Когда возникает ндс к возмещению

Условия возмещения НДС из бюджета

Сложно ли оформить возмещение НДС из бюджета? С необходимостью уплачивать налог на добавленную стоимость сталкивается большинство предпринимателей и организаций в сфере торговли. Многие из них знают, что законом предусмотрена возможность возместить уплаченный налог, но не все представляют, как именно это сделать. Рассмотрим порядок действий для возвращения НДС и разберём, какие нюансы помогут избежать отказа федеральной налоговой службы.

Что такое «НДС» и кто его уплачивает

НДС или налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов, предусмотренных российским законодательством. Ему посвящёна 21 глава Налогового кодекса (статьи 143-178).

Значение этого обязательного платежа в бюджет в полной мере отражено в названии — он исчисляется от стоимости, которую производитель или продавец «добавил» к себестоимости товара. НДС включается в стоимость продукции и по этой причине его уплачивает (незаметно для себя) покупатель.

Производитель или продавец уплачивают НДС таким образом, что увеличивают стоимость своего товара, то есть цену, по которой планировали его реализовать, на размер ставки этого налога. Наиболее часто на практике встречается ставка 18%. Для того, чтобы вычислить размер НДС, нужно произвести следующие вычисления:

  • Цена товара х 0,18 (18%) = НДС. Для исчисления берётся первоначальная цена, по которой планировалось продавать товар. Получившееся значение добавляется к стоимости. Например, производитель планировал продавать изделие по цене 500 рублей. Тогда 500 х 0,18 = 90. НДС составит 90 рублей, а цена изделия — 590 рублей.

Какой налог подлежит возмещению

В рамках осуществления своей деятельности, предприниматели сталкиваются с двумя видами налогов на добавленную стоимость: входящим и исходящим. Разобраться здесь несложно. Входящим или входным называется тот налог, который уплачен самой организацией за покупку товаров или сырья, необходимых для работы. Он появляется у тех, кто покупает что-то, на что уже начислен НДС.

Исходящим называется платёж, который организация добавляет к собственным товарам и услугам, а уплачивают его покупатели. Вместе с суммой вычета он указывается в 3 разделе декларации НДС по форме, утверждённой приказом федеральной налоговой службы от 20 декабря 2016 (форма КНД 1151001).

НДС к возмещению — что это такое? Именно входящий НДС подлежит возмещению. Обратите внимание, что данная процедура доступна только ограниченному числу организаций и предпринимателей, соблюдающих к тому же ряд условий. Подробнее об этом смотрите раздел «На каких условиях происходит возвращение НДС».

Как вернуть НДС при покупке автомобиля

Предъявить документы к возврату можно после покупки ТС. Это возможно после подачи плательщиком заявления. При этом не должно быть фактов отсутствия платежа по прочим налогам, не должно быть задолженностей по штрафам.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Согласно схеме возмещения НДС, если налоговый орган принимает решение о возврате, сотрудниками ФНС в течение 5 дней сообщается о полном или частичном возврате. Чтобы осуществить возврат, следует сохранить документы, подтверждающие размер стоимости договора, предварительно требуется заверить их у нотариуса.

В течение трех лет, следующих за составлением договора нужно собирать чеки, фиксирующие траты на использование ТС. Они могут потребоваться в случае продажи транспорта в течение трех лет после покупки.

В какой момент возникает обязанность оплаты

Чтобы рассчитать налог, и установить, когда можно вернуть НДС, следует установить, когда требуется его уплачивать. Фактом приобретения товара считается не момент пересечения границы, поступление на склад, а время перечисления оплаты за товар. С этого времени у компании возникает обязанность по выплате.

Кто имеет право на возмещение НДС и в каких случаях

Право на возмещение НДС имеют те лица, которые являются плательщиками – ИП и компании, применяющие ОСН. Организации, работающие в специальном режиме, например, ЕНВД, ЕСХН не могут претендовать на возврат.

Право на возмещение НДС возникает, если плательщик соблюдает некоторые условия. Так, необходимо подтверждение выполненных операций по уплате, реальность сделки, реализация товара. Все участники сделки должны быть добросовестными. Если хотя бы одно из условий не выполнено, есть вероятность в отказе возврата.

Условия возврата НДС из бюджета

НДС, подлежащий возмещению, можно вернуть при выполнении некоторых условий. Необходимо наличие счета-фактуры, где посчитаны произведенные операции, необходимо доказательство реальности сделки, ее фактической направленности на получение прибыли.

Особенности возмещения НДС в государственную казну

Ежеквартально, организации, работающие на основе общей практики налогообложения, и частные предприниматели, должны заполнять и подавать в фискальную службу декларацию, связанную с выплатой налога на добавленную стоимость. В этом документе указывается:

  1. размер НДС, отчисленный для внесения в госбюджет – при условии, что налог, полученный от реализации товаров либо услуг, был больше суммы «входного» НДС;
  2. размер НДС, отчисленный для внесения в госбюджет – при условии, что показатель «входного» отчисления был выше налога, полученного от экономической деятельности.

Возвращение налога на добавленную стоимость из государственного бюджета – представляет собой уменьшение размеров налоговых начислений за реализованные товары, выполненную работу или предоставленные услуги, достигаемое путем применения налогового вычета. Это может быть уменьшение НДС, выплаченного через расчеты с поставщиками, в некоторых случаях, возврат проводится из государственного бюджета за счет самостоятельно выплаченного налогового отчисления.

