Декларация заполненная водного налога пошагово

Инструкция: заполняем декларацию по НДПИ

Кто обязан сдавать

Добытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности. В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели. У таких налогоплательщиков должна быть лицензия, разрешающая пользоваться недрами.

С момента постановки на учет в качестве добытчика полезных ископаемых и после получения лицензии должна формироваться налоговая декларация по НДПИ. До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается. Если пользование недрами временно приостановлено, отчитываться по налогу на добычу все равно придется.

Как правильно заполнить

Для всех налоговых отчетов действуют единые правила заполнения. Вот как заполнить декларацию по водному налогу:

  1. Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
  2. Не исправлять корректором ошибки.
  3. Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
  4. Не печатать бланк с двух сторон.
  5. Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
  6. Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера далее и по порядку — «1- -», «2- -».
  7. Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.

Теперь рассмотрим, как заполняется каждый раздел.

Номер раздела Название раздела Порядок заполнения
— Титульный лист

Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе.

Вносятся ИНН и КПП, название или Ф.И.О. налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контакты и ответственное лицо. Прописываются реквизиты отчета — период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета.

— Сведения о физическом лице, не являющемся ИП Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях. 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет В этом блоке идентифицируется налог — прописываются все взносы, КБК и ОКТМО для оплаты в бюджет. 2 Расчет налоговой базы и суммы Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водяных ресурсов. 2.1 Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта — наименование скважины и номер лицензии, код водопользования в декларации по водному налогу (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Ведется расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке вводится исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки. 2.2 Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водяных ресурсов, кроме забора.

Когда сдают нулевую декларацию

Если у организации открыта лицензия на пользование водным объектом, но он не эксплуатируется, отчитаться в ИФНС все равно придется. В таких случаях в инспекцию предоставляется нулевая декларация по водному налогу. Подавать отчеты надлежит на протяжении всего периода действия лицензии.

Сроки сдачи

Для всех пользователей недр установлен единый срок подачи декларации по НДПИ — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за август 2020 года сдайте до 30 сентября, отчет за сентябрь — до 31 октября, и так до конца года. Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день.

» scope=»col»> Отчетный период » scope=»col»> Сроки сдачи декларации НДПИ в 2020 году
«> За декабрь 2018 » data-sheets-value=»«> 31 января «> За январь » data-sheets-value=»«> 28 февраля «> За февраль » data-sheets-value=»«> 01 апреля «> За март » data-sheets-value=»«> 30 апреля «> За апрель «> 31 май «> За май «> 01 июль «> За июнь «> 31 июль «> За июль » data-sheets-value=»«> 02 сентября «> За август » data-sheets-value=»«> 30 сентября «> За сентябрь » data-sheets-value=»«> 31 октября «> За октябрь » data-sheets-value=»«> 02 декабря «> За ноябрь » data-sheets-value=»«> 31 декабря «> За декабрь 2020 » data-sheets-value=»«> 31 января

Как считать налог

Все налоги считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент. Налог не является исключением.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Объект налогообложения — это пользование водными ресурсами. Природная вода используется различными способами:

  • забор из конкретных объектов;
  • выработка акватории;
  • потребление водных ресурсов для гидроэнергетических процессов;
  • эксплуатация воды для сплава древесины.

Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованных водных ресурсов по лицензии. Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы. Если измерительное оборудование не установлено, исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.

Для водного налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.

Для целей гидроэнергетики:

Для сплава древесины:

Формула расчета водного налога такова:

Повышающие коэффициенты ежегодно растут.

Год Коэффициент
2019 2,01 2020 2,31 2021 2,66 2022 3,06 2023 3,52 2024 4,05 2025 4,65
Читайте так же:  Налог на землю пример расчета

Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.

Год Тариф, рублей, на 1000 кубометров
2019 141 2020 162 2021 186 2022 214 2023 246 2024 283 2025 326

Разберем расчет в 2019 году на примере. Бюджетное учреждение СДЮСШОР «АЛЛЮР» забирает воду из артезианской скважины на собственные цели — для некоммерческого использования (код цели — 3). «АЛЛЮР» находится в Северном экономическом районе и пользуется водными ресурсами из реки Невы. Налоговая ставка — 264 за 1000 использованных кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).

