Как отразить в 6 ндфл выплату дивидендов

Как отразить в 6 ндфл выплату дивидендов

Период: 1-й квартал 2018 года

Использован релиз 3.0.59

Подробнее о том, как зарегистрировать доход в виде дивидендов, смотрите в статье Дивиденды учредителю-физлицу (сотрудник).

В поле Дата операции укажите дату выплаты дивидендов, на которую удержан налог (рис. 1). Указанная дата будет отражена в строке 110 (дата удержания налога) расчета по форме 6-НДФЛ.

На закладке Удержано по всем ставкам в колонке Дата получения дохода укажите дату выплаты дивидендов. Именно эта дата будет отражена в строке 100 (дата фактического получения дохода) расчета. В колонке Срок перечисления выберите Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов) (если регистрируются дивиденды от ООО). В этом случае доходы и НДФЛ с этих доходов будут отражены в сведениях по форме 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган и в расчете 6-НДФЛ. В строке 120 расчета (срок перечисления налога) будет указана дата – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ) (рис. 2).

Если регистрируются дивиденды от АО, то для их отражения в декларации по налогу на прибыль необходимо установить флажок Включать в декл. по прибыли на закладке Доходы и на закладке Удержано по всем ставкам (рис. 1). При установленных флажках зарегистрированные доходы и НДФЛ с этих доходов не включаются в сведения по форме 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган при их автоматическом заполнении, но при этом они будут отражены в расчете по форме 6-НДФЛ. В строке 120 расчета будет указана дата – не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ) (рис. 3).

Обратите внимание, что в разделе 2 отображаются удержанные суммы налога, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал. Например, дивиденды от АО выплачены – 19.03.2018. Срок перечисления налога – не позднее одного месяца с даты выплаты дохода, в нашем случае – 19.04.2018. В таком случае дивиденды будут отражены в разделе 1 расчета за 1-й квартал 2018 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. В раздел 2 расчета за 1-й квартал 2018 года дивиденды не попадут, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Как отразить в 6 ндфл выплату дивидендов

Дата публикации 16.10.2019

Организация перечисляет дивиденды акционерам почтовым переводом. Часть сумм возвращается обратно. В дальнейшем эти суммы либо выплачиваются акционерам, либо включаются в доход организации спустя три года. Как заполнять расчет по форме 6-НДФЛ при перечислении дивидендов по почте? Нужно ли потом корректировать эту отчетность?

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Как следует из писем ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected] и от 16.01.2017 № БС-4-11/499, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Раздел 2 расчета заполняется следующим образом:

  • по строке 100 отражается дата фактического получения доходов с учетом положений статьи 223 НК РФ;
  • по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1;
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

В раздел 1 расчета суммы включаются также с учетом положений ст. 223 НК РФ (см. письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Налоговые агенты исчисляют сумму НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода в виде дивидендов определяется как день выплаты этого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как следует из разъяснений, приведенных в письмах Минфина России от 02.11.2007 № 03-04-06-01/375 и от 18.10.2016 № 03-04-06/60891, при перечислении доходов почтовым переводом дата выплаты дохода определяется как день осуществления перевода.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации исчисление и удержание НДФЛ налоговый агент должен осуществлять из переводимых сумм на дату перевода.

При этом то обстоятельство, что выплаченные налогоплательщику почтовым переводом доходы в виде дивидендов в дальнейшем вернулись на расчетный счет организации, не имеет значения для выполнения налоговым агентом обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, которая наступила в более ранние сроки (письма Минфина России от 02.11.2007 № 03-04-06-01/375 и ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21262).

Если суммы дивидендов в дальнейшем вернутся на счет организации, то у организации возникнет переплата по НДФЛ, которая может быть возвращена ей в порядке ст. 78 НК РФ. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.10.2016 № 03-04-06/60891. Следуя этому мнению, можно провести сверку и подать заявление о возврате или зачете переплаты в инспекцию в течение трех лет с даты уплаты.

Кроме того, если расчет по форме 6-НДФЛ уже сдан, то после возврата суммы дивидендов организация может сдать уточненный расчет. Это право, а не обязанность налогового агента, поскольку в данном случае занижения суммы НДФЛ не произошло (п. 1 ст. 81 НК РФ). В то же время если налоговый агент намерен вернуть излишне перечисленный НДФЛ, то сдать уточненный расчет 6-НДФЛ придется.

В отношении невостребованных дивидендов отметим следующее.