НДС к возмещению и налоговые вычеты

Очень важно понимать, что значит НДС к возмещению и отличать его от налогового вычета, поскольку это два определения, не имеющие ничего общего друг с другом. Под налоговым вычетом понимают отчисление, выплаченное во время приобретения товаров и улуг, в то время, как НДС к возмещению – представляется разницей, образованной между «входным» и продажным НДС, которая может возвращаться плательщику.

В каких случаях происходит возврат НДС из госбюджета?

Как уже говорилось выше, законное право на возвращение налога на добавленную стоимость возникает при образовании разницы между НДС от реализации и «входным» налогом. А такая ситуация может сложиться при условии, что налогоплательщик при приобретении и реализации товара либо услуги, применяет различные налоговые ставки. К примеру, если товар покупается по основной ставке в 15%, а реализуется компанией под 0-11% НДС. Разобравшись, в каких случаях происходит возврат НДС из бюджетных средств, поговорим, какие субъекты имеет на это послабление законное право.

Возвращение налогового вычета на НДС имеют право требовать только налогоплательщики в лице частного бизнеса и компаний, работающих в рамках общей системы налогообложения. Фирмы, применяющие специальные режимы оплаты налогов, например, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСНО), платную систему налогообложения (ПСНО) или систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не могут претендовать даже на частичное возмещение налогового вычета.

Если же ИП или другая компания выставляет партнеру счет-фактуру, в которой указан размер налога на добавленную стоимость, то компания обязана выплатить полученный от контрагента налог в казну. Но при этом, она не имеет права подавать заявление на возмещение данного налогового вычета из государственной казны.

Условия, формирующие право на возмещение НДС

Разрешение подать документы и возместить налог, у налогоплательщиков появляется при соблюдении ними ряда обязательных требований. К списку этих требований относится:

  1. наличие документов, подтверждающих право на налоговозмещение;
  2. наличие документов, подтверждающих реальность проведения финансово-торговых операций;
  3. правильная запись и проведение через бухгалтерию товаров, услуг и выполненных работ;
  4. личная добросовестность каждого участника сделки.
Читайте так же:  Налог с физических лиц за сдачу квартиры

Если хоть один из вышеперечисленных пунктов не будет соблюден в полном объеме, на возврат денег можно не рассчитывать.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Процедура начинается с подачи декларации, содержащей сумму к возврату. Далее в рамках камеральной проверки с помощью системы «АСК НДС-2» инспекторы сверяют данные декларации с информацией, полученной от контрагентов.

При выявлении несоответствий налоговики запрашивают пояснения и подтверждающие документы. Также они имеют право при наличии должных оснований провести осмотр помещений, связанных с коммерческой деятельностью заявителя (ст. 92 НК РФ).

Важно отметить, что пояснения необходимо давать в электронном виде, иначе они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае камеральная проверка по НДС не может продолжаться более двух месяцев. Но если выявлены нарушения, то этот срок может быть продлен до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При отсутствии претензий, или если они касаются только части заявленной суммы, налоговики принимают решение о возмещении НДС.

В какой форме осуществляется возмещение

Возврат НДС может происходить тремя путями:

  1. Зачисление средств возврата на банковский счёт юридического лица или индивидуального предпринимателя. Перевод осуществляет казначейство — в течение 5 рабочих дней после получения соответствующего поручения от ФНС.
  2. Налоговый аванс в часть будущих отчислений. По решению заявителя выбирается первый или второй вариант.
  3. Погашение за счёт возвращённой суммы неуплаченных долгов, налоговых просрочек, штрафов и пеней. В таком случае мнение налогоплательщика не учитывается и обязательно используется при наличии задолженности.

Условия возмещения НДС из бюджета

Одного превышения «входного» налога над «исходящим» для возмещения НДС еще недостаточно. Необходимо выполнить еще ряд важных условий:

  1. Право на возмещение НДС имеют только его плательщики. Те, кто используют спецрежимы, в общем случае не могут рассчитывать на получение налога из бюджета, даже если производят закупки, включающие в себя сумму НДС. Вычет для «сперцрежимников» возможен в особых ситуациях и только для налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ).
  2. Приобретаемые материальные ценности или услуги должны использоваться для коммерческой деятельности, причем именно в той части, которая облагается НДС.
  3. Указанные выше объекты (услуги) должны быть оприходованы.
  4. По каждой закупке должен быть получен счет-фактура, оформленный должным образом (ст. 169 НК РФ).

Отдельные нюансы возмещения НДС

Мы разобрали, как возместить НДС в общем порядке. Однако на практике эта процедура имеет некоторые значимые нюансы и тонкости. Проанализируем наиболее распространённые из них, чтобы понять, как действовать в отдельных проблемных ситуациях.

В какие сроки можно оформить возмещение

Российское законодательство предусматривает определённые сроки, в которые можно подать декларацию о возврате НДС. В большинстве случаев он составляет 3 года с окончания квартала, в котором был уплачен налог. Исключением является ситуация, когда рассматривается возврат ошибочной переплаты — тогда на подачу заявления отводится 3 года с даты ошибочного платежа.

Можно ли получить возмещение при наличии налоговой задолженности

Что происходит, когда заявитель, претендующий на возмещение уплаченных денег, имеет налоговую задолженность? Писать заявление на возврат налога в таком случае не запрещено. Если в ходе камеральной проверки подтвердится заявленная сумма и корректность подтверждающих документов, то полагающаяся к возвращению сумма будет зачтена в счёт долга.