Лимит использования скважины по лицензии — 30 000 кубометров. «АЛЛЮР» использовала 35 000 кубометров за 4 квартал 2019 года, лимит превышен на 5000 кубометров. За превышение лимита ставка умножается на 5 и составляет 1320. Коэффициент в 2019 году — 2,01.

  • взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,01 = 15 919,20 рублей;
  • взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,01 = 13 266,00 рублей.

Суммарный водный налог к перечислению в бюджет: 15 919,20 + 13 266,00 = 29 185,20 рублей. Округляем до целого значения (все, что меньше 50 копеек — обнуляется, 50 копеек и больше — приравнивается к целому рублю) и получаем 29 185 рублей. Такой взнос должна заплатить СДЮСШОР «АЛЛЮР» за 4 квартал 2019 года.

Кто обязан сдавать

Перечень плательщиков определен в Налоговом кодексе. Размер и правила регулируются региональными властями. Вот кто платит взнос в бюджет, и кто сдает декларацию по водному налогу:

  • юридические лица и физические лица в статусе индивидуальных предпринимателей, имеющие лицензии по водопользованию и активно эксплуатирующие водные ресурсы;
  • юридические лица и физические лица — ИП, которые пользуются подземными водами (недрами) по соответствующему лицензированию.

Организации и предприниматели, заключившие водопользовательский договор, не отчитываются в контролирующие инстанции и не платят.

Определяемся со сроками и местом подачи отчета

Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:

  • отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
  • срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:

  • крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
  • плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.

На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?

На этот вопрос ответила ФНС в письме от 25.03.2013 № ЕД-4-3/[email protected]: она указала на 2 допустимых способа подачи отчета:

  • по местонахождению налогоплательщика в этом субъекте РФ;
  • в одну из инспекций этого субъекта по месту водопользования (согласовав получателя отчетности с УФНС этого субъекта).

Сроки отчетности и уплаты налога

Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.

Декларация подается в те же сроки:

IV квартал 2019 года — до 20 января включительно;

I квартал 2020 года — до 20 апреля включительно;

II квартал 2020 года — до 20 июля включительно;

III квартал 2020 года — до 20 октября включительно;

IV квартал 2020 года — до 20 января включительно.

Если день сдачи декларации и уплаты налога приходится на выходной день, можно исполнить обязательства в следующий ближайший рабочий день.

Налог уплачивается в ИФНС по месту фактического водопользования.

Декларацию в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

Образец заполнения

Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации водного налога в 2017 году.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» во II квартале 2017 года забрало из артезианской скважины 150 000 куб. м воды. Из них – 100 000 куб. м в пределах квартального лимита, а 50 000 куб. м – сверх того. Скважина предприятия расположена в селе, которое находится рядом с бассейном реки Кубань. Это Северо-Кавказский экономический район.

Базовая налоговая ставка для этих подземных вод составляет 570 рублей за тысячу кубических метров. Итоговая налоговая ставка равна:

570 руб. за тыс. куб. м × 1,52 (коэффиц. в 2017 г.) = 866,4 рубля за тыс. куб. м.

Сумма налога за II квартал 2017 года:

100 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м + 50 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м × 5 = 303 240 рублей.

Далее с полученными цифрами за II квартал 2017 года показан образец заполнения декларации по водному налогу в 2017 году.

В любом образце заполнения налоговой декларации по водному налогу не должно быть противоречий. Поэтому рекомендуем сопоставить его с контрольными соотношениями для отчетности по водному налогу. Они зафиксированы письмом ФНС от 07 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.

Вот некоторые из них:

Строка 060 = строка 070 + строка 100

Строка 100 = строка 101 + строка 102

Строка 160 = строка 101 × строка 110 × строка 130 × строка 140 × строка 150 + строка 102 × строка 120 × строка 130 × строка 140 × строка 150.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Декларация по водному налогу

Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ. Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.

Читайте так же:  Создать платежное поручение на сайте налоговой

Шаг 8. Заполняем раздел 7

В седьмую часть декларации НДПИ включаются все те же сведения по добыче, но только по углю. Надлежит заполнить КБК, реквизиты лицензии на добычу угля, единицу измерения, ОКТМО и коэффициент территории добычи — Ктд.

В подразделе 7.1 детализируется фактическая добыча за отчетный месяц по участку недр и по виду угольного ресурса. В подразделе 7.2 приведите расчет налога с учетом всех сумм расходов. В подразделе 7.3 исчисляются налоговые вычеты.