В соответствии с п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» акционер, не получивший объявленных дивидендов в связи с тем, что у организации отсутствуют адресные данные (банковские реквизиты), вправе обратиться с требованием об их выплате в течение трех лет (с даты принятия решения о выплате), если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. Этот срок не подлежит восстановлению и по его истечении невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

При этом в силу прямого указания пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ дивиденды, которые не были востребованы и поэтому восстановлены в составе прибыли, в доходы не включаются. Если же акционер все же обращался в течение срока исковой давности за выплатой дивидендов, но не смог их получить в связи с отсутствием денежных средств, то к таким суммам необходимо применять положения п. 18 ст. 250 НК РФ, то есть включать их во внереализационные доходы в качестве кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такие разъяснения давал Минфин России в письме от 21.03.2016 № 03-03-06/1/15735.

Читайте так же:  Решение о выплате промежуточных дивидендов ооо образец

Заполнение формы 6-НДФЛ: расчёты с учредителями (даты и суммы)

1. Компания распределила, но не выплатила дивиденды

Во втором квартале компания провела собрание участников и распределила дивиденды. До конца полугодия она не выплатила деньги.

Для дивидендов датой получения доходов считается день, когда компания выплатила деньги (под. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Невыплаченные дивиденды не показывайте в разделах 1 и 2 расчета за полугодие. Отражайте их в расчете за тот период, в котором компания выдаст деньги.

29 апреля компания провела собрание участников. На эту дату распределила дивиденды трем участникам — 870 000 руб. Деньги до конца квартала компания не выплатила, поэтому не включала дивиденды в разделах 1 и 2 расчета за полугодие. Помимо дивидендов за полугодие компания начислила доходы 14 «физикам» — 908 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ с января по июнь — 118 040 руб. (908 000 руб. × 13%). Раздел 1 расчета за полугодие компания заполнила, как в образце 72.

Образец 72. В расчете не надо заполнять начисленные дивиденды:

6 НДФЛ при выплате дивидендов

При выплате дивидендов 6 НДФЛ, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, заполняется в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.

Если физическому лицу 20.06.2016 выплачены дивиденды в размере 10 000 руб., а НДФЛ перечислен 20 июля 2016 года, это отражается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Кроме того, данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующим образом: по строке 100 указывается 20.06.2016, по строке 110 — 20.06.2016, по строке 120 -20.07.2016, по строке 130 — 10 000, по строке 140 — 1300.

Образец заполнения 6-НДФЛ вы найдете здесь.

Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета

Новая отчетность по подоходному налогу существует менее года, но некоторые бухгалтеры уже начали сталкиваться с ситуацией, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ. Наставим на путь истинный с опорой на закон.

Сколько платить

Напомним, что дивиденды в 6-НДФЛ (пример будет в конце статьи) – это доходы физических лиц, полученные в результате участия в различных организациях. Они также облагаются налогом, как и основной заработок. Это закреплено законом и прописано в статье 214 Налогового кодекса.

При этом дивиденды могут облагаться разными ставками. Все зависит от того, является ли человек налоговым резидентом в Российской Федерации или нет:

  • если да, то ставка – 13%;
  • если нет, то ставка 15%.

Разница небольшая, но когда речь идет о действительно весомых суммах дохода, то и налог получается заметно больше. Все эти разграничения по налоговым ставкам прописаны в статьях 224 (п. 1и 3) и 207 (п. 2 и 3) Налогового кодекса.

Заполнение 6 НДФЛ при выплате заработной платы

Если зарплата работникам за первую половину июня 2016 года выплачена 22.06.2016, за вторую половины июня — 07.07.2016, а НДФЛ перечислен 08.07.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года по строкам 020, 040.

Сумма налога, удержанная 08.07.2016 с заработной платы за июнь 2016 года, подлежит отражению по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

При этом, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 30.06.2016, по строке 110 — 07.07.2016, по строке 120 — 08.07.2016, по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

4. Компания выплатила учредителю проценты по займу

Учредитель в 2015 году выдал компании заем под проценты. Во втором квартале компания вернула долг и выдала проценты за весь период действия договора.

Проценты по займу — это доход учредителя. Ставка по таким доходам — 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). Статья 214.2 НК РФ освобождает от НДФЛ проценты по вкладам в банке, если их размер не превышает ставку ЦБ, увеличенную на пять пунктов. Но если компания не является банком, то налогом облагаются проценты в любом размере.

Компания начисляет проценты ежемесячно, но в расчет включайте их только в периоде выплаты. Именно на эту дату учредитель получает доходы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строках 100 и 110 запишите дату выдачи процентов. В строке 120 — следующий рабочий день.

В 2015 году учредитель выдал компании заем. 24 мая она вернула заем и выдала проценты — 235 000 руб. В этот день компания исчислила и удержала НДФЛ — 30 550 руб. (235 000 руб. × 13%). Помимо процентов компания в течение полугодия начислила зарплату 18 сотрудникам — 9 786 500 руб., исчислила и удержала НДФЛ с этой суммы — 1 272 245 руб. (9 786 500 руб. × 13%).

