Налог на доходы физических лиц доклад

Налог на доходы физических лиц

Часть 1. Теоретическая. 4

1.Налог на доходы физических лиц. 4

1.1 Налогоплательщики. 4

1.2 Объект налогообложения. 4

1.3 Налоговая база. 7

1.4 Налоговые ставки. 8

2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. 10

2.1 Порядок исчисления налога. 10

2.2 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. 10

2.3 Особенности и

счисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. 12

2.4 Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. 14

2.5 Налоговая декларация. 15

3. Обеспечение соблюдения положений главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» 17

3.1 Порядок взыскания и возврата налога. 17

3.2 Устранение двойного налогообложения. 19

Часть 2. Практическая. 20

Список использованной литературы 26

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России. AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA

Большое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы физических лиц, как необходимому элементу налогового учета, представлены примеры заполнения документов налогового учета.

Часть 1. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

1.2 Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1;

http://www.refsru.com/referat-13624-1.html

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты

1. НДФЛ: понятие, плательщики, объекты налогообложения…………………….. 5

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие её отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов – профессионалов.

Читайте так же:  Участники камеральной налоговой проверки

налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

систему налогообложения, к тому же подверженную частым и не всегда продуманным изменениям. Принятые и действовавшие на протяжении почти десятилетия налоговые законы зачастую не были актами прямого действия.

В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству РФ включены: налог на доходы физических лиц; налоги на имущество; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ.

Налог на доходы физических лиц в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

В последние годы доля НДФЛ в бюджете нашей страны не превышала 12-13%.

минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

1. НДФЛ: понятие, плательщики, объекты налогообложения

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным налогом и закреплён статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ее налоговыми резидентами.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Нерезидентами являются физические лица, имеющие постоянное местожительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации, т. е. менее 183 дней в календарном году.

К налоговой ответственности привлекаются лица, достигшие 16-летнего возраста.

Итак, плательщиками НДФЛ вне зависимости от возраста и гражданско-правового статуса являются физические лица — налоговые резиденты и нерезиденты РФ, у которых возникает объект налогообложения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за ее пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся таковыми.

2. Порядок исчисления НДФЛ

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц имеет ряд особенностей. Прежде всего, определим, кто занимается расчетом налоговой базы по НДФЛ. Это могут быть:

— нотариусы, адвокаты, частные охранники и частные детективы и другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном законом порядке;

— физические лица: получившие вознаграждение от других физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании трудовых и гражданско-правовых договоров;

— налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами РФ, получающие доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, а также другие доходы, при выплате которых не был удержан налог налоговыми агентами, получившие выигрыш от организаторов конкурсов, тотализаторов и других игр, основанных на риске, включая игры с использованием игровых автоматов, получившие вознаграждение как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и так далее;

— налоговые агенты. Налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Виды доходов налогоплательщиков, с которых налоговые агенты должны удерживать НДФЛ и перечислять их в бюджет:

— заработная плата и премии;

— другие вознаграждения за труд (при этом следует помнить, что доходы могут иметь денежную и натуральную форму выражения, а также могут быть выражены в материальной выгоде);

— компенсации (сверх установленных законом или коллективными, трудовыми или ученическими договорами норм), связанные с: возмещением вреда от увечья или другого повреждения здоровья; предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; переездом на работу в другую местность; использованием личного имущества; вредными условиями труда; задержкой заработной платы; ученичеством;

— компенсации, связанные с возмещением командировочных расходов, а именно: суточные, то есть для командировок по Российской Федерации эта сумма должна превышать 700 руб., а для зарубежных — 2 500 руб. в день; расходы по найму жилого помещения (в части, превышающей установленную норму); не подтвержденные документально командировочные расходы; отпускные и компенсации взамен части отпуска, превышающей 28 дней; пособия по временной нетрудоспособности за счет средств соцстраха и доплаты к ним за счет организации, а также пособия по уходу за больным ребенком и заболевшим членом семьи (за счет средств соцстраха);

— вознаграждения по договорам аренды;

— вознаграждения по гражданско-правовым договорам;

— выплаты по инициативе организации;

— полная или частичная компенсация стоимости путевок в зарубежные санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также туристских путевок;

— возмещение стоимости обучения, не связанного с повышением профессионального уровня;

— возмещение стоимости форменной одежды;

— возмещение расходов на проезд к месту работы.