Нужно ли вам подавать декларацию по водному налогу

Сразу успокоим — если вы пользуетесь водой, поступающей к вам по водопроводным сетям, и оплачиваете эту воду специализированной компании (например, подразделениям водоканала или сельской администрации), вы не становитесь автоматически плательщиком водного налога (ВН). Огромная масса людей и часть бизнесменов не уплачивают ВН на законных основаниях. Все они лишь вносят плату за потребленное количество воды, но плательщиками ВН не считаются.

Главный признак, по которому можно отличить плательщика ВН от неплательщика — факт непосредственного использования водных объектов. При этом не просто пользование, а обязательное к лицензированию на основании законов РФ. И неважно, кто этот лицензированный пользователь — компания, ИП или физлицо (не считающееся ИП).

Что понимать под водным объектом? Этот термин расшифрован в ст. 1 Водного кодекса РФ (ВК РФ) и означает природный или искусственно образованный водоем, водоток или другой объект, постоянное или временное скопление вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.

Как видите, для полного понимания термина «водный объект» нам нужно разобраться с еще одним понятием — водный режим. Его можно найти в этой же статье ВК РФ: водный режим определен как изменение во времени объема воды, уровней и расхода в водном объекте.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

Первый параграф — это итоговые сведения. Он формируется по совокупному результату заполнения всей декларации НДПИ. Здесь указывается сумма налога, код КБК, по которому его надлежит заплатить, и код ОКТМО — для выделения бюджета того региона, в который перечисляется этот налог.

Если учреждение добывает несколько полезных ископаемых, то в 1 разделе заполняется несколько групп «КБК — ОКТМО — сумма налога к уплате» — по каждому виду добычи.

Шаг 5. Заполняем раздел 4

Четвертый параграф отводится для сведений о морских месторождениях углеводородного сырья. В этой части декларации НДПИ требуется заполнение кодов, названия нового морского месторождения, месяца и года начала добычи.

В обязательном порядке указывается серия и номер лицензии на деятельность по добыче полезных ископаемых. О пределяются количественные показатели за отчетный месяц, выручка от реализации добычи (110), налоговая база (130) и исчисленная сумма налога (140).

Шаг 6. Заполняем раздел 5

Эта часть декларации НДПИ заполняется для всех остальных видов ресурсов, кроме угля. По правилам, закрепленным в Приказе № ММВ-7-3/827 (ч. 7 Приложения № 2) для формирования пятого раздела, осуществляется заполнение декларации по НДПИ при добыче песка.

Здесь определяется код полезного ископаемого, КБК, кодировка единицы измерения и налоговая ставка, действующая в отношении добываемого ресурса.

В подразделе 5.1 приводятся количественные характеристики за отчетный месяц добычи и номер лицензии по НДПИ. Подраздел 5.2 отводится для расчета суммы налога. Если организация добывает несколько видов ресурсов по одному КБК, то подробный расчет приводится по каждому активу, а в разделе 1 сумма исчисленного налога суммируется под единый КБК.

В какие сроки сдавать

Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. Установленные сроки предоставления декларации по водному налогу смотрите в таблице на 2019 год.

Отчетный период Последний срок сдачи Код в декларации
1 квартал 22 апреля 21 2 квартал 22 июля 22 3 квартал 21 октября 23 4 квартал 20 января 2020 года 24

Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

Какой использовать бланк

В 2017 году заполнение налоговой декларации по водному налогу производят на бланке, который утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Его форма по КНД – 1151072:

С нашего сайта скачать бесплатно эту форму можно по следующей ссылке.

Проводить заполнение декларации по водному налогу в 2017 году можно и в электронной форме для последующей отправки в аналогичном виде в ИФНС. Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат этой декларации.

Как накажут за нарушения

За несвоевременное предоставление или срыв сдачи обязательной отчетности налогоплательщики НДПИ несут как административную (ст. 2.1 КоАП РФ), так и налоговую ответственность (ст. 106 НК РФ). Нарушителю грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.

Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по водному налогу

Как и куда сдавать

Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые водяные объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.

Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации по водному налогу един — только электронно через телекоммуникационные каналы связи.

Читайте так же:  Код налогового периода в платежном поручении

Порядок заполнения

Помимо бумажной формы и электронного формата приказом ФНС № ММВ-7-3/497 закреплён порядок заполнения декларации по водному налогу.

