Начислен налог на прибыль организации проводка

Проводки по налогу на прибыль

Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Порядок начисления и уплаты налога

В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль». Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Способы уплаты налога на прибыль

Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:

  1. Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
  2. Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.

Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

  • Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса.
  • Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
  • Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.
  • Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:

  1. отечественные предприятия,
  2. зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.
Читайте так же:  Налоговый вычет за лечение в частной клинике

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Проводки по налогам и сборам

Как вести бухгалтерский учет налога на прибыль организаций?

В БУ НП используется счет 68, к которому открывается субсчет «Налог на прибыль» (например, 68.01).

Необходимо выделить следующую последовательность отражения в учете операций по расчету НП:

  • Начисление условного расхода — Дт 99 Кт 68.01 или условного дохода — Дт 68.01 Кт 99.

Условный расход — налог, исчисленный по ставке 20% с бухгалтерской прибыли. Условным доходом является сумма налога в БУ, определенного с убытка, который образуется на основании данных БУ (п. 20 ПБУ 18/02).

Например, в соответствии с БУ сумма прибыли за 1-й кв. 2016 — 1 100 000 руб. Условный расход будет определяться как 20% × 1 100 000 = 220 000 руб.

  • Отражение записей по возникшим разницам:
    • Дт 09 Кт 68.01 — ОНА;
    • Дт 68.01 Кт 77 — ОНО;
    • Дт 99 Кт 68.01 — ПНО;
    • Дт 68.01 Кт 99 — ПНА.

При этом погашение разниц будет отражено «зеркальными» проводками: Дт 68.01 Кт 09 — погашение ОНА, Дт 77 Кт 68.01 — погашение ОНО.

Отраженные в бухучете условный расход (доход), а также временные и постоянные разницы формируют на счете 68 текущий НП или убыток, значение которых будет отражено в декларации по НП.

Организация отразила следующие доходы и расходы за 2015 год:

Проводки по налогу на прибыль — популярные вопросы

Финансовая и налоговая отчётность могут не совпасть, и, чтобы сдать декларацию, бухгалтеру нужно совместить результат расчёта. Это делается с помощью проводок, которые помогают связать реальные финансовые результаты с налогооблагаемой прибылью.

Какие отличия налога на прибыль в бухучете и налоговом учете?

Для отражения операций по формированию налога на прибыль (далее — НП) применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В соответствии с ПБУ хозсубъект должен различать бухгалтерскую прибыль и прибыль для исчисления НП. Прибыль в бухгалтерском учете (далее — БУ) корректируется на возникающие разницы между бухгалтерскими записями и налоговыми расчетами, формируя прибыль в налоговом учете (далее — НУ). Указанные разницы подразделяются на временные и постоянные (п. 3 ПБУ 18/02).

Рассмотрим на примерах возникновение и исчисление ОНА и ОНО.

Сумма издержек, понесенных в связи с амортизацией основных средств по состоянию на 30.06.2016, в БУ составила 1 500 000 руб., в НУ — 1 300 000 руб.

Определим разницу между БУ и НУ:

1 500 000 – 1 300 000= 200 000.

Отметим, что образованная разница обусловлена разными правилами начисления амортизации, предусмотренными учетной политикой (далее — УП) с учетом требований ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ. Такое расхождение привело к образованию ОНА в размере 20% × 200 000 = 40 000 руб. ОНА будет списываться по мере увеличения суммы амортизации в НУ.

При вводе в эксплуатацию основного средства организация применила амортизационную премию в соответствии с п. 9 ст. 257 НК РФ в размере 10%. Первоначальная стоимость основного средства — 7 000 000 руб.

Сумма амортизационной премии, которая может быть учтена в расходах для НУ, составила 7 000 000 × 10% = 700 000 руб. В целях исчисления БУ указанный расход не может быть учтен, т. к. ПБУ 6/01 это не предусмотрено. В учете будет образовано ОНО в сумме 20% × 700 000 = 14 000 руб., которое будет погашено после полного списания стоимости указанного основного средства.

