Имущественный вычет задачи

Имущественный вычет: нерешенные вопросы

Спорные моменты в порядке применения имущественного налогового вычета существуют с 2001 года. Часть из них устранил недавно принятый Закон № 212-ФЗ, а некоторые по-прежнему не решены.

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс в части применения имущественного налогового вычета 1 . У компаний, которым приходится выступать в роли налогового агента и возвращать своим работникам НДФЛ при покупке последними недвижимости 2 , возникает резонный вопрос: устраняет ли принятый Закон № 212 ФЗ спорные ситуации, создаваемые некоторыми положениями статьи 220 Налогового кодекса? Рассмотрим основные проблемные направления, которые существуют с 2001 года (т. е. с того момента, когда начала действовать глава 23 НК РФ) и какие из них затронул и устранил недавно принятый закон.

Проблема определения периода понесенных расходов
Напомним, глава 23 Налогового кодекса вступила в силу с 1 января 2001 года. Одновременно возник первый налоговый период по НДФЛ — 2001 год в отношении доходов, полученных в нем. Вычет по расходам предоставляется на основании налоговой декларации. При этом период, в котором были понесены затраты, дающие право на вычет по расходам, не связан с понятием «налоговый период», в отличие от социальных и профессиональных вычетов. Его временные границы не установлены и в действующей редакции статьи 220 Налогового кодекса.
В то же время вычет по расходам предоставляется «в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов» 7 , а само понятие «налогоплательщик» предусмотрено статьей 11 Налогового кодекса, вступившей в силу с 1 января 1999 года. Таким образом, по сути, данный вычет может предоставляться в отношении расходов, произведенных физическим лицом начиная с 1 января 1999 года. В Законе 212 ФЗ этот момент, к сожалению, не урегулирован.

Приобретаемый объект и форма платежа
Жилыми объектами, по расходам на приобретение которых в настоящее время предоставляется имущественный налоговый вычет, являются: дом, квартира, комната, а также доли в них. Однако на практике встречаются и другие объекты, так или иначе признаваемые местными властями жилыми помещениями: жилые строения типа дачных домиков без права прописки, секции в общежитиях и прочее. Законодателям было бы целесообразно уточнить, что речь в статье 220 Налогового кодекса идет о приобретении жилых помещений, предусмотренных жилищным законодательством Российской Федерации (ст. 16 Жилищного кодекса).
Кроме того, во избежание разночтений следует четко указать, что для целей имущественного налогового вычета принимаются расходы только в денежной форме. Данная норма позволит исключить использование в качестве основания для получения вычета псевдомену жилых помещений, поскольку в целях подтверждения расходов на приобретение жилья в действующей редакции подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса упомянуты именно платежные документы.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Однократность получения вычета
Необходимо было уточнить порядок применения абзаца 19 действовавшей до принятия Закона № 212 ФЗ редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. В настоящее время предусмотрены три вида осуществления расходов:

  • на приобретение самого жилого объекта;
  • проведение достройки и отделки жилого объекта;
  • уплату процентов, связанных с погашением целевого кредита или займа, направленного на покупку жилого объекта.

Правоустанавливающие документы
Предыдущая редакция абзацев 12—15 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса не содержала указания, на чье имя должны быть оформлены правоустанавливающие документы (договор, свидетельство о праве собственности и акт приема-передачи жилого объекта), подтверждающие право на получение вычета по расходам. Требовалось уточнение, что такие документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика (ов), претендующего (их) на получение вычета, за исключением случаев приобретения жилья в совместную собственность супругов.
Включение в текст новой редакции статьи 220 Налогового кодекса положений о праве налогоплательщика на вычет в отношении расходов на приобретение жилого объекта в собственность несовершеннолетних детей и подопечных косвенно подтверждает, что вопрос урегулирован.

Корректировка налоговой базы
Действовавшие ранее положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса не проясняли вопрос о том, за какие налоговые периоды налогоплательщик вправе выбирать вычет по расходам. Были возможны следующие варианты решения данной проблемы:

  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, без применения каких-либо сроков давности.
  • С учетом положений статьи 78 Налогового кодекса налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом. Может также учитываться то обстоятельство, что расходы должны быть произведены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.
  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет, то есть получен последний из документов, подтверждающих это право (правоустанавливающий или платежный).

Последняя позиция и применяется на практике налоговиками начиная с 1 января 2009 года. Но, повторимся, что само понятие «возникновение права на вычет» законодательно не закреплено. Оно вытекает из решений Верховного Суда РФ и нашло свое отражение в Письме № 03-04-07/37870, в части, описывающей «правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета». Письмо № 03-04-07/37870 предусматривает, что имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом № 212 ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:

  • налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
  • документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

_______________________
1 Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)
2 п. 3 ст. 220 НК РФ
3 подп. 1, 3 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции
4 абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в предыдущей редакции
5 письмо Минфина России от 13.09.2013 № 03-04-07/37870 (далее — Письмо № 03-04-07/37870)
6 письмо ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-3-3/761
7 подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ
8 определение ВАС РФ от 29.03.2010 № 31-В10-1
9 письма Минфина России от 25.09.2009 № 03-04-07-01/45, ФНС России от 31.03.2009 № ШС-22-3/238
10 п. 3 ст. 2 Закона № 212-ФЗ

Как лучше получить налоговый вычет при покупке квартиры – через налоговый орган или через работодателя?

