Конвенция об избежании двойного налогообложения россия казахстан

Конвенция об избежании двойного налогообложения россия казахстан

В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.
Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.
Для получения полного доступа к документам необходимо Оплатить доступ.

Дата обновления БД:

19.02.2020

55 / 510

Всего документов в БД:

98074

Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал

от 18 октября 1996 года

Правительство Республики Казахстан и Правительство Российской Федерации, руководствуясь стремлением укреплять и развивать экономические, научные, технические и культурные связи между обоими Государствами и желая заключить Конвенцию об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал,

договорились о следующем:

Статья 1 Лица, к которым применяется Конвенция

Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Статья 2 Налоги, на которые распространяется Конвенция

1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доход и капитал, взимаемые Договаривающимся Государством или его административно-территориальными подразделениями, или местными органами власти, независимо от метода их взимания.

2. В качестве налогов с дохода и на капитал будут рассматриваться все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или капитала, или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы жалованья или зарплаты, выплачиваемых предприятиями, а также налоги, взимаемые с доходов от прироста капитала.

3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются в частности:

а) в Республике Казахстан:

I) подоходный налог с юридических и физических лиц;

II) налог на имущество юридических и физических лиц;

(далее именуемые как «Казахстанские налоги»)

б) в Российской Федерации:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

I) налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;

II) подоходный налог с физических лиц;

III) налог на имущество предприятий;

IV) налог на имущество физических лиц;

(далее именуемые как «Российские налоги»).

4. Настоящая Конвенция также применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься в дополнение к существующим налогам или вместо них после даты подписания Конвенции. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях, которые будут внесены в их соответствующие налоговые законодательства.

Статья 3 Общие определения

1. Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное:

I) «Казахстан» означает Республику Казахстан и при использовании в географическом смысле означает ее территорию, а также определяемые в соответствии с международным правом районы, где может осуществляться деятельность, в отношении которой применяется налоговое законодательство Республики Казахстан;

II) «Россия» означает Российскую Федерацию и при использовании в географическом смысле означает ее территорию, а также определяемые в соответствии с международным правом районы, где может осуществляться деятельность, в отношении которой применяется налоговое законодательство Российской Федерации;

б) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию или любое другое объединение лиц;

в) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любую экономическую единицу, которые рассматриваются как корпоративное образование для целей налогообложения, и в частности, включает акционерное общество (товарищество с ограниченной ответственностью) или любое другое юридическое лицо или организацию;

г) термины «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают Казахстан или Россию в зависимости от контекста;

д) термины «предприятие Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающего Государства» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающегося Государства и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;

е) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским, речным, воздушным судном, железнодорожным или автомобильным транспортом, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда такая перевозка осуществляется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве;

ж) термин «национальное лицо» означает:

I) любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося Государства;

II) любое юридическое лицо, компанию, товарищество или любую другую ассоциацию, получивших свой статус на основании действующего законодательства Договаривающегося Государства;

з) термин «капитал» означает движимое и недвижимое имущество и включает, но не ограничивается этим, наличные денежные средства, акции или другие документы, подтверждающие имущественные права, векселя, облигации или другие долговые обязательства, а также патенты, товарные знаки, авторские права или другие подобные права или имущество;

и) термин «компетентный орган» означает:

I) в Казахстане: Министерство финансов или его уполномоченного представителя;

II) в России: Министерство финансов или его уполномоченного представителя.

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

http://base.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=4034

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.)

Конвенция
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал
(Москва, 18 октября 1996 г.)

ГАРАНТ:

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Казахстан, руководствуясь стремлением укреплять и развивать экономические, научные, технические и культурные связи между обоими государствами и желая заключить Конвенцию об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, договорились и следующем:

Читайте так же:  Налог на имущество для предпенсионеров

Совершено в Москве «18» октября 1996 года в двух экземплярах, каждый на русском и казахском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу. В случае возникновения расхождения в толковании текстов русский текст будет определяющим.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Конвенция регулирует вопросы применения российских налогов: на прибыль (доход) предприятий и организаций, на имущество предприятий, на имущество физических лиц, подоходного налога с физических лиц и казахстанских: подоходного налога с юридических и физических лиц, налога на имущество юридических и физических лиц в отношении граждан и юридических лиц — резидентов одного или обоих государств.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.)

