Меры по взысканию задолженности по налогам

Меры по взысканию задолженности по налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. № ГД-4-8/[email protected] “Об урегулировании задолженности бюджетных учреждений”

Федеральная налоговая служба в целях совершенствования работы налоговых органов по урегулированию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в бюджетную систему Российской Федерации бюджетных учреждений, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа, процентов (далее — требование об уплате налога) в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено вышеуказанной статьей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный срок производится взыскание обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации с организаций в порядке и сроки, установленные статьями 46 и 47 Кодекса.

Взыскание налога за счет денежных средств на счетах (лицевых счетах), а также электронных денежных средств производится в порядке и сроки, установленные статьей 46 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в принудительном порядке осуществляется не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В целях обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, может быть применена обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке в соответствии со статьей 76 Кодекса.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В случае отсутствия денежных средств, электронных денежных средств на расчетных счетах бюджетных учреждений в банке, при размере недоимки менее 5 млн. рублей, взыскание осуществляется за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах открытых в органах Федерального казначейства и финансовых органах субъектов Российской Федерации.

При отсутствии денежных средств на счетах в банках, а также при поступлении от органа Федерального казначейства и финансового органа субъекта Российской Федерации уведомления о неисполнении решения о взыскании, налоговый орган осуществляет взыскание за счет иного имущества должника в порядке, установленном статьей 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Порядок взыскания задолженности регулируется нормами действующего законодательства Российской Федерации, и не содержит специальных норм об особом положении бюджетных учреждений.

Таким образом, при организации работы по взысканию задолженности бюджетных учреждений по обязательным платежам налоговые органы обязаны руководствоваться положениями Кодекса и иными нормативными правовыми актами.

При этом, с учетом социальной значимости бюджетных учреждений при выявлении непогашенной задолженности, налоговым органам следует:

1. Не реже одного раза в месяц направлять в адрес учредителей и собственников имущества бюджетных учреждений, главных распорядителей бюджетных средств, в ведении которых они находятся, а также органам региональной власти и местного самоуправления, списки бюджетных учреждений, имеющих задолженность в бюджетную систему Российской Федерации, с указанием суммы задолженности.

2. В целях урегулирования задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации бюджетных учреждений, а также исключения негативных последствий в виде невыплаты заработной платы сотрудникам учреждений, на постоянной основе проводить работу с администрациями субъектов Российской Федерации и иными органами региональной власти и местного самоуправления, путем проведения совместных совещаний по обсуждению складывающейся ситуации по неплатежам в бюджет данной категории должников.

3. Назначить ответственного за исполнением настоящего письма ФНС России заместителя руководителя управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Территориальным налоговым органам до применения мер по взысканию задолженности по обязательным платежам за счет денежных средств и приостановления операций по счетам бюджетных учреждений в сроки, предусмотренные Кодексом, необходимо обеспечить обязательное проведение мероприятий, направленных на информирование главных распорядителей бюджетных средств, органов региональной власти и местного самоуправления о неплатежах в бюджетную систему и суммах задолженности в отношении социально-значимых бюджетных учреждений.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
Д.Ю. Григоренко

Основные меры по взысканию долгов

В последнее время случаи неправомерных взысканий задолженности по налогам участились. Действуют мошеннические схемы, которых важно избегать. Определить неправомерные действия позволит уточнение всех нюансов по налоговому долгу в налоговых органах. Гражданам, которые обращаются в налоговую инспекцию по месту жительства, обязательно предоставят всю необходимую информацию по имеющейся у них задолженности и необходимости своевременной уплаты ряда налогов.

Также граждане должны понимать, что в законодательстве четко прописаны меры взыскания долгов по налоговым обязательствам с граждан и с юридических лиц. И в законодательстве отмечено, что перед тем, как действовать решительно, налоговые органы должны отправить должнику уведомление. Ситуации могут встречаться разные. Часто бывает такое, что в результате перемены места жительства человека или при возникновении пробоем с почтовыми службами уведомления о необходимости оплатить налоги попросту не приходят адресату. И задолженность в размере нескольких тысяч рублей в итоге становится не слишком приятной неожиданностью. Но это не значит, что плательщик осознанно не перечисляет средства в бюджет. Поэтому дать шанс погасить все свои долги важно.

Обращаться в суд налоговый инспектор сможет только после того, как по истечению срока, указанного в извещении как граничный срок оплаты задолженности, средства на счета не поступили. В особенно тяжелых ситуациях при больших суммах задолженности работают судебные приставы, которые проводят арест имущества. Но все эти меры возможны только после того, как плательщик подтверждает свою неплатежеспособность или нежелание погашать долг.