Также ПБУ 18/02 выделяет постоянные разницы. Постоянные разницы классифицируются на постоянное налоговое обязательство (ПНО) и постоянный налоговый актив (ПНА) (п. 4 ПБУ 18/02). ПНО имеет одинаковый принцип возникновения с ОНА, т. к. ПНО увеличивает значение НП отчетного периода. Главным же отличием между двумя разницами является то, что ПНО не будет учтено в дальнейшем при расчете налога. ПНА имеет общие черты с ОНО, уменьшая налог текущего периода, но так же, как и ПНО, потом не списывается. Значение ПНО и ПНА рассчитывается как произведение разницы между БУ и НУ и ставки 20%.

Организация в 2015 г. понесла расходы на рекламу в сумме 850 000 руб. При этом выручка за указанный период составила 50 000 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы в целях НП могут приниматься в значении, не превышающем 1% от выручки.

В расходах организация вправе учесть 1% × 50 000 000 = 500 000 руб.

Разница между БУ и НУ составит 850 000 – 500 000 = 350 000 руб.

ПНО — 350 000 × 20 % = 75 000 руб.

Налоговый орган вернул на расчетный счет организации ранее излишне уплаченный налог на имущество в сумме 300 000 руб.

В БУ указанная сумма будет отражена в доходах, при этом в НУ возврат налогов не признается доходом при определении налогооблагаемой базы при исчислении НП (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, будет сформировано ПНА 300 000 × 20% = 60 000 руб.

Общие положения ПБУ

Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Читайте так же:  Возмещение ндс формула гранд смета

Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».

Какая прибыль подлежит налогообложению

  • Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.
  • Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.
  • Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.

Что такое ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 — Положение о бухучёте, утверждённое Минфином 19.11.2002 г. Носит название «Учёт расчётов по налогу на прибыль организации». По его правилам осуществляют бухгалтерские проводки организации, которые платят налог на прибыль. Кроме банков, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Есть категории налогоплательщиков, которые решают самостоятельно, следовать положению или нет. К ним относятся субъекты малого предпринимательства и НКО — некоммерческие организации, которые используют упрощённые способы бухучёта. Свой выбор они закрепляют в учётной политике.

Не важно, обязана фирма использовать ПБУ 18/02 или решает применять его добровольно. В любом случае нужно понимать основные правила и уметь расшифровывать аббревиатуры. Без специальных знаний некоторые сокращения могут даже показаться странными. Разберёмся, что же означают сочетания букв ОНА, ОНО, ПНО, ПНА, и как свести дебет с кредитом, не допуская ошибок в налоговой отчётности.

дебет и кредит

Похожие публикации

Расчет и уплата налога на прибыль – это обязанность каждой компании, которая работает по правилам общей системы налогообложения. То, как именно происходят эти действия, говорится в учетной политики для целей налогового учета. Однако сам факт начисления налога на прибыль и его последующая уплата находят свое отражение и в бухгалтерском учете. Как и любой факт хозяйственной деятельности фирмы, исполнение налоговых обязательств предполагает оформления определенных проводок.

Начислен налог на прибыль: проводка

Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете находят свое отражение на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Вообще это стандартный счет, по субсчетам которого проводится большинство налогов компании, например, НДФЛ, удержанный из зарплаты работников налоговым агентом, НДС, «упрощенный» налог в рамках УСН и так далее. На отдельном субсчете «Налог на прибыль» к счету 68 делаются записи и по рассматриваемому нами налогу.

Нужно отметить, что счет 68 является активно-пассивным, что означает, что сальдо по нему нужно рассматривать в развернутом виде. По кредиту счета отражается задолженность перед бюджетом, по дебету — переплата по налогам.

Соответственно, начисление налога на прибыль отображается проводкой: дебет 99 «Прибыли и убытки» — кредит 68, субсчет «Налог на прибыль». Сумма данного начисления должна соответствовать расчетной сумме налога за соответствующий отчетный период, а сама проводка оформляется на последний день этого отчетного периода.

