Налог на имущество банки

Налог на имущество банки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

О налоге на имущество банка

Даны разъяснения по вопросу исчисления банком налога на имущество организаций.

Налогом на имущество организаций облагаются активы, учитываемые по правилам ведения бухучета в составе основных средств. С 1 января 2012 г. к ним относится движимое и недвижимое имущество, отражаемое на балансовых счетах 60401, 60408, 60409, 60410, 60411, 60804.

Базой по налогу на имущество организаций признается среднегодовая стоимость имущества. При ее исчислении учитывается остаточная стоимость основных средств, которая формируется по правилам ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.

При определении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период остаточная стоимость имущества на 1 января 2012 г. должна учитываться в значении, сформированном в соответствии с установленным порядком ведения бухучета.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Налог на имущество банки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Что за налог на имущество?

Налог на имущество — это сбор, который взимается ежегодно за то, что вы владеете:

домом (даже недостроенным);

квартирой или комнатой;

гаражом или машиноместом;

иными помещениями или строениями.

Это местный налог. Его размер устанавливает муниципалитет (например, городской округ или район). Исключения — города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь — там размер налога определяется законами субъекта. Сбором занимается налоговая инспекция, деньги перечисляются в местный бюджет.

Нюансы налогообложения имущества Банка России

База по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

Банк России определяет налоговую базу исходя из среднегодовой стоимости имущества. Нормы НК РФ о кадастровой стоимости в отношении имущества ЦБ РФ, не находящегося в собственности или хозяйственном ведении, не применяются.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Банки должны платить налог на имущество с неиспользуемых объектов недвижимости и предназначенных для продажи

Минфин России в ответ на обращение кредитной организации уточнил, что налог на имущество платится со всех объектов недвижимости, в том числе неиспользуемых и предназначенных для продажи (счета 619 «Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности» и 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи) (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-01/47068 «Об уплате налога на имущество организаций в отношении активов, учитываемых кредитной организацией на балансовых счетах 619 «Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности» и 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»).

Финансисты разъяснили, что для жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Причем налог следует уплачивать только в случае, если субъектом РФ, на территории которого расположена эта квартира или дом, был принят закон, определяющий особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости имущества. В остальных случаях закон не уплачивается (письмо Минфина России от 29 декабря 2015 г. № 03-05-06-04/77139).

В то же время, объекты недвижимости, используемые как основные средства, в том числе учитываемые на счетах «619» и «620» бухгалтерского учета, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по его среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ, письмо Минфина России от 4 июля 2016 г. № 03-05-05-01/38958 «О признании основными средствами активов, учитываемых кредитными организациями на балансовых счетах 619 «Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности» и 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»). Причем с 1 января 2016 года их остаточную стоимость нельзя уменьшать на величину резервов на возможные потери (письмо Минфина России от 5 февраля 2016 г. № 03-05-04-01/5884 «О порядке учета кредитными организациями основных средств «). Напомним, что остаточная стоимость имущества используется для расчета его среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ).

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл имущественный вычет квартира

Скорее всего, с 1 января 2020 года все организации начнут исчислять налог на имущество в повышенном размере

У меня такое впечатление, что никто ничего не понял или все просто боятся в это поверить. Но считаю, что пора сказать внятно и однозначно, если Совет Федерации одобрит закон № 720839-7 и он будет подписан, то с 1 января 2020 года все организации начнут исчислять налог на имущество по-новому, причем в повышенном размере.

Как это произошло и почему? Это техническая ошибка ГосДумы или «коварный замысел»? Пока непонятно, ведь «ничего не предвещало» и никто ничего не обсуждал.. Но мы пока и не об этом, а о том, что сейчас всё это выглядит именно таким образом.

Размещаю пост, подготовленный нашими специалистами Федоровой Ольгой Сергеевной и Катанаевой Татьяной Викторовной, посвященный маленькой и тихой (пока еще) революции в поимущественном налогообложении организаций, которая была произведена ГосДумой на прошлой неделе.

Как говорится, СРОЧНО В НОМЕР!

18 сентября 2019 года ГосДумой Федерального Собрания РФ в третьем чтении был принят законопроект № 720839-7 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (в части реализации отдельных положений основныхнаправлений налоговой политики). В настоящее время закон находится в Свете Федерации Федерального Собрания.

