Контрольная работа налог на доходы физических лиц

Контрольная работа: Налог на доходы физических лиц

Тема: Налог на доходы физических лиц

Тип: Контрольная работа | Размер: 36.86K | Скачано: 369 | Добавлен 20.06.11 в 00:09 | Рейтинг: +15 | Еще Контрольные работы

Год и город: Липецк 2009

Оглавление

1. Плательщики налога. 3

2.Объект налогообложения. 6

3. Налоговая база. 8

4. Налоговые ставки. 10

5. Налоговые вычеты.. 11

6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. 14

Список использованной литературы.. 26

Содержание

Налог на доходы физических лиц

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Задача 1

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

В ст. 259 НК РФ определена методология применения линейного и нелинейного методов и порядок расчета нормы амортизации.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта НДС: 118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 – 900 = 5 000 руб.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС: 17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна 120 000 руб. (100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб.).

4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ: K = (2/n) x 100%,

в данной задаче n = 16 месяцев,

К = (2/16) ×100 = 12,5%.

Следовательно, сумма начисленной амортизации будет рассчитываться следующим образом:

120 000 ×12,5% = 15 000 руб. – в І месяц;

(120 000 – 15 000) × 12,5% = 13 125 руб. – во ІІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125) × 12,5% = 11 484 руб. – в ІІІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484) × 12,5% = 10 049 руб. – в ІV месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049) × 12,5% = 8 793 руб. – в V месяц и т.д.

Результаты расчетов амортизационных отчислений представим в таблице 1.

Результаты расчетов амортизационных отчислений

Период срока полезного использования

Остаточная стоимость
оборудования на начало
месяца, руб.

Сумма амортизации,
руб.

С ХІV по XVI месяц

Согласно п. 5 ст.259 НК РФ, если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной стоимости , амортизация исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.

В данной задаче в ХІІІ месяце остаточная стоимость оборудования достигнет 21 149 руб. (120 000 – 98 851),

Итого стоимость основных средств

Износ основных средств

Остаточная стоимость основных средств

109 000

108 000

107 000

106 000

105 000

104 000

103 000

102 000

101 000

100000

По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.

Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

107 500 × 2,2% × ¼ = 591,25 руб.

Читайте так же:  Налог на имущество исключением

Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 × 2,2% × ¼ = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2% × ¼ = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

ВВЕДЕНИЕ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является актуальной и практически значимой темой, ведь подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства. Данный налог является одним из самых распространенных налогов во всех странах.

Указанная тема является значимой, так как из-за распространенности НДФЛ налогоплательщикам необходимо быть проинформированными в этой области, ведь знание прав и обязанностей предоставляет налогоплательщику полезные преимущества, например, право на налоговые вычеты.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Все элементы налогообложения установлены федеральным законодательством, а именно гл. 23 Налогового кодекса РФ. Для физических лиц НДФЛ – это основной налог.

Целью данной работы является раскрытие налога на доходы физических лиц в России.

Задачами работы выступают: характеристика основных элементов НДФЛ, рассмотрение порядка его исчисления и уплаты в бюджет, анализ основных направлений его совершенствования.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты, в частности Налоговый кодекс РФ, учебные материалы, статистическая информация, а также электронные ресурсы, в том числе сайт Федеральной налоговой службы РФ.

ВВЕДЕНИЕ

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.

Список использованной литературы

  1. Конституция РФ. — М.: Акалис, 2009. — 48с.
  2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. — М.: ООО «ТК Велби», 2009. — 480с.
  3. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. — М.: Аналитика-Пресс, 2001 – 253 с.
  4. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: Статус-Кво 97, 2006. — 200 с.

Задача 3

  1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
  2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
  3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):
  • доходы от реализации – 14 000 000;
  • получены проценты по депозитному счёту – 25 000;
  • взят банковский кредит – 500 000;
  • внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
  • выплачена заработная плата – 1 500 000;
  • заплатили за аренду – 30 000;
  • оплачено коммунальных услуг – 21 000;
  • приобретено основное средство – 4 000 000;
  • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему
  • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

  • доходы о реализации – 14 000 000;
  • полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

  • выплаченная заработная плата – 1 500 000;
  • арендная плата – 30 000;
  • оплаченные коммунальные услуги – 21 000;
  • приобретенное основное средство – 4 000 000;
  • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000 000;
  • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:

14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Читайте так же:  Налоговый вычет на лечение доступным языком

В соотв. с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Налог на доходы физических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2012 в 14:59, контрольная работа

Краткое описание

Цель контрольной работы – характеристика основных элементов НДФЛ.
Задачи:
1. Изучить основные элементы НДФЛ;
2. Рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ;
3. Проанализировать вопросы совершенствования НДФЛ в современных условиях.