Наиболее распространённые причины отказа

Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно положительно решает вопрос о возмещении НДС. Заявители регулярно сталкиваются с самыми разнообразными причинами отказа, среди самых распространённых можно назвать:

  • ошибки при заполнении документов (как декларации, так и любых приложений);
  • завершение периода обращения (истёк 3-летний период);
  • отсутствие достаточного подтверждения уплаты НДС;
  • выявление нарушений федерального и налогового законодательства;
  • вероятность фиктивной сделки или покупки не в предпринимательских целях;
  • иные обстоятельства.

Ускоренный возврат НДС

Как видно из предыдущего раздела, возмещение НДС — весьма непростой и длительный процесс.

Даже в идеальной ситуации, при отсутствии претензий налоговиков, бизнесмен получит свои деньги только через два месяца и 12 дней после подачи декларации. А если выявлены нарушения, то процедура затягивается еще больше.

Но существует возможность значительно сократить время ожидания, предусмотренная ст. 176.1 НК РФ. В этом случае деньги поступят на счет налогоплательщика уже в течение 15 дней после подачи декларации:

  1. Заявление о возмещении в «особом» порядке подается в течение 5 дней.
  2. На принятие решения налоговикам также отведено 5 дней.
  3. Казначейство должно перечислить деньги тоже в 5-дневный срок после решения инспекции.

Льготными условиями могут воспользоваться далеко не все. Необходимо соответствовать одному из следующих условий:

  1. Быть крупным налогоплательщиком с поступлениями по основным налогам более 2 млрд руб. за три года.
  2. Предоставить поручительство или банковскую гарантию. Причем к поручителям и банкам-гарантам также предъявляются достаточно жесткие требования (п. 2.1 и 4 ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренная схема возмещения НДС вовсе не означает, что налогоплательщика не будут контролировать. Проверка декларации в этом случае проводится в обычном режиме.

Если по ее результатам будут выявлены нарушения, то бизнесмен должен будет вернуть «излишки» возмещенного налога и уплатить проценты, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Повышенный по сравнению со стандартной ставкой пени процент — это своего рода штраф, который должен будет заплатить бизнесмен, решивший получить возврат быстрее, но не проверивший должным образом все подтверждающие документы.

Как вернуть НДС без проблем

Предусмотренный законом регламент возврата НДС весьма непрост. Но необходимо учитывать еще и то, что налоговики в принципе не расположены к тому, чтобы возвращать средства из бюджета, даже при наличии законных оснований.

У каждой налоговой инспекции есть план по суммам возврата и перевыполнение этих показателей, мягко говоря, не приветствуется вышестоящими органами. Поэтому чиновники будут всячески затруднять процесс возмещения НДС.

Привлечь внимание проверяющих может не только сумма к возмещению, но и слишком высокий процент вычетов, даже при уплате налога. Инспекторы сравнивают долю вычетов в декларации со средней по региону. В 4 квартале 2018 года безопасный уровень по РФ в среднем составил 87%, а по большинству регионов колебался в диапазоне 80-95%. Узнать точные цифры по своему субъекту РФ вы можете на сайте регионального управления ФНС РФ.

Бизнесмена, подавшего декларацию «к вычету» могут вызвать на комиссию и попытаться «убедить» внести нужные налоговикам исправления. Законных оснований для таких требований у чиновников нет, и если налогоплательщик уверен в своей правоте, то он может их игнорировать.

Далее в рамках проверки налоговики будут задавать множество вопросов, сомневаться в достоверности документов, в реальности контрагентов и т.п. Здесь важно, чтобы все поставщики, указанные в декларации, были реально существующими компаниями, платили налоги и сдавали отчетность. И, наконец, даже если решение о возврате уже принято, чиновники могут затягивать его исполнение.

Часто отстоять свои права налогоплательщикам удается только в суде. Поэтому многие бизнесмены «опасаются» заявлять вычеты, особенно, если речь идет о крупных суммах.

При этом средства компании или вообще «замораживаются» в бюджете или, в лучшем случае, вычеты «размазываются» и переносятся на следующие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Последний вариант лучше, чем полный отказ от возмещения, но все равно — деньги возвращаются в оборот позднее и их стоимость снижается в силу инфляции.

Читайте так же:  Ип декрет налоги

Наши клиенты свободны от всех перечисленных сложностей. Уже на этапе проверки договоров мы гарантируем исключение не только налоговых, но также финансовых и репутационных рисков. Не имеющий аналогов способ работы с «первичкой» позволяет оперативно и аргументированно отвечать на все вопросы проверяющих.

Кроме того, мы полностью сопровождаем процедуру возмещения и решаем все возникающие проблемы.

Кто может возместить НДС

Возможность возместить НДС из бюджета основана на принципе расчета этого обязательного платежа. Напомним, налог на добавленную стоимость к уплате определяется как разность между начислениями от реализации и «входным» НДС от поставщиков.

Понятно, что указанная разность может быть и отрицательной. Например, компания произвела крупные закупки сырья или товаров, но не успела выпустить продукцию или продать товар в этом же квартале.

Нередко «отрицательный НДС» возникает у экспортеров. Они приобретают необходимые для бизнеса материальные ценности и услуги, облагаемые НДС в «обычном» порядке, а затем реализуют конечную продукцию по льготной нулевой ставке. Получается, что в «предельном» случае (при работе только на экспорт) такой бизнесмен может возместить весь «входной» НДС.

Оформление документов для возмещения

Согласно порядку возмещения НДС из бюджета, лицо обязано установить способы
возврата, а также подготовить требуемую документацию. Всего можно выделить два
способа – обычный и заявительный.