Российская Федерация ратифицировала настоящую Конвенцию Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. N 74-ФЗ

Конвенция вступила в силу 29 июля 1997 г.

Применяется в отношении налогов с 1 января 1998 г.

Текст Конвенции опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 16 марта 1998 г., N 11, ст. 1243, в Бюллетене международных договоров, июнь 1998 г., N 6

http://base.garant.ru/1148092/

Конвенция об избежании двойного налогообложения россия казахстан

Ошибка 404

Уважаемый посетитель сайта!

Запрашиваемая вами страница не существует либо произошла ошибка.
Если вы уверены в правильности указанного адреса, то данная страница уже не существует на сервере или была переименована.

  1. Откройте https://cdb.kz/ (главную страницу сайта) и попробуйте самостоятельно найти нужную вам страницу
  2. Кликните кнопкой «Назад» («Back») вашего браузера, чтобы вернуться к предыдущей странице

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ — занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

http://cdb.kz/legislation/low/9807-otvet-predsedatelya-kgd-mf-rk-ot-06-12-2018-g-na-vopros-ot-30-11-2018-g-524

Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенные между РК и другими государствами

по состоянию на 1 января 2020 года

В настоящее время в Республике Казахстан действуют 54 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.

Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить.

Документ доступен только подписчикам портала Учёт с тарифом: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП
Авторизуйтесь под своим электронным ключом (логин, пароль)

Документ показан не полностью. Оформите подписку

http://uchet.kz/spravochnik/konvencii-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya/60188/

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 1

Чтобы не давать сотни раз одни и те же ответы на вопросы относительно принципа использования двухсторонних соглашений по устранению двойного налогообложения Казахстана, рассмотрим в этой статье четко практически по каждой статье примеры. Увидеть полное разъяснение технологии применения договоров можно в Инструкции о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами, принятую Совместным приказом от 02 декабря 1999 года Министерства государственных доходов N 1478 и Министерства финансов N 643.

Мы много раз вспоминали термин «резидент», но его определение весьма запутано, поэтому предлагаем Вам наглядный рисунок (рисунок 1), раскрывающий его значение.

Рисунок 1. Раскрытие понятия «резидент»

При раскрытии понятия «постоянное учреждение» упоминаются строительные площадки, что вызывает немало вопросов. Сначала дадим определение термина «строительная площадка». Это место осуществления деятельности по строительству или реконструкции объектов недвижимости, включая:

  • возведение сооружений;
  • строительство зданий,
  • осуществление монтажных работ,
  • возведение и/или реконструкция дорог, мостов, каналов,
  • укладка трубопроводов,
  • монтаж энергетического, технологического или другого оборудования,
  • выполнение иных схожих работ.

Строительная площадка прекращает свое существование со дня, который следует за днем подписания акта приемки-сдачи объекта в эксплуатацию, либо выполненных объемов работ и полной оплаты строительства. При временной приостановке работ строительная площадка не считается прекратившей свое существование. Сезонные или иные временные перерывы должны быть включены в общую продолжительность при определении срока действия площадки.

Подрядчиком начаты работы по строительству дороги 1 мая 2010 года, остановлены работы 1 ноября 2010 года из-за плохих погодных условий или же недостатка оборотных средств, но возобновлены работы 1 февраля 2011 года и завершена дорога 1 июня 2011 года. Строительный проект — постоянное учреждение, так как между датой начала работ и их окончания прошло 13 месяцев.

При действии резидента другого договаривающегося государства через постоянное учреждение в качестве генерального подрядчика и поручении выполнения части подрядных работ иным лицам, называемым субподрядчиками, время, затраченное субподрядчиком на выполнение обговоренного объема работа – время, затрачиваемое генеральным подрядчиком. В этом случае субподрядчики – резиденты другого договаривающегося государства – постоянные учреждения при условии ведения деятельности больше срока, указанного налоговой Конвенцией. Субподрядчики, ведущие деятельность в Казахстане также могут использовать положение о регистрации.