Внести необходимые сведения необходимо в следующие части декларации:

  • титульный лист;
  • данные о физлице (не ИП);
  • Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
  • Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:

  • 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
  • 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).

В зависимости от видов водопользования, на которые у предприятия (ИП) есть лицензия, заполняют один или оба подраздела Раздела 2 декларации.

На наш взгляд, образец заполнения декларации водного налога не сильно отличается от составления остальной налоговой отчётности. Только не забывайте, что:

  • допустимы только большие буквы;
  • в пустых строках и ячейках должны быть прочерки;
  • все показатели – в целых рублях (до 50 коп. в расчёт не берут, а от 50 – считают, как 1 рубль);
  • сквозная нумерация листов (даже если заполняете не все части) по принципу: 001, 011 и т. д.;
  • нельзя использовать корректирующие средства;
  • не допустима печать с двух сторон и скрепление листов;
  • заполнять нужно ручкой классических цветов – черного, фиолетового или синего;
  • в каждой ячейке – один показатель. Исключение: дата и десятичная дробь;
  • шрифт Courier New 16 – 18 кегля.

ПРИМЕР

Объем забранной ООО «Гуру» воды в пределах установленного лимита составил 25123,589 тыс. куб. м. Данный показатель заполняют по формату: 8 знакомест для целой части и 3 – для дробной.
Следовательно, в декларации он должен выглядеть так:

Согласно действующему порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу:

  • подраздел 2.1 заполняют отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды;
  • подраздел 2.2 тоже заполняют отдельно по каждому виду пользования водными объектами, объекту и каждой лицензии (договору).

Если по водному объекту действуют разные ставки налога, оба подраздела должны включать такое число листов, которое соответствует количеству расчетов налога по каждой ставке.

По строке 030 надо указать название водного объекта. Так, для подраздела 2.1 при заборе воды из подземных объектов вносят регистрационный номер артезианской скважины. Например:

артезианская скважина № _________.

А по строке 030 в подразделе 2.2 просто пишут название реки, озера, водохранилища и так далее.

Шаг 9. Заполняем раздел 8

Итоговый раздел декларации — для заполнения сведений о добыче и расчете НДПИ по нефти, по которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Это новая часть отчета, но порядок ее заполнения аналогичен предыдущим частям. В первом подразделе (8.1) проставляются все коды, а во втором (8.2) рассчитывается налог по участку недр. Здесь учитываются показатели экспорта нефти, которые влияют на итоговую сумму НДПИ.

Шаг 4. Заполняем раздел 3

Заполняют добытчики газа. Сведения формируются и по КБК, и по видам добычи — газу и газовому конденсату по участкам недр.

По аналогии с нефтедобычей заполняются все коды: код вида полезного ископаемого и его единицы измерения, КБК. Затем рассчитывается сумма налога (040), налогового вычета (045) и сумма налога к уплате (050). Вычет производится по газовому конденсату. После этого вносятся количественные и качественные показатели добычи.

В подразделах описываются показатели, которые применялись для расчета НДПИ по газу, и характеризуются залежи углеводородного сырья.

Куда сдавать

Налогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции. Вот куда сдавать декларацию НДПИ в 2020 году:

  • для учреждений из числа крупных налогоплательщиков (код 213 на титульном листе) — в межрайонную налоговую инспекцию;
  • для остальных налогоплательщиков (код 214 на титульном листе) — в ИФНС по месту регистрации;
  • для иностранных предприятий, работающих через российские представительства, — по месту функционирования.

Ряд организаций заключают соглашение о разделе продукции. Для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Этот параграф декларации НДПИ только для тех предприятий, которые добывают нефть. Данные вносятся по каждому участку недр.

Организация заполняет все коды и коэффициенты в соответствии с Порядком № ММВ-7-3/827. После заполнения всех ячеек рассчитывается сумма налога (130), налогового вычета (140) и итогового платежа в бюджет (150). Итог — это разница между исчисленным налогом и вычетом по НДПИ. Если вычета нет, то в ячейке 140 ставится нулевое значение.

В подразделах надлежит указывать сведения о названии залежа и о количестве добытой нефти за отчетный период. Также описываются характеристики нефти: ее глубина залегания, плотность, проницаемость залежа и насыщенная толщина пласта.