Первый вариант применим для налогоплательщиков, не имеющих права на ускоренный порядок возмещения платежа. Второй вариант актуален для некоторых категорий при соблюдении некоторых условий.

Общий порядок применим для большинства плательщиков. Возврат осуществляется после окончания камеральной проверки. Для получения средств необходимо подготовить бумаги, подтверждающие обоснованность возмещения.

Один из важных этапов – заполнение декларации. Она должна быть сдана в налоговый орган в электронной форме, это правило является единым для всех. Камеральная проверка (КПН) выполняется после того, как лицо сдало все документы. Во время исследования устанавливается обоснованность вычетов и сумм, ранее заявленных. Срок проверки составляет 3 месяца после подачи требуемой документации.

По окончании выносится итоговое решение – в течение недели определяется возможность выплаты части налога. Если были обнаружены неполадки, составляется специальный акт с указанием причин отказа в выплате. В случае положительного решения об этом сообщается в течение пяти суток. Средства переводятся в течение 5 дней после решения.

Порядок ускоренного возмещения несколько отличается. Он применяется отдельными категориями плательщиков. В рамках данного способа возврат производится до конца камеральной проверки.

Возместить налог в ускоренном порядке могут организации, заплатившие за 3 года налогов на сумму свыше 7 млрд. рублей, а также организации, представившие банковскую гарантию с декларацией, некоторые ИП.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Есть некоторые причины, по которым может быть отказано в выплате НДС к возмещению. Одна из основных причин – нет возможности представить документы,
которые подтверждают правомерность и обоснованность заявленной суммы, а также наличие ошибок в документации, нереальность осуществленной сделки.

Таким образом, если документы были заполнены неправильно, например, неправильно указан адрес компании, есть ошибки в реквизитах, несоответствия в цене и количестве товара, будет отказано в возмещении.

Возврат НДС физическим лицам

Есть определенная схема возврата НДС, которая применяется при возмещении налога. Перед тем, как возмещать взнос физическим лицам, следует установить порядок процедуры, определить, какие документы нужно представить.

Заключение

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДС, имеют право в трёхлетний период оформить возмещение входной части этого налога. Для этого необходимо заполнить декларацию и представить в ФНС подтверждающие документы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Возмещение НДС

Налог на добавленную стоимость или НДС – возглавляет перечень самых важных и обязательных к уплате отчислений, установленных и внесенных в законодательную базу России еще в 01.01.1992 г. При этом, законодательством определены категории субъектов, избавленных от обязанности выплачивать этот налог, а также ситуации, предусматривавшие возмещение НДС из бюджета государства. Зная это, представители частной предпринимательской деятельности, могут значительно снизить статью расходов, отведенных на выплату налоговых отчислений.

Отражение возврата НДС в учете

С точки зрения бухучета предъявленный НДС к возмещению — это дебетовое сальдо по счету 68.2.

Закон предусматривает два варианта закрытия переплаты по НДС.

Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам

Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 — 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ). Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей (недоимки) по федеральным налогам (кроме НДФЛ), например, по налогу на прибыль:

Возврат на расчетный счет по вашему заявлению

Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если деньги поступили из бюджета несвоевременно, бизнесмен имеет право на проценты. Проводки в этом случае будут следующие:

ДТ 76.5 — КТ 91.1 — начисление
ДТ 51 – КТ 76.5 — поступления

Доход в виде процентов из бюджета не отражается в налоговом учете (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), равный в общем случае 20% от начисленных процентов:

ДТ 68.4.2 — КТ 99.ПНА

Порядок оформления возмещения НДС

Предположим, организация определила, что имеет право на возмещение НДС из бюджета. Что делать, чтобы добиться от ФНС возвращения уплаченных налогов? Порядок возмещения предусмотрен 176 статьёй НК РФ, однако без определённой подготовки и знания отдельных нюансов вернуть деньги довольно сложно. Рассмотрим порядок действий в такой ситуации.

Подача декларации

Первым этапом возмещения уплаченных средств станет заполнение декларации по форме, предусмотренной федеральной налоговой службой. Форму лучше скачать с официального сайта или получить в управлении налоговой службы. В декларации необходимо указать сумму, предполагаемую к возмещению и сумму, уплаченного в данном периоде НДС.

Камеральная проверка

После получения декларации налоговая служба начинает камеральную проверку представленной к возмещению суммы. Без проверки возвращение уплаченных денег не происходит никогда. Закон отводит на эту процедуру 3 месяца с момента получения декларации.

В рамках камеральной проверки налоговая служба вправе запрашивать у заявителя любые документы, подтверждающие указанную в декларации сумму возмещения. Это могут быть не только счета-фактуры, но и книги продаж, путевые листы, сертификаты соответствия, оборотно-сальдовые ведомости. Учитывайте, что перечень документов, которую могут запрашивать налоговики, не ограничен законом и является открытым.

Любые документы нужно предоставить в течение 10 дней после получения требования ФНС. Отказ в предоставлении равнозначен отказу в возмещении средств. Поэтому будьте готовы оперативно представить любые бумаги, даже те, которые, на первый взгляд, не имеют отношения к уплате НДС.

Если в положенный срок представить документы невозможно, необходимо написать заявление на имя руководителя региональной инспекции с просьбой перенести срок предоставления документов. Обязательно укажите точный срок предоставления и обоснуйте причину переноса.

Принятие решения о возмещении

По итогам камеральной проверки налоговая служба принимает решение о возмещении. Оно может быть трёх видов:

  • отрицательное (отказ в возмещении);
  • частичное (при неполном соответствии подтверждающих документов);
  • положительное.
Читайте так же:  Валютное законодательство республики беларусь

Принять решение ФНС обязана в течение 7 дней после завершения камеральной проверки. Таким образом, срок возмещения НДС из бюджета с учётом камеральной проверки и этапа принятия решения составляет максимум 3 месяца и 7 дней.

