного характера, изданный:

  • представительным органом муниципального образования;
  • представительным органом власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Таким образом, в каждом регионе России свой порядок, до какого числа авансовый платеж земельного налога должен поступить в казну.

Выяснить точные сроки авансового платежа по земельному налогу можно в местной инспекции ФНС России. Либо – не сходя с рабочего места воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы.

Вот точная ссылка на него (с индексом для Москвы):

Например, делая запрос по городу Москве о сроке перечисления авансовых платежей по земельному налогу, получаем такую картинку:

Из правого столбца следует, что авансовый платеж земельного налога за 1 квартал 2017 года надо было перечислить не позже 02 мая 2017 года. И далее по аналогии:

  • авансовый платеж земельного налога за 2 квартал 2017 года – до 31 июля включительно;
  • за третий квартал – не позже 31 октября;
  • налог за весь 2017 год в Москве надо успеть оплатить до 01 февраля 2018 года (ст. 3 Закона г. Москвы «О земельном налоге»).

Правильный КБК авансового платежа по земельному налогу в 2017 году зависит от вида муниципальной территории, где расположен участок земли, принадлежащий организации – плательщику налога. Актуальные значения приведены ниже в таблице.

КБК по авансовым платежам земельного налога
Вид территории Значение КБК Москва, Санкт-Петербург, Севастополь 182 1 06 06031 03 1000 110 Городской округ без внутреннего деления 182 1 06 06032 04 1000 110 Городской округ с внутренним делением 182 1 06 06032 11 1000 110 Район внутри города 182 1 06 06032 12 1000 110 Межселенная территория 182 1 06 06033 05 1000 110 Сельское поселение 182 1 06 06033 10 1000 110 Городское поселение 182 1 06 06033 13 1000 110

Общая формула

Земельный налог имеет местный характер, поэтому ряд правил по нему устанавливают муниципальные власти, а также на своей территории Москва, Питер и Севастополь. Однако, как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, регламентирует Налоговый кодекс РФ. А именно – его пункт 6 статьи 396. Правила в отношении расчёта авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Так, налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу делают по итогам каждого из первых трёх кварталов текущего года. А затем на основе общей суммы перечисленных авансов по налогу на землю в течение года, считают общий итоговый платёж.

Из указанной нормы НК РФ можно вывести общую формулу. Для каждого квартала она будет одинакова:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4

Сразу уточним, что в расчёт берут процентную долю стоимости земли согласно кадастру по состоянию на 1 января года. То есть – налогового периода.

Нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу?

Уплата авансовых платежей по земельному налогу производится любым ее владельцем: компанией, обычным гражданином или частным предпринимателем. В соответствии с НК РФ определены также категории для льготного налогообложения.

Под сбор попадают земли, соответствующие следующим критериям:

  • Находятся на территории, где действуют налоговые пошлины;
  • Оформлены для пожизненного или бессрочного использования, находятся в собственности лица, отнесенному к категории налогоплательщиков;
  • Приобретены с соблюдением всех законодательных норм.

Предусмотрена поквартальная уплата соответствующих авансовых платежей, что подтверждается законами конкретного региона, руководствуясь общими территориальными нормами. При этом организации обязаны рассчитывать его самостоятельно, а ИП и граждане могут руководствоваться уведомлением с квитанцией, которые составляет и пересылает налоговая служба.

Другие подробности, связанные с налогом с продажи земельного участка в 2019 году (для физических лиц), имеются в следующей статье.

Начисляются ли пени на авансовые платежи по земельному налогу?

Пени по авансовым платежам по земельному налогу начисляются при полной или частичной неуплате суммы выплат в сроки, установленные законодательством. Налогоплательщик обладает возможностью рассчитать ее самостоятельно по общедоступной формуле, начиная со следующего дня, сразу после истечения 90 дней с отведенного для уплаты периода. Если было выявлено нарушение контролирующими органами, расчет производится ими уже с первого же дня просрочки.

Законодательство предусматривает ряд причин, по которым владелец освобождается от пени. Среди них обстоятельства, не зависящие от налогоплательщика и связанные с работой банка или самой налоговой службы.