3. Порядок уплаты НДФЛ

При получении доходов физические лица обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

в Российской Федерации от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доход признаются налоговыми агентами.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации являются налогоплательщиками НДФЛ.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214. 1, 227, 227. 1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Определив сумму НДФЛ по каждому налогоплательщику, налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога:

— для доходов, выплачиваемых в денежной форме — не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода;

Читайте так же:  Формат налогового периода в платежном поручении

— для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.
НДФЛ в полном объеме необходимо при выплате второй части заработной платы.
НДФЛ необходимо уплачивать в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их перечисления на счет работника в банке, поскольку отпускные не являются оплатой труда.

Если удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц совокупная сумма налога, превышает 100 руб., то сумма перечисляется в бюджет. В случае если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., то она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
При этом необходимо помнить, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
В случае невыполнение возложенных на налоговых агентов обязанностей, налоговые агенты привлекаются к налоговой ответственности.
За неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

— к отдельным категориям налогоплательщиков, перечень которых определен статьей 227 НК РФ;

Также иностранный работник должен подать налоговую декларацию, если он до окончания налогового периода уезжает из Российской Федерации, а подлежащая уплате сумма НДФЛ оказался выше перечисленных платежей, и если патент аннулирован.

При перечислении НДФЛ в бюджет в платежном поручении организация должна указать соответствующий код бюджетной классификации.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Заключение

НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы — не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами — земельным, налогом на имущество, налогами на наследство и дарение, , промысловым и т. д.

законодательства о налогах и сборах.

ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

Попадаться на “удочки” всевозможных компаний, обещающих продать вашу квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой (принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и полученных Вами денег уже может и не быть.

Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон № 86-ФЗ [принят ГД ФС РФ 02. 06. 2007 ] // Законодательство ВерсияПроф (3) Консультант плюс. – 546 Кб.

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. законы № 225-ФЗ [принят ГД ФС РФ 17. 07. 1998 (ред. от 30. 12. 2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01. 01. 2010) )] // Законодательство ВерсияПроф (3) Консультант плюс. – 367 Кб.

3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть первая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 31. 08. 1998 № 208-ФЗ [принят ГД ФС РФ 16. 09. 1998 (ред. от 30. 12. 2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01. 01. 2010) )] // Законодательство ВерсияПроф (3) Консультант плюс. – 1364 Кб.

4. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / под ред. В. Ф. Тарасова, Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2007. – 320 с.

7. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для студентов вузов / под ред. И. А. Майбурова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655 с.

http://referat-lib.ru/view/referat-finance/248/247346.htm

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физического лица (НДФЛ) – это налог, исчисляемый из учета общего дохода физического лица, который взимается в виде денежной суммы за прошедший год.

Подоходный налог с физических лиц в 2015году взимается с лиц, выступающих в качестве резидентов РФ, а также с физических лиц, не являющихся таковыми, но в то же время получающих определенную прибыль в Российской Федерации.

В качестве объекта налогообложения данным налогом может выступать доход, полученный:

из различных источников в России, вне зависимости от лиц, получающих данную прибыль – являются ли они резидентами РФ или нет;

если доход получен не в России, но физическое лицо выступает, как резидент Российской Федерации.

Что же касается налоговой базы, исходя из которой исчисляется подоходный налог с физических лиц в 2015 году, то здесь необходимо отметить, что учитываются все полученные доходы налогоплательщиков и во всех формах (денежной или натуральной), а также любая материальная выгода. При этом не оказывают влияния на размер налогообложений различного рода удержания и штрафы, которые были взысканы за административные правонарушения или решением суда, а также других органов, которые вправе осуществлять такие действия.