Содержание работы

I. Теоретическая часть 3
Введение 3
1. Налог на доходы физических лиц. Основные элементы. 4
1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения 4
1.2. Налоговая база и особенности ее определения при получении до-ходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды 5
1.3. Особенности определения доходов отдельной категории иностранных граждан 8
1.4. Налоговый период 9
1.5. Доходы, не подлежащие налогообложению 9
1.6. Налоговые вычеты 11
2. Налоговые ставки и порядок исчисления налога 12
2.1. Особенности исчисления налога налоговыми агентами 12
2.2. Особенности исчисления сумм налога в отношении отдельных видов доходов 14
2.3. Налоговая декларация и порядок уплаты налога 14
2.4. Порядок взыскания и возврата налога 16
3. Совершенствование налога на доходы физических лиц в современных условиях 18
II. Практическая часть 21
Задача 1 21
Задача 2 22
Задача 3 25
Заключение 27
Список источников 28

Содержимое работы — 1 файл

Контрольная работа.doc

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

Кафедра финансов и кредита

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

«Налог на доходы физических лиц»

IV курса, группа: город, вечер

I. Теоретическая часть 3

1. Налог на доходы физических лиц. Основные элементы. 4

1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения 4

1.2. Налоговая база и особенности ее определения при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды 5

1.3. Особенности определения доходов отдельной категории иностранных граждан 8

1.4. Налоговый период 9

1.5. Доходы, не подлежащие налогообложению 9

1.6. Налоговые вычеты 11

2. Налоговые ставки и порядок исчисления налога 12

2.1. Особенности исчисления налога налоговыми агентами 12

2.2. Особенности исчисления сумм налога в отношении отдельных видов доходов 14

2.3. Налоговая декларация и порядок уплаты налога 14

Видео (кликните для воспроизведения).

2.4. Порядок взыскания и возврата налога 16

3. Совершенствование налога на доходы физических лиц в современных условиях 18

II. Практическая часть 21

Список источников 28

I. Теоретическая часть

Темой данной контрольной работы является один из ведущих налогов в налоговых системах всех стран мира – налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Актуальность темы заключается в том, что НДФЛ в Российской Федерации (РФ) является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. С 1 января 2001 года элементы налогообложения установлены в гл. 23 второй части Налогового Кодекса РФ (НК РФ).

Цель контрольной работы – характеристика основных элементов НДФЛ.

1. Изучить основные элементы НДФЛ;

2. Рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ;

3. Проанализировать вопросы совершенствования НДФЛ в современных условиях.

При написании работы использовались следующие источники: НК РФ, учебно – методические материалы, электронные ресурсы.

1. Налог на доходы физических лиц. Основные элементы

НДФЛ – важная составная часть налоговой системы РФ. С их помощью государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.

В объеме платежей в консолидированный бюджет этот налог в настоящее время занимает четвертое место после налогов на прибыль, на добавленную стоимость и на добычу полезных ископаемых (рисунок 1). Велика и социальная значимость этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активного населения страны. В доходной части бюджетов многих городов и районов подоходный налог является основным источником финансирования [7].

Рисунок 1 – Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ

1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет. Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.[3]

1.2. Налоговая база и особенности её определения при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Удержания из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Читайте так же:  Когда писать заявление на возврат налогового вычета

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, может переноситься на предшествующие налоговые периоды.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, подлежащих налогообложению, не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

В гл. 23 НК РФ приведены особенности:

— определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме;

— определения налоговой базы по договорам страхования;

— определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами;

— уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;

— определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

— определения доходов отдельных категорий иностранных граждан;

— определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках;

— определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды;

— определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

— определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами;

— определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

— материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или предпринимателей, за исключением:

— материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях перекредитования займов, полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

— материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом;

— материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

— материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. [4, с.109]

За январь 2011 г. работнику организации начислено в счет оплаты труда 3500 руб. В счет заработной платы работнику был передан мобильный телефон по этой же цене. Рыночная стоимость данного телефона с учетом НДС составила 3500 руб.