Напомним, что расчет налога на прибыль происходит нарастающим итогом, то есть каждый последующий отчетный период включает в себя данные по доходам и расходам с начала года. Такое положение дел может привести к тому, что, например, в первом квартале в декларации по налогу на прибыль у компании отражен определенный доход, но по итогам полугодия его сумма оказалась меньше, либо же компания и вовсе вышла в убыток. В этом случае ранее начисленный ранее в том же году аванс по налогу на прибыль нужно скорректировать. В учете оформляется следующая проводка:

Сторно Дебет 99 «Прибыли и убытки» — Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» – на сумму излишне начисленного налога.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет оформляется, как нетрудно догадаться, с использованием расчетного счета компании, следующей проводкой:

Дебет 68, субсчет «Налог на прибыль» — Кредит 51 «Расчетные счета» — перечислен в бюджет налог на прибыль. Сумма в данной проводке соответствует сумме фактического перечисления налога. При этом в силу различных обстоятельств она может отличаться от суммы начисленного налога, отраженного по кредиту счета 68.

Проводки по налогу на прибыль: ежеквартально и ежемесячно

Согласно статье 285 Налогового кодекса отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный расчет по налогу происходит по году в целом. Исходя из этого постулата, бухгалтер будет оформлять проводки по налогу на прибыль ежеквартально. Те компании, которые обязаны рассчитываться по налогу по итогам месяца, будут проводить в своем учете ежемесячное начисление налога на прибыль. В этом и заключается разница между различными предусмотренными в отношении налога на прибыль отчетными периодами – условно говоря, месячными и квартальными.

Читайте так же:  Соглашение сторон о распределении имущественного вычета

Дата начисления и задолженность по налогу

Обратите внимание: поскольку проводка, согласно которой начислен налог на прибыль, оформляется последним числом отчетного периода, вплоть до даты оплаты налога у фирмы будет числиться задолженность по нему. Это вполне стандартная ситуация, даже с учетом того, что формально срок перечисления платежа в бюджет – до 28 числа месяца по окончании отчетного периода – может быть еще и не пропущен. Более того, в бухгалтерском балансе, подаваемом по итогам года на дату 31 декабря, задолженность по налогу в части платежа за последний отчетный период также не вызовет вопросов у контролеров.

Хуже, если случилась такая ситуация, что на счету компании на дату положенной уплаты недостаточно денег, чтобы перечислить в бюджет всю сумму налога, рассчитанную по итогам отчетного или налогового периода. Тогда у компании появится просроченная задолженность. В бухгалтерских записях она не будет чем-либо отличаться от обычной задолженности, фиксируемой на конец отчетного периода. Однако сопоставив предусмотренные налоговым законодательством сроки перечисления платежей с датами фактической их уплаты, и обнаружив такую просрочку, контролеры, к сожалению, в 100 процентах случаев используют свое право начислить компании пени. Напомним, рассчитываются пени, как 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания с платежом от суммы данной задолженности. А вот штраф при небольшой задержке с перечислением и добровольном погашением задолженности законодательством не предусмотрен.

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль ведут большинство организаций для корректного формирования суммы налога. Как организовать такой учет, а также применима ли ответственность за его отсутствие, рассмотрим в нашем материале.

Счета для учёта уплаты налогов

Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:

  • Счёт 19отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
  • Счёт 68учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
  • Счёт 69служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
  • Счёт 90предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
  • Счёт 91используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
  • Счёт 99служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.

Проводки по налогу на прибыль

Проводка начисления налога на прибыль

Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам». Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству. В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.

Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности

Видео (кликните для воспроизведения).

Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.

Наименование налога (платежа) Ставки Сроки уплаты Сроки и вид предоставления отчетности
НДС 0% — при экспорте;10% — на продовольственные, детские товары, книжную продукцию, медицинские товары и др.;18% — на прочие товары и услуги. Ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца Декларация предоставляется в электронном виде ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца
Налог на прибыль 9% — доходы от процентов по ряду государственных ценных бумаг;

10% — доходы нерезидентов-перевозчиков;

20% — основная ставка;

30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др.

Ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца Декларация предоставляется ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца НДФЛ 9% — по дивидендам до 2015 г., процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.;

15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов;

30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов;

Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет

При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки, руб. Документ-основание
99 Прибыли и убытки 68, субсчет Налог на прибыль Начисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал 10 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль 51 Расчётный счёт Перечисление в бюджет аванса за I квартал 10 000,00 Платёжное поручение
99 68, субсчет Налог на прибыль Начисление аванса по налогу на прибыль за полгода 15 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль 51 Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев 15 000,00 Платёжное поручение
99 68, субсчет Налог на прибыль Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала 25 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль 51 Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев 25 000,00 Платёжное поручение
99 68, субсчет Налог на прибыль Начисление годовой суммы налога на прибыль 40 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль 51 Перечисление итоговой годовой суммы 40 000,00 Платёжное поручение
Читайте так же:  Валютный контроль в таможенной сфере

При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки, руб. Документ-основание
99 68, субсчет Налог на прибыль Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала 25 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет «Налоги на прибыль» 51 Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев 25 000,00 Платёжное поручение
99 68, субсчет Налог на прибыль Корректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев 40 000,00 Корректировочная декларация

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки

Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов. Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли

Производственные расходы – это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли. Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы:

1. Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ

Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг. Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица. Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора. В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода. Какими могут быть производственные расходы:

    • затраты на приобретение сырья и материалов;
    • расходы по оплате заработной платы;
    • размер начисленных амортизационных отчислений;
    • другие затраты.

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Типовые проводки по начислению налогов

Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Проводки по налогам

Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.

Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.

НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения:

  • общая;
  • упрощенная;
  • патентная;
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.

Классификатор доходов

1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права.

Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя. Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

2. Внереализационные доходы

Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например:

    • штрафы, пени, неустойки от других предприятий;
    • прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде;
    • изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте;
    • прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
    • зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
    • прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.
Читайте так же:  Нулевая декларация усн 6 процентов

ТНП и УРНП

Мы выяснили, что прибыль бухгалтерская зачастую не дублируется с налоговой. Реальную сумму к уплате обозначают аббревиатурой ТНП — текущий налог на прибыль. Это деньги, которые идут в бюджет при начислении ставки на прибыль, — сумма из налоговой отчётности.

УРНП — условный расход по налогу на прибыль. Фигурирует в бухучёте и отличается от ТНП. Чтобы величина УРНП совпала в конечном итоге с ТНП, применяются правила ПБУ 18/02. Расхождения между условным значением и текущим сглаживаются проводками.

Проводка УРНП:

Если вместо прибыли у компании образовался убыток, то при умножении на налоговую ставку он считается условным доходом по налогу на прибыль (УДНП).

Проводка при убытке (УДНП):

Разницы бывают разные

Разница в данных образуется всякий раз, когда поступление или затрата отражаются в БУ и НУ различными способами. Бухгалтеру нужно понимать, какое расхождение он учитывает, так как проводки при этом тоже отличаются.

Бывает два вида разниц:

Временные называются так, потому что сглаживаются с течением времени. Они возникают, при учёте бухгалтерских и налоговых сведений о денежных затратах или поступлениях в разное время, но в одной и той же сумме. И, в конечном итоге, при полном списании средств со счетов, сводятся к нулю.

Постоянные разницы не сглаживаются никогда. Постоянным бывает несовпадение денежных сумм, когда некий расход или доход фиксируется только в одном учёте: или налоговом, или бухгалтерском.