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры/дома можно получить двумя путями:

вернуть уплаченный подоходный налог через налоговую инспекцию. В этом случае по окончании календарного года в инспекцию подаются годовая декларация 3-НДФЛ и документы на вычет. После чего налоговая инспекция возвращает уплаченный за год налог на доходы (НДФЛ). Подробно процесс получения вычета через налоговый орган описан здесь – «Процесс получения имущественного вычета через налоговую инспекцию.

— получать вычет через работодателя. В этом случае после возникновения права на вычет физическое лицо обращается в налоговую инспекцию. После получения подтверждения на вычет и передачи его работодателю с работника не будет удерживаться налог на доходы при выплате заработной платы. Этот способ подробно описан в статье «Получение имущественного вычета при покупке квартиры через работодателя».

Читайте так же:  Кто может помочь заполнить декларацию 3 ндфл

Так как основным вопросом, стоящим перед желающим получить имущественный вычет, является вопрос о том, каким путем лучше пойти, мы постараемся подробно рассмотреть плюсы и минусы обоих способов.

Через работодателя или налоговый орган – что же лучше?

Проиллюстрируем особенности выбора пути получения имущественного вычета на примере.

Пример: Иванов Василий в январе 2020 года купил квартиру за 2 млн рублей и оформил право собственности. Василий официально трудоустроен и его заработная плата составляет 50 тыс. рублей. С этой суммы ежемесячно удерживается 6500 рублей подоходного налога. На руки Василий получает 43 500 рублей. Теперь Василий стоит перед выбором: каким путем ему лучше получить имущественный вычет за покупку квартиры.

Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1 – Получение через налоговую инспекцию. В этом случае Василий ждет начала 2021 года и подает документы на вычет в налоговую инспекцию. После окончания камеральной проверки (до 3-х месяцев) налоговый орган возвращает ему деньги в объеме уплаченного налога за 2020 год – 78 тыс. рублей (6500 руб. налога в месяц х 12 месяцев).

Для того чтобы получить вычет за 2021 год, Василий, соответственно, ждет начала 2022 года и снова подает документы на вычет (и так до полного исчерпания вычета).

Вариант 2 – Получение через работодателя. Если Василий решает получать вычет через работодателя, после получения выписки из ЕГРН на квартиру он подает документы в инспекцию для подтверждения вычета. В течение 30 дней налоговая инспекция подтверждает его право на вычет. Василий приносит уведомление из налоговой инспекции и заявление на вычет работодателю в бухгалтерию. С месяца подачи документов с Василия не будет удерживаться налог на доходы. В результате Василий будет получать 50 тыс. рублей на руки (что на 6500 руб. больше, чем обычно).

Для того чтобы с него не удерживался налог в 2021 году, Василию в начале года придется снова подавать документы в налоговый орган для подтверждения вычета.

Сравним основные моменты и нюансы получения вычета для обоих способов:

1. Количество обращений в налоговую инспекцию.

Вне зависимости от того, какой метод избран, каждый год для продолжения получения вычета до полного его исчерпания Василию нужно вновь подавать документы в налоговую инспекцию:

— для возврата уплаченного налога за год, если налоговый вычет получается через налоговую;

— для подтверждения права на вычет, если налоговый вычет получается через работодателя.

Таким образом, вне зависимости от того какой способ Вы выберете, Вам будет необходимо каждый год подавать комплект документов на вычет в налоговую инспекцию.

2. Сумма возврата.

При возврате через налоговую инспекцию Василий может вернуть уплаченный налог за весь календарный год в размере 78 тыс. рублей. При возврате через работодателя он будет получать вычет только с месяца предоставления уведомления от налоговой инспекции работодателю. Соответственно, Василий сможет получить вычет только с июня по декабрь (6.5*7=45,5 тыс.руб.) Таким образом, чем позднее в году куплена квартира, тем больше будет «потеря» при получении вычета через работодателя в первый год.

Казалось бы, что начиная со второго года, этой разницы уже быть не должно. К сожалению, это не совсем так. Уведомление на вычет у работодателя действует только в течение одного календарного года. Подать заявление на подтверждение вычета в новом году Вы можете не раньше начала этого года. После подачи документов налоговая инспекция только в течение 30 дней предоставит Вам уведомление, подтверждающее право на вычет в этом году. Соответственно, в лучшем случае в феврале Вы сможете подать уведомление и заявление на вычет работодателю. К этому времени налог на доходы за первый месяц(ы) с Вас уже будет удержан.

