Декларация 3 ндфл дивиденды

Вопрос: Обязано ли физическое лицо, получившее дивиденды, представлять декларацию о доходах ф. 3-НДФЛ, и в каком порядке подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц доход, полученный в виде дивидендов?

Вопрос: Обязано ли физическое лицо, получившее дивиденды, представлять декларацию о доходах ф. 3-НДФЛ, и в каком порядке подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц доход, полученный в виде дивидендов?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) в случае, если источником дохода налогоплательщика-физического лица, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налогов отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ.

В соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 275 НК

РФ, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика, признается налоговым агентом и исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию из дохода налогоплательщика-получателя дивидендов, исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

При этом общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на сумму дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с п. 3 указанной статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

В случае если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Из положений ст. 230 НК РФ следует, что обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных налогов с указанных доходов возложена на налогового агента.

При этом у физического лица отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган декларации о его доходах, полученных от налогового агента, за исключением случаев, предусмотренных ст.ст. 227 и 228 НК РФ.

В случаях, предусмотренных ст.ст. 227 и 228

НК РФ, физическое лицо, получившее доход от налогового агента в виде дивидендов, при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ указывает сумму облагаемого дохода, полученного в виде дивидендов, и сумму налога, удержанного налоговым агентом.

Положениями абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Следовательно, если в результате расчета, произведенного налоговым агентом в порядке, установленном ст. 275 НК РФ, полученная разница отрицательна и обязанность по уплате налога не возникает, налогоплательщик (физическое лицо) не обязан при заполнении декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ отражать суммы дивидендов, выплаченных ему налоговым агентом за счет доходов от долевого участия в других организациях.

Дивиденды: как рассчитать налог на прибыль и заполнить декларацию по новым правилам

Федеральная налоговая служба наконец-то выпустила разъяснения, которые помогут организациям, распределяющим (получающим) дивиденды разобраться с расчетом налога на прибыль и заполнением декларации (письмо ФНС России от 10.06.10 № ШС-37-3/3881). Разъяснения связаны с тем, что с 2010 года изменились правила расчета налога и заполнения декларации в случае получения дивидендов. Понятно, что многие организации уже самостоятельно изучили и применили на практике эти поправки. Публикуемая статья поможет им проверить свои расчеты и при необходимости исправить ошибки, подготовив уточенную декларацию по налогу на прибыль. А тех, кому получение дивидендов только предстоит, статья предостережет от ошибок.

Покажем изменения на примере. За основу мы взяли числовой пример, приведенный в новом письме ФНС России, изменив для удобства восприятия некоторые цифры и даты.

26 марта 2010 года на общем собрании акционеров ОАО «Сигма» было принято решение выплатить дивиденды акционерам в размере 1 000 000 руб. Распределение уставного капитала ОАО «Сигма» между акционерами и причитающихся им дивидендов покажем в таблице.

Сведения о долях в уставном капитале и дивидендах, выплачиваемых ОАО «Сигма» в 2010 году

Публично-правовая организация «Статус» нерезидент 16% 160 000 (1 000 000 руб. х 16%) резидент 5% резидент 45%

28 марта 2010 года ОАО «Сигма» выплатило дивиденды ООО «Гамма» и ООО «Консул».

При этом ОАО «Сигма», само получило дивиденды:

в сентябре 2009 года — 30 000 руб. (за вычетом налога на прибыль) от российской организации;

в феврале 2010 года — 50 000 руб. (за вычетом налога на прибыль) от российской организации;

в марте 2010 года — 20 000 руб. (за вычетом налога на прибыль) от иностранной организации.

Все указанные суммы дивидендов, полученные ОАО «Сигма», не учитывались ранее при налогообложении дивидендов как в 2009, так и в 2010 году.

При заполнении декларации за I квартал 2010 года бухгалтеру следовало рассчитать суммы налога на прибыль по дивидендам, распределенным акционерам, и заполнить декларацию с учетом изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 25.11.09 №281−ФЗ и в форму декларации приказом Минфина России от 16.12.09 №135н. Далее мы приведем пошаговую инструкцию по правилам расчета налога на прибыль и заполнения декларации, составленную с учетом этих изменений.