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2019 году

Сроки уплаты авансовых платежей по каждому из кварталов определяются местными властями на год, отдельно для юридических и прочих лиц. Организации должны самостоятельно следить за выполнением собственных обязательств по земельным выплатам, в то время как ИП и обычные владельцы земли, получают специальные бланки уведомлений с квитанцией.

Срок уплаты устанавливается не раньше, чем предоставляется соответствующая сбору декларация. Несмотря на возможные отличия графика, установленного местными властями, обычно, конечным сроком перехода между кварталами устанавливается месяц, следующий за последним квартальным: апрель, июль и октябрь.

Авансовые платежи по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц

Организации являются отдельной категорией плательщиков налоговых сборов: процедура и сроки отличаются от физических лиц, что подтверждается муниципальными законами. Все нюансы уплаты авансовых платежей по земельному налогу полностью регулируются местными властями.

Несвоевременная его уплата приводит к начислению пени: ежедневного процента от суммы задолженности. При расчете денежной составляющей сбора для юридического лица, бухгалтерии придется использовать кадастровую стоимость участка и коэффициент ставки налога.

Кстати, имеется статья о КБК по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц.

Читайте так же:  Исключает вину в совершении налогового правонарушения

Как рассчитать сумму авансового платежа по земельному налогу?

Расчет авансовых платежей по земельному налогу происходит сразу на весь год, а получившаяся сумма делиться поровну на кварталы. Изначально величина представляет собой произведение кадастровой стоимости участка на установленную в регионе налоговую ставку, получившееся число делят на 100%, переводя в денежную сумму.

При необходимости рассчитать выплату в неполном году (например, в случае покупки земли в середине года) применяется специальный коэффициент, равный отношению количества фактических месяцев владения к числу месяцев в квартале. Неполные месяцы округляются по правилам математики.

Пример расчета

Но для наглядности нужно привести пример расчета суммы авансового платежа по земельному налогу.

Если участок зафиксирован в кадастре под стоимостью в 1 840 211 рублей, а ставка составляет 1,5%, то годовой налог будет составлять 27 603 рублей. Сумма, которая должна быть заплачена в квартал, составит 6 900 рублей. Если участок был приобретен 16 февраля, то сумма сбора за ближайший квартал будет равна 1/3 от обычной квартальной платы, то есть 2 300 рублей.

Таким образом, владельцу нужно знать сумму квартальной платы и для аванса — делить ее на 3.

Авансы для ИП и физических лиц

Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующего уведомления от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.

Что делать, если не пришло уведомление на уплату личных налогов, узнайте здесь.

Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2018 год нужно было до 02.12.2019 (перенос с воскресенья 1 декабря).

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу?

Земельный кодекс предусматривает использование земли на платной основе. И этой платой является земельный налог. Его должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:

  • расположение земель на территории, где введен налог;
  • земли находятся в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном владении плательщика налога;
  • основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.

Кто является плательщиками земельного налога, узнайте здесь.

Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.

Начиная с земельного налога за 2020 год юрлица тоже будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой, а сдавать декларации перестанут. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Формулу расчета земельного налога и подробные комментарии по его расчету вы найдете в этой статье.

Авансовый платеж равен ¼ от исчисленной за год суммы налога.

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2019 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

  • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
  • дифференцировать эти ставки;
  • вводить дополнительные льготы;
  • принимать решение об уплате авансов по налогу;
  • устанавливать сроки уплаты.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Итоги

Для решения вопроса о том, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

Авансовые платежи по земельному налогу

Законодательно предусмотрено, что земля предоставляется в пользование населению на платной основе. Под платой понимают специальный сбор за участок земли. Чтобы избежать административных взысканий и не иметь проблем с государственными службами, землевладельцам необходимо понимать порядок расчета и начисления сбора, а также особенности его оплаты и возможные взыскания за несвоевременность поступления денежных средств.

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

Порядок оплаты авансов

В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.

При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Как рассчитывается земельный налог за 2019 год? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ), информацию о которой можно узнать:

  • из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
  • непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
  • из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.
Читайте так же:  Планируется ли налоговая амнистия

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сдать декларацию по земельному налогу за 2019 год компаниям нужно не позднее 03.02.2020 (перенос с субботы 1 февраля) — п. 3 ст. 398 НК РФ.

Налог по итогам года платят в срок, установленный в муниципальном образовании, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ). Если местным законодательством предусмотрено начисление авансовых платежей (пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ), то в течение года нужно платить авансы по налогу в соответствии со сроками, установленными местными властями.