В этом законопроекте после его второго чтения обнаружилось очень удивительное и неожиданное нововведение по «кадастровому» налогу на имущество для организаций. Причем, учитывая срок два дня от второго до третьего чтения законопроекта, налогоплательщики даже «ойкнуть» не успели, как он оказался на одобрении в Совете Федерации.

Во-первых, уточнено определение понятия «объект налогообложения по налогу на имущество организаций» (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Так, из новой редакции НК РФ прямо следует, что в целях исчисления налога на имущество с кадастровой стоимости обязанность по уплате не определяется фактом принятия к учету имущества именно в качестве основного средства.

На наш взгляд, и действующие нормы статьи 374 НК РФ не позволяли уйти от налогообложения «кадастровым» налогом на том лишь основании, что объект к учету в составе основных средств не принимался, а поставлен на баланс как товар. Аналогичной позиции придерживались налоговые органы на местах. Вместе с тем на протяжении

длительного времени Минфин РФ разъяснял, что учет на балансе имущества в качестве основного средства является обязательным условием и для целей взимания «кадастрового» налога (например, письма от 26.06.2017 № 03-05-05-01/41189, от 30.06.2017 № 03-05-05-01/41582).

Во-вторых, и это главное, глобально меняется подход к налогообложению имущества по кадастровой стоимости.

Из поправок в статью 378.2 НК РФ (изменен подпункт 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, дополнен подпунктом 2.2 пункт 12 ст. 378.2 НК РФ) следует, что с 1 января 2020 года вне зависимости от факта упоминания недвижимого имущества в соответствующем региональном Перечне, если кадастровая стоимость имущества установлена, то подлежит уплате «кадастровый» налог на имущество организаций.

Дело в том, что в новой редакции объект кадастрового налогообложения «жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств…» заменен на «иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ».

В свою очередь глава 32 НК РФ, а именно — п. 1 ст. 401 — фактически содержит открытый перечень налогооблагаемых объектов, поскольку оканчивается всеобъемлющей фразой «иные здания, строения, сооружения, помещения». Более того, эта же норма включает в объект налогообложения объекты незавершенного строительства. То есть получается, что если незавершенное строительство поставлено на кадастровый учет, то оно облагается с 2020 года «кадастровым» налогом на имущество организаций.

При этом остается неясным: коммерческая торгово-офисная недвижимость, облагаемая сейчас только по Перечню (подп. 1-3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), остается в прежнем налоговом режиме или тоже «распадается» для кадастрового налогообложения на две категории – «Объекты по Перечню» и «Иные объекты» (проект Перечня Свердловской области на 2020 года — здесь)? Если так, то возникает закономерный вопрос «А зачем Перечни?»…

В-третьих,с 2020 года организации, применяющие УСН, если кадастровая стоимость имущества установлена, также будут уплачивать «кадастровый» налог на имущество вне зависимости от факта упоминания недвижимого имущества в соответствующем региональном Перечне.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

Вместе с тем нововведения с 2020 года не затрагивают ИП на УСН, поскольку в п. 3 ст. 346.11 НК РФ указано, что применение УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с п. 378.2 НК РФ). То есть ИП на УСН, как и сейчас, будут подвергаться кадастровому налогообложению только в отношении коммерческой недвижимости, включенной в региональный Перечень. Может, это и есть ответ на вопрос «А зачем Перечни?».

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук. С 1993 года лично провел более 480 судебных дел (в пользу клиентов принято более 90 % судебных актов). Преподавательский стаж с 1988 года. Автор более 250 научных публикаций и книг. С 1994 года является главным редактором журнала «Налоги и финансовое право».

Читайте так же:  Налог на имущество юридических лиц усн

фЕНБ 5 оБМПЗ ОБ ЙНХЭЕУФЧП, ХРМБЮЙЧБЕНЩК ВБОЛБНЙ

рМБФЕМШЭЙЛЙ ОБМПЗБ, РПТСДПЛ ПРТЕДЕМЕОЙС УФПЙНПУФЙ ПВМБЗБЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ.

оБМПЗ ОБ ЙНХЭЕУФЧП ПТЗБОЙЪБГЙК СЧМСЕФУС ТЕЗЙПОБМШОЩН ОБМПЗПН.