На каких условиях происходит возвращение НДС

В соответствии с российским налоговым законодательством для возмещения НДС предпринимателю или организации ими должны соблюдаться следующие условия:

  1. Уплата этого налога предусмотрена при общей системе налогообложения (ОСНО). Это значит, что юридические лица и предприниматели, использующие УСН или ЕНВД не платят исходящий НДС и не претендуют на возмещение входящего.
  2. Изделие или услуга, для которых оформляется возмещение должны быть произведены или приобретены для предпринимательской деятельности. Следовательно, нельзя купить товары для личных нужд за счёт средств компании и пытаться возмещать НДС с них.
  3. Товары должны быть приобретены для использования в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость и использоваться на территории Российской Федерации.
  4. На каждый возмещаемый товар необходимо наличие счёта-фактуры с оригинальными подписями руководителя и главного бухгалтера.
  5. Все товары и услуги должны быть приняты в бухгалтерском учёте, то есть оприходованы, срок давности учёта не превышает 3 года.
  6. Возмещение предусмотрено только для легальных предпринимателей и организаций, числящихся в едином реестре налоговой службы, регулярно сдающих всю отчётность.

НДС и его особенности

Видео (кликните для воспроизведения).

Один из главных вопросов для налогоплательщиков – что такое возврат НДС, что включает в себя платеж, что об этом говорится в НК РФ. Платеж представляет собой налог, возврат НДС в бюджет подразумевает изъятие цены на продукцию или услугу, которая создавалась в несколько этапов. Вносится в бюджет по ходу производства. Впервые платеж был введен во Франции, сейчас он используется в более сотни странах.

Для потребителя НДС напоминает собой налог с оборота или продаж. Платеж прибавляется продавцом к цене товаров. Однако есть некоторые отличия от оборотных платежей. Если покупатель приобретает товары, облагаемые налогом для использования на новых этапах производства, продавец при расчете суммы обязательств может вычесть из налога покупателя сумму, которую он выплатил поставщику. Платеж является косвенным, уплачивать его должны конечные потребители.

Кто обязан платить НДС

Согласно налоговому кодексу, есть перечень лиц, которые обязаны выплачивать взнос. К ним относят организации, а именно, промышленные и финансовые, а также муниципальные предприятия, ИП, филиалы и прочие обособленные элементы предприятий, некоммерческие организации (при условии осуществления коммерческой деятельности), налогоплательщики согласно ТК ТС.

Есть некоторые исключения, так, не обязаны платить взнос юридические лица, организовавшие Олимпийские игры. Некоторые юрлица могут быть освобождены от
выплат, если за три месяца подряд сумма выручки от продаж без учета НДС – не выше 2 000 000.

Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение

Длительность всех процедур, связанных с возмещением НДС, отражена в ст. 176 НК РФ.

Если бизнесмен «отбился» от претензий в ходе проверки, то в течение 7 дней по ее завершению налоговики обязаны вынести решение о возмещении НДС и (одновременно) о зачете или возврате его суммы. Зачет специалисты ИФНС производят самостоятельно, если у налогоплательщика есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

При отсутствии долгов (или если сумма переплаты превышает их) инспекторы на следующий день после решения о возврате должны направить документы в казначейство. На перечисление средств закон отводит 5 дней.

В итоге сумма возмещенного НДС должна вернуться налогоплательщику не позднее, чем через 12 дней по завершении камеральной проверки. При нарушении этого срока налоговики должны выплатить бизнесмену компенсацию, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Описанный выше порядок применяется, если не было найдено нарушений. Если же они были, то сроки рассмотрения акта проверки регламентируются положениями ст. 100 и 101 НК РФ.

В течение 10 дней составляется акт проверки. На его вручение налогоплательщику отводится еще 5 дней. Далее у бизнесмена есть месяц на представление возражений, после чего в течение 10 дней налоговики выносят решение. Оно может предусматривать как отказ в возмещении, так и подтверждение права на возврат налога (полностью или частично).

Если возврат в той или иной степени подтвержден, то сроки, предусмотренные ст. 176, применяются к этой сумме так же, как и при «обычном» возмещении.

Заявление на возврат НДС нужно подать до принятия решения о возмещении. В противном случае ст. 176 НК РФ «не работает» и налог будет возвращен «на общих основаниях», т.е. придется ждать еще месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Подведем итог

Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма вычетов за период превышает сумму начислений.

Процедура возмещения — сложная и длительная, даже при отсутствии вопросов она продолжается около 2,5 месяцев.

Чтобы пройти этот «квест» без проблем, нужно очень внимательно проверять контрагентов и полученные от них документы.

Возмещение НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, представляет собой косвенный налог. В бюджет страны поступает часть стоимости товара, в которую включаются все элементы воссоздания данного товара или услуги. Налог вносится в бюджет по мере реализации объекта. Это значит, что после покупки товара в ООО или у любого другого продавца, конечный потребитель оплачивает этот взнос. При этом возмещение НДС в бюджет производится перед реализацией.

Правила возврата налога на добавленную стоимость

Налоговый кодекс России в ст.176 представляет подробную инструкцию, согласно которой осуществляется возмещение НДС из государственной казны. Статья, кстати, и определяет, что данное право относится только к налогоплательщикам, которые, в свою очередь, обязаны подтвердить его самостоятельно. Фискальные органы не имеют полномочий заниматься данным вопросами.