Вывод: Плюсом вычета через налоговую инспекцию является то, что вычет налогоплательщику возвращается за весь календарный год. Это особенно актуально для первого года вычета, если квартира была куплена не в начале года.

Обратите внимание: В 2017 году контролирующие органы изменили свою позицию, в связи с чем стало возможным получить вычет у работодателя с начала года, независимо от того, когда было получено и подано уведомление. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в статье: С какого месяца не удерживается НДФЛ и можно ли вернуть налог за прошлые месяцы? Соответственно, на текущий момент по сумме возврата оба способа получения вычета являются разнозначными.

3. Срок возврата.

При возврате через работодателя уже с февраля 2020 года Василию будет выплачиваться сумма, которая обычно удерживалась в виде налога на доходы (то есть, он будет получать на 6,5 тыс. рублей больше). В случае с налоговой инспекцией – он получит возврат денег только в 2021 году.

Это является плюсом вычета через работодателя: Вы можете начать получать вычет (то есть, реальные деньги) через месяц после оформления квартиры и не ждать окончания календарного года. Хотя есть категория людей, которые предпочитают получить всю сумму сразу, а не получать по частям каждый месяц.

4. Общение с бухгалтерией.

В случае получения вычета через налоговую инспекцию нужно подавать документы только в налоговый орган и не нужно дополнительно подавать документы и контактировать с бухгалтерией работодателя.

Дело в том, что в бухгалтерии не всегда приветствуют оформление вычетов через них, так как для них это является дополнительной работой. В маленьких фирмах иногда даже явно отказываются оформлять вычет, хотя это и не законно.

Таким образом, плюсом вычета через налоговую инспекцию является то, что все оформляется и получается в одном месте – в налоговом органе, и никаких дополнительных шагов в виде подачи документов в бухгалтерию не требуется.

5. Сложность подготовки документов.

Список документов, которые необходимо подготовить и подать в налоговый орган для обоих способов практически одинаковый с одним только исключением. В случае получения вычета через работодателя Вам не нужно заполнять и подавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. И это является плюсом получения вычета через работодателя.

6. Смена работы.

Если Василий будет получать вычет через работодателя и при этом поменяет работу в течение года, то до конца года вычет ему больше предоставляться не будет (так как в соответствии с позицией налоговых органов повторное уведомление в течение одного календарного года получить нельзя).

Это является плюсом получения вычета через налоговый орган: смена работы никак не влияет на получение вычета и не требует никаких дополнительных действий.

Выводы

В заключение подведем итоги:

— наиболее беспроблемным и гарантирующим максимальный возврат методом получения вычета является возврат денег через налоговую инспекцию по результатам календарного года;

— для тех, кто не хочет ждать до конца года, а желает начать получать возврат вычета как можно быстрее, более приемлемым станет способ возврата вычета через работодателя.

Читайте так же:  Роль таможенных органов в валютном контроле

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Расчеты по НДФЛ и налоговым вычетам

Задача 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6000 руб. Определить доход работника и сумму удержанного налога за период с января по июнь.

Решение.

Полный доход: 6000 руб. × 6 мес. = 36000 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Сумма налогового вычета: 3000 руб. × 6 мес. = 18000 руб.

Налогооблагаемая база: 36000 руб. — 18000 руб. = 18000 руб.

Сумма налога: 18000 руб. × 0,13 = 2340 руб.

Задача 2. Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера 7000 руб. ежемесячно в течение года. Стандартные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись. По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его ребенка.

На основании декларации и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы и налоговых обязательств налогоплательщика. Определите излишне уплаченную и возвращенную налогоплательщику сумму налога.

Решение.

По договорам гражданско-правового характера:

Общий доход составил: 7000 руб. × 12 мес. = 84000 руб.

Сумма налога: 84000 руб. × 0,13 = 10920 руб.

Перерасчет налоговой базы:

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан). Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Таким образом, налоговый вычет действует только в течение первых двух месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 2 мес. × (3 детей × 300 руб.) + 2 мес. × 400 руб. = 2600 руб.

Налогооблагаемая база: 84000 руб. — 2600 руб. = 81400 руб.

Сумма налога: 81400 руб. × 0,13 = 10582 руб.

Излишне уплаченная сумма налога: 10920 руб. — 10582 руб. = 338 руб.

Задача 3. Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка – по совместному заявлению отца и матери ребенка или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.

Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного (по решению суда об уплате алиментов), ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением, либо уплата алиментов производится по решению суда.

В праве ли в таком случае отец ребенка заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб.?

Если мать этого ребенка не состоит в зарегистрированном браке, вправе ли она пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 руб.?

Решение.

1. Отец ребенка не в праве заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., т.к. он не является одиноким родителем либо вдовцом, а только принимает участие в материальном обеспечении своего ребенка.