Читайте так же:  Оплата налогов ип сроки сдачи

При подписании заказчиком и подрядчиков акта приемки в рамках подписанного договора, но продолжении выполнения работ на строительной площадке на основании договора заказчика с другим подрядчиком (третьим лицом) и данный и ранее упомянутый подрядчики – связанные стороны согласно Международным стандартам финансовой отчетности, период выполнения работ третьим лицом считается периодом выполнения работ первым подрядчиком.

Согласно Инструкции к «постоянному учреждению» не относят следующие виды деятельности, выполняемые резидентами другого договаривающегося государства в этом государстве по отдельности, либо в любой комбинации и носящие подготовительный, либо вспомогательный характер.

Во-первых, содержание запасов товаров или же изделий, принадлежащих резиденту другого договаривающегося государства, а также использование сооружений сугубо для целей хранения, демонстрации или же доставки данных товаров или же изделий. В случае реализации товаров или же изделий с выставки или же с мест хранения, подобная деятельность попадает под пункт 1 статьи 5 соответствующей Налоговой Конвенции.

Пример для первого пункта:

Предприятие в Казахстане организует в РФ выставку своих товаров. Использование площади для проведения этой выставки, а также сама данная выставка не являются основание для образования постоянного учреждения резидента Казахстана в России.

Во-вторых, содержание запасов товаров или же изделий, которые принадлежат резиденту другого договаривающегося государства, сугубо для целей переработки иным юридическим или же физическим лицом.

Пример для второго пункта:

Предприятие из Казахстана вывозит принадлежащее ему сырье в РФ для дальнейшей переработки предприятием РФ. В соответствии со статьей 5 Налоговой Конвенции содержание на территории РФ данного запаса сырья не является основание для образования постоянного учреждения предприятия из Казахстана.

Остальные подпункты указываются в статье 5. Постоянное учреждение Конвенции. Перейдем к другим примерам использования положений данной статьи.

Пример относительно подпункта е) пункта 4 статьи 5 Налоговой Конвенции:

Компания — резидент страны А занимается поставкой промышленного конвейерного оборудования для использования в производстве продукции, к примеру, продуктов питания или же дисководов. Эта фирма открыла представительский офис в государстве В для технической поддержки агента по дистрибуции в государстве В (независимое предприятие, являющееся резидентом государства В). С учетом прав собственности на эту продукцию, компания из страны А предпочитает, чтобы один из ее сотрудников обеспечивал техническое обслуживание. Работник в другом договаривающемся государстве, изучая потребности потребителей, дает предложения и разрабатывает проект. Заявки направляет в компанию через агента по дистрибуции. Фирма из страны А не имеет банковского счета в государстве В. Указанное представительство — постоянное учреждение в другом договаривающемся государстве, так как рекомендации, которые дают данный сотрудник, учитываются компанией из страны А при решении коммерческих вопросов. Иными словами, деятельность этого сотрудника не относится к числу подготовительных или вспомогательных работ.

Пример №1 относительно пункта 4 статьи 5 Налоговой Конвенции:

Резидент страны А владеет рекламным агентством в стране В, осуществляющим рекламную деятельность для своего предприятия и других предприятий. Это агентство — постоянное учреждение в стране В, доходы которого от ведения рекламной деятельности подлежат налогообложению в стране В.

Пример №2 относительно пункта 4 статьи 5 Налоговой Конвенции:

Иностранным юридическим лицом содержится в договаривающемся государстве товарный склад, посредством которого реализуется произведенной продукции этого юридического лица. Доходы от поставки, складирования и продажи продукции подлежат налогообложению в этом договаривающемся государстве, так как товарный склад — постоянное учреждение иностранного юридического лица.

Пример для деятельности через агента с независимым статусом:

Предприятие из Казахстана осуществляет сделку с ценными бумагами заграницей в государстве, с которым подписана Налоговая Конвенция. Для данной цели привлекается специализированная брокерская фирма. Эта брокерская компания не является постоянным учреждением предприятия из Казахстана в этом договаривающемся государстве, так как эта фирма – агент с независимым статусом и работает в рамках своей обычной деятельности.