Раздел 1. Компания увеличила на проценты доходы в строке 020 — 10 021 500 руб. (9 786 500 235 000). А также НДФЛ в строках 040 и 070 — 1 302 795 руб. (1 272 245 + 30 550). В строке 060 компания отразила 19 «физиков» (18 сотрудников и 1 учредитель).

Раздел 2. Дата получения доходов в виде процентов — 24 мая. Эту дату компания записала в строках 100 и 110. В строке 120 компания поставила следующий рабочий день. Расчет компания заполнила, как в образце 75.

Образец 75. Как отразить в расчете выданные проценты:

6. Учредитель получил дивиденды и зарплату в один день

Учредитель работает в компании. Дивиденды и зарплату он получил в один день.

Дивиденды и зарплата облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Ставка установлена разными пунктами статьи 224 НК РФ, но заполнять из-за этого отдельные блоки строк 020–050 не надо. Хотя учредитель получает два разных вида доходов, в строке 060 посчитайте его только один раз.

Что касается раздела 2, компания вправе отражать в одном блоке строк 100–140 доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам. Но только при одном условии. У выплат должны совпадать три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок уплаты налога.

Компания выдала зарплату и дивиденды в один день. На дату выплаты компания удерживает НДФЛ, а перечисляет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, даты в строках 110 и 120 совпадают. Но дата получения дохода по дивидендам — день выплаты, а по зарплате — последний день месяца, за который она начислена.

Объединить дивиденды и зарплату в разделе 2 можно лишь в одном случае — если компания выдала обе суммы в последний день месяца, за который начислена зарплата. В остальных случаях заполняйте отдельные блоки строк 100–140.

В компании работает директор — единственный учредитель. В мае он получил зарплату за апрель и дивиденды в один день — 10 мая. Зарплата в месяц — 67 000 руб., НДФЛ — 8710 руб. (67 000 руб. × 13%). Дивиденды — 180 000 руб., НДФЛ — 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%).

Читайте так же:  Налог на недвижимость в греции

Раздел 1. В течение полугодия компания начислила зарплату и выдала дивиденды — 582 000 руб. (67 000 руб. × 6 мес. + 180 000 руб.), исчислила и удержала НДФЛ — 75 660 руб. (582 000 руб. × 13%). Дивиденды она отразила в строках 020 и 025.

Раздел 2. Компания выдала зарплату за апрель и дивиденды 10 мая. Для зарплаты дата в строке 100 — 30.04.2016. Для дивидендов — 10.05.2016. Поэтому компания отразила выплаты в отдельных блоках строк 100–140, как в образце 77.

Образец 77. Как заполнить расчет, если компания выдала зарплату и дивиденды в один день:

НДФЛ с дивидендов: удерживаем и платим

Физическое лицо может получить дивиденды от:

  • АО, если владеет акциями Общества;
  • ООО, если владеет долей в уставном капитале Общества.

Источник выплаты дивидендов (АО или ООО) признается налоговый агентом по НДФЛ. То есть Общество обязано удержать налог из доходов физлица и перечислить его в бюджет.

Обратите внимание! Если АО выплачивает дивиденды не акционеру, а его представителю, зарегистрированному в реестре акционеров (например, депозитарию), то функции налогового агента возлагаются на последнего (п.4 ст.214 НК РФ, пп.2, 5—7 п.2 и п.3 ст.226.1 НК РФ, пп.2, 4—6 п.7 и п.9 ст.275 НК РФ; письма Минфина: от 15.05.2013 г. № 03-08-05/16954, от 14.02.2013 г. № 03-08-05/3935 и др.).

При этом размер налоговой ставки НДФЛ зависит от налогового статуса «физика» (п.2, п.2.1 и п.3 ст.207 НК РФ, п.1 и п.3 ст.224 НК РФ):

  • для резидентов РФ – 13%;
  • для нерезидентов РФ – 15%.

Удержать налог Общество должно при фактической выплате дивидендов, т. е. при перечисления их на счета в банках, выдаче из кассы (п.4 ст.214 НК РФ, п.4 ст.226 НК РФ, п.7 ст.226.1 НК РФ). А вот рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно:

  • АО – в течение 1 месяца со дня выплаты дохода (п.4 ст.214 НК РФ, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ);
  • ООО – на следующий день, после даты выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Если компания выплатила дивиденды в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислила в другом

Может произойти и так. То есть получается, что операция начинается в одном квартале, а завершается в другом.

Чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ в данной ситуации, обратимся к разъяснениям специалистов ФНС России (письмо от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

Как отмечает Налоговое ведомство, в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором состоялась выплата дивидендов, заполняется только раздел 1. А вот раздел 2 нужно заполнить в том периоде, когда НДФЛ с дохода учредителей будет перечислен в бюджет. Продемонстрируем это на примере.