1. Определяем сумму налога на прибыль с дивидендов организации-нерезидента

ОАО «Сигма» является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплаченных иностранной организации (п. 3 ст. 275 НК РФ). В общем порядке в отношении дивидендов, выплаченных иностранным организациям, применяется ставка 15 процентов, которая установлена подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ. Однако в рассматриваемом примере налог уплачивается по ставке 5 процентов. Ведь международным договором об избежании двойного налогообложения установлен иной порядок (Договор между Российской Федерацией и США от 17.06.92 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»).

Сама сумма дивидендов в размере 160 000 отражается по строке 032 Раздела А Листа 03.

В рассматриваемом примере сумма налога составит: 8 000 руб. (160 000 руб. x 5%). Данная сумма в декларацию по налогу на прибыль не включается. Она должна быть учтена при заполнении формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утверждена приказом МНС России от 14.04.04 № САЭ-3-23/[email protected]).

2. Определяем НДФЛ с дивидендов физического лица-нерезидента

ОАО «Сигма» является также налоговым агентом в отношении дивидендов, выплаченных физическому лицу-нерезиденту (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Сумма дивидендов в размере 40 000 руб. отражается по строке 030 Раздела А Листа 03.

Ставка НДФЛ в этом случае — 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сумма налога на доходы физических лиц с дивидендов Олега Лауринайтиса составляет 6 000 рублей (40 000 руб. х 15%). Данная величина отражается в разделе 4 налоговой карточки формы 1-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583). В декларации по налогу на прибыль НДФЛ с дивидендов физического лица-нерезидента не отражается.

3. Определяем налог на прибыль с дивидендов российских организаций

В соответствии с пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса ОАО «Сигма» является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплаченных российским организациям. Это также касается организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Сумма дивидендов, подлежащая распределению российским фирмам, отражается в составе показателя строки 051 Раздела А Листа 03.

Ставка налога на прибыль в отношении российских фирм — 9 процентов (подп. 2 п.2 ст. 284 НК РФ).

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов ООО «Гамма» и ООО «Стимул», определяется по следующей формуле:

Налог = К x Сн x (д — Д)

где «К» — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

«Сн» — соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ;

«д» — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

«Д» — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы в виде дивидендов

С 2010 года в определении показателей «К» и «д» произошли изменения. Рассмотрим их поподробнее.

Показатель «К». В знаменателе показателя «К» (то есть в дивидендах, которые ОАО «Сигма» начислила своим акционерам) не учитываются дивиденды в пользу нерезидентов. Это связано тем, что в пункте 2 статьи 275 НК РФ приведены только те случаи, когда налоговый агент не выплачивает дивидендов организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации. Поэтому при расчете показателя выплаты данным субъектам учитывать не следует. Разъяснения по этому вопросу даны Минфином России в письме от 04.09.08 № 03-03-06/2/114.

В 2010 году при расчете показателя «К» учитываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль. К таким дивидендам, в частности, относятся дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований; а также дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

Знаменатель показателя «К» в данном примере равен 800 000 рублей (1 000 000 – 160 000 – 40 000).

Показатель «д». При расчете величины показателя «д» не учитываются выплаты в пользу иностранных организаций и иностранных физических лиц. Однако с 2010 года в расчете учтены суммы дивидендов, начисленных в пользу субъектов, которые в соответствии с гражданским законодательством не признаются организациями. К таким субъектам относятся публично-правовые образования и паевые инвестиционные фонды.

В рассматриваемом примере сумма дивидендов в пользу публично-правового образования составляет 120 000 руб. (1 000 000 руб. x 12%). Эта сумма отражается по строке 060 Раздела А Листа 03.

Таким образом, в рассматриваемом примере показатель «д» должен составлять 800 000 руб. (180 000 руб. + 120 000 руб. + 50 000 руб. + 450 000 руб.)

Показатель «Д» изменений не претерпел. При его определении учитываются дивиденды, полученные самим налоговым агентом (за вычетом удержанного налога). В расчетах участвуют дивиденды, полученные как от российских, так и от иностранных компаний. Аналогичная позиция высказана Минфином России в письме от 19.02.08 № 03-03-06/1/114.