Если лицо резидент страны А использует место деятельности компании — резидента страны В для осуществления деятельности в стране В, схожую с экономической точки зрения больше с деятельностью этого предприятия, нежели с характером собственных деловых операций, то подобное лицо не рассматривается как действующее в рамках своего бизнеса.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пример данной ситуации:

Уполномоченным агентом не только осуществляет на территории Казахстана реализация товаров или продукции компании иностранного государства, с которым заключена Налоговая Конвенция, от своего имени, но и ведет деятельность в отношении данного предприятия в качестве постоянного агента, уполномоченного заключать контракты. В подобном случае в отношении данной особой деятельности уполномоченный агент — постоянное учреждение иностранного предприятия, так как он осуществляет деятельность вне рамок своего обычного бизнеса.

Однако деятельность компании – резидента одного договаривающегося государства через лицо-резидента другого договаривающегося государства, не являющегося независимым агентом, может привести к получению статуса постоянного учреждения. Вот пример подобной ситуации:

Иностранной компанией — резидентом государства, с которым подписана Налоговая Конвенция, нанимается физическое лицо для заключения договор на территории Казахстана от имени данной компании на реализацию ее товаров. Деятельность данной иностранной компании, которая осуществляется посредством указанного физического лица, образует постоянное учреждение в Казахстане.

Предприятие рассматривается в качестве предприятия с постоянным учреждением в другом договаривающемся государстве, если при некоторых условиях в этом государстве действует лицо, отвечающее ряду требований и представляющее данное предприятие, даже при условии, что у этого предприятия нет постоянного места деятельности в другом договаривающемся государстве.

Пример подобной ситуации:

Производственной компанией, зарегистрированной в качестве корпорации в США, планируется реализация своей продукции в Казахстане и нанимается специалист Иванова И.Н. в качестве своего агента в Казахстане. Раньше он работал агентом на различные зарубежные компании, но теперь все время он уделяет деятельности этой компании. Полученные у потребителей заявки Иванов передает по факсу в головной офис компании и направляет рекомендации по дальнейшим действиям. Канцелярским ассистентом менеджера по сбыту в головном офисе получены указания выполнять все рекомендации Иванова. Заявки выполняются за счет прямых поставок из головного офиса компании лицу, подавшему заявки. С учетом привлечения американской корпорацией в свою деятельность уполномоченного агента, приема его рекомендаций, деятельность американской компании посредством зависимого агента образует на территории Казахстана постоянное учреждение, следовательно, доходы указанного агента облагаются налогом в этом договаривающемся государстве.

Читайте так же:  Как правильно оформить имущественный вычет

Пример, когда дочерняя компания не рассматривается в качестве постоянного учреждения:

90 процентов пакета акций зарегистрированного на территории Казахстане акционерного общества принадлежит иностранной фирме. Хотя акционерное общество и контролируется резидентом другого договаривающегося государства, оно все равно не является постоянным учреждением иностранной компании, т. к. зарегистрировано оно согласно законодательству Казахстана в качестве самостоятельного юридического лица.

Очень скоро на страницах нашего самого современного оффшорного блога вы сможете увидеть продолжение этой статьи. Если вы являетесь резидентом Казахстана и Вам нужен профессиональный консалтинг по учреждению компаний и корпораций в странах Европы, Карибского бассейна и Азии, то обязательно задавайте все ваши вопросы нам по е-майлу: [email protected]

Если Вам понравилась эта статья, то обязательно оцените ее и расскажите о ней в социальных сетях.

http://internationalwealth.info/agreements/how-to-use-dtas-signed-by-kazakhstan/

Особенности договоров об избежании двойного налогообложения, которые подписал Казахстан

На сегодняшний день Казахстан заключил 44 международных соглашения об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения дают некоторые выгода резидентам страны при осуществлении бизнес-деятельности в иностранном государстве.

Положения этих договоров по большей части качаются именно уплаты налогов на доходы из источника. Притом, использовать их могут только резиденты одной из стран, заключившей соглашение. Даже если лицо выступает от имени резидента одного из государства и в его интересах, он не имеет право использовать положения международного договора об избежании двойного налогообложения.