Пример 2. АО «ПроектСтрой» выплатило дивиденды 10 акционерам Общества – резидентам РФ в общей сумме 800 000 руб.:

  • 19.09.2016 – 800 000 руб. (включая НДФЛ 104 000 руб. (= 800 000 руб. х 13%)).

НДФЛ налоговый агент (АО) перечислил в бюджет 10.10.2016. Других выплат за 9 месяцев 2016 года и 2016 год организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 800 000;

по строке 025 – 800 000;

по строке 040 – 104 000;

по строке 045 – 104 000;

по строке 060 – 10;

по строке 070 – 104 000.

Раздел 2 не заполняется!

Заполненный расчет по форме № 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 2016 год.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 800 000;

по строке 025 – 800 000;

по строке 040 – 104 000;

по строке 045 – 104 000;

строка 060 – 10;

строка 070 – 104 000.

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 100 – 19.09.2016;

по строке 110 – 19.09.2016;

по строке 120 – 19.10.2016;

по строке 130 – 800 000;

по строке 140 – 104 000.

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 2016 год смотрите ниже.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: заполнение при выплате дивидендов

6 НДФЛ за 9 месяцев. Разъяснения ФНС

ФНС разъяснила, как отражать в форме 6 НДФЛ списание безнадежной задолженности физлиц с баланса организации.

Как сказано в письме ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14507, согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса организации определяется как день списания с баланса безнадежного долга. В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация обязана в письменно сообщить налогоплательщику и ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и его сумму.

После письменного сообщения обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физлицо, а обязанность налогового агента у организации прекращается.

Если задолженность заемщиком будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Уточненка 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и неудержанную сумму налога. При этом, данная операция в виду отсутствия дохода физического лица по строкам 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается.

В данной ситуации, возврат суммы самостоятельно уплаченного физлицом НДФЛ осуществляется в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Если компания выплатила дивиденды и перечислила с них НДФЛ в одном отчетном периоде

Самая простая ситуация. Рассмотрим ее на примере.

Пример1. ООО «ИнвестПром» по итогам полугодия 2016 начислило и выплатило дивиденды 5 участникам Общества – резидентам РФ в общей сумме 500 000 руб.:

  • 01.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%));
  • 15.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%)).
Видео (кликните для воспроизведения).

НДФЛ налоговый агент (ООО) перечислил в бюджет на следующий день после выплаты дохода (т. е. 02.08.2016 и 16.08.2016 соответственно). Других выплат за 9 месяцев 2016 года организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

Заметьте! Если среди получателей дивидендов есть как резиденты, так и нерезиденты РФ, то лист с разделом 1 (строки 010-050 – блок 1) заполняется для каждой налоговой ставки. При этом итоговые строки 060-090 (блок 2) заполняются только на первой странице. Раздел 2 делить не нужно. Все данные об операциях заносятся в хронологическом порядке вне зависимости от ставки НДФЛ.

Читайте так же:  Вбд налог на землю

по строке 020 – 500 000 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая дивиденды);

по строке 025 – 500 000 / указывается только сумма начисленных дивидендов;

по строке 040 – 65 000 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц;

по строке 045 – 65 000 / указывается НДФЛ, исчиленный с дивидендов;

по строке 060 – 5 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. дивиденды);

по строке 070 – 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода (включая выплаченные дивиденды).

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

Сведения о первой выплате.

по строке 100 – 01.08.2016 / указывается дата выплаты дивидендов;

по строке 110 – 01.08.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с дивидендов (совпадает с датой их выплаты);

по строке 120 – 02.08.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ;

по строке 130 – 250 000 / указывается сумма дивидендов, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 32 500 / указывается удержанный с дивидендов НДФЛ.

Сведения о второй выплате (без расшифровки).

по строке 100 – 15.08.2016;

по строке 110 – 15.08.2016;

по строке 120 – 16.08.2016;

по строке 130 – 250 000;

по строке 140 – 32 500.

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ ООО «ИнвестПром» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.

2. Компания выплатила только часть дивидендов

Компания провела собрание участников и распределила дивиденды. Во втором квартале она выплатила только часть дивидендов.

Для дивидендов датой получения доходов считается день, когда компания выплатила деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделах 1 и 2 расчета отражайте только ту часть дивидендов, которую участники фактически получили.

Дивиденды облагаются по той же ставке 13 процентов, что и зарплата, поэтому компания прибавляет дивиденды к доходам за отчетный период и отражает в строке 020. Кроме того, дивиденды нужно показать в отдельной строке — 025. Исчисленный НДФЛ покажите в строках 040 и 045. В строке 070 отразите налог, который удержали в отчетном периоде.

