Экономическое значение налога на доходы физических лиц

Экономическое значение налога на доходы физических лиц

Ключевые слова: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ; НАЛОГ; БЮДЖЕТ; БЮДЖЕТ СУБЪЕКТОВ РФ; THE TAX TO THE INCOMES OF THE PHYSICAL PERSONS; TAX; BUDGET; BUDGET OF THE CONSTITUENT ENTITIES OF THE RUSSIAN FEDERATION.

Согласно статье 8 части первой Налогового кодекса РФ, налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог на доходы физических лиц – основной вид прямых налогов, исчисляемый в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) это один из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи:

— обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации;
— регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан;
— стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.

Преимущество НДФЛ заключается в том, что его плательщиками является трудоспособное население страны, имеющее место работы. К тому же этот налог — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налоговых обязанностей.

Данный налог наибольшую значимость для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ, так как НДФЛ, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны, — поступает в региональные и местные бюджеты.

В соответствии с Налоговым кодексом и нормами Бюджетного кодекса РФ распределение НДФЛ между бюджетами бюджетной системы РФ осуществляется следующим образом: в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ, а оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты. [1]

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В условиях Российской экономики НДФЛ не является доминирующим в налоговой системе страны, но входит в число первых.

Для наглядности отобразим в таблице 1 величину поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ. [2]

Таблица 1.

Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет за 2015-2017 г. (млрд. руб.)

Показатель 2015г. 2016г. 2017г.
Поступило в консолидированный бюджет РФ,

«федеральные налоги и сборы»,всего

12 126,0 12 770,4 15 419,2 Налог на прибыль организации 2 442,2 2 677,9 3 239 ,4 Налог на доходы физических лиц 2 805,2 3 017,2 3 251 ,6 Налог на добавленную стоимость 2 589,4 2 808,3 3 233 ,4

Акцизы 1 020,9 1 297,2 1 523,6 Налог на добычу полезных ископаемых 3 226,8 2 929,3 4 130,4 Остальные налоги и сборы 41,4 40,6 40,7

Из таблицы видно, что основными налоговыми пополнениями в казну государства являются: налог на добычу полезных ископаемых и налог на доходы физических лиц, у которого мы замечаем устойчивую тенденцию роста поступления. Структура поступления налогов и сборов за 2017 год представлена на рисунке 1.

Рис.1 Структура поступления налогов и сборов за 2017 г.

Об огромном значении налога на доходы физических лиц свидетельствуют данные о налоговых поступлениях в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 2015 по 2017 год, представленные в таблице 2. [2]

Таблица 2.

Доля НДФЛ в налоговых доходах бюджетной системы РФ (млрд. руб.)

Значение НДФЛ в консолидированном бюджете РФ Значение НДФЛ в консолидированном бюджете субъектов РФ
Год Консолидированный бюджет РФ, всего В т.ч.

НДФЛ

Доля,% Консолидированный бюджет субъектов РФ, всего В т.ч.

НДФЛ

Доля,% 1 2 3 4 5 6 7 2015

2806,5 20,5 6 905,8 2806,5 40,6 2016

3017,2 20,9 7 551,4 3017,2 39,9 2017

17 197,1 3251,1 18,9 8 179,11 3251,1 39,7

Как мы видим, динамика налоговых поступлений в период 2015 по 2017 год была незначительной, доля НДФЛ в доходах консолидированных бюджетов РФ составила от 20,5 %до 18,9%. Значимость налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете субъекта РФ достаточно высока, т.к. его доля составляет практически 40% за рассматриваемые периоды. Для наглядности отобразим значение НДФЛ в рис.2.

Рис.2 Структура поступления НДФЛ по уровням бюджета за 2015-2017 г.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налог на доходы физических лиц имеет большое значение для бюджета РФ. НДФЛ занимает одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияя как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан.

Элементы налогообложения

Экономическое содержание налога на доходы физических лиц.

Функции НДФЛ:

— фискальная (наполнять доходную часть бюджета денежными средствами);

— регулирующая (перераспределение доходов общественных между различными категориями населения).

Цель подоходного налога: сделать равномерным распределение жизненно важных средств между населением. В настоящее время НДФЛ регулируется гл. 23 ч.2. НК РФ , с 2001 г. Удельный вес в консолидированном бюджете РФ -12%- федеральный налог. С 01.01.02 НДФЛ в полном объеме зачисляется в региональные и местные бюджеты.