ВАЖНО! Начиная с земельного налога за 2020 год сдача декларации в ИФНС отменяется. При этом юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Неполный квартал

Но как рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу, если предприятие владело участком неполный квартал? Ответ на это даёт п. 7 ст. 396 НК РФ.

В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

  • до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
  • после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

  • до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
  • после 15-го числа – берут за полный месяц.

В итоге, чтобы посчитать авансовый платеж по налогу на землю за неполный отчётный период, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком за квартал, поделённое на 3.

АВАНС ЗА НЕПОЛНЫЙ КВАРТАЛ
=
(СТОИМОСТЬ ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА) / 4
×
ПОЛНЫЕ МЕСЯЦЫ ВЛАДЕНИЯ В КВАРТАЛЕ / 3

Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

Участок Стоимость по кадастру Разрешенное законом использование Ставка налога Число полных месяцев владения за год
№ 1 60 000 000 руб. Постоянная автостоянка личных авто 0.001 12 № 2 50 000 000 руб. Прочие земельные участки 0.015 3 (зарегистрирован за ООО «Гуру» 02.10.2017)

При этом у данной компании нет льгот по земельному налогу.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 1. Вот пример расчета авансового платежа по земельному налогу за I, II и III кварталы:

60 000 000 р. ×0,1% ×1/4 = по 15 000 р.

Налог за 2017 год составит:

60 000 000 р.× 0,1% = 60 000 р.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 2 с учётом даты его регистрации за ООО «Гуру»:

50 000 000 р. × 1,5% × 3 мес. / 12 мес. = 187 500 р.

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

Итоги

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций устанавливают органы местного самоуправления. Налог оплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Видео (кликните для воспроизведения).

ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовые платежи для данных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Расчет налога осуществляет ФНС.

Как заполнить новую форму расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Приказ Минфина России от 19 мая 2005 г. № 66н утвердил форму налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (далее — расчет) и рекомендации по его заполнению (далее — рекомендации). А в письме от 13 мая 2005 г. № 21-4-04/171 (далее — письмо № 21-4-04/171) ФНС России разъяснила, что налоговикам надо будет подать два расчета — за I квартал 2005 года и за полугодие 2005 года.

КТО ПОДАЕТ РАСЧЕТ

Подавать расчет в 2005 году должны не все плательщики земельного налога. Такая обязанность возникнет, только при следующих условиях.

Во-первых, муниципальное образование или город федерального значения, на территории которых находится земельный участок, должны были ввести на своей территории главу 31 «Земельный налог» НК РФ. В частности, это сделали московские власти (Закон г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74 «О земельном налоге»).

Читайте так же:  Рента зарплата прибыль налог процент земля

Во-вторых, местные власти при этом должны установить отчетный период и обязанность перечислять в бюджет авансовые платежи по земельному налогу.

Если два эти условия выполнены, представить расчет нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Последним днем сдачи расчета за полугодие 2005 года будет 1 августа 2005 года (первый рабочий день после 31 июля, которое приходится на воскресенье). Это касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей (в отношении тех случаев, которые они используют для предпринимательской деятельности).

О том, какие правила уплаты земельного налога действуют на территории конкретного муниципального образования и должны ли вы подавать расчет, мы рекомендуем узнать в налоговой инспекции по местонахождению земельных участков.

ЗА КАКОЙ ПЕРИОД ОТЧИТЫВАТЬСЯ

Срок сдачи отчетности по земельному налогу за I квартал 2005 года пришелся на 3 мая (первый рабочий день после 30 апреля, которое выпало на субботу). Однако на тот момент Минфин России еще не успел утвердить форму отчетности по авансовым платежам. Поэтому налоговики в письме № 21-4-04/171 сообщили, что в положенный срок за I квартал 2005 года отчитываться было не нужно. Зато теперь вместе с расчетом за полугодие 2005 года надо подать расчет по этой же форме, заполненный по итогам I квартала 2005 года.

Отметим, что это требование прямо противоречит пункту 3 приказа № 66н. Ведь там сказано, что этот документ применяется только начиная с отчетности за второй отчетный период 2005 года, то есть за полугодие. Поэтому налоговики не имеют права отказаться принять у вас расчет за полугодие на том основании, что вы не подали вместе с ним расчет за I квартал.