рМБФЕМШЭЙЛБНЙ ОБМПЗБ ОБ ЙНХЭЕУФЧП СЧМСАФУС ТПУУЙКУЛЙЕ ВБОЛЙ; ЙОПУФТБООЩЕ ВБОЛЙ, ПУХЭЕУФЧМСАЭЙЕ ДЕСФЕМШОПУФШ Ч тж ЮЕТЕЪ РПУФПСООЩЕ РТЕДУФБЧЙФЕМШУФЧБ Й (ЙМЙ) ЙНЕАЭЙЕ Ч УПВУФЧЕООПУФЙ ОЕДЧЙЦЙНПЕ ЙНХЭЕУФЧП ОБ ФЕТТЙФПТЙЙ тж, ЛПОФЙОЕОФБМШОПН ЫЕМШЖЕ тж Й Ч ЙУЛМАЮЙФЕМШОПК ЬЛПОПНЙЮЕУЛПК ЪПОЕ тж.

пВЯЕЛФПН ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ДМС ТПУУЙКУЛЙИ ВБОЛПЧ РТЙЪОБЕФУС ДЧЙЦЙНПЕ Й ОЕДЧЙЦЙНПЕ ЙНХЭЕУФЧП (ЧЛМАЮБС ПВЯЕЛФЩ, РЕТЕДБООЩЕ ЧП ЧТЕНЕООПЕ ЧМБДЕОЙЕ, РПМШЪПЧБОЙЕ, ТБУРПТСЦЕОЙЕ ЙМЙ ДПЧЕТЙФЕМШОПЕ ХРТБЧМЕОЙЕ, ЧОЕУЕООЩЕ Ч УПЧНЕУФОХА ДЕСФЕМШОПУФШ), ХЮЙФЩЧБЕНЩЕ ОБ ВБМБОУЕ Ч ЛБЮЕУФЧЕ ПВЯЕЛФПЧ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У РПТСДЛПН ЧЕДЕОЙС ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ.

дМС ЙОПУФТБООЩИ ВБОЛПЧ, ПУХЭЕУФЧМСАЭЙИ ДЕСФЕМШОПУФШ ОБ ФЕТТЙФПТЙЙ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ ЮЕТЕЪ РПУФПСООЩЕ РТЕДУФБЧЙФЕМШУФЧБ, Ч ЛБЮЕУФЧЕ ПВЯЕЛФБ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ЧЩУФХРБАФ ПВЯЕЛФЩ ДЧЙЦЙНПЗП Й ОЕДЧЙЦЙНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ, ПФОПУСЭЙЕУС Л ПУОПЧОЩН УТЕДУФЧБН.

оБМПЗПЧБС ВБЪБ РП ОБМПЗХ ОБ ЙНХЭЕУФЧП ПТЗБОЙЪБГЙК (Ч ФПН ЮЙУМЕ ВБОЛПЧ) ХУФБОБЧМЙЧБЕФУС ЛБЛ УТЕДОЕЗПДПЧБС УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ, ПРТЕДЕМСЕНБС ЙУИПДС ЙЪ ЕЗП ПУФБФПЮОПК УФПЙНПУФЙ.

рТЙ ПРТЕДЕМЕОЙЙ УТЕДОЕЗПДПЧПК УФПЙНПУФЙ ЙНХЭЕУФЧБ Ч ОЕЗП ЧЛМАЮБАФУС ПФТБЦБЕНЩЕ Ч БЛФЙЧЕ ВБМБОУБ ПУФБФЛЙ РП УЮЕФБН ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ. ч РЕТЕЮЕОШ ОБМПЗППВМБЗБЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ЧЛМАЮБАФУС ПУФБФЛЙ РП УМЕДХАЭЙН УЮЕФБН ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ:

604 «пУОПЧОЩЕ УТЕДУФЧБ ВБОЛПЧ» (ЪБ НЙОХУПН УХННЩ ЙЪОПУБ, ХЮЙФЩЧБЕНПЗП ОБ УЮЕФЕ 606 «йЪОПУ (БНПТФЙЪБГЙС) ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ»).

605 «пУОПЧОЩЕ УТЕДУФЧБ, РЕТЕДБООЩЕ Ч РПМШЪПЧБОЙЕ ПТЗБОЙЪБГЙСН ВБОЛПЧ».

608 «мЙЪЙОЗПЧЩЕ ПРЕТБГЙЙ» (ЪБ ЧЩЮЕФПН УХННЩ ЙЪОПУБ НБЫЙО, ПВПТХДПЧБОЙС, ФТБОУРПТФОЩИ УТЕДУФЧ, РТЕДБЧБЕНЩИ Ч МЙЪЙОЗ Й ХЮЙФЩЧБЕНЩИ ОБ ЬФПН УЮЕФЕ).