Для использования соглашения необходимо представить документ, подтверждающий резидентство Вашей компании или Вас в Казахстане, в налоговый орган, вышестоящий в сравнении с налоговым органом, в котором юридическое или физическое лицо зарегистрировано по месту расположения/жительства. Однако в некоторых муниципальных образованиях Казахстана имеются налоговые органы, подчиняющиеся по вертикали уполномоченному органу. В этом случае документ о подтверждении резидентства направляется именно в такой налоговый орган.

Для получения резидентсва нужно предоставить:

1) Заявление на подтверждение резидентства.

2) В случае с юридическим лицом:
* Документ, подтверждающие нахождение на территории страны места эффективного управления. То есть, юридическое лицо должно подтвердить, что место нахождения фактического управления компании – Казахстан. Это может быть протокол общего собрания совета директоров или другого органа управления, где указывается место проведения. Конечно же, можно предоставить и другие документы, указывается на место основного управления и контроля юридическим лицом, принятия стратегических решений относительно деятельности компании. Документ должен быть заверен у нотариуса.

В случае с физическим лицом:

* Копию удостоверения личности или же паспорта Казахстана, заверенную у нотариуса.

В случае с иностранцем и лицом без гражданства, но являющегося резидентом Казахстана:

* Копию удостоверения личности или же паспорта, заверенную у нотариуса.
* Копию вида на жительство в Казахстане. Предоставляется при наличии данного документа и обязательно заверенная у нотариуса.
* Копию документа для подтверждения периода пребывания на территории Казахстана. Это может быть виза или другой документ. Обязательно заверить у нотариуса.

Срок рассмотрения заявки – 15 календарных дней.

После рассмотрения и одобрения заявки налоговый орган выдает документ, подтверждающий резидентсво. Отметим, что заявление нужно подавать каждый год. В случае отказа в подтверждение Вам выдается обоснование своего решения. При утрате или потере документы, подтверждающего резидентство, Вы можете подать заявление о предоставлении дубликата в тот налоговый орган. Срок выдачи дубликата – 15 календарных дней.

Самое интересное в международных соглашениях Казахстана – возможность подачи заявки в компетентный орган другого государства о правомерности использования соглашения при налогообложении его доходов в случае подозрения о том, что применяемое налогообложение доходов в иностранном государстве противоречит положениям договора.

Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников, нерезидентом

Использование полного освобождения от уплаты налогов на доходы из казахстанских источников возможно только лицами, являющимися резидентами стран, с которыми у Казахстана заключено международное соглашение. Для применения данного положения обязательно нужно представить документ о резидентстве:

* не позднее 31 декабря календарного года, в котором получен доход;
* не позднее начала плановой проверки или 5 дней до ее окончания налоговым органом квартала, в котором получен доход.

Если Вы оказываете услуги или выполняете работы, но не имеете постоянного учреждения в Казахстане по той или иной причине, для использования данных положений соглашения помимо свидетельства о резидентстве нужно еще предоставить нотариально заверенные копии учредительных документов, либо же, выписку из реестра. Далее налоговый агент на основании полученных документов и договора об оказании услуг или проведении работа проверяет факт наличия постоянного учреждения, образованного на основании выполнения услуг или работ в рамках этого контракта или связанных с ним проектов. Если факт образования нерезидентом Казахстана постоянного учреждения подтвержден, положения об освобождении от налогообложения применяться не может. Однако при выполнении услуг в рамках контракта о совместной деятельности, постоянное учреждение в Казахстане не создано, об освобождении от налогов можно забыть.

Особенности использования двухстороннего соглашения для полного или частичного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников в виде роялти, вознаграждений или дивидендов, нерезидентом

Использовать данное положение соглашения может резидент страны, с которой заключен двухсторонний договор у Казахстана и является окончательным (то есть фактическим) получателем доходов. Под окончательным получателем подразумевается лицо, имеющее право владения, использования и распоряжения доходами и не являющееся посредником по отношению к доходу.