Определить сумму НДФЛ к уплате в бюджет.

3500 руб. × 13 % = 455 руб.

1.3. Особенности определения доходов отдельной категории иностранных граждан

Согласно статье 215 НК РФ не подлежат налогообложению доходы:

1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно — технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4) сотрудников международных организаций – в соответствии с уставами этих организаций.

Положения статьи 215 НК РФ действуют в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 – 3 пункта 1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

1.4. Налоговый период

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.[1, с. 97]

Контрольная работа: Налог на доходы физических лиц

Тема: Налог на доходы физических лиц

Тип: Контрольная работа | Размер: 243.79K | Скачано: 217 | Добавлен 15.03.12 в 23:45 | Рейтинг: +3 | Еще Контрольные работы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс РФ – часть вторая № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (с изм. от19.07.2011 г.).
  2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.
  3. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие для бакалавров / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ИНФРА-М, 2009.
  4. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – 4-е изд., испр. – М.: Норма: ИНФРА-М, 2011.
  5. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010.
  6. Улезько О.В., Щедрин И.С. Совершенствование взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на современном этапе // Финансы и кредит. – 2011. — №31. — с.11.
  7. http://www.consultant.ru – Консультант Плюс.
  8. http://www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба.
  9. http://roskazna.ru – Федеральное казначейство (Казначейство России).
  10. http://www.m-economy.ru – Евразийский международный научно-аналитический журнал.
Читайте так же:  Уклонение от уплаты налогов уголовный суд

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Налог на доходы физических лиц. — КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА. Федеральные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц определен гл. 23 НК РФ.

Плательщики налога подразделяются на две группы:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Тест на знание английского языка Проверь свой уровень за 10 минут, и получи бесплатные рекомендации по 4 пунктам:

    Аудирование Грамматика Речь Письмо

2. физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны менее 183 дней в году.

Объектом налогообложения для плательщиков первой группы является совокупный доход, полученный как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Для плательщиков второй группы объектом налогообложения является доход, полученный от источников в РФ.

К доходам от источникам в РФ относятся:

— доходы от трудовой деятельности

— доходы от индивидуальной предпринимательской и другой профессиональной деятельности;

— дивиденды и проценты по вкладам и ценным бумагам (сверх ставки рефинансирования)

Узнай стоимость написания работы Получите ответ в течении 5 минут . Скидка на первый заказ 100 рублей!

— стоимость имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (за исключением недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев в них), и др.

Доходы от источников за пределами РФ включают трудовые доходы, доходы от участия в иностранных организациях и др.

Льготы по налогу предоставляются в форме полного или частичного освобождения от уплаты налога и в форме налоговых вычетов.

В соответствии со ст.217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся:

— государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов;

— вознаграждения донорам, алименты;

— суммы материальной помощи, выплаченными в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными ситуациями;

Не подлежат налогообложению доходы в сумме до 4000 руб. и др.

Все вычеты подразделяются на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности и представляются в соответствии со ст.218 НК РФ ежемесячно в сумме:

1. 3000 руб. – лицам, получившим лучевую болезнь вследствие чернобыльской катастрофы, инвалидам Великой Отечественной Войны и т.п. подобным категориям граждан;

2. 500 руб. – Героям СССР и РФ, лицам, награжденным орденами Славы трех степеней, ветеранам Великой Отечественной Войны, инвалидам с детства и др.;

3. 400 руб. – всем работающим гражданам до того месяца, когда совокупный доход с начала года не превысил 20000 руб.;

4. 600 руб. – физическим лицам, имеющим детей, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором совокупный доход не превысил 40000 руб. вдовам, вдовцам и одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере.

Стандартные вычеты предоставляются работодателями, выступающими в роли налоговых агентов, на основании письменного заявления физического лица по одному, любому месту работы.

Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, ему предоставляется один максимальный вычет.

Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в соответствии со ст.219 НК РФ в размере произведенных ими расходов социального характера:

1. сумм, перечисленных физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

2. сумм, уплаченных в образовательных учреждениях самих работников или обучение их детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 38000 руб.;

3. сумм, уплаченных за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, но не более 38000 руб.