Величина показателя «Д» в нашем примере составляет 100 000 рублей (30 000 + 50 000 + 20 000).

Сама сумма дивидендов отражается по строкам 070 и 080.

По строке 070 расчета должна быть отражена сумма дивидендов 30 000 руб., полученная самим налоговым агентом в предыдущем налоговом периоде (до 31.12.2009).

По строке 080 расчета должна быть отражена сумма дивидендов 70 000 руб. (50 000 руб. + 20 000 руб.), полученная самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками).

4. Определяем налог на прибыль в отношении российских организаций

По организации ООО «Гамма» — 3 938 руб. (9% x 50 000 руб. : 800 000 руб. x (800 000 руб. – 100 000 руб.));

По организации ООО «Консул» — 35 438 руб. (9% x 450 000 руб. : 800 000 руб. x (800 000 руб. – 100 000 руб.)).

В рассматриваемом примере общая сумма налога с доходов в виде дивидендов составит 39 376 руб. (3 938 руб. + 35 438 руб.). Эта сумма отражается по строке 100 и 120 Раздела А Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.

По строке 91 указывается сумма дивидендов, с которых исчислен налог с применением налоговой ставки 9%, то есть с учетом уменьшения суммы выплачиваемых дивидендов на суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом. Указанная величина определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому налогоплательщику: (50 000 руб. : 800 000 руб. x (800 000 руб. – 100 000 руб.)) + (450 000 руб. : 800 000 руб. x (800 000 руб. – 100 000 руб.)). В итоге по строке 91 расчета должна быть отражена сумма 437 500 руб.

5. Определяем НДФЛ с дивидендов физического лица-резидента

ОАО «Сигма» является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплаченных физическому лицу-резиденту (ст. 214 НК РФ).

Сумма дивидендов в размере 180 000 руб. отражается по строке 053 Раздела А Листа 03.

Ставка НДФЛ составляет 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 статьи 214 НК РФ расчет суммы НДФЛ производится по той же формуле, что и налог на прибыль с суммы дивидендов, выплаченных организации-резиденту.

Сумма налога на доходы физических лиц с дивидендов Ивана Смирнова составляет 14 175 рублей ((180 000 : 800 000) х 9% х (800 000 – 100 000)). Данную величину нужно отразить в разделе 4 налоговой карточки формы 1-НДФЛ. В декларацию по налогу на прибыль НДФЛ с дивидендов физического лица-нерезидента не попадает.

Минфин: ООО, выплачивающее дивиденды физлицам, не должно сообщать сведения об их доходах в декларации по налогу на прибыль

При выплате дивидендов физическим лицам общество с ограниченной ответственностью не обязано представлять в инспекцию сведения об этих лицах, выплаченных им доходах и удержанных налогах в составе декларации по налогу на прибыль. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 19.10.15 № 03-03-06/1/59890.

Отметим, что комментируемое письмо является ответом на частный запрос ООО на «упрощенке». Однако разъяснение Минфина актуально и для тех ООО, которые применяют иные режимы налогообложения.

Чиновники напоминают, что «упрощенщики» не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, при выплате дивидендов физлицам организация на УСН должна удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы НДФЛ. Обязано ли ООО также выполнить требование пункта 4 статьи 230 НК РФ и представить в инспекцию сведения об этих лицах, выплаченных им доходах и удержанных налогах в составе декларации по налогу на прибыль? Нет, не обязано, ответили в Минфине.

Объяснение такое. Из пункта 4 статьи 230 НК РФ следует, что лица, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, при выплате доходов физлицам представляют декларацию по налогу на прибыль (а не справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ). Данные о доходах, в отношении которых удержан НДФЛ, отражаются в приложении № 2 к указанной декларации.
В статье 226.1 НК РФ говорится о лицах, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Однако уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций. В связи с этим в Минфине считают, что при выплате дивидендов своим участникам — физлицам ООО не признается налоговым агентом в соответствии со статьей 226.1 НК РФ.