Что касается юридических лиц, в этом случае также сначала предприниматель получает извещение о задолженности. И только после того, как выйдут сроки оплаты долга, налоговые органы предпринимают ряд перечисленных выше действий. Кстати, отслеживать список должников можно и самостоятельно. Налоговые органы в отчетные периоды публикую список должников в средствах массовой информации, которые были определены по отсутствию поступления средств на счета по истечению крайнего срока оплаты налогов за отчетный период. Это значит, что в скором времени все компании из такого списка, будут принимать проверку.

Читайте так же:  Налоговый вычет при наличии 2 детей

Никто еще не оставлял комментариев. Вы можете стать первым!

Меры по взысканию задолженности по налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Поступил судебный приказ о взыскании задолженности (более 3000 руб.) по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени за 2013-2014 годы.
Имеет ли право налоговая инспекция взыскивать налоги по истечении 5 лет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Взыскание земельного и транспортного налогов с физических лиц возможно и по истечении 5 лет с окончания налогового периода.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
— Энциклопедия решений. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов;
— Энциклопедия решений. Удержание по исполнительным документам;
— Энциклопедия решений. Признание налоговым органом недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание;
— Решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска Красноярского края от 4 марта 2019 г. по делу N 2а-1546/2019;
— Решение Перевозского районного суда Нижегородской области от 15 июля 2019 г. по делу N 2а-127/2019.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА, профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

26 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика с иных лиц

Как осуществляют взыскание налогов в налоговых службах?

Взыскать долги по оплате налогов могут налоговые органы. Эффективная работа их зависит от того, какими полномочиями наделяет такие учреждения государство. И если рассматривать мировую практику, практически все страны дают своим налоговым органам довольно широкие полномочия. Ситуация в России обстоит как в большинстве стран – налоговая имеет право продлевать срок исковой давности, взыскивать долги, подавать в суд иски.

Для того, чтобы доказать факт налоговой задолженности в первую очередь налоговые органы проводят тщательные проверки у юридических лиц. Компании должны предоставить сотрудникам все документы, которые касаются финансовой отчетности. И если недоимка будет определена, налоговая может предпринимать меры по изъятию этих невыплат. Для взыскания недоимки в законодательстве предусмотрено два метода:

Налоговики в первую очередь пытаются провести взыскание за счет бесспорного метода, так как он наиболее прост и затратен по времени. Но подобные мероприятия ре всегда заканчиваются успехом. Поэтому приходится прибегать к более сложным и серьезным мерам.

Какие сроки для взыскания долга установлены в законах страны?

Срок взыскания задолженности по налогам в законодательстве не отмечен. Указано только, что срок исковой давности по взысканию налогов составляет три года, если не указано иное в отношении конкретного налога.

Физические лица могут узнать сроки по транспортному налогу, земельному и налогу на имущество на основании уведомлений, которые им поступают из налоговых органов.

А юридические лица должны ориентироваться на сроки, которые оговаривает налоговая для оплаты всех налогов. Обычно оплата осуществляется поквартально. И определить факт неуплаты налогов инспектора смогут сразу после истечения граничного срока. Правда, на практике, недоимку по налогам для юридических лиц сначала нужно доказать в результате проведения проверки. И если нарушения по срокам оплаты будут найдены, передать руководству извещение о необходимости перечисления оговоренной суммы средств в налоговые органы. При этом отсчет срока ведут с даты обнаружения недоимки, а не с даты окончания граничного срока оплаты налогов и сборов за определенный отчетный период.

Виды и подвиды

Кредиторская

Под кредиторской понимают задолженность, образованную перед контрагентами, в качестве которых выступают как граждане, так и организации и индивидуальные предприятия, а также сотрудники организации, при проведении расчетов за оплату приобретенных товаров или выполненных работ, при осуществлении выплат с бюджетом или оплате труда наемным сотрудникам.

Другими словами, долги дебиторов образовываются в процессе осуществления деятельности компании при накоплении финансовых обязательств перед кредиторами.

Для бухгалтерского учета образование кредиторской задолженности связывается со следующими факторами:

  • образовывается долг на основании договора или закона, иных нормативных актов или согласно обычаев делового оборота;
  • долг имеет денежное выражение или материальное – поставленный товар;
  • увеличение совокупного размера обязательств может привести к банкротству предприятия или значительно ухудшить показатель его работы.

Учитывается кредиторская задолженность в отчетном периоде возникновения, независимо от даты внесения платежа в счет исполнения обязательства. Под ними понимаются долги предприятия-дебитора.