Разработано два метода возврата НДС:

  1. обычный – его используют организации, не имеющие права на ускоренный возврат денег путем подачи заявления в налоговую службу;
  2. заявительный – пользоваться этим способом имеют право отдельные налогоплательщики, выполняющие определенные требования.

Отличие между этими способами проявляется в сроках возвращения налога – обычный способ предполагает, что налог будет возвращен после проведения камеральной проверки компании налоговой инспекцией, а заявительный – до начала проверки.

Как осуществляется возмещение НДС?

Говоря о схеме возвращения налога на добавленную стоимость, отметим, что она выглядит следующим образом:

  1. Подготовка документов, служащих основанием для возвращения налога из госбюджета. На этом этапе нужно подготовить основные документы, подтверждающие правомочность заявлений налогоплательщика на вычет и возмещение денежных средств.
  2. Оформление декларации исключительно в электронном виде – в 2019г. формат этого документа была разработана Приказом фискальной службы РФ №ММВ-7-3/558 от 29.10.14г., редактированным 20.12.16г.
  3. Сдача документации в налоговую инспекцию по месту жительства.
  4. Проверка представленных данных и принятие окончательного решения о предоставлении или отказе в предоставлении налогового вычета

Для подтверждения права налогоплательщика на возврат НДС из бюджета, налоговая служба обязана провести камеральную проверку компании. В ее ходе следует проверить компанию, как субъекта, претендующего на налоговые вычеты, определить сумму, которая будет возмещена из бюджета, пр. Выезда на предприятие не предусмотрено – действия проводятся непосредственно в фискальном органе на протяжении 3 месяцев со дня подачи декларации в фискальную службу.

Читайте так же:  Налог на доходы дарение квартиры

Через неделю после окончания проверки, налоговики обязаны вынести решение о том, имеет ли право заявитель на полное или частичное возмещение.

Если проверка обнаружила нарушения в хозяйственной деятельности бизнесмена, полицейские составляют акт, где перечисляются нарушения и причины для отказа в налоговом возврате. И, наконец, если решение было положительным, то на протяжении 5 дней об этом сообщается налогоплательщику в соответствующем документе,

Как осуществляется возврат денег?

Деньги индивидуальному предпринимателю или компании возвращаются на протяжении 6 календарных дней после принятия соответствующего решения. Из выделенного периода, 24 часа отводится на подготовку и передачу поручения из налоговой службы в казначейство России. За оставшиеся дни, представители казначейства обязаны перечислить деньги на расчетный счет предприятия или предпринимателя. Если средства задерживаются, то на них начисляется пеня за каждые сутки просрочки, равная ставке рефинансирования, ежедневно устанавливаемой Центральным регулятором на протяжении всего периода задержки в выплате.

В ускоренном темпе возместить налог могут фирмы, отчисления которых за 3 года превысили сумму в 7,0 млрд.рублей.

Причины, которые могут стать отказом в выплате

К перечню причин, способных стать основанием для отказа в возврате налога из казны, относят:

  1. отсутствие документации, подтверждающей обоснованность получения разрешения на возвращение НДС;
  2. неточности, ошибки, противоречия, содержащиеся в документации;
  3. нечистоплотные контрагенты

Незаконный возврат налога на добавленную стоимость

Фискальные службы стараются по максимуму пресекать попытки возмещения налога на незаконных основаниях. Для этого, камеральная проверка проводится особенно тщательно, но кроме нее, должны проводиться контрольные проверки, включая осмотры помещений, принадлежащих налогоплательщику, изучение деятельности его партнеров и пр. Если же сведения о том, что компания не может рассчитывать на возмещение НДС из бюджета, удается раздобыть после того, как налогоплательщик прошел проверку с положительным результатом, налоговая служба будет проводить повторные проверяющие действия, но уже на выезде.

Итоги

Подводя итоги, можно сделать следующий вывод – право на возврат налога на добавленную стоимость закреплено в Налоговом кодексе России, но воспользоваться им могут далеко не все предприниматели. Существует ряд ограничений, под которые должны попадать компании, и процедура, в рамках которой проводится подача заявления на подтверждение этого права. Если у компании получится доказать свое право на возмещение налога – она получит возможность частично или полностью вернуть свои деньги и потратить их на свое дальнейшее развитие и расширение.

Калькулятор НДС

Для расчета НДС 20 процентов в онлайн калькуляторе введите нужную Вам сумму. По умолчанию процентная ставка — 20%, которую можно изменить.

Возмещение НДС из бюджета

Как возместить НДС из бюджета? НДС – самый проблемный налог для большинства бизнесменов, работающих на общей системе. Однако иногда он может принести не только затраты и сложности с документооборотом, но и доход. Речь идет о возможности возместить налог из бюджета. Рассмотрим условия возмещения НДС и препятствия, с которыми может столкнуться бизнесмен при его возврате.

Кто и при каких условиях может возместить НДС

Вернуть НДС из бюджета может тот, кто его туда платит – это логично. Т.е. речь идет только о бизнесменах, которые работают на общей системе. Все «спецрежимники» и те, кто освобожден от НДС по иным причинам, лишены такой возможности.

Здесь важно отметить, что льготная налоговая ставка, в том числе и нулевая, не является освобождением. Поэтому все льготники могут возместить НДС на общих основаниях.

Общие условия для возмещения «вытекают» из принципа расчета НДС. При каждой реализации налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в которой выделяется сумма налога, исходя из применяемой ставки.