Следовательно, при выплате дивидендов физлицам общество с ограниченной ответственностью, в том числе применяющее «упрощенку», не должно выполнять требование пункта 4 статьи 230 НК РФ и представлять в инспекцию сведения о доходах указанных физлиц в составе «прибыльной» декларации.

Добавим, что организация как налоговый агент по НДФЛ должна представить в инспекцию сведения по каждому участнику — физическому лицу о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Какую отчетность сдавать по дивидендам

Организация — источник выплаты дивидендов обязана удерживать из них налоги (налог на прибыль, НДФЛ) и отчитываться по ним. Вид отчетности зависит от организационно-правовой формы юрлица, выплачивающего дивиденды, применяемого им налогового режима, а также от того, кто является получателем дивидендов: российская или иностранная организация или физлицо.

ВАЖНО! Если АО выплачивает дивиденды физлицам через брокера, налоговым агентом является брокер. Соответственно, и отчетность сдает он, а не АО.

Предлагаем вам таблицу, из которой хорошо видно, какую отчетность нужно сдавать при выплате дивидендов.

Получатель дивидендов

Отчетность

по налогу на прибыль

Отчетность

по НДФЛ

Источник выплаты дивидендов — ООО на ОСНО

• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03

• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — ООО на спецрежиме

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

• титульного листа;
• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

• титульного листа;
• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03.

Источник выплаты дивидендов — АО на ОСНО

или

• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03;
• приложения № 2.

*ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По дивидендам за 2019 год АО могут представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненным Приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал отражать дивиденды в прибыльной декларации, с 01.01.2020 утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). И из-за отсутствия в законе переходных положений чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно.

• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03

• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — АО на спецрежиме

или

• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03;
• приложения № 2.

*ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По дивидендам за 2019 год АО могут представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненным Приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал отражать дивиденды в прибыльной декларации, с 01.01.2020 утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). И из-за отсутствия в законе переходных положений чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно.

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

• титульного листа;
• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

• титульного листа;
• подраздела 1.3 раздела 1;
• листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Подробнее о выплате и налогообложении дивидендов читайте:

Как заполнить 3-НДФЛ по доходу от иностранной компании

Физлица-налоговые резиденты РФ, которые получают доход от источников, находящихся за пределами нашей страны, должны платить НДФЛ сами. И для исчисления налога они обязаны задекларировать свои доходы.

Покажем на примере фрилансера из Solar Staff, как заполнить 3-НДФЛ.

Solar Staff

Solar Staff — сервис автоматизации документооборота и выплат распределенным командам и фрилансерам, ваш генподрядчик при расчетах с физлицами.

Поскольку договоры с исполнителями Solar Staff заключает от лица нерезидентной компании TMS SolarWeb Limited, все исполнители-физические лица должны сами отчитываться о доходах перед налоговиками.

Как заполнить

Декларация состоит из множества листов. Вам нужно будет заполнить следующие:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих плате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога на доходы, облагаемые по ставке 13%»;
• приложение 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%».

Титульный лист:

• ИНН — ваш ИНН
• Номер корректировки — (первичная)
• Налоговый период — 34 (год)
• Отчетный период — 2019 (год, за который вы сдаете декларацию)
• Предоставляется в налоговый орган — код налогового органа можно узнать по вашему адресу регистрации через сервис ФНС
• Код страны — 643 (Россия)
• Код категории налогоплательщика — 760
• ФИО, дата и место рождения — в соответствии с вашими паспортными данными
• Код вида документа — 21 (паспорт)
• Серия и номер, кем выдан, дата выдачи — в соответствии с вашими паспортными данными
• Код статуса налогоплательщика — 1 — налоговый резидент Российской Федерации
• Номер контактного телефона — укажите свой номер
• Декларация составлена на __ страницах — после заполнения всей декларации проставьте количество страниц

Раздел 1:

• ИНН — ваш ИНН
• Код бюджетной классификации — 18210102030011000110
• Код по ОКТМО — кодможно узнать по адресу регистрации через сервисhttps://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/
• Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет — сумма,подлежащая уплате по итогам декларации

Раздел 2 (заполняется по итогам всех листов приложения 2):

• ИНН — ваш ИНН
• п. 1.1 = 1.3 = 1.6 — сумма полученного дохода за год = сумма строк 070 всех листов приложения 2 (Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете на рубли)
• п. 2.1 =2.9 — сумма налога, исчисленная к уплате (13% от суммы полученного дохода за год) = сумма строк 120 всех листов приложения 2 (Расчетная сумма налога, исчисленная в РФ по соответствующей ставке)

Приложение 2

Доход отображается за каждый месяц на отдельном листе приложения 2. Например, если вы получили доход в марте, мае и июле 2019 года, то вам необходимо заполнить три страницы — по одной за каждый месяц.