В строках 100 и 110 раздела 2 поставьте дату выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 запишите сумму, которую выдали учредителям, в строке 140 — удержанный НДФЛ. Если компания выдавала дивиденды в разные дни, заполняйте несколько строк 100–140.

В ООО работает один директор — единственный учредитель. Получает только дивиденды. 29 апреля он распределил дивиденды за 2015 год — 900 000 руб. 16 мая получил часть дивидендов — 670 000 руб., НДФЛ с этой суммы — 87 100 руб. (670 000 руб. × 13%). В разделах 1 и 2 расчета компания отразила только выданные дивиденды — 670 000 руб. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 16.05.2016. Крайний срок перечисления налога — 17.05.2016. Расчет компания заполнила, как в образце 73.

Образец 73. Как отразить дивиденды, если компания выдала только часть:

Кто платит

По закону налоговым агентом в этом случае выступает организация, которая выплачивает физическим лицам начисленные дивиденды (в 6-НДФЛ не забудьте про них!). Именно она должна и удержать НДФЛ, а после –перечислить его в казну. Об этом написано в статье 226 Налогового кодекса.

Правда, есть ряд исключений, когда перечисление денег в бюджет ложится на плечи самого человека:

  1. когда основной налоговый агент по каким-то причинам забыл или не смог высчитать НДФЛ, удержать его от основной выплаты и перечислить в казну;
  2. более распространенный случай – если источник дивидендов находится не на территории РФ.

3. Вычеты по дивидендам превысили выплаты

Компания получила дивиденды от участия в другой организации. Между участниками она распределила меньше, чем получила.

Компания считает НДФЛ с дивидендов по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ, если выдает деньги из сумм, которые сама получила от участия в других организациях (п. 2, 3 ст. 210 НК РФ). Сначала определите долю дивидендов участника: разделите сумму выплат в его пользу на все распределяемые дивиденды. Затем определите разницу между общей суммой распределяемых дивидендов и дивидендами, которые вы получили сами. Первый показатель (долю участника) надо умножить на второй (разницу между дивидендами) и на ставку налога.

Даже если компания уменьшает налоговую базу, в расчете отражайте выплаченные дивиденды.

Компания может выдать меньше, чем получила от другой организации. В этом случае НДФЛ будет нулевым. Но выплаченные дивиденды все равно отражайте в расчете: в строках 020 и 025 и в строке 130. А сумму, которую компания вычитала при расчете налога, отразите в строке 030 как вычеты. Вычеты не должны превышать выданные дивиденды. Если вычеты выше налога, НДФЛ с дивидендов в строках 040, 045, 070 и 140 будет нулевым. В строках 110 и 120 поставьте нулевые даты (письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

Компания получила дивиденды от участия в другой организации — 4 000 000 руб. Эти деньги она распределила на общем собрании участников. В компании два учредителя. По итогам собрания они приняли решение распределить 3 000 000 руб. Поскольку компания получила от другой организации больше, НДФЛ с дивидендов она не удерживала (4 000 000 > 3 000 000). Доходы участникам компания выдала 27 апреля. Компания не начисляла и не выплачивала другие доходы в течение полугодия. Расчет она заполнила, как в образце 74.

Образец 74. Как отразить дивиденды, если вычеты превысили выплаты:

7. Компания распределила долю между учредителями

Сотрудник вышел из общества с ограниченной ответственностью и распределил свою долю компании. Общество распределило долю между оставшимися участниками безвозмездно.

Когда участник выходит из ООО, компания выплачивает ему действительную стоимость доли. После этого стоимость доли переходит обществу. Компания вправе продать ее своим участникам или другим организациям и «физикам». Если организация распределила долю между участниками безвозмездно, учредители получили доход. Налоговой базой будет действительная стоимость доли (письмо Минфина России от 25.06.15 № 03-04-05/36805). Удержать НДФЛ должен налоговый агент.

Компания, которая готова спорить, вправе не удерживать налог. Участник не получает экономической выгоды при увеличении своей доли. Доля дает лишь право на получение ее стоимости при выходе из общества. Экономическая выгода у владельца появится лишь тогда, когда общество выплатит ему стоимость доли. Но учитывая позицию чиновников, такие доводы могут сработать только в суде. А практика не сложилась.

Если компания решила не спорить, то отразите действительную стоимость доли в расчете. Дата получения дохода — день, когда право собственности на долю перешло участнику. Удержать налог компания сможет только с ближайших денежных выплат. Например, дивидендов.