2. Мать ребенка, не состоящая в зарегистрированном браке, имеет право пользоваться вычетом на ребенка в размере 600 руб. до момента вступления в повторный брак.

Задача 4 (для всех вариантов). Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Задачи по налоговому праву

1. Александров С.С. купил квартиру в 2012 году за 1500000 рублей и воспользовался правом на налоговый имущественный вычет, подав в феврале 2013 года декларацию формы 3-НДФЛ. Какую сумму налогов он сможет вернуть?

Ответ: Может вернуть 13% от 1500000 рублей, т.е. 0,13*1500000=195000 рублей, но в 2013 году может вернуть не более величины удержанных у него налогов в 2012 году, остальная сумма перенесется на следующие годы и в 2014 году можно будет вновь подать декларацию.

2. Александров С.С. купил еще одну квартиру в 2017 году за 2000000 рублей. И вновь обратился в налоговую инспекцию, подав декларацию на налоговый вычет. На какой максимальный возврат подоходного налога может рассчитывать С. Александров?

Пояснение: Поскольку первая квартира была приобретена Александровым С.С. до 2014 года и он уже воспользовался правом на имущественный вычет, то налоговая ему откажет, он не может больше использовать право на данный вычет, т.к. им можно воспользоваться один раз в жизни.

3. Голубев В.А. купил квартиру в 2014 году за 1800000 рублей и воспользовался правом на налоговый имущественный вычет, подав в январе 2015 года декларацию формы 3-НДФЛ. Какую сумму налогов он сможет вернуть?

Ответ: Голубев В.А. может вернуть от 0 до 234000 рублей (13% от 1800000), то есть если он не работал и у него не удерживался НДФЛ, то ничего не сможет вернуть, если работал, то сможет вернуть все удержанные налоги за 2014 год, но не более 234000 рублей.

4. Голубев В.А. купил вторую квартиру в 2018 году за 2500000 рублей. В марте 2019 года В.А. Голубев заполнил и отправил в налоговую инспекцию декларацию формы 3-НДФЛ, какую сумму налогов он сможет вернуть?

Пояснение: С 2014 года произошли изменения по имущественным вычетам, было разрешено добирать вычет до 260 т.р. (13% от 2 млн руб). Поскольку первый раз Голубев В.А. воспользовался вычетом по квартире купленной после 1.01.2014 года, то он может добрать вычет. По первой квартире он получил 234000 рублей, т.е. может добрать (260000 рублей-234000 рублей)=26000 рублей. Т.е. он сможет вернуть за 2018 год 26000 рублей, но ему будут возвращать удержанный у него НДФЛ, поэтому если у него было удержано менее, то ему вернут только то, что было удержано, а остаток перейдет на следующий год.

5. Есть ли ограничение по сроку с момента приобретения квартиры (комнаты), когда можно подать на имущественный вычет по покупке квартиры (комнаты)?

Примечание: Согласно НК РФ такого ограничения не предусмотрено.

6. Лапочкин А.В. приобрел комнату в 2002 году. Декларацию формы 3-НДФЛ оформил и подал в налоговую инспекцию в 2018 году, сможет ли он вернуть НДФЛ за период с 2002 года по 2018?

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц сколько

Решение: Он сможет вернуть налоги за 2017, 2016, 2015 годы, за 3 последних года. За годы с 2002 по 2014 налоги он вернуть не сможет. Основание — ст.78 НК РФ, по которой НДФЛ можно вернуть за последние три года, если будет выбран не весь вычет, то можно будет вновь подать декларацию в 2019 году.

7. Можно ли получить имущественный вычет второй раз в жизни полном объеме (на 2018 год максимальный размер вычета 260000 рублей)?

Ответ: Нет, нельзя, данным вычетом по НК РФ можно воспользоваться 1 раз в жизни. Однако если гражданин успел воспользоваться вычетом по утратившему силу п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 «О подоходном налоге с физических лиц», то может вновь подать на имущественный вычет по другой квартире.

8. Ивановская Ирина купила жилье в 2016 году за 2400 000 рублей. В том числе проценты по ипотеке (ипотека на 20 лет) составляют в год 260 000 рублей. В 2016 году удержанный и уплаченный в ФНС НДФЛ составил 42 500 рублей. В 2017 году Ивановская И. подала декларацию, в которой заявила свое право на имущественный вычет по покупке квартиры в размере 2400 000 рублей, процентов по ипотеке в размере 260000 рублей, затрат на лечение в размере 18000 рублей, затрат на обучение своего ребенка в размере 72000 рублей. Также заявила о том, что продала квартиру за 1100 000 рублей, срок собственности которой составил менее 3 лет, и которую покупала за 800000 рублей. Определить какая сумма имущественного вычета (база и размер НДФЛ к возврату) перейдет на следующий период (на 2017 год).