При закупке товаров, услуг и т.п. бизнесмен получает «входящие» счета-фактуры с выделенным налогом. Разумеется, только в том случае, если поставщики тоже платят НДС. Поэтому, работая на общей системе налогообложения, нужно стараться подбирать поставщиков – плательщиков НДС.

Также НДС начисляется при получении авансов от покупателей, а возмещается — при перечислении предоплаты поставщикам.

По итогам квартала из всего начисленного налога вычитается весь возмещенный. В большинстве случаев эта разница будет положительной. Ведь налог начисляется на всю выручку, а вычитается только по части затрат – по тем из них, которые подтверждаются счетами-фактурами.

А, например, такая существенная статья расходов, как зарплата с начислениями «покрывается» выручкой, но, естественно, ни с какими «входящими» счетами-фактурами не связана. Это же относится и к закупкам от тех контрагентов, которые не платят НДС.

В каких же случаях все-таки возникает «отрицательный» налог? Основные варианты следующие:

  1. Разовые операции, связанные с существенным возмещением налога. Например, компания получила крупный заказ и единовременно закупила для его выполнения сырье и материалы. Аналогичная ситуация возникает при покупке дорогостоящих объектов основных средств (например, недвижимости). В этом случае в отдельном периоде сумма вычетов по НДС может превысить начисления.
  2. Применение льготных ставок 0% или 10%. Если бизнесмен реализует продукцию или услуги по сниженным ставкам, а закупки производит по «обычным», то это часто приводит к «отрицательному» НДС. В первую очередь это касается экспортеров, работающих по «нулевой» ставке.

Порядок возмещения НДС

Общий регламент возврата НДС приведен в ст. 176 НК РФ.

Прежде чем начать процедуру возмещения – нужно понять, что вы вообще имеете на это право. Определяется это при заполнении декларации. Но даже если по итогам расчетов получилось, что бюджет вам должен – не спешите сдавать отчет в налоговую инспекцию.

Любая декларация, поступившая в ИФНС, проходит камеральную проверку. Но если она предусматривает возврат налога – внимание инспекторов возрастает многократно.

Поэтому необходимо скрупулезно проверить все подтверждающие документы, в первую очередь – «входящие» счета-фактуры. Нужно быть готовым к тому, что налоговики проверят с помощью автоматизированной системы «АСК НДС-2» каждого вашего поставщика и покупателя. Поэтому все контрагенты, включенные в декларацию, должны быть «белыми», т.е. реально вести деятельность, сдавать отчетность и платить налоги.

Также налоговики в рамках камеральной проверки могут посылать дополнительные запросы и даже выходить «на местность» для осмотра помещений налогоплательщика. Не исключен и вызов руководства компании в ИФНС на комиссию.

Все эти меры направлены на то, чтобы максимально затруднить для бизнесмена процедуру возмещения. Поэтому для получения налога из бюджета одних правильно оформленных документов еще недостаточно. Необходима также настойчивость и крепкие нервы.

Но если все проблемы удалось решить – наступает этап возврата средств. О том, в какие сроки можно рассчитывать на получение денег – расскажем в следующем разделе.

Также надо помнить, что перед возвратом инспектора автоматически проведут зачет. Они «закроют» за счет переплаты сформировавшуюся ранее недоимку не только по НДС, но и по другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Кроме того, налогоплательщик может добровольно зачесть возмещаемую сумму в счет будущих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Сроки возврата НДС

При «стандартной» схеме возмещения НДС возможны следующие варианты

  1. При отсутствии признаков нарушений камеральная проверка длится до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Далее налоговикам дается 7 дней на принятие решения и направление его в казначейство. Перечисление средств производится еще в течение 5 дней. Следовательно, при «беспроблемном» варианте от сдачи декларации до получения средств пройдет 2 месяца и 12 дней. Конечно, теоретически камеральная проверка может пройти и быстрее, но обычно чиновники «тянут» до последнего дня.
  2. Если у инспекторов в ходе проверки возникли подозрения, то ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Следовательно, общий срок возмещения удлиняется до 3 месяцев и 12 дней.
  3. Если же подозрения подтвердились и выявлены нарушения, то возможны два варианта:
Читайте так же:  Налог на несколько квартир в собственности

А. Нарушения «охватывают» весь возмещаемый налог. В этом случае возврат отменяется и говорить о сроках не имеет смысла.

Б. По результатам проверки в возмещении отказано только частично. Тогда сроки для возврата из бюджета будут зависеть еще и от положений ст. 100 и 101 НК РФ. Проверка при наличии нарушений может длиться до 3 месяцев. Далее 10 дней отводится налоговикам на составление акта. Акт в течение 5 дней должен быть направлен налогоплательщику. После этого бизнесмен может в течение месяца предоставлять возражения по акту. Еще через 10 дней – выносится решение, и через 5 дней после него казначейство перечисляет деньги.

В итоге срок для возврата налога затягивается до 5 месяцев.

(3 мес. + 10 дней + 5 дней + 1 мес. + 10 дней + 5 дней)

Нужно отметить, что даже если есть решение о возмещении, средства не будут возвращены налогоплательщику «автоматически». Необходимо еще написать соответствующее заявление, причем оно должно быть получено налоговиками до вынесения решения. В противном случае возврата денег придется ждать еще месяц (п. 11.1 ст. 176 и ст. 78 НК РФ).

При нарушении установленных сроков, бизнесмен имеет право получить не только сумму возмещенного налога, но и проценты за просрочку, рассчитанные из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как можно возместить налог быстрее

Как было показано выше, возврат НДС из бюджета — весьма длительный процесс. Даже при самом благоприятном варианте он занимает почти 2,5 месяца.