Кредиторская задолженность классифицируется по времени погашения:

Долгосрочная Займы, полученные в банках с длительным периодом возврата, а также суммы, полученные на восстановление текущей деятельности предприятия, модернизацию производственны процессов или покупку дорогостоящего оборудования, а также обязательства по выпущенным облигациям. Важно, что срок возврата или оплаты средств должен составлять от 1 года и более
Краткосрочная Краткосрочные пассивы составляют обязательства, покрывающиеся за счет оборотных средств в течение срока не более 12 месяцев. Они также учитываются в балансе с текущей ценой или в сумме, образованной с учетом процентов и комиссий на момент возврата долга. К этой категории относятся векселя с условием оплаты средств предприятию, краткосрочные займы с возвратом средств до 1 года, задолженность по взносам в бюджеты различных уровней и налогам

Дебиторская

Слово «дебитор» является синонимом «должника». Это понятие означает лицо, на которое в силу договора или закона возложена ответственность по выплате определенной денежной суммы. В таком качестве может выступать как гражданин, так и организация или индивидуальный предприниматель.

Статус дебитора отражает его место в хозяйственных отношениях и не имеет негативного содержания. Не обязательно наличие дебиторской задолженности означает пропуск сроков на внесение оплаты и возможность таких последствий, как объявление должника банкротом, отсутствие у него активов на покрытие денежных обязательств.

Термин дебиторской задолженности применяется при ведении бухгалтерского и налогового учета и означает положение стороны сделки, за которым числится просроченный или подлежащий выплате в определенный момент при нормальном развитии отношений долг.

Дебиторская задолженность имеет выражение в денежном эквиваленте и присуща денежному обороту средств на предприятии.

К этой категории долгов относятся:

  1. Средства, которые должны оплачиваться в счет поставки товаров или оказания услуг.
  2. Переплаты по обязательным взносам в бюджеты всех уровней.
  3. Задолженность по выписанным векселям.
  4. Авансовые платежи в счет поставки товаров, оказания услуг или работ.
  5. Иные виды обязательств, к примеру, денежное обязательство учредителя по внесению средств в счет обеспечения уставного капитала.
Читайте так же:  3 ндфл имущественный вычет какие документы прикладывать

Виды

Существует несколько классификаций дебиторской задолженности.

По прогнозу покрытия она подразделяется на:

Краткосрочную со сроком исполнения обязательства в течение 12 месяцев
Долгосрочную с исполнением в период более 1 года

Выделение таких категорий характерно для бухгалтерского учета, поскольку, к примеру, внесение платы за дорогостоящее оборудование с условием рассрочки может растянуться на годы, а от условий выплаты зависит рентабельность предприятия, что отражается в балансе организации.

По выплатам долги выделяют:

Срочные Срок исполнения обязательств еще не наступил. В этом случае статус дебитора не означает наличие финансовых проблем
Просроченные Имеет место нарушение обязательств должником в связи с наступлением оговоренного срока выплаты и отсутствием платежей. В этой категории выделяются сомнительная и надежная задолженность. Во втором случае кредитор обладает инструментами эффективного взыскания средств, к примеру, у него в залоге находится имущество должника. При сомнительных долгах рычагов управления нет, период просрочки постепенно увеличивается, а судебные меры взыскания не приносят результата. В этих условиях высока вероятность объявления должника несостоятельным, после чего получение средств станет невозможным
Безнадежные Когда получение средств с дебитора затруднительно. Это случается по причине истечения срока исковой давности, составляющей 3 года с момента обнаружения нарушения обязательства, то есть с запланированной даты внесения платежа, при прерывании периода не более, чем 10 лет. А также в случаях, когда дебитор находится в состоянии банкротства или ликвидирован

По объему мер дебиторская задолженность делится на виды:

Истребованная Кредитор принял все возможные действия для получения долга
Неистребованная Компания использовала не все доступные способы возврата средств, к примеру, отправила только претензию, не обращаясь в суд

Управление

Финансовые рычаги управления при дебиторской задолженности могут выбираться разные. В их основу положен анализ текущей деятельности предприятия, состав активов, сравнение показателя с совокупной суммой долгов кредиторов, монторинг ситуации и выработка эффективных мер оптимизации деятельности с целью недопущения банкротства или снижения качественных показателей деятельности организации.

Менеджмент предприятия включает меры:

  • по проверке статуса дебиторов, их финансового состояния, репутации на рынке;
  • создание системы работы с заказчиками или покупателями, юридического сопровождения сделок;
  • своевременное направление претензий должникам;
  • осуществление принудительного взыскания через суд и Службу судебных приставов-исполнителей.

Важно: не всегда наличие вступившего в силу судебного решения гарантирует взыскание средств. У компании могут отсутствовать активы для покрытия обязательств, деятельность ее прекращена, либо получению платежей препятствуют другие обстоятельства.