Шаг 7. Заполняем раздел 6

В этой части примера заполнения декларации НДПИ определяется стоимость единицы добычи. Заполняются все прямые и косвенные расходы, которые относятся к добыче за отчетный месяц. Затем определяется общая сумма всех расходов.

В подразделе 6.2 идет детализация расходов по отдельным ресурсам. Здесь есть важный нюанс: сколько бы ресурсов ни добывала организация, 6 часть декларации НДПИ заполняется в единственном экземпляре — по суммарным показателям для всех добытых ископаемых.

Объекты обложения водным налогом

Чтобы считаться плательщиком ВН необходимо, чтобы у вас возник объект налогообложения (ст. 333.9 НК РФ). Он появляется, если вы:

  • забираете воду из водных объектов;
  • пользуетесь акваторией водных объектов;
  • берете воду для целей гидроэнергетики.
Читайте так же:  Налоговая декларация ип единый налог

Эти категории водопользования требуют дальнейшей расшифровки. Пользование акваторией или забор воды не облагают ВН в некоторых установленных НК РФ случаях. Так, обложения ВН не будет, если вы:

  • добываете подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы или полезные ископаемые;
  • берете воду из водных объектов для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
  • пользуетесь акваторией водных объектов для рыбной ловли и охоты, плавания на судах, размещения и стоянки плавсредств.

Полный перечень необлагаемых объектов можно увидеть в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Если вы здесь нашли свой вид водопользования, оформлять декларацию по ВН, рассчитывать и уплачивать налог не нужно.

И еще об одной категории неплательщиков ВН необходимо упомянуть — это компании и ИП, пользующиеся водой по договорам водопользования или решениям о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных/принятых после введения ВК РФ п. 2 ст. 333.8 НК РФ.

Инструкция по заполнению

Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция по заполнению декларации по НДПИ в 2020 году:

  1. Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
  2. В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные главы не заполняются.
  3. Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
  4. В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
  5. Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
  6. Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
  7. Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.

При заполнении содержательной части НДПИ надлежит пользоваться правилами, закрепленными в Приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-3/827 и Письмами ФНС России № СД-4-3/[email protected], СД-4-3/[email protected] от 18.04.2019.

Как сдавать

Как и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика. Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи.

Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет. Единственная доступная форма сдачи — электронная.

Какой бланк использовать

Отчетность подается, начиная с 1 квартала 2016 года. Налоговая декларация по водному налогу 2019 года сдается по форме КНД 1151072, бланк закреплен в приказе ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 09.11.2015.

Какой бланк использовать

С марта 2020 года сдается новая форма декларации. Вместе с бланком поменялся и порядок заполнения декларации по НДПИ. В 2020 году для заполнения отчетности по полезным ископаемым руководствуйтесь Приказом ФНС России № ММВ-7-3/827. Код КНД НДПИ — 1151054.

Как накажут за нарушения

Несвоевременная подача сведений или полное их непредоставление наказываются. Нарушителя ожидает штраф. Размер — 5% от суммы неуплаченного взноса в бюджет. Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей.

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года: кто сдает и особенности заполнения

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года не относится к разряду массовых налоговых отчетов: ее подают далеко не все коммерсанты и физлица. Из нашего материала вы узнаете об этой категории налогоплательщиков, а также познакомитесь с порядком оформления «водной» отчетности.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Титул — это отражение регистрационных сведений об организации. Правила заполнения титульного листа в НДПИ ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:

  • ИНН и КПП налогоплательщика;
  • номер страницы (далее все заполненные страницы нумеруются по порядку);
  • номер корректировки — если первичная декларация, то заполняются нули; если сведения скорректированы, то 001, 002 и т. д.;
  • налоговый период — это порядковый номер отчетного месяца;
  • год сдачи;
  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета — 213 или 214;
  • полное или краткое наименование налогоплательщика (пишем, как организация зарегистрирована в ИФНС);
  • сведения о ликвидируемом налогоплательщике (при наличии);
  • телефон для связи с исполнителем;
  • общее количество заполненных страниц декларации и количество сопроводительных документов;
  • сведения о руководителе или представителе добывающей организации.

Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ. Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей:

Период Код
За январь 01 За февраль 02 За март 03 За апрель 05 За май 05 За июнь 06 За июль 07 За август 08 За сентябрь 09 За октябрь 10 За ноябрь 11 За декабрь 12

При реорганизации или ликвидации организации укажите код:

Период Код
За январь 71 За февраль 72 За март 72 За апрель 74 За май 75 За июнь 76 За июль 77 За август 78 За сентябрь 79 За октябрь 80 За ноябрь 81 За декабрь 82

Нюансы «водной» декларации за 2 квартал 2018 года

Плательщики ВН обязаны ежеквартально отчитываться в налоговые инспекции по форме, утв. приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected] В состав отчета (кроме титульного листа) включены 2 раздела:

  • Разд. 1 предназначен для отражения суммы ВН, которую надо перечислить в бюджет.
  • Разд. 2 посвящен расчету налоговой базы и водного налога. В его составе 2 подраздела, которые заполняют в зависимости от того, как применяется водный объект (с забором воды или без него).
Читайте так же:  Для возврата подоходного налога какая справка нужна

Перечислим основные правила оформления декларации применительно к отчетности за 2 квартал 2018 года:

  • стоимостные показатели указываем в полных рублях;
  • все листы отчета должны иметь сквозную нумерацию;
  • исправлять ошибки штрих-корректором нельзя;
  • если какого-либо показателя нет, соответствующие ему знакоместа прочеркиваем;
  • применяемые для 2 квартала коды налогового периода (указываем на титульном листе): «54» — для реорганизованных и ликвидированных компаний, «22» ─ для остальных налогоплательщиков;
  • код водопользования (стр. 060 подразд. 2.1) выбираем из Приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по ВН;
  • ставки налога в 2018 году корректируем на специальные коэффициенты:
Пункт ст. 333.12 НК РФ Размер коэффициента Когда применяем
1.1 Для 2018 года — 1,75 Повышающий коэффициент к базовым ставкам налога, установленный в НК РФ на каждый год
2 5 Если лимит забора воды превышен
4 1,1 Если отсутствуют средства измерения объемов забранной воды
5 10 В случае перепродажи добытой воды

Отчитаться декларацией по ВН надо и в том случае, если в отчетном квартале водоем для операций, признаваемых объектом по этому налогу, вы не использовали. Тогда отчет будет нулевой (письмо ФНС от 04.04.2018 № СД-3-3/[email protected]).

Как заполнить декларацию по водному налогу за 2 квартал 2018 года: пример и образец

ООО «ТехноПром» — лицензированный пользователь артезианской скважины, расположенной на территории организации (Центральный экономический район). Код водопользования — 11036 (прочие реки и озера). Ставка водного налога — 336 за 1 000 м 3 воды (в пределах предельно допустимого лимита, установленного в лицензии).

Объем забранной из скважины воды в ООО «ТехноПром» определяется с помощью специальных средств измерения. Во 2 квартале 2018 года этот объем составил 138 377 м 3 (в т. ч. сверхлимитный забор — 29 м 3 ).

Вода предприятию нужна для внутренних технологических нужд, населению она не передается и не перепродается.

Базовая ставка ВН с учетом коэффициента 1,75 составит:

336 руб. за 1000 м 3 х 1,75 = 588 руб. / 1000 м 3

В пределах лимита: (138 377 м 3 ─ 29 м 3 ) х 588 руб. / 1000 м 3 = 81 348,62 руб.

По сверхлимиту: 29 м 3 х 588 руб. / 1000 м 3 х 5 = 85,26 руб.

Общая сумма налога: 81 348,62 руб. + 85,26 руб. = 81 434 руб.

Как выглядит декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года для ООО «ТехноПром», смотрите на этом образце.

Образец заполнения декларации по водному налогу

Поскольку отчётность по водному налогу – ежеквартальная, к заполнению декларации водного налога следует относиться особо внимательно. Рассказываем об основных моментах, на которые следует обратить внимание.

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 N ММВ-7-3/[email protected]

Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.

Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.

Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.

Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.

По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.

Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).

Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.

Коды водопользования отмечают в строке 050 (Приложение 4 к приказу).

Объемы забранной воды в пределах лимитов и сверх них отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.

Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.

Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).

Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.

Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.

В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.

По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).

Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.

Строка 110 — это размер налоговой ставки.

По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.

Пример.ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей

Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей

Видео (кликните для воспроизведения).

Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.

Источники

Декларация заполненная водного налога пошагово
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here