Налогоплательщики:ФЛ, являющиеся резидентами РФ;

— ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Резиденты должны находится на территории РФ >=183 дней в год;

— военнослужащие, не зависимо от того где они находятся, и представители государственной власти (дипломатическая миссия).

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.

Впервые в истории России подоходный налог был установлен в начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1017 г. Но Февральская, а затем Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон от 06.04.16 о подоходном налоге фактически не вступил в действие. В годы советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

Читайте так же:  Срок выплаты дивидендов по акциям лукойл

Не оказывал серьезного влияния этот налог в годы советской власти и на материальное положение населения страны. Это объяснялось отсутствием существенной дифференциации доходов населения, отличавшихся низким уровнем. Не случайно поэтому в 1960 г. в СССР был принят специальный закон, предусматривающий постепенную отмену налогов с заработной платы рабочих и служащих.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Принципы ныне действующей системы подоходного налога с физических лиц:

1) равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности;

2) первичное взимание налога у источника получения доходов;

3) предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе;

4) установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода;

5) недопущение уплаты этого налога за плательщика;

6) предоставление отдельным категориям граждан целевых налоговых льгот.

Подоходный налог самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

20. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения: зависит от того является ли ФЛ резидентом, или не является:

— доход, полученный налогоплательщиком в календарном году;

от источников в РФ и или от источников за пределами РФ – для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ;

— от источников в РФ – для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Виды доходов (для целей налогообложения):

— вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;

— доходы от реализации недвижимого и иного имущества, ценных бумаг;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая (ст. 213);

— доходы, полученные от использования права на объекты интеллектуальной собственности;

— доходы, полученные от предоставления в аренду имущества;

— иные доходы (ст. 208 НК РФ).

Если доходы в иностранной валюте – пересчитываются в рубли, по официальному курсу ЦБ, на момент получения дохода.

Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются по рыночным ценам на дату, получения налога.

Не подлежат налогообложению:

— государственные пособия (по безработице, по беременности, родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

— все виды государственных пенсий;

— все виды выплат ФЛ в пределах норм, установленных законодательством РФ, в связи увольнением работника (за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск), возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение командировочных расходов (на территории РФ – 700 р в день, за пределами – 2500 р. )и т.д.;

— сумма материальной помощи независимо от ее размера – в особых случаях, на основании решения органов власти.

— сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту – в пределах 4000 р. за налоговый период;

— доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиком по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: 0% по рублевым вкладам, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ (10%);

— по валютным вкладам (установленная ставка не превышает 9%);

— сумма полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических, выплачиваемых работодателями своим работникам и членам их семей);

— алименты у лиц, их получающих;

— стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов;

— доходы от продажи выращенной продукции, овощеводства и животноводства;

— сдача лекарственных трав, дикорастущих ягод и иных плодов;

— и другие, ст. 217 НК.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 11028 — | 7453 — или читать все.

Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание и назначение; налоговые вычеты; ставки; налоговая база

Н-г на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой изъятие в бюджет части доходов граждан. НДФЛ относится к прямым налогам, поскольку конечным его плательщиком явл-ся получившие доход физичекие лица. Порядок взимания НДФЛ регламентируется главой 23 НК РФ. Плательщиками налогапризнаются физ. лица, явл-ся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получившие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Объектом налогообложения явл-ся доход полученный налогоплательщиком: от источников в РФ или от источников за ее пределами – для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ- для физ. лиц, не являющихся резидентами РФ;

НК РФ устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению. К доходам от источников в РФ относятся: дивиденды и проценты от российской организации, индивидуального предпринимательства или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России; доходы полученные в РФ от авторских или смежных прав; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, акций и иных ЦБ в РФ, долей в уставном капитале российских орагнизаций и др. имущества; вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы или услуг, полученое в РФ; пенсии, пособия и иные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством;другие доходы, полученые в результате дея-ти в РФ.

Налоговым законодательством установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению . К ним относятся: гос-ые пособия ( кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком); гос-ые пенсии; все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, увольнением и др.; вознаграждения донарам; алименты; сумма единовременной материальной помощи, предоставляемой в связи со стихийным бедствием; выплачиваемой работодателем семье работника в случае его смерти или работникув случае смерти члена семьи; степендии; др. доходы на основании НК РФ.