Подоходный налог с физических лиц в 2015 году рассчитывается по каждому виду дохода. При этом индивидуально определяется отдельная налоговая ставка по каждому такому источнику.

Ставки налогов

Как правило, процентная ставка по налогам составляет 13% от суммарной годовой прибыли. В то же время существуют налоговые процентные ставки, отличные от стандартной ставки. В частности, к таким категориям можно отнести:

Читайте так же:  Русгидро выплата дивидендов

выигрыши и призы от участия в играх и иных подобных мероприятиях, если их размер более 4 000 рублей. В таком случае процентная ставка составляет 35% от суммы дохода;

доходы от депозитных вкладов в банках в случае, если процентная ставка составляет более 9% годовой прибыли в валюте иностранного государства. В таком случае процентная ставка также равна 35% от общего дохода;

дивиденды от финансовых вложений. Если такая прибыль получена резидентами Российской Федерации, то налоговая ставка будет составлять 9% от прибыли. В случае, когда такой доход получают нерезиденты РФ, то процентная ставка налога составит 15% от общей прибыли.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9258 — | 7353 — или читать все.

http://studopedia.ru/17_50122_nalog-na-dohodi-fizicheskih-lits.html

Налог на доходы физических лиц: характеристика элементов налогообложения

Налог на доходы платят физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации.

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Объектом подоходного налогообложения для физических лиц — резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, для физических лиц — нерезидентов — только доход, полученный от источников на территории России.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода.

При ее расчете нужно учесть доходы:

— полученные в денежной форме;

— полученные в натуральной форме;

— полученные в виде материальной выгоды;

— возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

В Российской Федерации установлены следующие пропорциональные ставки налога — 9, 13, 30, 35%.

Ставка 9% применяется к:

— доходам от долевого участия в деятельности организации (дивиденды, проценты),

— процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.,

Ставка 30% применяется при налогообложении лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, по всем доходам, полученным от источников в Российской Федерации

Ставка 35% применяется к доходам в виде:

— стоимости призов, выигрышей, проводимых организаторами конкурсов и других мероприятий, связанных с рекламой, в части превышения 4 000 руб. в год;

— процентных доходов Банка России, действующей в течение периода начисления этих процентов, и 9% годовых по валютным вкладам.

— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств (процент по рублевому кредиту ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, по валютному кредиту — ниже 9% годовых), — в части занижения процентов;

Ставка 13% применяется ко всем прочим облагаемым налогом доходам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговые льготы при налогообложении физических лиц предоставляются в виде:

— доходов, освобождаемых от обложения налогом;

— налоговых вычетов (уменьшение базы налогообложения на определенную сумму), в том числе:

— стандартных налоговых вычетов;

— социальных налоговых вычетов;

— имущественных налоговых вычетов;

— профессиональных налоговых вычетов;

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

— государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

— пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;

— суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица;

— все виды компенсационных выплат, связанных, в частности, с:

— возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе, например, суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, и инвалидам вследствие Чернобыльской катастрофы;

— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

— увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

— гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

— суммы полной или частичной компенсации работодателями работникам и (или) членам их семей, а также бывшим работникам, вышедшим на пенсию, стоимости путевок, за исключением туристических, в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

— суммы полной или частичной компенсации (как работодателями, так и за счет бюджета) стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

— суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

— стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

— доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками (как резидентами, так и нерезидентами) по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

— проценты по рублевым вкладам не превышают действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

— установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

— следующие доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные за налоговый период:

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов государственной власти или органов местного самоуправления;

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями

Многие категории физических лиц имеют право на получение стандартных налоговых вычетов.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие стандартные вычеты:

— ежемесячный вычет в размере 3 000 руб.;

Читайте так же:  Имущественный вычет через сбербанк

— ежемесячный вычет в размере 500 руб.;

— ежемесячный вычет на детей.