Компания удержала НДФЛ. Отразите долю в строке 020. НДФЛ с нее — в строках 040 и 070. В строке 100 раздела 2 запишите дату, когда участнику перешло право собственности на долю. В строке 110 — день, когда вы смогли удержать НДФЛ. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания не удержала НДФЛ. Отразите действительную стоимость доли в строке 020, а исчисленный налог — в строке 040 расчета. Строку 070 не заполняйте. В разделе 2 доход отразите только в периоде, когда сможете удержать налог.

Если компания знает, что не сможет удержать налог до конца года, запишите его в строке 080. Раздел 2 заполняйте так. В строке 100 запишите дату получения дохода, а в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/[email protected]). В строке 130 запишите действительную стоимость доли, а в строке 130 — ноль.

Читайте так же:  Образец заполнения новой декларации 3 ндфл

Учредитель вышел из общества и передал долю компании. Компания распределила долю второму оставшемуся участнику. Дата перехода права собственности на долю — 23 мая. Действительная стоимость доли — 1 070 000 руб. 23 мая компания исчислила НДФЛ — 139 100 руб. (1 070 000 руб. × 13%). Компания не сможет удержать налог до конца года. Других операций в течение отчетного периода не было. Расчет компания заполнила, как в образце 78.

Образец 78. Как отразить в расчете действительную долю в ООО:

Налогоплательщик ПРО, 2017

6-НДФЛ: заполнение при выплате дивидендов

Доходы от участия в российских организациях, полученные учредителями в виде дивидендов, подлежат налогообложению:

  • налогом на прибыль – если учредителем Общества является юрлицо;
  • НДФЛ – если учредителем Общества является физлицо.

При этом исчисляет, удерживает и платит налоги не тот, кто получает дивиденды, а тот кто их выплачивает – учрежденная компания. Она в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, ст.24 НК РФ). Помимо обязанности рассчитаться с бюджетом по налогам с доходов учредителей, налоговый агент должен еще и отчитаться перед ИФНС. С этой целью он заполняет и сдает соответствующие декларации, справки и т. д. К примеру, с 01.01.2016 г. все налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм удержанных налогов с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ). В данном материалы мы подробно рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов гражданам. Но прежде определимся, по каким правилам удерживается и платится НДФЛ с данного вида доходов.

Срок уплаты

Крайний срок уплаты налога с полученных дивидендов напрямую зависит от того, кто будет перечислять деньги в бюджет (см. таблицу).

Ситуация Что делать
Всеми финансовыми вопросами занимается акционерное общество Налог с дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее месяца (с момента получения этих денег и др.)
Выплатой дивидендов занимается ООО Отчисление налога нужно сделать незамедлительно: то есть прямо в тот же день, когда деньги пошли на дивиденды, либо на следующий
Перечисление ложится на плечи самого физического лица У него есть срок до следующего года: необходимо рассчитаться не позднее 15 июля (неважно – пришли деньги в январе или декабре)

Также см. «Срок выплаты дивидендов».

5. Компания начисляет проценты по займу в одном месяце, а платит в другом

Компания взяла процентный заем у учредителя. Проценты компания начисляет ежемесячно. Платит проценты компания в месяце, следующем после начисления.

С процентов по займу компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). В налоговом и бухгалтерском учете проценты начисляют ежемесячно. Но кодекс не предусматривает специальной даты получения дохода в виде процентов. Поэтому в расчете 6-НДФЛ доходы отражайте только в том квартале, когда компания выплатила доход учредителю.

Если компания выплатит меньше, чем начислит, в расчет запишите только выданную сумму. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания получила от учредителя заем 1 марта. В месяц проценты по займу составляют 19 000 руб. Первый раз компания начислила проценты в марте. А выплатила только 18 апреля. НДФЛ с процентов — 2470 руб. (19 000 руб. × 13%). Проценты за апрель компания выплатила 18 мая. За май — 17 июня. В течение полугодия компания начислила проценты за март — июнь, 4 месяца — 76 000 руб. (19 000 руб. × 4 мес.). В расчете за полугодие компания отразила в строке 020 только выданные проценты за три месяца — 57 000 руб. (19 000 руб. × 3 мес.). В строках 040 и 070 — НДФЛ с этой суммы — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ с процентов, выданных в июне, выпал на субботу — 18 июня. Поэтому в строке 120 компания записала ближайший рабочий день. Раздел 2 расчета компания заполнила, как в образце 76.

Образец 76. Как отразить в разделе 2 проценты по займу:

Порядок представления 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально:

  • за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) – в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за налоговый период (год) – до 1 апреля года, следующего за истекшим.

Сам отчет состоит из следующих разделов:

  • раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Их мы и должны заполнить.

Сразу отметим, что при выплате дивидендов возможны несколько вариантов развития событий.

Как отражают в расчете

Многих интересует, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ. В первую очередь, советуем держать ориентир на статью 226 Налогового кодекса.