Конечно, бизнесменам весьма невыгодно «замораживать» свои средства на несколько месяцев. Однако есть вариант, позволяющий существенно (в несколько раз) сократить этот срок. Это так называемый «заявительный» порядок возмещения, предусмотренный ст. 176.1 НК РФ.

В этом случае деньги можно получить уже через 15 дней после сдачи декларации. На каждый из этапов (подача заявления, рассмотрение его в ИФНС и перечисление средств казначейством) закон отводит по 5 дней.

На ускоренный возврат НДС могут рассчитывать:

  1. Крупнейшие налогоплательщики с объемами налоговых платежей, превышающими 2 млрд руб. за 3 года.
  2. Те, кто предоставил поручительство или банковскую гарантию. Причем поручитель должен быть крупнейшим налогоплательщиком, а банк- гарант — соответствовать требованиям ст. 74.1 НК РФ по размеру капитала и другим базовым параметрам.
  3. Резиденты территорий опережающего экономического развития. Они могут получить эту льготу, если предоставят поручительство управляющей компании, уполномоченной Правительством РФ.

Ускоренное возмещение не отменяет камеральной проверки декларации, которая проводится «на общих основаниях». Если будет выявлено, что сумма налога (или его часть) возмещены необоснованно, то бизнесмен должен будет вернуть деньги в бюджет и заплатить пени, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17. ст. 176.1 НК РФ).

Вывод

Закон предусматривает возможность возместить НДС из бюджета, если вычеты за налоговый период были больше, чем начисления.

Перед тем, как подавать документы на возврат, необходимо тщательно проверить все показатели и убедиться в «благонадежности» контрагентов.

В общем случае процедура возврата может длиться от 2,5 до 5 месяцев в зависимости от результатов камеральной проверки.

Однако в отдельных случаях возможен и ускоренный порядок – в течение 15 дней.

Возмещение НДС из бюджета

НДС — это головная боль многих бизнесменов. Однако иногда его можно не только не платить, но и получить возврат из бюджета. Правда, сделать это совсем не просто… Рассмотрим особенности возмещения НДС и проблемы, с которыми может cтолкнуться налогоплательщик.

Что делать в случае отказа налоговой службы

Когда ФНС после проверки декларации отказывает заявителю в возмещении уплаченного НДС, но он уверен в своём праве, он может оспорить это решение в вышестоящих инстанциях и суде. На это у него есть 90 дней. Если суд примет решение в пользу обратившегося, налоговая служба обязана будет уплатить причитающуюся ему денежную сумму, а также проценты за несвоевременное перечисление средств (с даты принятия решения об отказе).

Ставки и размер НДС

Один из главных вопросов для плательщиков налогов – компенсация НДС, то есть возможность возврата налога. Предварительно следует ознакомиться, какие ставки действуют на данный момент. Всего можно выделить несколько ставок, которые отличаются исходя из типа товаров.

Вариация ставок была разработана, чтобы обеспечить покупателей товарами первой необходимости с меньшим платежом. Товары, которые не относятся к особо значимой продукции, реализуются по более высокой ставке.

Некоторые товары реализуются по ставке НДС 0%. От выплат освобождаются предприятия, работающие в сырьевой и энергетической отрасли, а также некоторые,
которые специализируется на операции по импорту. Ставка распространяется на
экспортную продукцию, продаваемую по процедуре СЗТ, услуги, связываемые с нефтяными трубопроводами, космической сферой и т.д.

Льготная ставка 10% распространяется на группы товаров, которые являются особо значимыми. К ним относят продовольственные товары, детское питание, книги, медицинские товары.

Обычная ставка в 20% берется в отношении товаров, которые не попадают под льготные ставки. Этот максимальный процент действует для производителей, предлагающих услуги в России, не занимающихся ввозом или вывозом.

Кто платит пониженный НДС

Стандартной ставкой НДС в России является 18%, за исключением отдельного перечня товаров и услуг, для которых предусмотрена пониженная ставка 10%. В 2018 году это:

  • продовольственные товары;
  • детские товары;
  • медицинские товары;
  • книги, газеты, журналы;
  • племенной скот.

Как видите, в эту категорию попадают так называемые «социально значимые» товары — продукты питания, детская продукция, лекарства. Ставка 0% предусмотрена для транспортно-экспедиционных услуг, международной перевозки товаров и для экспортируемых изделий.

Как вернуть НДС при покупке квартиры либо дома

Есть некоторые правила возмещения налогов при покупке недвижимости. При покупке квартиры или дома возврат налога на добавленную стоимость не осуществляется, правильно говорить о возврате НДФЛ. Он представляет собой налог на доход физлиц, который платится с зарплаты, человек получает средства с вычетом налога.

Выделяют условия, при которых допускается возврат средств:

  • Покупатель имеет официальную зарплату и является налогоплательщиком.
  • Покупается недвижимость.
  • Право собственности регистрируется в ЕГРН.
  • На приобретение потрачены собственные или заемные деньги.
Видео (кликните для воспроизведения).

Возврат невозможен, если покупатель не имел официальной зарплаты. Нельзя вернуть средства за гараж, а также квартиру, право по которой не зарегистрировано в ЕГРН. Вы не получите возврат с господдержки, например, с материнского капитала. Максимальная сумма вычета не может быть более 2 000 000, возврат, который будет наибольшим – 13% от суммы, то есть, 260 000.

Источники

Когда возникает ндс к возмещению
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here