Порядок исчисления н-гапредусматривает определение суммы н-га путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку, выраженную в долях единицы.НДФЛ могут исчислять и уплачивать налогвые агенты и сами налогоплательщики. Налоговые агенты (российские организации, индивидуальные предприниматели или постоянные представительства в России иностранных организаций, от которых фие0ое лицо получило доход) обязаны начислить, удержать с налогоплательщика и внести в бюджет сумму НДФЛ с доходов, источником которых явл-ся данный налоговый агент. Исчисление сумм н-га производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налоовогопериода суммы н-га.

Читайте так же:  Проверить результаты налоговой проверки

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Налог

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

срок уплаты налога.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

19. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц.

— фискальная (наполнять доходную часть бюджета денежными средствами);

— регулирующая (перераспределение доходов общественных между различными категориями населения).

Цель подоходного налога: сделать равномерным распределение жизненно важных средств между населением. В настоящее время НДФЛ регулируется гл. 23 ч.2. НК РФ , с 2001 г. Удельный вес в консолидированном бюджете РФ -12%- федеральный налог. С 01.01.02 НДФЛ в полном объеме зачисляется в региональные и местные бюджеты.

Налогоплательщики: ФЛ, являющиеся резидентами РФ;

— ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Резиденты должны находится на территории РФ >=183 дней в год;

— военнослужащие, не зависимо от того где они находятся, и представители государственной власти (дипломатическая миссия).

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.

Впервые в истории России подоходный налог был установлен в начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1017 г. Но Февральская, а затем Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон от 06.04.16 о подоходном налоге фактически не вступил в действие. В годы советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

Не оказывал серьезного влияния этот налог в годы советской власти и на материальное положение населения страны. Это объяснялось отсутствием существенной дифференциации доходов населения, отличавшихся низким уровнем. Не случайно поэтому в 1960 г. в СССР был принят специальный закон, предусматривающий постепенную отмену налогов с заработной платы рабочих и служащих.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Принципы ныне действующей системы подоходного налога с физических лиц:

1) равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности;

2) первичное взимание налога у источника получения доходов;

3) предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе;

4) установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода;

Видео (кликните для воспроизведения).

5) недопущение уплаты этого налога за плательщика;

6) предоставление отдельным категориям граждан целевых налоговых льгот.

Подоходный налог самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

30. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц – НДФЛ является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно стремится осуществлять различные задачи. Так, с помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней; регулируется уровень доходов населения и соответственно структура личного потребления и сбережения граждан; стимулируется наиболее рациональное использование получаемых доходов; уменьшается неравенство доходов; реализуется действие механизма «автоматических стабилизаторов».

Налогоплательщиками налога НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Читайте так же:  Минпромторг расчет налога на роскошь

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

34. Налоговые ставки по ндфл. Налоговый период. Удержание и уплата налога в бюджет.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг и т.д.;

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ и др.

Налоговым периодом признается календарный год.

Порядок взыскания и возврата налога

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

31. Порядок определения налоговой базы по ндфл.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, указанные в статье 212 НК РФ (материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и т.д.).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена иная налоговая ставка налоговые вычеты не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых ставкой 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.

Доходы (расходы) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения указанных доходов (осуществления расходов).

Читайте так же:  Обжалование постановления налоговой об административном правонарушении

3.1 Экономическое содержание налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) относится к прямым налогам, так как он удерживается непосредственно с личных доходов физических лиц. Данный налог существует практически во всех странах, и принципы его построения также во многом совпадают. В России поступления от него в бюджет занимают третье место после налога на прибыль организаций и НДС.

Как и любой другой налог, НДФЛ является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи.

Основная функция НДФЛ — фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Регулирующая функция данного налога заключается в том, что он обеспечивает перераспределение общественных доходов между различными категориями населения. Экономическое содержание НДФЛ в России, как и отдельные его черты, во многом схожи с аналогичным налогом, применяемым во многих промышленно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено общими принципами построения взимания, а именно:

1. Равенство перед НДФЛ всех плательщиков независимо от их социальной принадлежности — равное налоговое бремя всех граждан и прямое обложение доходов.