В 2018 году Ивановская Ирина вновь подала декларацию, в которой показала, что за 2017 год у нее был удержан НДФЛ в размере 69440 рублей, налоговая база согласно справке 2-НДФЛ составила 534150 рублей, заявила социальные вычеты на лечение в размере 15000 рублей и на обучение ребенка потратила 80000 рублей, проценты по ипотеке вновь составили 260000 рублей за год. Рассчитать размер имущественного вычета (базу и размер НДФЛ к возврату), который перейдет на следующий период (на 2018 год).

Рекомендации по ходу решения к задачам:

Если квартира была куплена до 1 января 2014 года (оформлен акт-приемки передачи на квартиру, купленную в долевом строительстве или оформлено свидетельство о праве собственности до 1.01.2014), то можно воспользоваться правом на имущественный вычет один раз в жизни независимо от суммы возвращаемого налога (максимальный размер получаемого налога не может превышать 260 тыс. руб., т.е. 13% от 2 млн рублей). Вновь получить налоговый вычет данный человек не сможет.

Если квартира была куплена после 1 января 2014 года, то вычетом можно воспользоваться также только 1 раз в жизни, но если возврат по первой квартире составил менее 260 т.р., то можно остаток вычета добрать при следующей покупке квартиры.

Однако вычет можно получить в полном объеме второй раз в жизни, если в первый раз вычет был предоставлен до 2001 года, т.к. до 1.01.2001 действовал другой закон п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 «О подоходном налоге с физических лиц», поэтому если даже получали вычет по данному закону, то получается, что никогда не получали его по новому закону (по ст.220 гл.23 НК РФ).

Реализация права получения имущественного вычета прописана в Ст. 220 главы 23 налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц», которая действует с 1 января 2001 года. Ограничений по сроку, в течение которого необходимо обратиться за получением данного вычета, в налоговом кодексе не прописано.

Однако до 2001 года получить вычет также было возможно, но на основании другого закона — п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 «О подоходном налоге с физических лиц». В связи с введением нового закона возникла сложность в получении имущественного вычета по объектам, купленным до 2001 года, зачастую налоговая отвечала отказом. Разъяснило эту ситуацию Письмо ФНС от 20 января 2017 г. N БС-3-11/[email protected], в котором четко оговаривается, что плательщики подоходного налога по ставке 13% могут получить имущественный вычет по объектам, купленным до 2001 года, но претендовать можно будет максимум на 78000 рублей (т.к. в 2001 году максимальная база вычета была 600000 рублей, т.е. вернуть можно было 13% данной суммы, а именно 0,13*600000=78000 рублей.

На основании ст.78 Налогового кодекса РФ НДФЛ можно вернуть за последние три года. Т.е. если квартира была куплена даже 5-10 лет назад, в момент обращения мы не можем претендовать на возврат НДФЛ за период более 3х лет.

Социальные вычеты выбираются в первую очередь (на 2018 год, по вычету на обучение можно вернуть не более 6500 рублей, 13% от 50000 рублей, поэтому даже если потратили на обучение более, то можно рассчитывать максимум на возврат этой суммы). Поэтому при заполнении декларации сначала рассчитывается размер социального вычета к возврату и уже только остаток уплаченного подоходного налога будет возвращен в счет имущественного вычета.

Задачи на имущественный вычет (на приобретение квартиры)

1) В 2013 году Иванов А.А. купил квартиру за 2 млн. рублей.

В 2013 году Иванов А.А. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:

В данном случае, сумма имущественного вычета составляет 2 млн. рублей (т.е. вернуть можно 2 млн.руб. * 13% = 260 тыс.рублей). Но непосредственно за 2013 год Иванов сможет вернуть только 78 тыс. рублей, уплаченного им подоходного налога (и 182 тысячи он сможет вернуть в следующие годы).

2) В 2014 году Петров П.П. приобрел квартиру за 3 млн. рублей.

Петров П.П. работает индивидуальным предпринимателем по упрощенной системе налогообложения и, соответственно, не платит подоходного налога.

Видео (кликните для воспроизведения).

Расчет вычета:

максимальная сумма вычета на квартиру составляет 2 млн. руб. (т.е. Вернуть можно до 2 млн. руб. * 13% = 260 тыс. рублей). Но так как Петров П.П. не платил в 2014 году подоходного налога, получить налоговый вычет он в этом году не сможет. Если Петров П.П. в будущем устроится на другую работу (где будет платить подоходный налог), он сможет подать заявление на налоговый вычет и вернуть себе до 260 тысяч рублей.

3) Покупка квартиры в ипотеку

В 2013 году Иванов И.И. приобрел квартиру за 8 млн. рублей, при этом, на 6 млн. рублей он взял ипотечный кредит. По процентам ипотечного кредита в 2013 году Иванов И.И. заплатил 100 тыс. руб.

Иванов И.И. заработал за 2013 год 3 миллиона рублей, с которых уплатил подоходный налог.