КАК ЗАПОЛНИТЬ РАСЧЕТ

Форма расчета принципиально отличается от той декларации, по которой до 1 января 2005 года отчитывались все плательщики и по которой в 2005 году отчитываются организации за земельные участки на территориях, где еще не действует глава 31 НК РФ. Дело в том, что глава 31 НК РФ установила совершенно новые правила исчисления земельного налога. По новому порядку налоговой базой является не площадь земельного участка, а его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. Первый из них итоговый, а второй предназначен собственно для расчета авансового платежа.

Титульный лист

В титульном листе расчета появилось поле, в котором надо указывать код из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД). Кроме того, Минфин России предусмотрел поле для указания основного государственного регистрационного номера для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП). В титульном листе плательщики должны указать цифру, обозначающую отчетный период: «3» для I квартала, «6» — для полугодия и «9» — для девяти месяцев.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ПО СТАРЫМ ПРАВИЛАМ

Большинство муниципальных образований не успели ввести на своей территории главу 31 «Земельный налог» НК РФ. Поэтому в таких районах еще действует Федеральный закон от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю». По земельным участкам, которые находятся в этих местностях, нужно отчитываться по форме декларации, утвержденной приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/725 (опубликован в «ДК» № 7, 2004). Напомним, что за 2005 год подавать ее нужно не позднее 1 июля этого же года. Причем подают ее только организации, а предприниматели платят земельный налог на основании налоговых уведомлений.

По строкам 010 и 020 раздела 2 отражают соответственно кадастровый номер земельного участка и код по ОКАТО.

По строке 030 указывают код категории земель. Его берут из приложения 1 к рекомендациям.

Строку 040 заполняют только те плательщики, которые на собственных земельных участках занимаются жилищным строительством (за исключением индивидуального). Обратите внимание: первые три года строительства надо платить налог в двойном размере. Если плательщики успеют до истечения этого срока завершить строительство и зарегистрировать новую недвижимость, то уплаченный сверх обычных ставок налог им возвратят или зачтут в счет будущих платежей. В противном случае зачесть (возвратить) эту сумму будет нельзя. Более того, по истечении трех лет платить налог придется в четырехкратном размере, пока права на построенный объект недвижимости не зарегистрируют (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Чтобы обозначить, какой коэффициент (два или четыре) к налоговым ставкам применяет налогоплательщик, при заполнении раздела 2 он ставит галочку соответственно в поле «3 года» либо «свыше 3 лет».

По строке 050 указывают кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. Сумму следует указать в целых рублях.

Эту стоимость плательщикам будут сообщать уполномоченные на то органы. Делать это они должны до 1 марта года, являющегося налоговым периодом. Порядок информирования плательщиков определяют местные власти (п. 14 ст. 396 НК РФ). Например, в г. Москве такую информацию должен предоставлять Департамент земельных ресурсов г. Москвы. Для этого он рассылает плательщикам заказные почтовые отправления с уведомлением о вручении (Распоряжение Правительства Москвы от 4 апреля 2005 г. № 522-РП «О порядке доведения до сведения налогоплательщиков земельного налога кадастровой стоимости земельных участков»).

Если организация или предприниматель владеет долей в праве на земельный участок, ее отражают по строке 060 в десятичных дробях с точностью до сотых долей. В строке 070 проставляют код налоговой льготы. Его берут из приложения 2 к рекомендациям. Но как быть, если к одному земельному участку применяют несколько льгот? Рекомендации об этом умалчивают. Мы советуем по строке 070 перечислять все коды налоговых льгот, которые применимы к отдельному участку.

По строке 080 указывают не облагаемую налогом сумму. Ее вычитают из налоговой базы. Если получится отрицательная величина, налоговую базу принимают равной нулю. По строке 090 отражают долю необлагаемой площади земельного участка в его общей площади.