Важным условием управления дебиторской задолженностью является сокращение этого показателя до приемлемого уровня по сравнению с коэффициентом кредиторской задолженности, организация эффективной системы работы с контрагентами: составление «черных» списков, представление при необходимо отсрочки/рассрочки и др.

Меры по управлению кредиторской задолженностью включают:

  • оценка эффективности схемы взаимодействия с контрагентами, возможность получения скидок, рассрочек, увеличения кредитных лимитов;
  • повышение рентабельности предприятии;
  • приведение в соответствие показатель коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;
  • устранение причин неэффективного менеджмента в отношении кредиторской задолженности.

С.В. Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3 класса

Практика привлечения третьих лиц к погашению задолженности налогоплательщика по налоговым платежам расширяется. Некоторым вопросам исполнения третьими лицами обязанности налогоплательщика по уплате налога посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Видео (кликните для воспроизведения).

— В каких случаях НК РФ предусматривает погашение недоимки налогоплательщика третьими лицами?
Налоговый кодекс допускает случаи привлечения третьих лиц к уплате налога за налогоплательщика:

  • добровольное. С 30 ноября 2016 года уплата налога за налогоплательщика может быть произведена иным лицом (пункт 1 статьи 45 НК РФ);
  • при исполнении гражданско-правовых обязательств поручителем, гарантом (статьи 74, 74.1 НК РФ);
  • в рамках противодействия уходу от налогообложения.

Случаи взыскания налоговой задолженности налогоплательщика с иного лица, в том числе с дочернего и (или) основного общества по отношению к налогоплательщику, установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ. Взыскание налоговой задолженности возможно с любого лица, признанного судом иным образом зависимым с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. С учетом статьи 11 НК РФ такими лицами могут выступать организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Какие действия указывают на «иную зависимость»?
Могут быть приняты во внимание следующие обстоятельства:

  • создание организации незадолго до окончания налоговой проверки налогоплательщика;
  • переход сотрудников налогоплательщика в другую организацию;
  • продолжение взаимодействия работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации;
  • безвозмездный характер передачи «бизнеса», отсутствие разумных экономических причин такой передачи;
  • перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика, включая случаи одновременного прекращения договорных отношений самого налогоплательщика с указанными контрагентами. Перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу приводит к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав);
  • тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности.

Признание судом лиц иным образом зависимыми производится при рассмотрении иска налогового органа о взыскании задолженности в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.
При наличии оснований налоговый орган одновременно с иском будет направлять в суд ходатайство о принятии обеспечительных мер с приложением документов и сведений о передаче налогоплательщиком денежных средств, иного имущества, о перечислении выручки за реализуемые товары (работы, услуги) на счета третьего лица (третьих лиц).

— При каких обстоятельствах применяется подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ о взыскании задолженности с иных лиц?
Взыскание недоимки с иного лица возможно при наличии следующих условий:

  • в отношении налогоплательщика проведена налоговая проверка, по результатам которой выявлена недоимка;
  • недоимка не погашена в течение 3-х месяцев;
  • на счета иного лица поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) налогоплательщика, в том числе в порядке взаиморасчетов, или налогоплательщик после того как узнал или должен быть узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной проверки передал по любому основанию имущество иному лицу и такая передача привела к невозможности взыскания недоимки.

Применение указанных положений возможно и если перечисление выручки, передача имущества производились через совокупность взаимосвязанных операций. Налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.
Для применения процедуры взыскания не имеет значения, была ли передача имущества между лицами возмездной или безвозмездной.

— Любая передача в установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ временной интервал иному лицу имущества налогоплательщика влечет обращение взыскания на это имущество?
Передача имущества или прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика другому лицу может стать основанием для взыскания налоговой задолженности с этого лица. Но в каждом конкретном случае налоговый орган должен установить:

Читайте так же:  Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения признается

  • отличались ли условия передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота (отсутствие цели делового характера);
  • цель передачи бизнеса состояла в переводе имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

— Как налоговый орган получает доказательства неправомерности действий налогоплательщика и зависимого лица?
Применяются контрольные мероприятия в форме истребования документов (информации), проведения допросов должностных лиц налогоплательщика-должника, его основных и дочерних обществ, а также его контрагентов с целью установления обстоятельств эксплуатации имущества налогоплательщика, перечисления выручки на счета зависимых (основных) обществ.
Налоговые органы проводят анализ:

  • регистрационных документов налогоплательщика, информационных ресурсов с целью выявления актуальной информации о наличии либо отсутствии дочерних и основных обществ;
  • — выписок по расчетным счетам в банках налогоплательщика-должника, его дочерних и основных обществ, а также организаций, которые могут быть признаны зависимыми с налогоплательщиком в судебном порядке (включая период с момента, когда налогоплательщик узнал о проведении в отношении него налоговой проверки). Цель исследования — установить обстоятельства передачи денежных средств или поступления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) на счета зависимых лиц налогоплательщика-должника;
  • регистров бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика, а также иных документов с целью установления фактов и обстоятельств уменьшения его активов;
  • текущей деятельности налогоплательщика-должника с целью установления обстоятельств, свидетельствующих о продолжении производственной или иной деятельности при отсутствии активов и денежных операций по счетам в банках;
  • деятельности основных контрагентов налогоплательщика-должника с целью выявления обстоятельств заключения договоров с иными лицами, которые могут быть признаны зависимыми с налогоплательщиком-должником.

— Необходимую информацию налоговые органы получают также в порядке межведомственного взаимодействия?
В соответствующие государственные органы направляются запросы об установлении собственников имущества, ранее принадлежавшего налогоплательщику-должнику (если переход права собственности подлежит государственной регистрации).
Налоговые органы используют материалы уголовных дел, возбужденных в отношении должностных лиц по факту сокрытия денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в крупном размере по признакам преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ.

— Как производится взыскание, например, с основной компании задолженности по уплате налогов дочерней компании?
Взыскание налога производится налоговым органом:

  • при исчерпании процедур принудительного взыскания недоимки в бесспорном порядке с самого налогоплательщика — дочернего общества (то есть, ответственность основного общества субсидиарная);
  • в судебном порядке;
  • в пределах выручки (переданного имущества), поступившей основному обществу после возникновения обязанности дочернего общества по уплате налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11). Стоимость переданного имущества определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации, на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной проверки или о начале проведения камеральной проверки (письмо ФНС России от 24.03.2015 № СА-4-7/[email protected]).

— Сохраняются ли для зависимого лица риски привлечения к уплате налога за ликвидированную организацию?
Статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика.
Но положения статьи 44 НК РФ, определяющие порядок и основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате налога, применяются с учетом специальных правил, закрепленных в пункте 2 статьи 45 НК РФ.
По мнению судебных органов, предоставление приоритета пункту 3 статьи 44 НК РФ перед правилами подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ позволяло бы налогоплательщикам, переведя всю хозяйственную деятельность на свою взаимозависимую организацию, ликвидироваться без каких-либо неблагоприятных налоговых последствий.
Тем самым, если на момент подачи налоговым органом заявления в суд налогоплательщик не был ликвидирован, то правовые основания для взыскания задолженности с его зависимого общества имеются (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 по делу № А06-6687/2015).

— Порядок привлечения физических лиц к возмещению вреда в счет погашения недоимки налогоплательщика уточнен?
По данному вопросу принято Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П.
С физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, могут быть взысканы недоимки и пени, не поступившие в бюджет от организации-налогоплательщика. Такое взыскание возможно по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям (от имени РФ, субъекта РФ, муниципального образования в уголовном или гражданском процессе). Во изменение существовавшей практики закрепляется последовательность и однократность взыскания.

— На каком этапе возможно обращение в суд за взысканием ущерба с физического лица?
По общему правилу, взыскание производится после внесения в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации организации-налогоплательщика либо после того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей или что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно.
Невозможность такого взыскания, по мнению ФНС, подтверждает, в том числе:

  • возвращение исполнительного документа по мотивам, связанным с невозможностью его исполнения (пункты 2—4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);
  • прекращение производства по делу о банкротстве или возврат заявления о признании организации-налогоплательщика банкротом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
  • результаты анализа данных о финансово-хозяйственном состоянии организации, свидетельствующие о невозможности погашения задолженности.

При этом доказывать возможность привлечения к уплате недоимки налогоплательщика или иных лиц, должен ответчик. При наличии таких оснований налоговые органы ориентированы на заявление ходатайства о приостановлении производства по гражданскому делу к физлицу до исчерпания механизмов взыскания за счет самой организации или иных лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам.

— В чем особенности разбирательства дел о погашении физическим лицом ущерба по иску налогового органа?
К доказательствам причинения вреда и его размера относятся материалы налоговых проверок, материалы предварительного расследования. В ходе судебного разбирательства должны быть установлены все элементы состава правонарушения.
При этом в гражданских исках вина лица, причинившего вред, презюмируется (пункт 2 статьи 1064 ГК РФ). ФНС полагает, что именно физическое лицо — ответчик должно доказать, что вред, который состоит в непоступлении в бюджет налогов от организации, причинен не по его вине.