Расчет вычета:

максимальная сумма вычета на имущество составляет 2 млн.руб. Дополнительно Иванов И.И. может получить налоговый вычет в размере 100 тыс.руб. на уплаченные ипотечные проценты. Итого за 2011 год Иванов И.И. сможет вернуть 2 млн. 100 тыс. руб. * 13% = 273 тыс. руб. Вернуть он сможет сразу всю эту сумму, т.к. уплаченный им подоходный налог больше 273 тыс. рублей.

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей до какого возраста

В последующие годы Иванов И.И. может также получать налоговый вычет с ипотечных процентов (непосредственный вычет на жилье уже исчерпан). Ограничения суммы вычета по ипотечным процентам для жилья, купленного до 1 января 2014 года, в законодательстве нет. С 1 января 2014 г. — ограничение составляет 3 млн. руб.

4) Покупка имущества супругами в совместную собственность (до 1 января 2014 года)

В 2013 году супруги Васильев В.В. и Васильева А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в совместную собственность.

За 2013 год Васильев В.В. заработал 2.5 млн. руб., с которых уплатил подоходный налог. Васильева А.А. не работала.

Расчет вычета:

при совместной собственности, налоговый вычет может быть перераспределен в любых долях, но максимальная сумма вычета на обоих супругов составляет 2 млн.руб. Супруги Васильевы могут распределить 100% налогового вычета на Васильева В.В. При этом за 2013 год он сможет вернуть 2 млн.руб. (максимальная сумма вычета) × 13% = 260 тыс. рублей.

5) Покупка имущества супругами в совместную собственность (с 1 января 2014 года)

В 2014 году супруги Васильев В.В. и Васильева А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в совместную собственность.

За 2013 год Васильев В.В. заработал 2.5 млн. руб., а Васильева А.А. 3 млн.руб.

Расчет вычета:

при совместной собственности, налоговый вычет может быть перераспределен в любых долях. При этом с 1 января 2014 года было снято ограничение вычета в размере 2 млн.руб. на объект жилья. Супруги Васильевы могут распределить налоговый вычет в равных долях (50% мужу и 50% жене), и в начале 2015 года каждый из них получить вычет в размере 2 млн.руб. (максимальная сумма вычета на человека) × 13% = 260 тыс. рублей.

6) Покупка квартиры с использованием материнского капитала

В 2013 году Васильева Е.Е. приобрела квартиру за 1.7 млн. рублей, при этом 400 тыс. руб. она оплатила за счет средств материнского капитала.

За 2013 год Васильева заработала 1 млн. руб., с которых уплатила 130 тыс. руб. подоходного налога.

налоговый вычет не предоставляется на сумму материнского капитала, поэтому сумма вычета для Васильевой составит 1700 тыс.руб. – 400 тыс.руб. = 1300 тыс. руб. (т.е. вернуть она сможет до 1300 тыс.руб.*13% = 169 тыс. руб.). При этом за 2013 год Иванова сможет вернуть только 130 тыс. руб., уплаченного ей подоходного налога. 39 тыс. руб. она сможет вернуть в следующие годы.

7) Имущество, приобретенное до 2008 года

В 2007 году Сидоров С.С. купил квартиру за 2 млн. рублей, но получить налоговый вычет по этой квартире Сидоров решил только в 2014 году.

В 2007-2013 годах Сидоров С.С. зарабатывал 360 тыс. рублей в год и платил 46 тыс. рублей в год подоходного налога.

Расчет вычета:

Для имущества, приобретенного до 2008 года, максимальная сумма налогового вычета составляет 1 млн.руб. (соответственно, максимальная сумма которую может вернуть Сидоров будет равна 1 млн. руб. * 13% = 130 тыс.руб.).
Согласно законодательству налоговый вычет можно оформить не более чем за 3 последних года (не ранее 2011 года в нашем случае).
Поэтому Сидоров С.С. сможет оформить вычет и вернуть 46 тыс. руб. за 2011 год, 46 тыс. руб. за 2012 год и 38 тыс. руб. за 2013 год. После чего вычет будет полностью исчерпан.

Задача №24. Расчет НДФЛ с использованием налоговых вычетов

В течение года вы ежемесячно получали доход от предпринимательской деятельности в сумме 23 тыс. руб.

На вашем иждивении находятся трое детей в возрасте: 5, 10 и 20 лет. Расходы за год составили 103 тыс. руб., из которых только 83 тыс. руб. подтверждены документально.

Вами также был продан автомобиль за 113 тыс. руб.

Вы оплатили лечение своей супруги в сумме 18 тыс. руб. и 33 тыс. руб. заплатили за обучение старшего ребенка.

Рассчитайте НДФЛ, используя налоговые вычеты.

Решение:

Определим сумму дохода за год.

Годовой доход = Месячный доход × 12 = 23 × 12 = 276 тыс. руб.

Общий налоговый режим для ИП (индивидуальных предпринимателей) предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13 %.

Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.

Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть документально подтверждены.

Стандартный налоговый вычет, на который может претендовать ИП:

1400 + 1400 + 3000 = 5800 каждый месяц в течение всего года, так как его доход не превысил за год 280 000 руб. (в соответствии с последней редакцией НК).