Строка 100 предназначена для суммы льготы в виде освобождения от налогообложения. Размер льготы нужно сразу отразить с учетом коэффициента К1 (строка 120). Этот показатель определяют как отношение числа полных месяцев, в которых плательщик имел право на льготу (строка 110), к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяцы возникновения и прекращения права на льготу принимают за полные. А полученное значение коэффициента округляют до двух знаков после запятой. По строке 130 должна быть указана налоговая база. Ее определяют как кадастровую стоимость земельного участка за вычетом льгот (если они есть). В частности, плательщики, которые имеют право на льготу в отношении части принадлежащего им участка, сначала перемножают показатели строк 050 (кадастровая стоимость), 090 (доля необлагаемой площади) и 120 (коэффициент К1). А потом вычитают получившийся результат из кадастровой стоимости. Итог заносят в строку 130 «Налоговая база». По строке 140 отражают налоговую ставку. Ее значение берут из нормативного правового акта, который ввел земельный налог на территории муниципального образования или города федерального значения.

Читайте так же:  Декларация при нулевой деятельности

По строке 150 налогоплательщик должен указать количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. Этот показатель нужен для расчета коэффициента К2, который указывают по строке 160.

Если собственник владел участком весь отчетный период, то в строке 160 ставят «1». В противном случае надо разделить число полных месяцев, в течение которых плательщик владел земельным участком, на число календарных месяцев в отчетном периоде. По строке 170 проставляют сумму авансового платежа за отчетный период. Чтобы ее рассчитать, налоговую базу (строка 130) умножают на налоговую ставку и коэффициент К2. Затем делят на 100 и на 4.

Обратите внимание: полученный результат не нужно умножать на количество кварталов в отчетном периоде. Так как авансовые платежи определяют не нарастающим итогом, а отдельно за каждый квартал (п. 6 ст. 396 НК РФ). Несмотря на то что отчетные периоды определены как квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 393 НК РФ).

Если земельный участок используется для жилищного строительства, то применяют дополнительные коэффициенты, о которых мы писали выше.

По строке 180 указывают код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога.

По строке 190 отражают сумму такой налоговой льготы.

В строку 200 записывают сумму авансового платежа, подлежащего уплате за отчетный период. Ее определяют как разность значений строк 170 и 190. Рассмотрим пример заполнения расчета.

ЛЬГОТЫ

Глава 31 НК РФ предусматривает следующие виды льгот:
— в виде не облагаемой налогом суммы;
— в виде необлагаемой площади земельного участка;
— в виде освобождения от налогообложения;
— в виде уменьшения исчисленной суммы налога.

Льготы на федеральном уровне перечислены в статье 395 и пункте 5 статьи 391 НК РФ. Кроме того, льготы могут предоставлять муниципальные образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

ОАО «Энергостроймаш» владеет земельным участком, на котором расположены производственные объекты, а также один объект социально-культурной сферы — дом культуры. Общая площадь принадлежащего заводу участка 18 000 кв. м. В том числе под зданием дома культуры — 1800 кв. м. На территории, к которой относится земельный участок ОАО «Энергостроймаш», действует глава 31 НК РФ.

Земельному участку присвоен кадастровый номер 11:42:346745:0012. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2005 года составила 1 500 000 руб. Предположим, что муниципальное образование установило налоговую ставку в размере 1,5%. А для организаций, на территории которых расположены объекты социально-культурной сферы, — льготу в виде необлагаемой площади земельного участка. Эту льготу можно применить к площади земли под домом культуры.

Плательщик заполняет раздел 2 за полугодие 2005 года.

Доля не облагаемой налогом площади составляет 0,10 (1800 кв. м : 18 000 кв. м).
Сумма налоговой льготы будет равна 150 000 руб. (1 500 000 руб. 5 0,10).
Налоговая база равна 1 350 000 руб. (1 500 000 руб. — 150 000 руб.).
Организация владеет земельным участком и имеет право на льготу в течение всего отчетного периода. Поэтому по строкам 150 и 110 надо указать «6». А по строкам 160 и 120 — «1».

По строке 170 проставляют сумму авансового платежа за полугодие 2005 года. Она составит 5063 руб. (1/4 5 (1 350 000 руб. 5 5 1,5 : 100)).

Раздел 1 является итоговым. В него переносят результаты исчислений из раздела 2. По строке 010 раздела 1 указывают КБК земельного налога: 182 1 06 06000 03 1000 110. По строке 020 — код ОКАТО муниципального образования, где находится земельный участок. А по строке 030 — сумму авансового платежа.