2. НДФЛ — это личный налог физического лица — объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком.

3. Основной способ взимания НДФЛ — у источника выплаты дохода — является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

4. НДФЛ облагается фактически полученный доход в любой форме: национальной и иностранной валюте, натуральной форме, в виде работ и услуг и материальной выгоды.

НДФЛ является главным из налогов с населения. На его долю приходится около 90% всех налогов с граждан.

Значимость налога на доходы физических лиц в экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек — почти всего трудоспособного населения России. Относительно небольшая роль НДФЛ в формировании доходной базы бюджета отражает низкий уровень доходов большинства россиян. В то же время на сравнительно низкий уровень поступлений налога на доходы физических лиц влияют и другие факторы (в частности, высокий уровень “укрывательства” доходов из-за низкой налоговой культуры и несовершенства системы декларирования доходов граждан).

Вывод: в данном налоге через систему налоговых вычетов реализуется социальная функция налогов и принцип справедливости налогообложения. По мере повышения жизненного уровня населения и развития налоговой культуры роль налога на доходы физических лиц в нашей стране возрастает.

15.Налог на доходы физических лиц: экономическая сущность и содержание.

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

– физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

К физическим лицам относятся:

– лица без гражданства.

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 30 % вместо 13. Также доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.

Налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

– для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

– для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме. К ним относятся: оплата за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Налоговая база – стоимостная характеристика доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде: от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, или право на распоряжение, которое у него возникло в налоговом периоде. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). При расчете налоговой базы в соответствии с НК РФ учитываются следующие три вида доходов: в денежной форме; в натуральной форме; в виде материальной выгоды.

Для целей налогообложения все доходы учитываются в полной сумме без учета каких-либо удержаний.

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.

По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

Читайте так же:  Перевод долга налоги

– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

– проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)средств на льготных условиях: по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

По ставке 9 % облагаются:

– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Налоговая ставка, которую следует применить при исчислении НДФЛ, зависит не от размера, а от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам – резидентам РФ, которые получают доходы, облагаемые НДФл по ставке 13 %.

Получить вычеты за один и тот же налоговый период налогоплательщик может только у одного налогового агента.

Виды стандартных налоговых вычетов: необлагаемый минимум дохода; расходы на содержание детей.

Необлагаемый минимум дохода состоит из следующих налоговых вычетов:

– в размере 3000 руб. – ежемесячный;

– в размере 500 руб. – ежемесячный;

– в размере 400 руб. – предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход работника с начала календарного года превысит 20 000 руб. Когда налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, предоставляется максимальный.

Налогоплательщики имеют право на вычет на содержание каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет.

Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется, если в течение года налогоплательщик перечислял деньги на благотворительные цели. Вычет можно использовать, если деньги были переведены:

– организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемым из бюджета;

– физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется, если в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, медицинскую страховку. Максимальный размер вычета – 50 000 руб. за год.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется, если в течение календарного года налогоплательщик не только работал, но и учился, либо на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на дневном отделении. Когда размер вычета больше полученного дохода, то налоговая база считается равной нулю.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются, если налогоплательщик приобрел или построил жилье. Максимальная сумма вычета – 1 000 000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам:

– получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера;

– получающим авторские вознаграждения по авторским договорам;

– получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера. Вычеты предоставляются налоговыми агентами или на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, – доходы, полученные от членов семьи и близких родственников.

Доходы, полученные физическим лицом, не признаются объектом обложения НДФЛ: от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ (за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между этими лицами договорам гражданско-правового характера или трудовых соглашений).

Другие доходы, полностью или частично освобождаемые от налогообложения:

– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

– выходные пособия в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации в размере среднего месячного заработка. Суммы выходных пособий в других случаях или установления повышенных размеров выходных пособий не могут освобождаться от обложения нДфЛ;

– пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством;

– компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством РФ;

– расходы на командировки: суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством; расходы на проезд, по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

– компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях за проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта (кроме такси), оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 кг;

– стоимость проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа, когда такое обязательство работодателя предусмотрено в коллективном договоре.

Видео (кликните для воспроизведения).

Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме . На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Источники

Экономическое значение налога на доходы физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here