Социальные налоговые вычеты, на которые может претендовать ИП:

1) в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей

33 тыс. руб.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность его супруге в размере 18 тыс. руб.

В условии задачи, к сожалению, не указан срок владения автомобилем. Если он превышал 3 года, то НДФЛ платить не нужно. Если срок владения был менее трёх лет, то желательно знать по какой цене он был приобретён, чтобы уменьшить сумму налога за счёт вычетов. Допустим, он был приобретён год назад за 115 тыс. руб., тогда никакого налога платить не надо. Так как нет дохода. А вот если он был приобретён за 100 тыс. руб., а продан через год за 113 тыс. руб., то налог составит:

НДФЛ = (113 – 100) × 0,13 = 1,69 тыс. руб.

Однако в данном конкретном случае выгоднее воспользоваться стандартным вычетом в 250 тыс. руб., так как он полностью перекроет весь доход от продажи, и налога платить вообще не потребуется.

Определим налоговую базу.

Годовой доход – налоговые вычеты = 276(доходы за год) – 83(профессиональные вычеты: расходы, подтверждены документально) – 12*5,8(вычет на детей) – 33(вычет за обучение) – 18(вычет за лечение) = 72,4 тыс. руб.

Сумма НДФЛ = 72,4*0,13 = 9,412 тыс. руб.

Налоговый вычет, примеры.

Вычет при приобретении жилья. Пример расчета имущественного налогового вычета при приобретении недвижимости.

По закону Вы имеете право на налоговый вычет, если приобрели квартиру в ипотеку. Однако, это действует только один раз. То есть, если Вы берете ипотеку повторно, то Вы теряете право на налоговый вычет.

Налоговый вычет представляет собой сумму вычета от суммы ипотечного кредита и его процентов плюс вычет с уплаченных кредитных процентов, которые пошли в пользу банка.

Вычет можно получать либо с зарплаты каждый месяц, либо весь сразу.

Пример налогового вычета на имущество. Налоговый вычет с процентов по ипотеке.

К примеру, возьмем Сбербанк, который предоставил Вам кредит на 2.5 миллиона рублей сроком на 10 лет. Ипотечная ставка по кредиту равна 12.5%. Для того, чтобы рассчитать сумму вычета, необходимо знать сумму кредита и сумму процентов, которые будут выплачены по кредиту.

Читайте так же:  Определить долги по налогам

Кредит равен 2.5 млн. рублей. То есть, по закону Вы имеете полное право получить максимальные 13 процентов с суммы 2 млн. рублей. Следовательно, субсидия с 2.5 млн. рублей будет равна вычету с суммы 2 млн. рублей.

1. Вычет с кредитной суммы = Ставка х Сумму кредита (если она меньше 2 млн. рублей)

2. Вычет с кредитной суммы = Ставка х 2 млн. рублей (если сумма больше 2 млн. рублей)

3. Вычет = 0.13 х 2000000 = 260 тыс. рублей.

То есть, Вы можете получить сумму в 260 тыс. рублей при том условии, что 13% от вашей заработной платы за год превышает эту сумму.

Пример налогового вычета с процентов по ипотеке.

Воспользуемся кредитным калькулятором Сбербанка, чтобы рассчитать все кредитные проценты.

Общая сумма процентов за весь срок составляет 1890985.89 рублей.

Налоговый вычет с ипотечных процентов: 0.13 х 1890985.89 = 245828,1657

Эту субсидию можно получить полностью только в конце и только после уплаты всех процентов за срок кредита.

Но налоговую субсидию можно получать каждый раз на работе. Рассмотрим на примере расчет налогового вычета с суммарным итогом при помощи калькулятора налогового вычета.

За первый год вычет с покупки имущества и вычет с процентов составляет 39656.46. При досрочном погашении сумма налоговой субсидии с процентов понижается, в связи с уменьшением количества процентов по кредиту.

Каждый следующий год право на вычет увеличивается пропорционально сумме выплаченных процентов. В таблице показана сумма вычета с нарастающим итогом. В столбике под названием «остаток вычета на конец года» видна разность — остаток вычета на конец года — общий подоходный налог с зарплаты за весь год.

Можно увидеть, что зарплаты суммой в 25 тыс. рублей за 10 лет не хватит, чтобы получить весь налоговый вычет. Пример налогового вычета:

505828 руб > 390 тыс. рублей. То есть, государство будет должно Вам.

Остаток подоходного налога переносится на следующий год. В случае долевого строительства субсидия считается исходя из доли собственности каждого из участника.

Для того, чтобы получить налоговую субсидию с заработной платы, нужно предоставить ряд следующих документов:

1. Копия кредитного договора.

2. Заявление из налоговой о постановлении на налоговый вычет.

3. Справка из банка о процентах, которые Вы выплатили за предыдущий год.