— Что значит однократность взыскания?
Сумма ущерба, подлежащая взысканию с физического лица (физических лиц), уменьшается на сумму задолженности, фактически погашенной организацией — налогоплательщиком (иным зависимым лицом, привлеченным к уплате налога). Аналогичный подход к привлечению виновных физических лиц к погашению ущерба применим и в иных случаях неуплаты организацией обязательных платежей.

Читайте так же:  Налог на имущество организаций в расчет

— А если физлицо не получило никакой материальной выгоды от неуплаты налогов организацией?
Получение или неполучение выгоды виновным физлицом не является условием для привлечения его к возмещению вреда.
Сумма взыскания с физлица может быть уменьшена, в частности, исходя из его имущественного положения. Но ФНС считает, что такое снижение недопустимо, например, когда речь идет об умышленной форме вины, назначении лицу уголовного наказания, не связанного с лишением свободы (пункт 3 письма ФНС России от 09.01.2018№ СА-4-18/[email protected]).
При наличии нескольких виновных физических лиц взыскание с них осуществляется солидарно. Согласно позиции ФНС, снижение размера ответственности конкретного лица должно влечь повышение объема взыскиваемых средств с иного виновного лица. Штрафы за налоговые правонарушения, наложенные на организацию-налогоплательщика, с физических лиц не взыскиваются.

Меры по взысканию задолженности по налогам

Как образуется задолженность на предприятии и каких видов она бывает? О причинах образования долгов со стороны контрагентов, дебиторов и кредиторов, особенностях из учета, пойдет речь в этом материале.

Как осуществляется взыскание задолженности с налогоплательщиков: порядок

Для взыскания налогов и сборов с нарушителя налоговая сначала должна подать заявление о взыскании задолженности по определенному налогу. Суммы и сроки обязательно указываются четко, чтобы у получателя извещения не возникало вопросов и споров. На основании извещения должники либо оплачивают свои долги, либо отправляют возражения. Они должны быть четко аргументированы, так как если их сочтут не убедительными, дело будет передано для принудительного взыскания долга.

Молчание со стороны должника – не лучший выход. При отсутствии ответа дело также будет передано в суд. Поэтому оптимальное решение сложившейся ситуации – либо оплата налогов в сроки, указанные в налоговом извещении, либо приведение весомых аргументов отсутствия необходимости выплаты указанной суммы.

Как возникает

Статья долгов дебиторов характерна для любого баланса. Она отражает активное ведение хозяйственной деятельности и фиксируется в бухгалтерском балансе до наступления установленного момента выплаты и после истечения отведенного времени на оплату.

Основой появления кредиторской задолженности является отсутствие выплат на дату, установленную для исполнения обязательства.

Как оплатить задолженность по налогам узнайте тут.

Обзор документа

НК РФ установлен 3-месячный срок для направления требования об уплате налога со дня выявления недоимки (по общему правилу). Взыскание задолженности в принудительном порядке осуществляется не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. С этой целью может быть применена обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика.

В случае отсутствия денежных средств на счетах при размере недоимки менее 5 млн руб. взыскание осуществляется за счет денежных средств на лицевых счетах в органах Федерального казначейства и финансовых органах субъектов Федерации. При поступлении от них уведомления о неисполнении такого решения налоговый орган осуществляет взыскание за счет иного имущества должника в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Порядок взыскания задолженности не содержит специальных норм об особом положении бюджетных учреждений. Однако с учетом их социальной значимости налоговым органам следует не реже раза в месяц направлять в адрес учредителей и собственников имущества госучреждений, главных распорядителей бюджетных средств, региональным и муниципальным органам списки учреждений-должников. На постоянной основе должна проводиться работа с властями по обсуждению ситуации.

Процедура взыскания задолженности по налогам с физлиц может быть упрощена

iofoto / Depositphotos.com

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий поправки в ст. 48 Налогового кодекса в части совершенствования процедуры взыскания задолженности физлиц по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам 1 .

Так, предлагается предоставить право налоговому или таможенному органу в случае неисполнения требования об уплате взыскать суммы недоимки принудительно за счет имущества налогоплательщика. Основанием будет служить соответствующее решение органа. Также предлагается установить, что постановление о взыскании, аналогичное постановлению по делу об административном правонарушении, будет направляться судебному приставу-исполнителю для исполнения в установленном порядке.

Также законопроект предлагает сохранить право за налоговыми и таможенными органами обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов в случае пропуска срока на бесспорное взыскание недоимки за счет имущества налогоплательщика.