609 «оЕНБФЕТЙБМШОЩЕ БЛФЙЧЩ» (ЪБ НЙОХУПН УХННЩ БНПТФЙЪБГЙЙ).

610 «иПЪСКУФЧЕООЩЕ НБФЕТЙБМЩ» (ЪБ ЙУЛМАЮЕОЙЕН УЮЕФБ 61003 «пВПТХДПЧБОЙЕ, ФТЕВХАЭЕЕ НПОФБЦ»).

611 «нвр» (ЪБ НЙОХУПН УХННЩ ЙЪОПУБ).

614 «тБУИПДЩ ВХДХЭЙИ РЕТЙПДПЧ».

ч ПФОПЫЕОЙЙ ПВЯЕЛФПЧ ОЕДЧЙЦЙНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ЙОПУФТБООЩИ ПТЗБОЙЪБГЙК, ОЕ ПУХЭЕУФЧМСАЭЙИ ДЕСФЕМШОПУФШ ОБ ФЕТТЙФПТЙЙ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ, Ч ЛБЮЕУФЧЕ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РТЙЪОБЕФУС ЙОЧЕОФБТЙЪБГЙПООБС УФПЙНПУФШ ХЛБЪБООЩИ ПВЯЕЛФПЧ РП ДБООЩН ПТЗБОПЧ ФЕИОЙЮЕУЛПК ЙОЧЕОФБТЙЪБГЙЙ.

оБМПЗПЧЩН РЕТЙПДПН СЧМСЕФУС ЛБМЕОДБТОЩК ЗПД, ПФЮЕФОЩНЙ — ЛЧБТФБМ, РПМХЗПДЙЕ Й ДЕЧСФШ НЕУСГЕЧ ЛБМЕОДБТОПЗП ЗПДБ.

пРТЕДЕМЕОЙЕ УТЕДОЕЗПДПЧПК УФПЙНПУФЙ ЙНХЭЕУФЧБ:

рЕТЙПД тБУЮЕФ
I ЛЧБТФБМ ( УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ ОБ 1.01 +1.02+ 1.03+ 1.04) : 4
I РПМХЗПДЙЕ (УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ ОБ 1 ЮЙУМП ЛБЦДПЗП НЕУСГБ У СОЧБТС РП ЙАМШ): 7
9 НЕУСГЕЧ (УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ ОБ 1 ЮЙУМП ЛБЦДПЗП НЕУСГБ У СОЧБТС РП ПЛФСВТШ) : 10
зПД (УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ ОБ 1 ЮЙУМП ЛБЦДПЗП НЕУСГБ У СОЧБТС РП СОЧБТШ) : 13

мШЗПФЩ РП ОБМПЗХ ОБ ЙНХЭЕУФЧП

мШЗПФЩ, УЧСЪБООЩЕ У ПУЧПВПЦДЕОЙЕН ПФ ОБМПЗБ ПФДЕМШОЩИ ЧЙДПЧ ЙНХЭЕУФЧБ, РТЙОБДМЕЦБЭЙИ ВБОЛХ:

— ПВЯЕЛФЩ УПГЙБМШОП-ЛХМШФХТОПК УЖЕТЩ ;

— ЙНХЭЕУФЧП ЦЙМЙЭОПЗП ЖПОДБ, РПМОПУФША ЙМЙ ЮБУФЙЮОП ОБИПДСЭЙЕУС ОБ ВБМБОУЕ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПЧ;

— РБНСФОЙЛЙ ЙУФПТЙЙ Й ЛХМШФХТЩ ЖЕДЕТБМШОПЗП ЪОБЮЕОЙС;

— ПВЯЕЛФЩ ПУПВПЗП ОБЪОБЮЕОЙС.

хУФБОПЧМЕОЙЕ ДЙЖЖЕТЕОГЙТПЧБООЩИ ТБЪНЕТПЧ ОБМПЗПЧЩИ УФБЧПЛ РП ПФДЕМШОЩН ЛБФЕЗПТЙСН ЛБЛ ЙНХЭЕУФЧБ, ФБЛ Й ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПЧ ПФОЕУЕОП Л ЛПНРЕФЕОГЙЙ ПТЗБОПЧ УХВЯЕЛФПЧ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ.