Все начисленные дивиденды в 6-НДФЛ отражают в строке 020. В том числе и дивиденды. Хотя их также прописывают отдельно – в строке 025. А ней показывают только этот вид дохода.

Для исчисленного с дивидендов налога в итоговой форме есть две графы. Это строчка 040, в которой указывают как раз сумму исчисленного налога. Правда, не только касательно дивидендов. Здесь вписывают общую величину исчисленного налога от строчки 020.

Если говорить о конкретно исчисленном налоге за дивиденды в 6-НДФЛ, пример можно увидеть в строчке 045. Цифры, которые сюда прописывают, должны соотноситься с теми, что были приведены в позиции 025.

Также в расчете надо указать, по какой ставке были обложены дивиденды в 6-НДФЛ (за полугодие, год и т. п.). Как мы уже писали выше, 13 процентов налога удерживают с российских резидентов и 15% – кто таковым не является.

По какой ставке будут облагаться дивиденды в разделе 2 6-НДФЛ будет указано в строчке 010. Она так и называется – «Ставка налога».

Пример того, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ:

И вот что нужно знать про отражение дивидендов учредителю: даже если он обычный сотрудник, налоговую базу всегда считают отдельно при выдаче таких бонусов. В 6-НДФЛ начисленные дивиденды отражают по общим правилам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как показать дивиденды акционерам в 6-НДФЛ за 9 месяцев

В письме ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 налоговики пояснили, как отражать дивиденды акционерам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В указанном письме рассмотрена ситуация, когда участникам акционерного общества выплачены дивиденды по ценным бумагам. В рассмотренном примере дивиденды выплачены в июне 2016 года, а НДФЛ перечислен в июле. То есть, выплата произведена во втором квартале, а исполнение налоговых обязательств – в третьем.

В ФНС заметили, что НДФЛ с дивидендов налоговый агент обязан перечислить в срок не позднее одного месяца с даты их выплаты (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Если дивиденды физическому лицу выплачены 20.06.2016 в размере 10 000 рублей, а НДФЛ перечислен 20.07.2016, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие заполняются строки 020, 040 и 070 раздела 1.

Читайте так же:  Приостановление выездной налоговой проверки сроки

В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно заполнить раздел 2, в котором показать:

  • в строке 100 – 20.06.2016 (дата выплаты дивидендов);
  • • в строке 110 – 20.06.2016 (дата, такая же как в строке 100);
  • в строке 120 – 20.07.2016 (крайняя дата перечисления НДФЛ);
  • в строке 130 – 10 000 (сумма дивидендов);
  • в строке 140 – 1300 (это сумма налога).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дивиденды в 6-НДФЛ: правила отражения

Любая организация, выдавая дивиденды участвующему в ней физлицу, обязана перечислить в бюджет налог с этих выплат. Дивиденды должны попадать в расчёты по форме 6-НДФЛ. Каждый квартал информацию о них следует подавать в налоговые органы. Чтобы правильно заполнить форму, нужно знать, как отражаются в ней дивиденды и налог, удержанный с их суммы.

Как отразить данные о дивидендах в 6-НДФЛ

Законодательство РФ обязывает любую организацию удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченных физическим лицам дивидендов.

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ, нужно разобраться, как в бухгалтерском и налоговом учёте фиксируются дивиденды

Порядок отражения информации о дивидендах с учётом вычтенного налога

Сумма выданных физлицу дивидендов фиксируется в строке 020 вместе с другими доходами. Кроме того, запись проводится и в соседней, специально выделенной для этого строке 025.

Удержанный налог с дивидендов тоже фиксируется два раза:

  • в строке 040 — в общих показателях удержанного налога от выплат, отражённых в строке 020;
  • в строке 045 — только как налог с дивидендов, выделенных в отдельную строку 025.

Выплаченные дивиденды фиксируются в 6-НДФЛ только после их фактической выдачи. Следует напомнить, что они облагаются налогами по ставкам:

  • 13% — для резидентов РФ;
  • 30% — для нерезидентов РФ.

Если в капитале фирмы участвует нерезидент, для отражения ставки (она фиксируется в строке 010) необходимо будет заполнить отдельно раздел 1 формы.

Таблица: пример заполнения сумм дивидендов в 6-НДФЛ

Раздел 1 Раздел 2
Строка 020 и 025 — сумма начисленных дивидендов.
Строка 040 и 045 — исчисленный НДФЛ с дивидендов
Строка 070 — удержанный налог
Строка 100 и 110 — дата выплаты денежных средств.
Строка 120 — налоговый агент уплачивает удержанный налог в срок не позднее одного месяца с даты выплаты (пп.3 п. 9 ст. 2261 НК РФ)
Строка 130 и 140 — сумма дивидендов и НДФЛ с них

Бывают случаи, когда операция начинается в одном периоде, а завершается в другом. Тогда сведения о ней фиксируются в разделе 2 в том же самом периоде, в котором операция была закончена.

Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4–11/14507

В практике также случается, что в течение года статус физлица изменяется. Иногда это происходит больше одного раза за год. Как быть, если нерезидент становится резидентом или, наоборот — резидент приобретает статус нерезидента? На такой вопрос закон предусмотрел ответы.

Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке. Если статус изменился, то нужно сделать перерасчёт НДФЛ с начала года.

Письмо Минфина

http://www.garant.ru/company/about/press/smi/463190/

Видео: как записать полученные доходы в виде дивидендов

Как заполнить дату фактического получения дохода

Моментом фактического перечисления дивидендов (занесённых в строку 100) закон, ст. 223 НК РФ, определяет конкретное число их выплаты. Как именно будет произведена выдача денег — через перечисление на расчётный счёт или через кассу — значения не имеет.

Способ выдачи денег — через перечисление на счёт или кассу, не учитываетсяя, важно вовремя перечислить налог

Главное, чтобы в этот же самый день налоговый агент высчитал и удержал НДФЛ из проведённых выплат. Таким образом, даты в строках 100 и 110 в расчёте должны обязательно совпадать.

Как гласит ст. 226.1 НК РФ, НДФЛ перечисляется в бюджет в срок не позднее 1 месяца от числа фактической выдачи дивидендов. Однако важно учесть, что время перечисления налога зависит от статуса самого налогового агента. Так, порядок перечисления налога для организации с организационно-правовой формой ООО будет иметь некоторые отличия, определённые законодательством.

Особенности отражения для учредителя ООО

С 2016 года для налоговых резидентов РФ утверждена ставка 13%. Исключения составляют учредители ООО, находившиеся на территории страны менее 183 календарных дней за последний год — ставка налога для них повышается до 15%.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов — 15%.

ст. 214 НК РФ

Важно учесть, что НДФЛ в ООО, согласно письму ФНС, должен перечисляться не позже следующего рабочего дня после выдачи доходов.

Иногда возникают ситуации, когда получение дивидендов состоялось в одном квартале, а выплата налога уже в другом. В этом случае фиксирование событий состоится сразу в двух расчётах:

  • в разделе 1 — содержатся начисленные суммы с налогами в период выдачи;
  • в разделе 2 — вносятся после проведения операции (за последние 3 месяца).

Предположим, что учредителям ООО начислили дивиденды в сумме 200 000 рублей. Выплатили деньги 21 сентября. Налоги по этим событиям перечислили 6 октября. Такие операции отражаются в расчёте в 6 НДФЛ таким образом:

Раздел 1 заполняется в виде нарастающего итога весь год. Выданные дивиденды фиксируются уже во третьем квартале:

  • по строке 020 ― в сумму дохода вносятся дивиденды — 200 000 рублей;
  • по строке 040 ― исчисленный налог, он составит 26 000 НДФЛ с доходов;
  • по строке 070 ― удержанный налог, включающий и 26 000 рублей.

А форма раздела 2 во 3-м квартале заполняться дивидендными суммами не будет. Эту информацию внесут только в четвёртом квартале:

  • по строкам 100 ― 21 сентября (день выдачи денег);
  • по строкам 110 ― 21 сентября (исчисление налога);
  • по строкам 120 ― 6 октября (перечисление суммы налога в бюджет);
  • по строкам 130 ― 200 000 рублей;
  • по строкам 140 ― 26 000 рублей.

Пример фиксирования дивидендов в 6-НДФЛ

Предположим, что ООО «Луч» пятого сентября 2016 года выдал участнику С. И. Васильеву дивиденды — 70 000 рублей.

Так как физическое лицо — резидент РФ, ставка налога на его доходы составит — 13% (она фиксируется в строке 010). В этом случае сумма налога будет равняться — 9 100 рублей. Это сумма будет внесена в строки 040, 045 и 070 раздела 1. В разделе 2 сумма налога фиксируется в строке 140: исчисленный и удержанный НДФЛ с выплаты — 9 100 рублей.

Отразить дивиденды в 6-НДФЛ ООО — резиденту нужно по ставке НДФЛ — 13 % (строка 010)

Видео (кликните для воспроизведения).

Каждый налоговый агент обязан указывать в расчёте по форме 6-НДФЛ все суммы выплаченных дивидендов. Это необходимо для чёткой фиксации налоговых отчислений. А чтобы заполнить расчёт без ошибок, нужно уточнить правила и особенности отражения дивидендов и налогов.

Источники

Как отразить в 6 ндфл выплату дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here