Социальный налоговый вычет предоставляется налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Имущественные налоговые вычеты предусмотрены в соответствии со ст.220 НК РФ в двух случаях:

1. при продаже жилых домов, дач, квартир, содовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности менее трех лет, — в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн. руб., и при продаже другого имущества (гаража, автомобиля, ценных бумаг и др.), находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не более 125000 руб. если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода.

2. при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры – в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., без учета процентов по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство). Повторное предоставление налогоплательщику указанного вычета не допускается. Данный вычет также не предоставляется также, если оплата расходов на приобретение жилья произведена за счет средств работодателя, а также в тех случаях, когда договор купли-продажи жилья заключен между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.20 НК РФ.

Читайте так же:  Стандартный налоговый вычет код 114

Имущественный налоговый вычет может предоставляться на основании письменного заявления физического лица как налоговым органом, так и работодателем.

Профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст.221 НК РФ предоставляется:

— индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов – в размере 20% общей суммы доходов);

— лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

— лицам, получающим авторские вознаграждения, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20 до 40% от суммы начисленного дохода (в зависимости от характера авторского произведения).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется налоговым органом на основании налоговой декларации.

Лица, получающие профессиональный вычет, не имеют права на получение стандартных налоговых вычетов.

Налоговая база включает все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом льгот. В состав налоговой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной, натуральной форме и в форме материальной выгоды. Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в рубли. Доходы в форме материальной выгоды возникают в следующих случаях:

1. при получении средств в рублях под процент более низкий, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ, а при получении заемных средств в валюте – под процент ниже 9% годовых.

2. при приобретении товаров или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми в соответствии с гражданско-правовым договором.

3. в случае выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.

Налоговый период – календарный год.

— 35% — в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы в части превышения 4000 руб.; б)страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; в) проценты по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; г) суммы экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% в валюте (за исключением материальной выгоды по ссудам)

— 30% в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;

— 9% — в отношении дивидендов, полученных физическими лицами;

— 13% — в отношении остальных видов доходов.

Порядок исчисления налога.

Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в полных рублях.

Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы доходов.

Пример расчета налога на доходы физических лиц.

Заработная плата физического лица за год составила 120000 руб., в том числе за январь-март 20000 руб., за январь-май – 40000 руб. доход от продажи квартиры, находившейся в собственности в течении двух лет, составил 16000000руб. физическое лицо получило ссуду от предприятия на один год в сумме 10000 руб. под 5% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ в указанный период составляла 12% годовых. Физическое лицо имеет троих несовершеннолетних детей.

Размер материальной выгоды по ссуде:10000х(12%х3/4-5%)/100%=400руб.

В состав совокупного трудового дохода войдут: трудовые доходы -120000 руб., доход от продажи квартиры – 16000000 руб. и сумма материальной выгоды – 400 руб. всего доходов 16120400 руб.

Из доходов физического лица будут произведены стандартные налоговые вычеты за три месяца на самого работника в сумме 1200 руб. (400х3) и на детей в сумме 9000 руб. (600х3х5), а также имущественный вычет в размере 1000000 руб., всего 1010200 руб.

Сумма дохода составит:

— облагаемого по ставке 13%: 16120000-1010200=15109800 руб.

— облагаемого по ставке 35%: 400 руб.

Сумма налога, облагаемого по ставке 13% равна 15109800х13%/100%=1964274 руб., а по ставке 35%: 400х35%/100%=140 руб. общая сумма налога к уплате в бюджет составит 1964414 руб.

Порядок уплаты налога.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

При выплате дохода в натуральной форме или виде материальной выгоды налог уплачивается на следующий день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность составления налоговой декларации. Декларация предоставляется в налоговый орган дважды. До начала очередного налогового периода указанные лица предоставляют в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе на предстоящий год. На основании этой декларации налоговый орган определяет размеры авансовых платежей налога, уплата которых производится в три срока:

— за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы;

— за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы;

— за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы.

Если фактические доходы налогоплательщика будут более чем на 50% отличаться от запланированных, в налоговый орган подается новая декларация о предполагаемом доходе и производится перерасчет налога.

Видео (кликните для воспроизведения).

По окончании налогового периода в налоговый орган подается декларация о фактически полученных доходах. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Источники

Контрольная работа налог на доходы физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here