О сроках исполнения требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафа, процентов), выставленного налоговой службой, читайте в материале «Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Как указывается в пояснительной записке к документу, необходимость принятия таких норм обусловлена значительным увеличением количества обращений к мировым судьям налоговых органов с требованиями, возникающими из нарушений налогового законодательства, которые в большинстве случаев имеют бесспорный характер и не требуют проведения развернутого судебного разбирательства. Учитывая, что утверждение налогового требования судебным приказом мирового судьи носит формальный характер, а процедура взимания налоговой задолженности длится в среднем от шести до 10 месяцев, и были разработаны поправки в процедуру взыскания задолженности.

Принятие вышеуказанных норм, как ожидается, позволит сократить процедуру взыскания задолженности физлиц по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам. Кроме того, как полагает законодатель, новые нормы снизят судебную нагрузку на мировых судей, а также значительно сэкономят бюджетные средства субъектов РФ на издание судебных приказов и соответствующие почтовые расходы.

1 С текстом законопроекта № 751723-7 «О внесении изменения в статью 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

Причины и методы взыскания налоговой задолженности

Каждый гражданин страны обязан платить налоги государству. Структура налогов разная в зависимости от того, оплачивает их физическое или юридическое лицо. Но в любом случае определенные сборы со стороны государства предусмотрены.

Современная налоговая система включает разные виды налогов и сборов. Поступления в бюджет формируются за счет следующих обязательных отчислений:

И именно эти средства потом расходуют на оплату услуг социальной сферы, на организацию общественных мероприятий и на прочие нужды государства. Поэтому власти заинтересованы, чтобы налоги и сборы поступали в казну в полном объеме в установленные законодательством сроки. Вот только так бывает не всегда. Задолженность по выплате налогов и сборов – распространенная проблема. Несвоевременно оплачивают налоги, как физические лица, так и юридические лица. Это общая проблема, в связи с чем говорить о тотальной невыплате налогов только со стороны предпринимателей, как иногда кажется большинству людей, неуместно. Причина таких невыплат множество, все они разные. В списке причин есть и весьма существенные, которые предполагают последующее списание долга. Но так везет далеко не всем, и если оснований для списания долга нет, государство может начать процедуру взыскания налогов с должника.

Что это такое

В ходе ведения хозяйственной деятельности возникает потребность в ведении расчетов с контрагентами: бюджетом, другими предприятиями, сотрудниками. При заключении сделок стороны согласовывают момент оплаты выполненных работ или услуг, либо поставленного товара. Не всегда обязательства выполняются в назначенное время, образуя задолженность.

В бухгалтерском учете это понятие включает долги дебиторов и кредиторов. Их соотношение отражается в итоговом балансе предприятия.

Рост дебиторской задолженности наносит удар финансовому состоянию предприятия, повышая риск объявления банкротом. Повышение уровня долгов кредиторов в свою очередь также неблагоприятно сказывается на работе организации.

Читайте так же:  Селигдар дата выплаты дивидендов

Своевременно принятые меры по упорядочению финансовых показателей, введение эффективной системы организации работы позволит создать оптимальную схему управления для деятельности с условием получения прибыли.

Существование предприятия с нулевыми значениями или без учета дебиторской и кредиторской задолженностей невозможно. Это свидетельствует об отсутствии фактической деятельности субъекта коммерческой деятельности либо его ликвидации.

Списание

Аннулирование долгов дебиторов с истекшим сроком возврата или ликвидированных предприятий является обязанностью хозяйствующего субъекта. Указанные меры вводятся в следующем отчетном периоде согласно правил бухгалтерского учета, в котором истекли сроки на взыскание долга.

Для списания сначала необходимо провести комплекс мер по взысканию долга. Это означает проведение переговоров с возможным назначением отсрочки или рассрочки оплаты долга, а также обязательно обращение с претензией к должнику с последующим предъявлением требования в рамках искового производства в суде.

Если должник является действующим предприятием, то только после проведения этих действий возможно списание долга. В других случаях, когда контрагент не осуществляет реально деятельность, на его счетах отсутствуют средства и не зафиксировано движение оборотов, а в государственный реестр внесена запись о ликвидации организации, возможен учет в балансе этих долгов как безнадежных с последующим списанием.

Каждое предприятие обязано проводить сверку расчетов с контрагентами с целью выработки схемы эффективного взаимодействия с ними для извлечения прибыли. Суммы задолженности обязательно предъявляются должникам для взыскания.

Процедура списания дебиторской задолженности следующая:

  1. Собираются документы первичной отчетности для обоснования суммы долга, оснований ее возникновения.
  2. В ходе формирования задолженности составляется акт инвентаризации для учета безнадежных к взысканию сумм. Экономист или бухгалтер заверяет указанный документ, прилагает к нему справку с обоснованием и реквизитами: наименованием и адресом, ИНН предприятия-должника, суммой долга, датой его образования, документы, подтверждающие попытки истребовать средства.
  3. Составляется приказ, подлежащий заверению руководителю предприятия, с указанием суммы и периода задолженности, договора, на основании которой она возникла, для последующего списания.
  4. Указанные суммы отражаются в бухгалтерском балансе.