рТЕДЕМШОЩК ТБЪНЕТ ОБМПЗПЧПК УФБЧЛЙ ОБ ЙНХЭЕУФЧП ПТЗБОЙЪБГЙК ПЗТБОЙЮЕО 2,2%.

оБМПЗПЧЩЕ ТБУЮЕФЩ РП БЧБОУПЧЩН РМБФЕЦБН РТЕДУФБЧМСАФУС Ч ОБМПЗПЧЩЕ ПТЗБОЩ ОЕ РПЪДОЕЕ 30 ДОЕК У ДБФЩ ПЛПОЮБОЙС ПФЮЕФОПЗП РЕТЙПДБ( 1 ЛЧБТФБМБ, РПМХЗПДЙС Й 9 НЕУСГЕЧ), Ф.Е. ДП 30 БРТЕМС, ДП 30 ЙАМС, ДП 30 ПЛФСВТС.

оБМПЗПЧБС ДЕЛМБТБГЙС РП ЙФПЗБН ОБМПЗПЧПЗП РЕТЙПДБ ( ЛБМЕОДБТОПЗП ЗПДБ) РТЕДУФБЧМСЕФУС ОЕ РПЪДОЕЕ 30 НБТФБ УМЕДХАЭЕЗП ЗПДБ.

Специфика исчисления и уплаты банками налога на имущество

Банки уплачивают налог на имущество в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом, обязателен к уплате и взимается на территории соответствующего субъекта на основании регионального закона о налоге, установленного в рамках главы 30 НК РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе:

— устанавливать ставку налога, которая не может превышать 2,2%, вплоть до нулевой ставки;

— устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков (в том числе по отраслевому признаку, статусу организаций), по видам имущества;

— определять сроки уплаты налога. При этом уплата авансовых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков в течение налогового периода может не устанавливаться;

— не устанавливать отчетные периоды по налогу;

— устанавливать дополнительные льготы по налогу.

В Приморском крае налог на имущество исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций».

Плательщиками налога на имущество являются банки, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения у банков в соответствии с п.4. ст. 374 «Объект налогообложения» НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования.

Установленный гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ механизм расчета налога на имущество предусматривает:

— выделение объектов налогообложения в пределах субъекта Российской Федерации по местонахождению банка, отделения банка с балансом, а также по местонахождению объекта недвижимого имущества, собственником которого является банк, находящегося вне местонахождения банка или его отделения с балансом;

— определение остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по правилам бухгалтерского учета в Российской Федерации;

— исчисление налоговой базы: расчет среднегодовой стоимости имущества;

— расчет средней стоимости имущества по окончании отчетных периодов;

— расчет авансовых платежей по налогу по окончании отчетных периодов и расчет налога по итогам налогового периода;

Видео (кликните для воспроизведения).

— исполнение порядка уплаты суммы налога в бюджет по месту нахождения банка, отделения банка с балансом или объекта недвижимого имущества.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике банка.

Налоговая база определяется банком отдельно:

— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка;

— в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс;

— в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

Читайте так же:  Что нужно чтобы получить налоговый вычет

— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

где НБ _ налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества);

ОС — остаточная стоимость основных средств;

№ — количество месяцев в отчетном периоде.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На территории Приморского края в соответствии с п. 1 ст. 2 «Налоговая ставка» Закона ПК № 82-КЗ налоговая ставка установлена 2,2%. Налоговых льгот для банков Законом Приморского края № 82-КЗ не предусмотрено, дифференцированные налоговые ставки в отношении банков или их имущества, признаваемого объектом налогообложения, не установлены.

Сумма налога на имущество исчисляется банком по итогам налогового периода как произведение установленной налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

где НИ — сумма налога на имущество за налоговый период;

НБ — налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества);

нс — налоговая ставка по налогу на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле, и суммой авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества:

где НИА — сумма авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период;

НБ — налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества) за отчетный период;

нс — налоговая ставка по налогу на имущество.

Законом Приморского края № 82-КЗ установлено, что банки исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество.

Уплата авансовых платежей по налогу на имущество по окончании отчетных периодов производится не позднее соответственно 10 мая, 10 августа и 10 ноября.

По истечении налогового периода банки уплачивают сумму налога на имущество не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Банки, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяемый как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы.

Формы налоговой декларации и налогового расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций утверждены Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».