— 1 400 руб. — на первого ребенка;

— 1 400 руб. — на второго ребенка;

— 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

— 3 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% налоговым агентом, представляющим этот стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с этого месяца, этот налоговый вычет не применяется.

Установлены следующие виды социальных налоговых вычетов:

— при затратах на благотворительность;

— при затратах на обучение;

— при затратах на лечение;

— при выплатах по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Предельный суммарный размер социальных налоговых вычетов по всем их видам, кроме затрат на благотворительность, составляет 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В эту сумму не включаются вычеты при расходах на обучение детей налогоплательщика, предельный размер которых устанавливается отдельно и составляет 50 тыс. руб. Ограничение не касается расходов на дорогостоящее лечение.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при осуществлении им сделок с недвижимостью, продажи другого имущества и операций с ценными бумагами.

Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на суммы, полученные от продажи (реализации):

— жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в таком имуществе при условии, что имущество находилось в его собственности менее 3 лет — не более 1 000 000 руб.;

— другого имущества, находившегося в его собственности менее 3 лет — не более 250 000 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется также на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков для индивидуального жилищного строительства на территории России, а также на выплату процентов по соответствующим кредитам. Размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8632 — | 8187 — или читать все.

http://studopedia.ru/5_43304_nalog-na-dohodi-fizicheskih-lits-harakteristika-elementov-nalogooblozheniya.html

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физического лица (НДФЛ) – это налог, исчисляемый из учета общего дохода физического лица, который взимается в виде денежной суммы за прошедший год.

Подоходный налог с физических лиц в 2015году взимается с лиц, выступающих в качестве резидентов РФ, а также с физических лиц, не являющихся таковыми, но в то же время получающих определенную прибыль в Российской Федерации.

В качестве объекта налогообложения данным налогом может выступать доход, полученный:

из различных источников в России, вне зависимости от лиц, получающих данную прибыль – являются ли они резидентами РФ или нет;

если доход получен не в России, но физическое лицо выступает, как резидент Российской Федерации.

Что же касается налоговой базы, исходя из которой исчисляется подоходный налог с физических лиц в 2015 году, то здесь необходимо отметить, что учитываются все полученные доходы налогоплательщиков и во всех формах (денежной или натуральной), а также любая материальная выгода. При этом не оказывают влияния на размер налогообложений различного рода удержания и штрафы, которые были взысканы за административные правонарушения или решением суда, а также других органов, которые вправе осуществлять такие действия.

Подоходный налог с физических лиц в 2015 году рассчитывается по каждому виду дохода. При этом индивидуально определяется отдельная налоговая ставка по каждому такому источнику.

Ставки налогов

Как правило, процентная ставка по налогам составляет 13% от суммарной годовой прибыли. В то же время существуют налоговые процентные ставки, отличные от стандартной ставки. В частности, к таким категориям можно отнести:

выигрыши и призы от участия в играх и иных подобных мероприятиях, если их размер более 4 000 рублей. В таком случае процентная ставка составляет 35% от суммы дохода;

доходы от депозитных вкладов в банках в случае, если процентная ставка составляет более 9% годовой прибыли в валюте иностранного государства. В таком случае процентная ставка также равна 35% от общего дохода;

дивиденды от финансовых вложений. Если такая прибыль получена резидентами Российской Федерации, то налоговая ставка будет составлять 9% от прибыли. В случае, когда такой доход получают нерезиденты РФ, то процентная ставка налога составит 15% от общей прибыли.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10371 — | 7653 — или читать все.

http://studopedia.ru/17_50122_nalog-na-dohodi-fizicheskih-lits.html

Налог на доходы физических лиц: характеристика элементов налогообложения

Налог на доходы платят физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации.