С целью учета дебиторской задолженности может создаваться резерв по сомнительным к взысканию суммам. Порядок его формирования прописан в ст.266 НК РФ. На забалансовом счету учитываются суммы для возможного списания долгов при установлении их статуса как безнадежного.

В таком качестве средства фиксируются в течение 5 лет, в связи с возможностью восстановления деятельности предприятия-должника. Это важно для ведения бухгалтерского учета и в налоговой практике для обоснования списания определенных долгов.

Подтверждением невозможности списания средств могут стать:

  • постановление судебного пристава-исполнителя о возврате исполнительного листа без взыскания в связи с отсутствием активов у организации.
  • решение налоговой инспекции о ликвидации организации.
  • уведомление арбитражного управляющего о введении конкурсного производства в отношении предприятия, сообщение ликвидационной комиссии о подготовке мер для прекращения деятельности предприятия.
  • выписка из ЕГРЮ о ликвидации компании.

Процесс принудительного взыскания налогов

Если дело принимает серьезный оборот и должник отказывается платить на добровольных началах, дело передают для принудительного взыскания. В таком случае обычно у взыскателя есть несколько вариантов действий:

Оба варианта можно назвать достаточно жесткими. Поэтому, чтобы не лишиться средств, полученные на счета на определенные цели и не потерять имущество, лучше своевременно уплачивать налоги государства и быстро погашать долг при его образовании.

Возможна ли процедура взыскания долга по уплате налогов с физических лиц?

Для налоговых органов в законодательстве страны прописаны также меры для взыскания задолженности по налогам с физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не ведут бизнес деятельность. Но в основном налоговые органы не применяют меры принудительного взыскания через суд и стараются не практиковать изъятие имущества для обычных граждан. Но неуплата налогов и рост задолженности могут все же привести к весьма негативным последствиям для граждан.

Сначала налоговые органы отправляют извещения о возникновении задолженности. Такие извещения поступают непосредственно гражданам, которые имеют долги, а также их работодателям. Извещения о необходимости уплаты налогов приходят на почту. Но если долг превышает десять тысяч рублей, налоговые органы могут звонить должнику. При отсутствии реакции должника на извещения, налоговые органы связываются с работодателями или с компаниями, которые выплачивают налогоплательщику заработную плату, стипендию, пенсию. В извещении указывают сумму задолженности, для подтверждения прикладывают судебные документы о взыскании этой задолженности с выплат физического лица. Так что, если регулярно не оплачивать налоги государству, можно потом не досчитаться нескольких тысяч заработной платы или лишиться крупной части стипендии. Не лучшая перспектива. Но такие письма работодатели получают только в том случае, если задолженность физического лица не составляет более 25 тысяч рублей. И если работодатель не выполняет требования исполнительных органов, это повлечет за собой наложение штрафных санкций на компанию. Размер штрафа составляет от 15 до 25 тысяч рублей.

Когда суммы существенно больше, налоговые органы предпринимают совершенно другие меры.

При росте задолженности по имущественным налогам до 50 и более тысяч за дело берутся судебные приставы. Они начинают рейды по наложению ареста на имущество должника. Помимо этого налоговая инспекция время от времени проводит рейды в наиболее посещаемых гражданами местах – торговых центрах, вокзалах и аэропортах, чтобы выполнить процедуру взыскания задолженности.

Процедура взыскания

Получение дебиторской задолженности осуществляется в несколько шагов:

  1. Проведение переговоров с контрагентом о возможности предоставления рассрочки, отсрочки платежа с обязательной фиксацией результатом путем составления протокола.
  2. Направление претензии о выплате долга.
  3. Составление искового заявления в суд о предоставлении финансового обеспечения обязательств.

Досудебная процедура становится обязательной, если такое требование прописано в договоре с дебитором. При отсутствии подтверждения направления письменного уведомления дебитору в этом случае суд вынесет определение о несоблюдении претензионного порядка решения спора.

После вступления в силу судебного акта выдается исполнительный лист. Целесообразно при подаче иска предъявлять ходатайство о наложении обеспечительных мер с целью составления описи и ареста имущества до момента разрешения спора. В этом случае риски потери активов будут сведены к нулю.

Про задолженность по налогам ООО читайте здесь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Со сроком давности задолженности по ИД ознакомьтесь на этой странице.

Источники

Меры по взысканию задолженности по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here