4. Справка 2-НДФЛ с места работы.

5. Договор купли-продажи или копия долевого участия.

Все эти документы нужно доставить в отдел по работе с налогоплательщиками в том регионе, где собственно и находится сам объект недвижимости.

Имущественный вычет задачи

Решение задач по налоговым вычетам. Разъяснения

Задача с решением. Налоговый вычет при покупке квартиры

В 2011 году покупатель приобрел квартиру в долевом строительстве за 690000 рублей.

Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет.

Давайте разберемся, при покупке квартиры можно воспользоваться налоговым имущественным вычетом, составляющим не более 2 млн рублей. Данным вычетом можно воспользоваться только 1 раз в жизни ( с 1 января 2014 года можно будет воспользоваться данным вычетом несколько раз в жизни, в пределах тех же 2 млн рублей, то есть если в первый раз квартира стоила менее 2 млн рублей, то можно будет добрать сумму вычета со следующей покупкой).

При покупке квартиры за 690000 рублей стоимость квартиры менее 2 млн рублей. Значит вычету будут подлежать 690 тыс. руб.

Претендовать можно на возврат подоходного налога 13% от 690 т.р. То есть 690000*0,13=89700 рублей. Претендовать на возврат подоходного налога может работоспособный гражданин РФ, уплачивающий подоходный налог (либо пенсионер, который в последние 3 года работал и уплачивал подоходный налог, либо продолжает работать, уплачивая НДФЛ).

В период с 1 янв по 31 марта

можно подать декларацию в налоговую с доходами за последние 3 года, если НДФЛ за 3 года превысит 89700 рублей, то после проверки налоговая перечислит на карточку налогоплательщика 89700, если НДФЛ за 3 года менее 89700 рублей, то налогоплательщик получит возврат всех подоходных налогов, а на возврат оставшейся суммы можно будет претендовать в течение следующих 10 лет (пока величина налогов на доходы не достигнет 89700 рублей).

Задача с решением. Налоговый вычет при покупке квартиры

Допустим, что в будущем данный налогоплательщик планирует приобрести квартиру стоимостью 2,5 млн рублей

. Если он еще никогда не использовал право на налоговый вычет при покупке квартиры, то сможет его использовать. А если уже использовал право на налоговый вычет при покупке квартиры, то не сможет им вновь воспользоваться. Данный вычет предоставляется только раз в жизни.

Максимальный вычет составляет 2млн рублей. Квартира стоимостью 2,5 млн рублей, т.е. дороже 2 млн. Поэтому налогоплательщик сможет предъявить к вычету сумму, основываясь на базе в 2 млн рублей.

Можно вернуть 13% от 2млн рублей. То есть 0,13*2000000=260000 т.р. Значит нужно подать в налоговую инспекцию в следующем году после покупки квартиры декларацию и запросить данный налоговый вычет. Налогоплательщику вернут уплаченный в бюджет НДФЛ за год (когда получено свидетельство на квартиру) в размере 260т.р. Если налогоплательщик уплатил меньше, то возврат оставшейся суммы НДФЛ будет осуществлен в ближайшие годы, пока не наберется данная сумма (в течение 10 лет).

Либо сразу после покупки квартиры (получения документов по регистрации объекта права) можно обратиться к работодателю, и работодатель будет выплачивать зарплату, не взимая НДФЛ в бюджет пока не наберется нужная сумма. Но тогда и на работе все будут знать, что данный сотрудник купил квартиру:)

А теперь рассмотрим задачи по имущественному вычету при продаже квартиры.

Задача с решением. Налоговый вычет при продаже квартиры

Допустим, гражданин РФ купил квартиру стоимостью 700 тыс. руб. в 2013 году. И продал ее за 1,2 млн рублей в 2014 году. Следует ли использовать право на налоговый вычет?

Решение задачи

Если бы квартира была в собственности более 3х лет, то не пришлось бы уплачивать налоги. Однако квартира была в собственности только 1 год, поэтому придется подавать декларацию и заплатить налоги.

Если использовать право на налоговый вычет при продаже данной квартиры.

Максимальный налоговый вычет при продаже квартиры составляет 1 млн рублей. Значит при продаже квартиры за 1,2 млн, 1 млн не будет облагаться налогом. Тогда в бюджет придется заплатить 13% от следующей суммы: 1200000-1000000=200000 рублей. То есть 0,13*200000=26000 рублей.

А если не использовать право на налоговый вычет

То придется заплатить 13% на полученный доход. 1200000-700000=500000 рублей. То есть 0,13*500000=65000 рублей.

В данной ситуации выгоднее использовать право на налоговый вычет в 1млн рублей.

Кроме того, если право на налоговый вычет при покупке квартиры можно использовать только 1 раз в жизни. То право на налоговый вычет при продаже квартиры можно использовать многократно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Данный пример предназначен для практических занятий. к.э.н., доцент Одинцова Е.В.

Источники

Имущественный вычет задачи
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here