Обратите внимание: разработчик в разделе 1 предусмотрел четыре одинаковых подраздела со строками 010-030. Это будет нужно, одна налоговая инспекция обслуживает несколько муниципальных образований. По каждому из них надо заполнить отдельный подраздел раздела 1.

При этом надо суммировать результаты строк 200 разделов 2 по участкам на территории одного муниципального образования и внести сумму в строку 030 соответствующего подраздела раздела 1.

Авансовые расчеты по земельному налогу

Воропаева О.А.,
налоговый консультант

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ). Муниципальным властям предоставлено право определять следующие элементы налога (п. 2 ст. 387 НК РФ):
— налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ;
— порядок и сроки уплаты налога;
— налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Это положение в полной мере относится и к городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу.
Объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Поэтому платить земельный налог должны те организации и физические лица, которые владеют земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 389 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Объектом обложения земельным налогом являются и те земельные участки, которые не прошли кадастровый учет и не имеют кадастрового номера (п. 1 письма Минфина России от 09.04.2007 № 03-05-05-02/21, направленного для сведения письмом ФНС РФ от 02.07.2007 № СК-6-11/[email protected]).

Как отчитаться по земельному налогу?

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). По окончании налогового периода плательщики организации и предприниматели — плательщики земельного налога должны представить в налоговые органы Налоговую декларацию по земельному налогу. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 23.09.2005 № 124н .
Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, которое им присылают налоговые органы (п. 4 ст. 397 НК РФ).
В течение года плательщики земельного налога рассчитывают и перечисляют в местный бюджет авансовые платежи по земельному налогу. Правда, при условии, что представительный орган муниципального образования в нормативном акте о земельном налоге установил отчетные периоды.
Отчетными периодами по земельному налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, плательщики земельного налога должны представить в налоговые органы Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (далее — Расчет).

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Как рассчитать земельный налог за 2019 год в 2020 году (пример)?

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2019 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2019 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Читайте так же:  Налог при дарении участка земли

Произведем расчет земельного налога в 2019 году:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2019 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

  • авансовый платеж за 1 квартал 2019 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
  • по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2019 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
  • по итогам 2019 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

Как рассчитать

Правила в отношении авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Пункт 6 статьи 396 НК РФ регламентирует расчет авансового платежа по земельному налогу за каждых из первых трёх кварталов года. Из этой нормы можно вывести общую формулу для каждого квартала:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4

Но как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, если предприятие владело участком неполный квартал? В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

  • до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
  • после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

  • до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
  • после 15-го числа – берут за полный месяц.

Чтобы посчитать авансовые платежи по налогу на землю за неполный год, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком, поделённое на 3.

Приложение N 1. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу

Информация об изменениях:

Приказом Минфина РФ от 12 апреля 2006 г. N 64н в настоящее приложение внесены изменения

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

от 19 мая 2005 г. N 66н

(с изменениями от 12 апреля 2006 г.)

>
N 2. Рекомендации по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу
Содержание
Приказ Минфина РФ от 19 мая 2005 г. N 66н «Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

Из этого материала вы узнаете, как правильно сделать расчет авансового платежа по земельному налогу, который нужно ежеквартально отчислять в местный бюджет компаниям – владельцам соответствующих земельных участков.

Срок уплаты авансов для организаций

Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне НПА. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.

Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации (до 2020 года), т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

Образец платежного поручения на уплату земельного налога можно скачать в нашем материале.

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Содержащиеся в НК РФ или установленные местными властями льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

  • Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

  • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Ответственность за неуплату авансовых платежей по земельному налогу

Согласно 31 главе НК, налоговой базой исчисления земельной выплаты являются статьи 53 и 54, где определено, что за неуплату полной суммы исчисления, владелец земли принуждается к уплате пени.

В ст. 122 НК РФ говорится об ответственности, которая наступает за неуплату любого сбора, но фактически за авансовый платеж по земельному налогу не сказано ничего. Можно сделать вывод, что ответственность за невыполнение своих обязательств перед государством, владелец понесет наказание согласно статьям 119 и 122 НК.

Видео (кликните для воспроизведения).

Следует иметь в виду, что каждый землепользователь по закону должен выплачивать государству определенный процент пошлины. Реализуется данная процедура в обязательном порядке и в соответствии с установленными НК РФ правилами.

Источники

Авансовые расчеты по земельному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here