Читайте так же:  Налога на имущество excel

Использовать частичное или полное освобождение на доходы, полученные окончательным получателем через посредника, можно при выполнении ряда условий:

1. В договоре должны быть указаны данные окончательного получателя и посредника, а также размер вознаграждения.
2. Окончательный получатель должен предоставить свидетельство о резидентстве.

Если окончательный получатель дохода – нерезидент Казахстана, тоже имеет право потребовать возвратить излишне удержанный подоходный налог, удержанный у источника выплаты. Для этого нужно предоставить:

* Заверенную нотариусом копию договора, заключенного с посредником, где указан размер вознаграждения нерезидента с полными его данными.
* Свидетельство о резидентстве на тот период, когда получено вознаграждение.

Особенности использования двухстороннего соглашения для частичного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников в виде дивидендов по акциям – базовому активу депозитных расписок, нерезидентом

На сниженную ставку налога на доход может рассчитывать окончательный получатель, являющийся резидентом другой страны, с которой заключено двойное соглашение, при соблюдении ряда условий:

1. Имеется список держателей депозитарных расписок с полными данными каждого держателя:

* ФОИ физического лица или полное наименование юридического лица;
* количество и вид депозитарных расписок;
* полная информация о документе удостоверяющего личность для физического лица или дата и номер государственной регистрации юридического лица;
* информацию о количестве и виде депозитарных расписок.

2. Имеется свидетельство о резидентстве окончательного получателя.

В налоговый орган для получения частичного освобождения предоставляется налоговая отчетность, содержащая информацию о начисленных доходах и удержанных, освобожденных от удержания налогов согласно двойному соглашению, а также заверенную нотариусом копию свидетельства о резидентстве.

Вы можете потребовать возвращения излишне удержанного подоходного налога у источника. Для этого нужно предоставить в налоговую службу заверенные нотариусом копии:

* Документа о праве собственности на депозитарные расписки, базовым активом коих являются акции резидента.
* Свидетельства о резидентстве, в период получения дивидендов.

Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников за оказание услуг по международной перевозке через постоянное учреждение, нерезидентом

Получить освобождение от налогов в рамках данного положения может нерезидент Казахстана при условии, что он окончательный получатель дохода и является резидентом страны, с которой заключено двухстороннее соглашение. Для этого нужно на момент подачи налоговой декларации иметь заверенное у нотариуса свидетельство о резидентстве. Отметим одно правило, которое нужно соблюдать юридическому лицу-нерезиденту: учет сумм прибыли от услуг по международной перевозке, не подлежащих к уплате налогов, и услуг перевозки между казахстанскими пунктами, подлежащим к уплате налогов, должен вестись отдельно.

Сумма расходов компании по оказанию услуг по международной перевозке может считаться прямым или пропорциональным методом. Налогоплательщик один раз выбирает метод и выполняет подсчет расходов по нему каждый год. При желании сменить метод, нужно будет обратиться с соответствующим заявлением в вышестоящий налоговый орган налоговой службы, куда сдается налоговая декларация. Появилось два новых термина, с которыми нужно разобраться. Итак, прямым методом называется определение соответствующих расходов при ведении раздельного учета расходов по оказанию услуг по международной перевозке, которые согласно международному договору не облагаются налогом, и услуг по транспортировке между казахстанскими пунктами, подлежащие к оплате налогов.

Судя по названию пропорционального метода можно догадаться, что же лежит в его основе. Это определение указанных расходов в качестве произведения доли и общей суммы расходов по оказанию услуг за определенный отчетный налоговый период. Доля – отношение суммы доходов от оказания услуг по международной перевозке к сумме прибыли, полученной из казахстанских источников.

Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами, физическим лицом-нерезидентом

Если на момент уплаты налогов физическое лицо не имеет на руках свидетельства о резидентстве, он должен оплатить налоги в полной мере. Однако после получения документа о резидентстве имеет право потребовать обратно излишне удержанные налоги в соответствии с положениями международного соглашения из бюджета Казахстана.

http://internationalwealth.info/agreements/dtas-of-kazakhstan/

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 4

Продолжаем цикл статей с примерами налогообложения доходов согласно Налоговым Конвенциям Казахстана с другими странами. Не стоит начинать чтение данной статьи с четвертой части, если вы не читали первые три:

Пример налогообложения доходов от прироста стоимости имущества:

Компанией — резидентом Великобритании, не имеющей в Казахстане постоянного учреждения, реализуются акции своего дочернего предприятия иной иностранной компании. Активы реализуемого предприятия на 80% состоят из недвижимой собственности, расположенной в Казахстане. В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Налоговой Конвенции, заключенной между Казахстаном и Великобританией, доходы от продажи данных акций подлежат налогообложению в Казахстане.

В ряде Налоговых Конвенций в дополнение к доходам от отчуждения акций доходы, которые получены резидентом договаривающейся страны от отчуждения прав участия или иных прав, акций в капитале компании или иного юридического лица – резидента другой договаривающейся страны, подлежат налогообложению в этой другой договаривающейся стране при условии, что получатель имел косвенное или прямое участие в капитале этого учреждения на протяжении периода времени, указанного соответствующим налоговым соглашением.

Пример подобной ситуации:

Во владении компании — резидента США 30% акций предприятия Казахстана. Компания из США участвовала в управлении дочерним предприятием на протяжении 2 лет и приняла решение о продаже своей доли акций канадской компании. В соответствии с пунктов 3 статьи 13 Налоговой Конвенции между Казахстаном и США, доходы, которые получены американской компанией от реализации акций предприятия Казахстана, подлежат налогообложению в Казахстане согласно местному налоговому законодательству.

Пример налогообложения доходов резидента одной страны от отчуждения движимой собственности постоянной базы или учреждения в другой стране:

Читайте так же:  Налог на роскошь прадо 150

Резидентом иностранного государства, с которым заключена Налоговая Конвенция, продается иному юридическому лицу свое предприятие с казахстанским постоянным учреждением данного предприятия. Согласно Налоговой Конвенции, доход от реализации постоянного учреждения этого предприятия облагается налогом в Казахстане в соответствии с его налоговым законодательством.

Пример налогообложения доходов, полученных от оказания личных услуг:

Вознаграждения, которые получены доктором от работы в медпункте фабрики, облагаются налогом согласно статье «Зависимые личные услуги» Налоговой Конвенции Казахстана с другим государством.

Примеры налогообложения доходов физического лица от работы по найму на транспортных средствах, используемых в международных перевозках:

1. Согласно положениям Налоговой Конвенции между США и Казахстаном, доход члена постоянного экипажа воздушного или морского судна, используемого в международных перевозках, подлежит налогообложению по месту его резидентства.
2. Согласно положениям Налоговой Конвенции между Великобританией и Казахстаном, подобный налог взимается в стране резидентства предприятия, которое эксплуатирует данное судно.

Пример налогообложения гонораров директоров:

Резидентом иностранной страны, с которой подписана Налоговая Конвенция, занята должность члена совета директоров предприятия Казахстана, за что он получает соответствующие гонорары. В соответствии с Налоговым Соглашением, подобные гонорары облагаются налогом в Республике Казахстан.

Пример налогообложения доходов артистов и спортсменов:

Российскими музыкантами и артистами проведен концерт в Казахстане. Согласно Налоговому Соглашению между Казахстаном и РФ доходы, которые получены музыкантами и артистами из России от выступления в Казахстане, подлежат налогообложению в Казахстане согласно налоговому законодательству Казахстана, а именно по налоговой ставке в 20%.

Пример налогообложения доходов артистов и спортсменов, чья деятельность финансируется общественными фондами или осуществляется в соответствии с соглашениями о культурном сотрудничестве:

Согласно соглашению о культурном сотрудничестве между Казахстаном и Кыргызстаном, казахстанские артисты приглашены в Кыргызстан. В соответствии с пунктом 3 статьи 17 Налоговой Конвенции между двумя этими странами, доходы казахстанских артистов от выступления в Кыргызстане не облагаются налогом в Кыргызстане, так как действует соглашение о культурном сотрудничестве.