Банки представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются банками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций в 2020 году

Выплата соответствующих налоговых отчислений представляет собой серьезную статью затрат любой организации, отказаться от которой не представляется возможным. Следует помнить, что любое промедление, которые ведет к несоблюдению сроков оплаты, грозит штрафными санкциями и дополнительными начислениями в виде пени. Чтобы избежать этого, необходимо четко знать требования, которые установлены соответствующими законодательными актами, а также их актуальные изменения. В данной статье будет рассмотрено, что представляет собой налог на имущество организаций в 2020 году и его основные особенности.

Кто обязан платить налог на имущество организаций в 2020 году

Порядок, по которому производится расчет данного вида налога, установлен в отдельной главе Налогового Кодекса Российской Федерации. Данный налог является одной из региональных выплат. Следовательно, порядок его уплаты и размер принимаемой ставки устанавливают местные органы власти, опираясь на принятые на федеральном уровне показатели. Однако по некоторым позициям условия для налогоплательщиков могут различаться в зависимости от региона (например, в отношении принятых налоговых льгот).

Согласно статье соответствующего законодательного акта плательщика данного вида налога являются все те организации, которые имеют в собственности имущество. Единственное уточнение заключается в том, что оно должно входить в разработанный перечень объектов, владение которыми приводит к начислению налога. В качестве исключения значатся:

  • те компании, которые значатся в числе организаторов проводимых в России Олимпийских игры в Сочи;
  • маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.

К налогоплательщикам не относятся также FIFA и ее дочерние организации, другие футбольные ассоциации. Все остальные организации, которых подавляющее большинство, должны уплачивать налог на имущество юридических лиц.

Отдельно стоит рассмотреть перечень объектов налогообложения, который принят для российских компаний. В него входит как движимое, так и недвижимое имущество независимо от способа его приобретения (в том числе доверительное управление или владение на время), которые учитываются на балансе и расцениваются в бухгалтерском учете как основные средства.

Для организаций с привлечением иностранного капитала имеются свои нюансы.

Налогообложение коммерческих банков налогом на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Он устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налог относится к прямым налогам.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на имущество организаций.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе банка в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Читайте так же:  Код наименования объекта в декларации 3 ндфл

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемого на балансе банка. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка, в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка, обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам налогового периода банк определяет среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, по итогам каждого отчетного периода — среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Оба показателя рассчитываются по одной формуле как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу:

где Х1 Хn — остаточная стоимость имущества на 1-е число первого. n-го месяца налогового (отчетного) периода;

n — число месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

Xn+1 — остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По окончании каждого отчетного периода банк уплачивает в бюджет сумму авансового платежа по налогу, равную 1/4 произведения средней стоимости имущества за отчетный период и ставки налога. Таким образом, сумма авансового платежа по налогу определяется по следующей формуле:

где Аi — авансовый платеж по налогу за i-й отчетный период;

Xi — средняя стоимость имущества, рассчитанная по данным i-го отчетного периода;

S — ставка налога, %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммой авансовых платежей по налогу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается по следующей формуле:

где N — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода;

N — сумма налога за налоговый период.

Сумма налога за налоговый период исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

где Хгод — налоговая база (среднегодовая стоимость имущества) за налоговый период.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка, в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка, обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Коммерческие банки обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество: как посчитать и когда не платить

В сентябре Налоговая инспекция начала рассылать уведомления о начислении налога на имущество за 2017 год. Заплатить, возможно, придётся больше, чем в прошлом году. Вот почему.

Налоговые уведомления поступают двумя способами. По умолчанию — письмом по адресу регистрации налогоплательщика. Тем, кто в личном кабинете nalog.ru отказался от бумажных писем, придёт электронное уведомление. В нём будут указаны объекты налогообложения, расчёт налога, сумма к уплате и квитанция для оплаты через банк. Налог нужно уплатить не позднее 3 декабря 2018 года.

Как происходит расчет налога на имущество организации в 2020 году?

В качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость основных средств, которые включены в соответствующий список по предприятию. Учет имущества в таком случае происходит по остаточной стоимости (то есть с учетом амортизации). Если рассматривать отдельные объекты, которые относятся к недвижимому имуществу, то в их отношении в качестве базы для исчисления налога берется кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который принимается за налоговый период. Для того чтобы узнать правила расчета в частном случае следует обратиться к Налоговому Кодексу, в котором разъясняются все возможные обстоятельства, влияющие на проведение расчета стоимости имущества.