Если вы получили доход в один месяц в разных валютах, то для этого месяца нужно сделать две страницы, где на первой будет указан доход в одной валюте, а на второй — в другой.

• ИНН — ваш ИНН
• Код страны по классификатору — например, 196 (Кипр)
• Haимeнование источника выплаты дохода — иностранная компания, ее ИНН и КПП
• Код валюты — 978 — евро, 740 — доллар
• Код вида дохода — 32 (иные доходы)
• Дата получения дохода — дата акта выполненных работ (оказанных услуг)
• Курс иностранной валюты, установленный Банком России — рассчитываем по формуле: сумма, полученная в рублях, делится на сумму дохода по акту. Например: вы получили 100 евро, вывели 3600 руб., следовательно, курс 1 евро 36 рублей
• Сумма дохода, полученная в иностранной валюте — сумма в валюте по акту выполненных работ (оказанных услуг)
• Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли — должна получиться полученная фактически сумма в рублях
• Расчетная сумма налога, исчисленная в РФ по соответствующей ставке — 13 % от суммы дохода в рублях (на данном примере 3600*13 %=468)

Если вывод денежных средств производился в иностранной валюте и не был переведен в рубли, то курс валюты необходимо смотреть на дату получения дохода на сайте ЦБ.

• Код валюты — 643 — рубли
• Код вида дохода — 32 (иные доходы)
• Дата получения дохода — дата акта выполненных работ (оказанных услуг)
• Курс иностранной валюты, установленный Банком России — 1
• Сумма дохода, полученная в иностранной валюте — сумма в рублях по акту выполненных работ (оказанных услуг)
• Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли — сумма в рублях по акту выполненных работ (оказанных услуг)
• Расчетная сумма налога, исчисленная в РФ по соответствующей ставке — 13% от суммы дохода в рублях (на данном примере 10000*13 %=1300)

Как отразить дивиденды в 3-НДФЛ за 2018 год: образец

Последнее обновление 2018-10-03 в 17:26

Дивиденды, в том числе полученные из заграничных источников, облагаются НДФЛ по общей ставке 13% (для налоговых резидентов). Так прописано в п.2 ст.214 НК. Из п.3 указанной статьи и п.1 ст.226 НК следует, что, если деньги человеку выплачивает российская организация, она сама отчитывается перед налоговой и перечисляет 13% в бюджет. Это значит, что в 3-НДФЛ надо указывать дивиденды в обязательном порядке и платить налог только в следующих случаях:

• при получении дохода из-за рубежа;
• если российская организация произвела вам выплаты и по каким-то причинам в нарушение закона не перечислила с них НДФЛ.

В статье расскажем, как отразить в декларации выплаты, полученные как из отечественных, так и иностранных источников.

Отказали в предоставлении налогового вычета по ИИС. Вторая серия.

• 09 августа 2018, 12:47
• |
• Hatetowait

В первой части я рассказал, что меня лишили вычета на ИИС в связи с тем, что счёт открыт в 14 году. После обжалования мне прислали отписку с цитированием предыдущего акта.

Пришлось идти в налоговую и разговаривать с их юристами. Юристы хлопали глазами, в общем и целом мне не возражали, но говорили, что останутся при своём мнении. Правда намекнули, что можно ещё раз написать уже не жалобу на акт, а в свободной форме претензию на действие инспектора.

Я составил как мог, старался доходчиво, чтобы ещё два раза к ним не ходить, немножко потролил инспектора:

Получив акт налоговой проверки №00000 от 16.07.2018, и внимательно его изучив, в очередной раз убедился, что Маринова Марина Сергеевна решила незаконно лишить меня права на инвестиционный налоговый вычет.