Еще один пример налогообложения доходов артистов и спортсменов при выполнении нескольких видов работ:

Джон Вусс, являющийся резидентом Великобритании и профессиональным игроком в гольф, приехал в Казахстан для того, чтобы принять участие в открытом чемпионате. Во время в стране Вуссом были получены следующие доходы:

Давайте разберемся, за какой из доходов нужно в Казахстане платить налог:

Пример налогообложения пенсии и иных социальных выплат:

Петров – резидент Казахстана за свой прошлый труд получает пенсию из другого государства, с которым подписана Конвенция. Эту пенсию облагают налогом по месту резидентства Петрова, а именно только в Казахстане.

Пример налогообложения выплат по возмещению ущерба:

Сергеев — резидент Казахстана из другой страны, с которой подписана Налоговая Конвенция, регулярно получает компенсацию за нанесенный ему ущерб. Эта компенсация облагается налогом сугубо в Казахстане по месту резидентства Сергеева.

Пример налогообложения социальных пособий, выплачиваемых согласно системе социального страхования:

Бывший гражданин Казахстана, на данный момент проживает в Канаде и получает из Казахстана пособие, которое выплачивается согласно законодательству о социальной защите. В соответствии с пунктом 3 статьи 18 Налоговой Конвенции между Канадой и Казахстаном, подобные пособия облагаются налогом по месту выплаты пособия — сугубо в Казахстане.

Пример налогообложения выплат за государственную службу:

Гражданин Казахстана — государственный служащий. Он получает зарплату от государственных органов Республики Казахстан за его службу в другой стране. В соответствии с Налоговой Конвенцией, подписанной с этой страной, указанная зарплата облагается налогом сугубо в Казахстане.

Пример налогообложения гонораров за службу от официальных органов:

Гражданину Казахстана выплачивается вознаграждение от официальных органов другой страны за его службу, которую он осуществляет для этой страны в Казахстане. По условиям подписанной с этой страной Налоговой Конвенции подобное вознаграждение облагается налогом сугубо в Казахстане.

Пример налогообложения пенсий за прошлую государственную службу:

Физическое лицо, являющееся бывшим государственным служащим Казахстана и находящееся в настоящее время в отставке, получает пенсию из источников в Казахстане за прошлую службу, которую он осуществлял в другой стране. Данная пенсия подлежит налогообложению сугубо в Казахстане.

Пример налогообложения доходов студентов, практикантов (стажеров):

Студенты из Казахстана обучаются в другой стране, с которым подписано Налоговое Соглашение. Выплаты, получаемые из Республики Казахстан для проживания и получения образования, облагаются налогом сугубо в Казахстане.

Примечание: в ряде Налоговых Конвенций устанавливается предельный срок предоставления подобной льготы. Чаще всего это 2 года или 5 лет с даты прибытия студентом в страну.

Пример налогообложения доходов преподавателей и исследователей:

Резидент Казахстана пребывает в Венгрии для преподавания в университете. В соответствии пунктом 3 статьи 20 Налогового Соглашения между Казахстаном и Венгрией, доходы казахстанского резидента от указанной деятельности облагаются налогом в Казахстане, а в Венгрии освобождаются от налогообложения в течение 2х лет с момента прибытия его в Венгрию.

Пример различия Налоговых Конвенций в отношении налогообложения имущества (капитала):

  1. В соответствии со статьей 2 Налогового Соглашения, подписанного с Узбекистаном, данное Соглашение распространяется в Республике Казахстан сугубо на налог на имущество физических лиц, но в Узбекистане – на налог на имущество юридических и физических лиц.
  2. В соответствии со статьей 2 Налогового Соглашения, подписанного с Азербайджаном, данное Соглашение распространяется на налог на имущество юридических и физических лиц в обоих государствах.

Пример налогообложения имущества (капитала):

Сооружения и здания, расположенные в Казахстане, принадлежат юридическому лицу другой страны. Стоимость этих зданий и сооружений подлежит налогообложению в Казахстане.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://internationalwealth.info/agreements/dta-kazahstan-usage-part-4/

Конвенция об избежании двойного налогообложения россия казахстан
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here