Что такое ОНА и ОНО

Временная разница в свою очередь делиться на:

Чтобы определить, какую из них составляет сумма, посчитайте итоговую прибыль. Если выручка по НУ больше, чем по БУ, то разница вычитаемая (вы заплатите налог с большей суммы, чем реально получили, и у вас останется налоговый «запас»). Если бухгалтерская выручка больше налоговой, разница налогооблагаемая (налог платится с меньшей суммы, чем реальная прибыль, поэтому перед бюджетом у вас останется долг).

ОНА расшифровывается как отложенный налоговый актив. Это и есть так называемый «запас», который образуется при вычитаемой разнице. Актив вычисляется по формуле: разница между налоговой и бухгалтерской прибылью умножить на ставку налога.

При проводке ОНА отражается в строках счётов:

ОНО — отложенное налоговое обязательство. Долг, который у вас остаётся, если бухгалтерская прибыль превышает налоговую.

ОНО отражается в проводке:

Отложенное обязательство считается по формуле: налогооблагаемая разница (бухгалтерская прибыль минус налоговая) умножить на ставку налога.

Что значит ПНО и ПНА

Сокращения ПНО и ПНА используются для проводок при постоянной разнице, которая тоже делится на:

  • положительную (налоговая прибыль больше бухгалтерской);
  • отрицательную (наоборот).

ПНА — постоянный налоговый актив.

ПНО — постоянное налоговое обязательство.

Полная аналогия с отложенными активом и обязательством (ОНА, ОНО)

Какие счета формируют проводки

Начисление налога всегда отображается по кредиту счёта 68. Чтобы отражать все операции, к нему открывают специальный субсчёт — он нужен для приведения бухгалтерской и налоговой прибыли к единому показателю при расхождении сумм. По окончании отчётного периода суммы налога отраженные в декларации и бухучёте должны совпасть. Субсчёт носит название » расчёты по налогу на прибыль». По кредиту счёта 68 отражаются проводки УРНП, ОНА, ПНО. По дебету — УДНП, ОНО, ПНА.

Примеры

  1. Как возникла временная разница:

ООО «Карма» ввело ОС стоимостью 220 000 рублей в эксплуатацию. Срок полезного использования 10 лет. Для НУ применяется линейная амортизация, а для бухучёта стоимость ОС списывается в пропорции объему произведенного товара. Величина отчислений на амортизацию отличается от сумм бухучёта, каждый месяц образуется разница. Через 10 лет, когда закончится срок использования, стоимость спишется полностью и в налоговом, и в бухгалтерском учёте. Поэтому расхождение является временным.

Как возникла постоянная разница:

Затраты на рекламу при налогообложении вычитаются только в пределах 1% выручки от продажи. Если ООО «Карма» вкладывает в рекламу 300 000 рублей, в бухгалтерском учёте этот расход отражается полностью. Допустим, процент от продажи составит 100 000 рублей. В налоговом учёте фиксируется только эта сумма. Значит разница составит 300 000 — 100 000 = 200 000 рублей. Оставшиеся 200 000 рублей, затраченные на рекламу, не будут списаны в НУ никогда. Разница сохранится, то есть она — постоянная.

Как совместить УРПН и ТНП:

Прибыль ООО «Карма» по бухучёту — 1 700 000 рублей.

Прибыль по НУ — 1 200 000 рублей.

Если за период возникла постоянная отрицательная разница 300 000 рублей, и временная вычитаемая разница 200 000 рублей, то проводки таковы:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (субсчёт «расчёты по налогу на прибыль») — 340 000 рублей — отражён УРНП

ДЕБЕТ 68 (субсчёт «расчёты по налогу на прибыль») КРЕДИТ 99 — отражён ПНА

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 (субсчёт «расчёты по налогу на прибыль») — отражён ОНА

По КРЕДИТУ счёта 68 (субсчёт «расчёты по налогу на прибыль») в итоге образуется сальдо:

340 000 — 60 000 — 40 000 = 240 000 рублей

Видео (кликните для воспроизведения).

Теперь величина совпадет с текущим налогом (ТНП), которая также равна 240 000 рублей.

Источники

Начислен налог на прибыль организации проводка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here