Дело в том, что этот акт мной уже обжалован в установленной форме, но юристы этой налоговой инспекции сказали, что того документа по каким-то неведомым мне причинам недостаточно и нужно написать ещё одно возражение в свободной форме. Мне не трудно, пишу.

• спасибо ₽
• хорошо
• +180

• спецраздел:
• брокеры

• комментировать
• ★22
• Комментарии ( 15 )

Как заполнить дивиденды в 3-НДФЛ

Раз это доход, он отражается на листах А и Б 3-НДФЛ (в зависимости от источника). Рассмотрим по порядку.

Пример 1

Как отразить «отечественный» доход:

1. На листе А указать наименование и реквизиты налогового агента.
2. Проставить значения выплаченных сумм и удержанного налога. Все эти данные по дивидендам для 3-НДФЛ есть в справке, которую обязана предоставить организация по итогам отчетного года (по форме 2-НДФЛ).
3. Указать код (08) и налоговую ставку (13%).

Как отчитаться по иностранным источникам:

1. На листе Б указать ставку налога (13%).
2. В стр. 020 прописать название иностранной компании, выплатившей доход (можно использовать латинницу). Рядом указать код страны, в которой эта компания находится.

1. Ниже поставить кодовое обозначение валюты платежа, код дохода (1 — только для прибыли от контролируемых иностранных компаний, в остальных случаях — 2).
2. В стр. 040 поставить дату получения дохода.
3. Исходя из курса ЦБ, действующего на этот день, посчитать сумму дохода в рублях.

1. Заполнить стр. 080-130. Дата уплаты налога будет совпадать с датой перечисления денег, когда иностранная компания автоматически списывает нужную сумму при выплате.

1. Повторить действия по п.1-6 для каждой операции по выплате.

Важно!

В п.3 ст.214 НК указано, что налог с дивидендов нужно считать по каждой выплате отдельно!

После заполнения листов А и Б общий результат отражают в Разделе 2:

• все полученные доходы суммируют;
• подсчитывают получившуюся сумму налога к уплате.

Образец готовой декларации 3-НДФЛ по данным из Примера 1 доступен для скачивания здесь.

Итоги

1. Обязательно сдайте 3-НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ (если вы налоговый резидент).
2. Дивидендный доход вне зависимости от его источника не учитывается при расчете вычетов, установленных в ст.218 — 221 НК.
3. Налоговый вычет 601 с дивидендов применяется, когда одна фирма учитывает в собственных выплатах дивиденды, полученные ею от другой компании.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(16 оценок, средняя: 4,13)

3ндфл

Когда применяется код вычета 601 по дивидендам

Код приведен в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] и маркирует «сумму, уменьшающую налоговую базу по доходам в виде дивидендов». Он применяется, когда одна фирма получает дивиденды от другой компании и учитывает их при выплате собственных дивидендов физ. лицам. Расчет ведется по специальной формуле (п.5 ст. 275 НК).

Например, общество А выплатило организации Б дивиденды и удержало с них налог. В свою очередь, компания Б направила этот полученный доход вместе с другими средствами на выплату дивидендов физ. лицам. Чтобы не получилось двойного налогообложения, при определении базы по НДФЛ компании Б нужно вычесть полученные от А суммы.

Как пояснила ФНС в письме от 26.06.2018 № БС-4-11/[email protected], при выдаче справки 2-НДФЛ налоговый агент указывает в ней размер выплаченных дивидендов в разделе 3. Одновременно под кодом «601» он проставляет сумму, которая уменьшает базу по НДФЛ по этим доходам.

Пример 2

Наталья планирует получить в ФНС вычет за свое обучение (затраты — 47 800 руб.). Для этого она попросила на работе справку 2-НДФЛ. Помимо зарплаты 80 000 руб. в месяц налоговый агент указал в ней сумму выплаченных дивидендов 31 500 руб. и вычет по коду 601 — 13 400 руб.