Наибольший интерес, как правило, вызывает вопрос о том, сколько составляет размер ставки по тому или иному налогу. В отношении налога на имущество по закону она не может быть больше 2,2%. Размер ставки, принимаемой в конкретном случае, зависит от ряда факторов, в числе которых категория налогоплательщика и разновидность рассматриваемого имущества.

Расчет итоговой суммы налога, которую необходимо выплатить, крайне прост: для ее получения необходимо умножить имеющуюся налоговую базу на соответствующую ставку налога.

Что касается сроков выплат налога на имущества для организаций, то с 1 января текущего года за отчетные периоды берутся по кварталам (в том случае, если расчет производится исходя из кадастровой стоимости). Таким образом, схема, по которой выплачивается налог на имущество организаций 2020, представляет собой перечисление в течение года авансовых платежей, а затем полный расчет по итогам периода. Следовательно, сумма налога передается в бюджет в течение года в виде четырех равных платежей. По итогам каждого отчетного периода подается налоговая декларация.

Читайте так же:  Какую отчетность сдают ип на есхн

Для расчета налоговой базы:

Кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение, на 1 января текущего года

59. Обложение кредитных организаций налогом на имущество организаций

Налогоплательщиками налога на имущество организаций, среди прочих, выступают российские банки и другие кредитные организации и иностранные кредитные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются:

1) для российских кредитных организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

2) для иностранных кредитных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, для иных иностранных организаций – находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Не относятся к объектам налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом учитывается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового периода. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций признается инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, однако предельный размер ставки по налогу на имущество организаций составляет 2,2 %.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей состоит в следующем:

1) сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период;

2) сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

3) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется от дельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

4) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

5) сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Налогообложение организаций финансового сектора

Сколько начисляют?

Для расчёта налога берётся налоговая база — кадастровая стоимость недвижимости. В ряде регионов России до 2020 года расчёт происходит по инвентаризационной стоимости объектов, которая учитывает износ — она ниже кадастровой.

Стоимость недвижимости перемножают на долю в праве (то есть процент в объекте недвижимости, который принадлежит налогоплательщику), ставку налога, количество месяцев владения в году, коэффициент к налоговому периоду (призван постепенно наращивать долю, выплачиваемую от полной суммы налога) и вычитают налоговую льготу. Расчёт каждого налога указан в квитанции.

Например, если кадастровая стоимость квартиры составляет 3,9 миллиона ₽, доля в праве — ½, ставка по налогу — 0,1, а коэффициент — 0,6, то заплатить придётся 1 170 ₽.

В некоторых регионах в этом году сумма налога повысится в третий раз подряд. «Так, в 28 регионах, где третий год в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость, значение коэффициента стало 0,6 (было 0,4), в 21 регионе второго года применения кадастровой стоимости коэффициент возрос до 0,4 (был 0,2)», — поясняется на сайте налоговой инспекции.

Нужно ли сразу платить?

Если для вас сумма значительная, то не спешите платить. Бывает, что налоговая инспекция ошибается в расчётах. Например, в прошлом году мы провели эксперимент: взяли налоговые уведомления 8 людей и пересчитали сумму налога по указанным формулам. Оказалось, что в 5 случаях из 8 инспекция ошиблась, начислив больше положенного.

Если налоговая ошиблась, то нужно написать заявление на перерасчёт налога. Сделать это можно через личный кабинет на сайте nalog.ru или отправив заявление заказным письмом в адрес инспекции по месту жительства.

Льготы по уплате налога

Из площади вашей недвижимости при расчёте налога должны автоматически вычесть (согласно статье 403 Налогового кодекса):

50 м, если это дом;

20 м, если квартира или часть жилого дома;

10 м, если это комната.

Если у вас несколько объектов недвижимости, то нужно выбрать один, по которому будет применяться этот вычет.

Существует большой список льготных категорий, которые могут не платить этот налог или платить меньше, чем остальные. Например, это инвалиды I или II группы, военнослужащие, пенсионеры. Даже обычные граждане, если они владеют единственной квартирой площадью меньше 20 кв. м, комнатой меньше 10 кв. м или домом меньше 50 кв. м, не должны платить налог.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для получения льготы нужно написать заявление. Без него налог продолжат начислять и требовать.

Источники

Налог на имущество банки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here