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Объектом подоходного налогообложения для физических лиц — резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, для физических лиц — нерезидентов — только доход, полученный от источников на территории России.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода.

При ее расчете нужно учесть доходы:

— полученные в денежной форме;

— полученные в натуральной форме;

— полученные в виде материальной выгоды;

— возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

В Российской Федерации установлены следующие пропорциональные ставки налога — 9, 13, 30, 35%.

Ставка 9% применяется к:

— доходам от долевого участия в деятельности организации (дивиденды, проценты),

— процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.,

Ставка 30% применяется при налогообложении лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, по всем доходам, полученным от источников в Российской Федерации

Ставка 35% применяется к доходам в виде:

— стоимости призов, выигрышей, проводимых организаторами конкурсов и других мероприятий, связанных с рекламой, в части превышения 4 000 руб. в год;

— процентных доходов Банка России, действующей в течение периода начисления этих процентов, и 9% годовых по валютным вкладам.

Читайте так же:  Кбк пени подоходный налог

— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств (процент по рублевому кредиту ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, по валютному кредиту — ниже 9% годовых), — в части занижения процентов;

Ставка 13% применяется ко всем прочим облагаемым налогом доходам.

Налоговые льготы при налогообложении физических лиц предоставляются в виде:

— доходов, освобождаемых от обложения налогом;

— налоговых вычетов (уменьшение базы налогообложения на определенную сумму), в том числе:

— стандартных налоговых вычетов;

— социальных налоговых вычетов;

— имущественных налоговых вычетов;

— профессиональных налоговых вычетов;

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

— государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

— пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;

— суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица;

— все виды компенсационных выплат, связанных, в частности, с:

— возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе, например, суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, и инвалидам вследствие Чернобыльской катастрофы;

— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

— увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

— гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

— суммы полной или частичной компенсации работодателями работникам и (или) членам их семей, а также бывшим работникам, вышедшим на пенсию, стоимости путевок, за исключением туристических, в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

— суммы полной или частичной компенсации (как работодателями, так и за счет бюджета) стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

— суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

— стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

— доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками (как резидентами, так и нерезидентами) по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

— проценты по рублевым вкладам не превышают действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

— установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

— следующие доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные за налоговый период:

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов государственной власти или органов местного самоуправления;

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями

Многие категории физических лиц имеют право на получение стандартных налоговых вычетов.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие стандартные вычеты:

— ежемесячный вычет в размере 3 000 руб.;

— ежемесячный вычет в размере 500 руб.;

— ежемесячный вычет на детей.

— 1 400 руб. — на первого ребенка;

— 1 400 руб. — на второго ребенка;

— 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

— 3 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% налоговым агентом, представляющим этот стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с этого месяца, этот налоговый вычет не применяется.

Установлены следующие виды социальных налоговых вычетов:

— при затратах на благотворительность;

— при затратах на обучение;

— при затратах на лечение;

— при выплатах по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Предельный суммарный размер социальных налоговых вычетов по всем их видам, кроме затрат на благотворительность, составляет 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В эту сумму не включаются вычеты при расходах на обучение детей налогоплательщика, предельный размер которых устанавливается отдельно и составляет 50 тыс. руб. Ограничение не касается расходов на дорогостоящее лечение.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при осуществлении им сделок с недвижимостью, продажи другого имущества и операций с ценными бумагами.

Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на суммы, полученные от продажи (реализации):

— жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в таком имуществе при условии, что имущество находилось в его собственности менее 3 лет — не более 1 000 000 руб.;

— другого имущества, находившегося в его собственности менее 3 лет — не более 250 000 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется также на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков для индивидуального жилищного строительства на территории России, а также на выплату процентов по соответствующим кредитам. Размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9026 — | 7292 — или читать все.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://studopedia.ru/5_43304_nalog-na-dohodi-fizicheskih-lits-harakteristika-elementov-nalogooblozheniya.html

Налог на доходы физических лиц доклад
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here