При заполнении дивидендов в декларации 3-НДФЛ Наталья отразила доходы в разных отделах листа А. Сумму облагаемого дохода указала за минусом суммы вычета по коду 601.

Налоговая база по разным видам дохода тоже оформляется раздельно, на двух листах Раздела 2:

Образец получившейся декларации доступен здесь.

Время налогов, помоги определиться с порядком действий 🙂

• 01 января 2020, 20:24
• |
• Алексей К [mozg]

Кто в теме — подскажите, как правильно поступить при подаче декларации 3ндфл и уплате налога с возвратом части по инвестиционному вычету.

Нужно:
1. Учесть проданную в 2019 недвижимость и уплатить налог от продажи
2. Учесть доходы, полученные на зарубежном брокерском счету (от продажи и от дивидендов) а так же от АДР у рф брокеров, и заплатить по ним недостающие от 3 до 13% ндфл
3. Вернуть часть уплаченных в п1 и 2 ндфл в виде инвестиционного налогового вычета по ИИС-тип А (с 400тыс внесенных в 2019г)

В каком порядке и как это все правильно сделать?)

• спасибо ₽
• хорошо
• +20

• обсудить на форуме:
• Налогообложение на рынке ценных бумаг

• комментировать
• Комментарии ( 9 )

Когда и как сдать декларацию

Сдать 3-НДФЛ за текущий год нужно до 30 апреля следующего года.

За 2019 год сдать декларацию надо до 30 апреля 2020 года.

Составить декларацию можно:

• На бумаге. Декларацию можно заполнить от руки, для этого необходимо скачать бланк, заполнить вручную необходимые листы и сдать лично в налоговую инспекцию по вашему месту жительства.
• На сайте ФНС с помощью электронного сервиса Личный кабинет налогоплательщика и отправка по электронным каналам связи. Для этого необходимо иметь доступ в Личный кабинет физлица на сайте ФНС.
• В специальной программе «Декларация», которую можно скачать на сайте ФНС. Далее такую декларацию можно распечатать и подать в Инспекцию лично на бумажном носителе или загрузить через личный кабинет и подать по электронным каналам связи.

Читайте так же:  Узнать задолженность по налогам по паспорту

Образец заполнения дивидендов в 3-НДФЛ

Пример заполнения дивидендов в 3-НДФЛ в 2018 году на бумажном бланке мы рассмотрели выше. Теперь обратимся к более простому способу оформления – через программу «Декларация».

Пример 3

Особенности заполнения в программе:

1. При задании условий отмечаем общий источник дохода.

1. Платежи от российского источника заполняем на странице «Доходы, полученные в РФ». Обратите внимание на то, что для них предусмотрена отдельная вкладка. Источник выплаты добавляем через значок «+». В появившемся окне указываем реквизиты компании, полученную сумму, уплаченный налог. Поправку на вычет 601 (при необходимости) следует делать в строке «Облагаемая сумма дивидендов». Все эти данные берем из 2-НДФЛ.

В рассматриваемом примере удержанного налога нет, т.к. организация не исполнила свою обязанность налогового агента.

1. Отчет готов. Его можно распечатать или сохранить в электронный файл (скачать образец декларации). Отразить дивиденды в 3-НДФЛ за 2018 год можно будет аналогично, но только в программе за соответствующий год.

Какой самый ранний год c которого я могу перенести убыток на 2018год? 2010? Сразу несколько лет убыточных можно зачесть? Полный алгоритм моих действий на примере бкс

• 10 декабря 2018, 13:08
• |
• WESTSUR

Как указать код дохода 1010 в программе «Декларация»

Этот код соответствует доходу «Дивиденды». Т.к. для оформления дивидендов от российских компаний в программе предусмотрена отдельная вкладка, код в этом случае нигде не проставляется. Другое дело, если нужно заявить доходы от иностранных источников.

Пример 4

Порядок работы в программе:

1. Задаем базовые условия: указываем, что доходы получены в валюте.

1. Сведения о налогоплательщике заполняем стандартно.

1. Переходим на вкладку «Доходы за пределами РФ». Добавляем новый источник (кнопкой «+»). Наименование компании разрешается писать буквами латинского алфавита. Коды страны выбираем из имеющегося списка.

1. В нижнем поле указываем валюту платежа и дату операции. Программа позволяет автоматически определить курс. Если компания сразу удержала налог, дата получения дохода и выплаты налога будет одинаковая. Если налог не уплачивался, поле «дата уплаты налога» не трогаем.

1. В коде дохода выбираем 1010. Указываем размер дохода в валюте и сумму удержанного налога.

1. Повторяем операции по п.3-5 по каждому случаю выплаты отдельно. В рассматриваемом примере 4 поступления по 340 $.

Нюанс при оформлении вычета по ИИС если ваш работодатель не доплатил НДФЛ на дату подачи 3НДФЛ.

• 17 января 2019, 16:08
• |
• Kaban.spb

Сегодня начал оформлять вычет на мамин счет ИИС и сталкнулся с такой загвоздкой — сумма начисленного НДФЛ не равна сумме уплаченного НДФЛ.
Фрагмент справки 2НДФЛ:

При такой исходной справке 2НДФЛ страница заполнения дохода в справке 3НДФЛ выглядит так:

• спасибо ₽
• хорошо
• +81

• обсудить на форуме:
• ИИС

• комментировать
• ★15 | ₽ 30
• Комментарии ( 17 )

Отказали в предоставлении налогового вычета по ИИС.

• 19 июля 2018, 15:45
• |
• Hatetowait

Мотивировали тем, что счёт открыт до 1 января 2015.

Я обжаловал акт. Вот текст:

Мне в результате камеральной проверки: Налоговым органом было отказано в предоставлении налогового вычета, заявленного налогоплательщиком (решение по акту №00000 от 16.07.2018).

Мотивировали тем, что ИИС открыт до 1 января 2015 года, то есть до вступления в силу закона.

Таким образом счёт открыт после вступления закона в силу.

Статья 5 п 2: Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), применяется при зачислении денежных средств и (или) получении доходов по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

• спасибо ₽
• хорошо
• +113

• спецраздел:
• брокеры

• комментировать
• ★9
• Комментарии ( 69 )

Автоматизация расчета налогов по дивидендам иностранных компаний для брокеров ВТБ и Открытие

• 29 января 2020, 18:03
• |
• Invest Adviser

Запилил примитивный сайтик для автоматизации расчета доплаты налогов на дивиденды и депозитарные расписки иностранных компаний по брокерским отчетам – возможно кому-то будет полезно.

Актуально для тех, кто:

1. Инвестирует с брокером ВТБ или Открытие
2. Получил много дивидендов по акциям и депозитарным распискам иностранных компаний
3. Планирует декларировать в налоговую доход по ним за 2019 год
4. Подписывал форму W8-BEN

Декларирование дивидендов от иностранных компаний – достаточно мутная процедура – т.к. дивиденды выплачиваются в валюте, их нужно конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день уплаты. Ставка удержанного за границей налога варьируется от 0% до 30% и более — требуется аккуратно рассчитать сумму налога для доплаты в РФ. Обычно американские эмитент платят копеечные дивиденды 4 раза в год, умножаем на кол-во эмитентов в портфеле и кол-во брокерских счетов – получаем большие проблемы.

В общем решил это дело автоматизировать.

• спасибо ₽
• хорошо
• +38

• спецраздел:
• Акции

• обсудить на форуме:
• Налогообложение на рынке ценных бумаг

• комментировать
• ★28
• Комментарии ( 9 )

Еще одна тайна налогов раскрыта? Убытки по ЦБ ФИСС

• 22 октября 2017, 17:58
• |
• Nicker

Дано:
Убытки за прошлые года

Декларация куда нужно внести убытки

Источники

• http://zakon-region3.ru/5/127384/
• http://www.buhonline.ru/pub/comments/2010/6/3460
• http://www.buhonline.ru/pub/news/2015/11/10453
• http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kakuyu-otchetnost-sdavat-po-dividendam/
• http://www.klerk.ru/blogs/solar-staff/491327/
• http://nalogbox.ru/nalogovye-vychety/3-ndfl/kak-otrazit-dividendy-v-3-ndfl-obrazets/
• http://smart-lab.ru/tag/3%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB/