Налог на имущество кнд

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026)

Рассмотрим на примере как заполнить налоговую декларацию по форме КНД 1152026 по налогу на имущество организаций.

Налог на имущество организаций

Плательщиками налога согласно статье 374 НК, признаются организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое на праве собственности имущество, признаваемое законом объектами налогообложения.

Налогооблагаемыми объектами является имущество, принятое на учет в качестве ОС документами бухгалтерского учета.

Как заполнить

Новую форму по авансовым расчетам придется заполнять по-новому. Действующий порядок закреплен в Приложении № 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (В РЕД. 04.10.2018). Основным нововведением бланка стало введение совершенно нового раздела № 2.1, который раскрывает информацию об остаточной стоимости имущества.

Все изменения определим в таблице:

Наименование раздела новой формы КНД 1152028

Дополнительный комментарий к заполнению

Строка ОКВЭД исключена из титульного листа отчета.

Коды, характеризующие отчетный период, скорректированы (см. комментарий).

Номер телефона теперь указывают без пробелов.

Новые коды для обозначения отчетного периода:

  • 21 — для 1 квартала;
  • 17 — обозначаем полугодие;
  • 18 — отчет за девять месяцев.

В структуру отчета введена строка 175.

Данная строка заполняется исключительно компаниями, чья деятельность связана с железнодорожными путями, а также с использованием (производством, сборкой, доработкой) комплектующих к ЖД путям. Остальные налогоплательщики поле не заполняют.

Раздел абсолютно новый, содержит информацию об имуществе, с которого исчисляется налог, исходя из среднегодовой стоимости.

Рассчитывать стоимость такого имущественного объекта нужно по данным бухгалтерского (налогового) учета на первое число месяца, следующего за отчетным.

Отметим, что группы строк 010-050 нового раздела следует заполнять отдельно по каждому объекту. Группирование или объединение информации недопустимо.

Общие принципы заполнения расчета (форма по КНД 1152028) мы подробно рассмотрели в отдельном материале «Калькулятор налога на имущество: считаем правильно». В статье можно не только изучить правила составления отчета, но и рассчитать сумму налогового платежа. Проверьте, правильно ли вы рассчитали авансовый платеж по имущественному налогу.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Изменения в сфере налогообложения на имущество

Последнее обновление: 19 Февраля 2020

КС к декларации по налогу на имущество

ФНС привела контрольные соотношения к декларации по налогу на имущество. Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-21/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Автозаполнение декларации по налогу на имущество

Утвержден порядок заполнения декларации по налогу на имущество Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Новая форма и формат декларации по налогу на имущество

Утверждены форма и формат декларации по налогу на имущество. Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Новая форма Уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество

Утверждена форма Уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество. Приказ ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Отменен расчет по авансовым платежам по налогу на имущество

Отменен расчет по авансовым платежам по налогу на имущество Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Когда это изменение появится в программах?

Новые коды льгот 2010337 и 2010338 в декларации (расчете) по налогу на имущество

ФНС привела новые коды льгот 2010337 и 2010338 для заполнения расчета и декларации по налогу на имущество Письмо ФНС России от 05.03.2019 № БС-4-21/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Контрольные соотношения для декларации (расчета) по налогу на имущество

ФНС направила контрольные соотношения для декларации (расчета) по налогу на имущество (утв. приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]) Письмо ФНС России от 05.12.2018 № БС-4-21/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Рекомендуемая форма Уведомления о порядке представления деклараций по налогу на имущество

ФНС направила рекомендуемую форму Уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество Письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Проект. Форма Уведомления о порядке представления деклараций по налогу на имущество

Планируется утвердить форму Уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество Проект Приказа ФНС.

Когда это изменение появится в программах?

Добавлены коды налоговых льгот по налогу на имущество

Добавлены коды налоговых льгот по налогу на имущество. Письмо ФНС России от 31.10.2018 № БС-4-21/[email protected]

Инструкция: заполняем и сдаем расчет по налогу на имущество

Штрафы за несдачу

Штраф за несвоевременное представление -5% от суммы налога, которая рассчитана в декларации, за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не более 30% от суммы налога, исчисленного в декларации, и не менее 1000 рублей.

КНД 1153006. Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

Форма отчетности утверждена Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-11/[email protected] В данном виде применяется с 11 ноября 2017 года. Форма сообщения состоит из титульного листа и двух разделом:

Раздел 1 «Сведения об объектах недвижимого имущества»,

Раздел 2 «Сведения о транспортных средствах»

Информация об объекте недвижимости уточняется.

Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разд. 2 декларации. В этом разделе необходимо указать код номера конкретного объекта недвижимого имущества. Список этих кодов дополнен двумя новыми (пп. 1 п. 6.2 Порядка):

код «5» в отношении водного транспортного средства;

код «6» в отношении воздушного транспортного средства. Непосредственно номер объекта указывается в строке 020. В первом из новых названных случаев в этой строке обозначается идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров).

Читайте так же:  3 ндфл для налогового вычета какие документы

Во втором – серийный (идентификационный) номер воздушного судна.

По-прежнему одним из кодов номера конкретного объекта недвижимого имущества может быть код «3», который в строке 010 ставится в случае отсутствия у такого объекта кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, но наличия инвентарного номера и присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования.

Если стоит код «3», то в разд. 2.1 декларации по налогу на имущество надо заполнить строку 030, где указать адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ (если адрес включает указание муниципального образования). Здесь учтите, что одним из видов муниципального образования является муниципальный округ (это в форме действовавшей до сих пор декларации не предусматривалось), в отношении которого в соответствующем поле проставляется код «4». Данное понятие введено в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» с 01.05.2019 Федеральным законом от 01.05.2019 № 87-ФЗ.

Муниципальный округ – несколько объединенных общей территорией населенных пунктов (за исключением случая, предусмотренного Федеральным законом № 131 ФЗ, – если не менее 2/3 населения такого муниципального образования проживает в городах и (или) иных городских населенных пунктах, то образуется городской округ), не являющихся муниципальными образованиями, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ.

Расчет налога

В первую очередь определим налоговую базу – Налоговый Кодекс рассматривает ее, как среднегодовую стоимость облагаемого налогом имущества, согласно статье 375.

Налоговая база – это итог деления суммарной общей величины остаточной стоимости имущества на число месяцев в отчетном периоде с прибавлением единицы. Учитываем данные на первый день каждого месяца и месяца, следующего за отчетным.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как и куда сдавать

Расчет сдается в территориальное отделение Федеральной налоговой инспекции. Налогоплательщики предоставляют отчетные данные в ИФНС по месту регистрации. Отдельные подразделения направляют бланк в инспекцию по адресу учета структуры. Если объект находится в нескольких регионах (зарегистрирован в различных муниципальных образованиях), то отчитываются в ИФНС по каждой территории регистрации имущественных активов.

Формат сдачи определяется численностью сотрудников налогоплательщика. Если численность персонала превышает 100 человек, то расчет по налогу на имущество направляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если предприятие малочисленное, то отчетность подают на бумажном носителе.

Как правильно заполнить

Правила заполнения отчетных форм едины для всех налоговых регистров. Вот краткая инструкция по заполнению формы 1152028 по авансовому платежу:

  1. Все бланки заполняются только положенным цветом — черным печатным шрифтом или черными, синими или фиолетовыми чернилами от руки.
  2. Нумерация страниц сквозная.
  3. Первоначальные регистры нумеруется кодом «0—». Корректирующие бланки подаются с номерами корректировок по порядку «1—», «2—» и так далее.
  4. Исправления при помощи корректора не допускаются.
  5. Скрепление бумаги, повреждающее целостность отчета, запрещено.
  6. Двухсторонняя печать не применяется.
  7. Все расчеты округляются. Если исчисленное значение после запятой меньше 50 копеек, то оно не учитывается. Показатели в 50 копеек и больше округляются до целого знака — рубля.

Представим заполнение основных разделов в виде таблицы.

Декларация по налогу на имущество: новый бланк и образец заполнения

deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_novyy_blank_i_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

По итогам года налогоплательщики-юрлица производят расчеты с бюджетом и отчитываются по налогу на имущество на основании данных, отраженных в налоговой отчетности. Расскажем о новом бланке декларации по налогу на имущество организаций и приведем образец его заполнения.

Кто платит налог

Организации и предприятия должны уплачивать налог на имущество, если:

  • на балансе имеют движимое и/или движимое имущество (оприходованное до 01 января 2013 г. и/или не входящее в первую и вторую амортизационные группы);
  • имущество учитывается на счетах 01 «Основное средство» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющиеся основные фонды признаются объектом налогообложения по основаниям, указанным в статье 374 НК РФ.

Кто должен сдавать бланк и когда

Сдают все организации (российские и иностранные) — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Как считать налоговую базу по среднегодовой стоимости

Средняя стоимость — это отношение суммарного значения по искомой позиции за установленное количество времени и аналогичного временного промежутка. Средняя стоимость является среднегодовой в силу того, что отчетный период по налогу на имущество — это год.

Расчет среднегодовой стоимости ведется так:

  1. Определяется периодичность. Отчет по имущественному авансу подается раз в квартал. Для первого квартала искомый промежуток — 4 месяца, для второго — 7 месяцев, для третьего — 10 месяцев.
  2. Выявляется остаточная цена имущества на первое число каждого последующего месяца.
  3. Вычитается стоимость льготных или необлагаемых основных активов. Для расчета нужна цена только недвижимых основных средств, облагаемых по конкретной ставке.

Расчет за первый квартал определяется так: суммарное значение среднегодовой стоимости имущества (ССи) по состоянию на 1-ое число каждого последующего месяца делится на 4. ССи считается с 1 января по 1 апреля. 4 — это четырехмесячный период с января по апрель.

Какой бланк использовать для отчета

Обновление правил расчета налога на имущество привело к изменению самого регистра. Новая форма отчета подается, начиная с 1 квартала 2019 года. Номер регламентирующего документа не поменялся — приказ № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.2017, утверждающий и бланк, и порядок его заполнения, остается в силе.

Отчетный период подачи отчета

Отчетные периоды: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год. При исчислении налога по кадастровой стоимости, с 01 января 2016 года отчетным периодом являются — 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Такой вид отчета включает сведения, позволяющие рассчитать сумму налога к уплате или к уменьшению предстоящих платежей.

Организации также обязаны перечислять авансовые платежи 3 раза в год. До конца 2019 года такие операции сопровождаются подачей расчетов. Итоговая сумма к уплате за год определяется с зачетом авансов.

С начала 2020 года обязанность уплачивать авансы остается, а подавать в ИФНС авансовые расчеты больше не нужно (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Как следствие, бланк декларации по налогу на имущество корректируется.

Новая декларация по налогу на имущество организаций

Обновленная форма документа утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] и впервые будет применена для отчета за 2019 год. Главные нововведения:

Читайте так же:  Дата уплаты земельного налога

в раздел 1 добавлены строки под кодами: 021 – рассчитанный налог за год; 023, 025 и 027 – авансы к уплате за отчетные периоды;

в разделах 2 и 3: исключены строки о рассчитанных авансах (коды 230 и 110 соответственно); введены строки об исчисленной сумме налога за год (коды 260 и 130 соответственно).

ФНС приводит актуальные числовые контрольные соотношения для формы декларации по налогу на имущество организаций (письмо от 15.11.2019 № БС-4-21/23353). Так, новые строки декларации подчиняются равенствам:

(в разрезе каждого КБК и ОКТМО)

Сумма всех стр. 260 разд. 2 и стр. 130 разд. 3

(в разрезе каждого блока стр. 010-040)

Стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027)

Результат должен быть неотрицательным

Стр. 023 + стр. 025 + стр. 027 – стр. 021

Результат должен быть неотрицательным

В обновленном бланке появились:

дополнительные идентификаторы водных и воздушных судов (коды «5» и «6» в Разделе 2.1);

коды новых льгот по некоторым видам недвижимости и для организаций, работающих в рамках Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Бланк расчета по налогу на имущество в 2017 году

Бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, действующий в 2017 году (скачать бланк).

Что меняется с 2020 года

Федеральная налоговая служба скорректировала действующее законодательство и внесла такие изменения:

  1. Расчет по налогу на имущество отменен. Больше нет необходимости отправлять ежеквартальную авансовую отчетность в ФНС.
  2. Налогоплательщики подают только годовой отчет — итоговую декларацию по налогу на имущество. Форма сдается ежегодно, не позднее 30 марта следующего отчетного периода — года (п. 3 ст. 386 НК РФ).
  3. Обязанность уплаты ежеквартального аванса по налогу на имущество сохраняется. Но только для тех налогоплательщиков, которым необходимо перечислять авансирование по постановлению региональных властей. А вот правила расчета аванса изменились. С 2020 взнос в бюджет исчисляется по измененной кадастровой стоимости недвижимого имущества. Напомним, что до 01.01.2020 действовало иное правило — расчет велся по кадастровой стоимости, определенной на 1 января отчетного года.

Сроки сдачи

Расчет платежей по имущественным взносам — это периодический отчет. Направляют его раз в квартал по схеме «в текущем квартале отчитываемся за предыдущий». Смотрите основные сроки сдачи в таблице.

Расчетный период Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал До 30 апреля 21 2 квартал — полугодие До 30 июля 17 3 квартал — девять месяцев До 30 октября 18

Отдельно представим даты для реорганизованных предприятий:

Расчетный период Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал До 30 апреля 51 2 квартал — полугодие До 30 июля 47 3 квартал — девять месяцев До 30 октября 48

Пример заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

ООО «ГрузТранс», занимающееся грузовыми перевозками, имеет в собственности:

грузовую станцию, пункт мойки, автозаправочную станцию, по которым рассчитывается среднегодовая стоимость (остаточная стоимость имущества приведена в таблице ниже, ставка налога 2,2%);

административное строение с кадастровой стоимостью 2677000 рублей (ставка налога 2%).

Итоговый обязательный платеж и авансы по нему складываются из сумм, определенных по среднегодовой и кадастровой оценке имущественных объектов.

Расчет суммы налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

В указанном примере декларации налог на имущество и авансы приведены в таблице:

Платеж в 2019 году

Остаточная стоимость, руб. (раздел 2 декларации строки 020-140)

Среднегодовая стоимость, руб. (раздел 2 декларации строка 150)

Налог к уплате с учетом ставки 2,2%, руб.

Аванс за 1 квартал

1 522 000 + 1 432 000 + 1 342 000 + 1 252 000 = 5 548 000

5 548 000 / 4 мес. = 1 387 000

1 387 000 х 2,2% / 4 = 7629

Аванс за полугодие

5 548 000 + 1 678 000 + 1 558 000 + 1 438 000 = 10 222 000

10 222 000 / 7 мес. = 1 460 286

1 460 286 х 2,2% / 4 = 8032

Аванс за 9 месяцев

10 222 000 + 1 318 000 + 1 198 000 + 1 267 000 = 14 005 000

14 005 000 / 10 мес. = 1 400 500

1 400 500 х 2,2% / 4 = 7703

Налог за 2019 год

14 005 000 + 1 154 000 + 1 025 000 + 1 469 000 = 17 653 000

17 653 000 / 13 мес. = 1 357 923

Видео (кликните для воспроизведения).

1 357 923 х 2,2% – 7629 – 8032 – 7703 = 6510

п. 1, 2 ст. 379 НК РФ

п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ

п. 1, 2, 4 ст. 382 НК РФ

Налог, определенный по среднегодовой стоимости, за 2019 год составил 1 357 923 х 2,2% = 29 874 рубля.

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Согласно п. 7 ст. 382 и пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ по окончании каждого квартала ООО «ГрузТранс» перечисляло авансы по налогу (ставка – 2%) в сумме:

(2 677 000 х 2%) / 4 = 13 385 рублей.

Общая сумма налога, определенного по кадастровой стоимости, за 2019 год составляет:

2 677 000 х 2% = 53 540 рублей.

По итогам 2019 года сумма к уплате составит:

53 540 – 13 385 – 13 385 – 13 385 = 13 385 рублей.

Расчет общей суммы налога и проверка контрольных соотношений

Результатом расчетов стало заполнение следующих строк раздела 1 декларации:

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (скачать бланк по форме КНД 1152028)

Срок сдачи: не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

В отличие от налоговой декларации, расчет по авансовому платежу по налогу на имущество представляется не ежегодно, а каждый квартал (кроме расчета за 4-й квартал, когда уже сдается годовая декларация). Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующим кодам муниципальных образований.

Образец заполнения расчета по налогу на имущество организаций

Кто представляет декларацию по налогу на имущество за год

Собственниками недвижимости могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому различают 2 вида налога на имущество – налог физлиц и налог организаций:

Для граждан (включая ИП) сумму обязательного платежа рассчитывает ИФНС, уплата производится по уведомлению, а декларация не подается.

Юридические лица по итогам прошедшего года представляют в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество.

С 1 января 2020 года декларация будет обновлена. На новом бланке отчитаться нужно уже по итогам 2019 года.

Какой бланк использовать

Если в вашем регионе установлены авансовые расчеты с ФНС по имущественному налогу, то придется составлять дополнительную налоговую отчетность.

Читайте так же:  Списание налоговой задолженности налоговая амнистияа

Важно! В связи с изменениями законодательства бланк расчета КНД 1152028 обновлен Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected]

При подготовке отчетов за прошлые отчетные периоды можно было использовать старую унифицированную форму КНД 1152028 (от 2013 года). Однако в 2020 году применение устаревшего отчета недопустимо. Необходимо применять обновленный бланк, который утвержден отдельным Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (ред. от 04.10.2018).

Актуальная форма по КНД 1152028: скачать можно в конце статьи.

Отметим, что чиновники утвердили и новый бланк декларации по имущественному налогу для компаний, который придется заполнять за 2020 календарный год. Подробнее об этом читайте в специальной статье «Декларация по налогу на имущество».

Кто сдает в 2019 году

Расчет по имущественному налогу относится к обязательным периодическим отчетам. Его сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают взносы на имущество.

Обязанность предоставлять налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 1152028 возникает для всех организаций-плательщиков без исключения. Подают регистр предприятия и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Но есть нюанс. Налог на имущество — это налог региональной юрисдикции. И только местные законодатели решают, какова периодичность отчетности и уплаты взносов. Если в каком-либо субъекте РФ не определена обязанность по предоставлению расчетов и авансов по налогу на имущество, то и подавать их в контролирующие инстанции нет необходимости.

Авансовые платежи остались, но расчет по ним отменен.

Титульный лист не подвергся никаким изменениям, что неудивительно, ФНС давно уже придерживается типовой формы (с изменениями по необходимости) для титульного листа декларации по любому налогу.

Принципиальные изменения мы находим в разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации.

В новой форме в данном разделе появились строки 021, 023, 025, 027, в которых потребуется указывать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), в том числе суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал, полугодие и девять месяцев (соответственно строки 023, 025, 027).

Очевидно, это связано с тем, что в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 № 163-ФЗ с 01.01.2020 утратит силу п. 2 ст. 386 НК РФ. А он предусматривает, что налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода представляют расчеты по авансовым платежам.

Эта обязанность у них сохранялась в 2019 году, так же следовало поступать и в предыдущие налоговые периоды.

Соответственно, в строке 230 разд. 2 декларации в действовавшей до сих пор форме указывалась сумма авансовых платежей, исчисленная в течение налогового периода за отчетные периоды. В строке 030 разд. 1 в итоге уже указывается сумма непосредственно к уплате в бюджет, за вычетом названных авансовых платежей (или к вычету из бюджета (строка 040 разд. 1), если сумма авансовых платежей за отчетные периоды оказалась больше суммы налога, рассчитанной в целом за налоговый период).

В разделе 2 новой формы декларации по налогу на имущество суммы авансовых платежей не будут указываться. Уплачивать их по-прежнему необходимо, но с 2020 года расчеты по ним не надо представлять.

А строки 030 и 040 разд. 1 теперь будут заполняться с учетом данных в строках 023, 025, 027 того же раздела.

Так, значение строки 030 определяется как разность значения строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 (пп. 5 п. 4.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество[1] (далее – Порядок)).

Если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке 030 ставится прочерк, а данное значение заносится в строку 040.

Разница также в том, что строка 230 разд. 2 действующей пока декларации по налогу на имущество заполняется на основании сведений из авансовых расчетов, а в строках 023, 025 и 027 указываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика (не имеет значения, уплачены ли они им фактически).

Суммы авансовых платежей указываются в соответствующих строках не нарастающим итогом с начала года, а с учетом сумм, подлежащих уплате за предыдущие отчетные периоды.

Надо также иметь в виду, что сумма налога, уплаченная за пределами РФ, будет указываться в строке 250 разд. 2, а не в строке 260 этого же раздела, как было до сих пор.

В строку 260 теперь будет заноситься исчисленная сумма налога (с учетом налоговых льгот, суммы, уплаченной за пределами РФ). Она должна быть перенесена в строку 021 разд. 1 декларации.

Согласно пп. 3 п. 4.2 Порядка значение по строке 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строкам 260 всех представленных разд. 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и указанных по строкам 130 всех представленных разд. 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК.

В общем случае в строке 260 указывается разность значений строк с кодами 220 (сумма налога за налоговый период) и 240 (сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет) (пп. 15 п. 5.2 Порядка).

Иначе надо поступать, если в разд. 2 в по строке «Код вида имущества» (код строки 001) указан код «04».

Тогда по строке 260 указывается нулевое значение в случае, если значение строки 250 больше или равно разности строк 220 и 240.

Если значение строки 250 меньше разности строк 220 и 240, то по строке 260 указывается разность значений строк 220 и 240 за вычетом значения строки 250.

Штрафы за несдачу

Штраф за несвоевременное представление налогового расчета по авансовому платежу составляет 200 рублей (ст.126 НК РФ).

Формы и образцы бланков по налогу на имущество организаций

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Читайте так же:  Валютный контроль совершенствование

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

КНД 1152026. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Приказом ФНС России №ММВ-7-11/[email protected] от 24.11.2011 (в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/[email protected]) была введена форма декларации по налогу на имущество. Содержит данные об имуществе организаций, которое облагается налогом по кадастровой или балансовой стоимости.

С 2018 года вводится новая форма декларации, утвержденная Приказом от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271. Изменения в декларации следующие:

  • Исключены ненужные сведения (коды ОКВЭД, печати и т.п.);
  • Предусмотрено указание понижающего Кжд для льготного налогообложения объектов железнодорожной инфраструктуры,
  • указание обновленных кодов иного льготируемого имущества,
  • заполнение раздела 2.1 с указанием налогооблагаемой недвижимости по каждому объекту.

Кто должен сдавать бланк и когда

Сдают все организации (российские и иностранные) — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ, не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев).Конкретная дата устанавливается законодательством субъекта.Также законодательством субъекта могут быть не установлены отчетные периоды, и тогда налоговый расчет сдавать не нужно. Но это не относится к случаю, когда имущество организации учитывается по кадастровой стоимости. Здесь нужно отчитываться каждый квартал.

Образец заполнения формы расчета по налогу на имущество в 2017 году

Расчет сдает организация на ОСН.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

Автор: Подкопаев М., редактор журнала

В последнее время в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций внесено много принципиальных изменений. Как следствие – чиновники признали, что прежняя форма декларации по налогу на имущество устарела, и подготовили новую ее форму.

С этой целью выпущен Приказ ФНС России от 14.08.2019 №СА-7- 21/[email protected], который содержит новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на имущество.

Согласно п. 3 данного приказа он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2019 года, но не ранее 01.01.2020. То есть при необходимости представления декларации по налогу на имущество организаций до указанной даты (например, при ликвидации организации) следует воспользоваться прежней формой, которая была утверждена Приказом ФНС России от 31.03.2017 №ММВ-7- 21/[email protected]

Остановимся на изменениях в новой форме декларации по налогу на имущество организаций по сравнению с прежней.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество

Расчет любого налога ведется по единой схеме — база умножается на действующую ставку. Имущественные взносы — не исключение. Для авансовых платежей полученную сумму надлежит проиндексировать на ¼ — количество месяцев в расчетном периоде.

Аванс по налогу на имущество вычисляют двумя способами.

Метод Описание Формула
По среднегодовой стоимости Совокупное значение средней цены за выбранный период умножается на ставку налога и на ¼ (или просто делится на 4) А = (ССи × СН) / 4 По кадастровой стоимости Стоимость по кадастру умножается на ставку налога, а полученное значение — на ¼ А = (Ск × СН) / 4

Для расчета по кадастровой стоимости действует ряд правил. Если законодатели не провели кадастровую оценку и не определили цену на текущий период, то расчет аванса по налогу на имущество ведется по среднегодовой стоимости. Второй момент — для организаций, которые в отчетном периоде приобрели или реализовали недвижимое имущество, оцениваемое по кадастру, при составлении расчета применяется специальный коэффициент Ки. Это индекс, определяющий число полных месяцев владения имуществом. Если сделка с недвижимостью прошла в начале месяца (до 15 числа), то этот период учитывается полностью. Если права собственности переоформлены после 15 числа, этот период исключается из расчета.

Штрафы за несдачу

За несвоевременное представление Сообщения применяется штраф в соответствии с п.3 ст.129.1 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога по каждому объекту.

Налог на имущество кнд

Действует с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года

Форма действует с 31.12.18 г.

Загрузить КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 31.03.17 N ММВ-7-21/[email protected]
(в ред. Приказа ФНС от 04.10.18 N ММВ-7-21/[email protected])
Формат: PDF :: Размер: 588 КБ

Форма действует с 13.06.17 г.


Загрузить КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 31.03.17 N ММВ-7-21/[email protected]
Формат: PDF :: Размер: 1,1 МБ

Действует с представления налоговой декларации за налоговый период 2013 года

Загрузить КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 24.11.11 N ММВ-7-11/895
(в ред. Приказа ФНС от 05.11.2013 N ММВ-7-11/[email protected])
Формат: MS-Excel :: Размер: 25 КБ

Действует с представления налоговой декларации за налоговый период 2011 года

Новая форма по КНД 1152028: заполняем расчет по налогу на имущество

Организации, в собственности которых числится имущество, признанное объектом обложения, являются плательщиками налога на имущество. Отметим, что уплачивать данные обязательства в бюджет нашего государства обязаны не только российские компании, но и иностранные фирмы, которые владеют имуществом на территории России.

Освобождены от уплаты предприятия, перешедшие на упрощенные режимы налогообложения. Так, например, компания, выбравшие УНСО, ЕНВД или ЕСХН, не должны исчислять и уплачивать сбор за имущество.

Важно! Порядок расчета налога на имущество организаций существенно изменился с 01.01.2019 года. Теперь налогооблагаемым считается только недвижимость. Движимые активы полностью исключены из расчета фискального платежа.

Данное фискальное обязательство является региональным, то есть ключевые нормы и правила налогообложения устанавливают власти субъекта РФ. Так, например, региональные чиновники вправе предусмотреть авансовые расчеты по налогу на имущество организаций. Проверить, какие нормы действуют именно в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Когда сдавать расчет

Обязанность составлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций закрепляется на региональном уровне. Данное фискальное обязательство отнесено к региональным налогам, следовательно, законодательные органы власти субъекта вправе предусмотреть для налогоплательщиков авансовые платежи.

Если авансовые расчеты в вашем регионе предусмотрены, то расчеты с бюджетом производят ежеквартально: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. А вот когда сдается форма КНД 1152028, сроки сдачи идентичны для всех регионов — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В то же время сроки уплаты аванса утверждаются в индивидуальном порядке для каждого региона отдельно.

Актуальная информация по регионам, о сроках совершения платежей и размерах налоговых ставок, таблица:

Декларацию следует сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. Причем предоставить итоговую декларацию придется всем налогоплательщикам независимо от наличия авансовых платежей.

Как заполнить расчет по авансовому платежу

С инструкцией по заполнению расчета по налогу на имущество в 2017 году вы можете ознакомиться здесь.

Как разделить имущество для расчета

В 2019 году существенно изменился порядок расчетов по имущественному налогу. Теперь в расчетную (облагаемую налогом) базу не включается движимое имущество. В расчете отражаются сведения только по недвижимым основным средствам.

В новых отчетах делить основные фонды на движимое и недвижимое имущество нет необходимости. Но разделять имущественные активы все же придется, и вот по какому принципу:

  1. По видам расчета. Аванс рассчитывают по среднегодовой и кадастровой стоимости объекта. Для этого в отчете предусмотрены различные разделы.
  2. По месту нахождения недвижимого имущества. Если активы предприятия находятся на территории различных муниципальных образований. Их придется делить по коду ОКТМО, а отчеты и налоги отправлять в различные территориальные налоговые ведомства.
  3. По ставкам налогообложения. Расчет надлежит вести по всем видам ставок, применяемых к налоговым объектам плательщика.
  4. По видам и размерам применяемых льгот. Некоторые имущественные ценности облагаются по льготным ставкам или полностью не облагаются налогом. Объемы льготирования устанавливают местные законодатели. Все виды льготного имущества надлежит отражать в отдельных графах расчета.

Перед сдачей отчетности ответственный исполнитель изучает региональные нормативы, и только после этого ведет расчет стоимости имущества.

Кто должен сдавать бланк и когда

Налогоплатедьщики — ФЛ, которые не получили уведомления об уплате налога на имущество, земельного и транспортного налога обязаны сдать в налоговую инспекцию Сообщение в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данное сообщение представляется в отношении каждого объекта налогообложения однократно.

Форма отчета

Скачать бланк с примером заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно здесь

Форма налогового расчета по налогу утверждена Приказом ФНС от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Покажем на примере как заполнить декларацию по налогу на имущество.

Допустим, остаточная стоимость основных средств на предприятии на первое число месяца показана в таблице:

По состоянию на дату

в том числе стоимость льготируемого имущества

Загрузить КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 24.11.11 N ММВ-7-11/895
Формат: MS-Excel :: Размер: 23 КБ
Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения
01 января 950 000
01 февраля 940 000
01 марта 930 000
01 апреля 920 000
01 мая 910 000
01 июня 900 000
01 июля 890 000
01 августа 880 000
01 сентября 870 000
01 октября 860 000
Читайте так же:  Возврат без исполнения исполнительного документа госпошлина

Налоговая ставка для организации равна 2,2 %

  • Средняя стоимость имущества, за девять месяцев составляет 905 000 руб. (950 000 + 940 000 + 930 000 + 920 000 + 910 000 + 900 000 + 890 000 + 880 000 + 870 000 + 860 000)/10
  • Сумма авансового платежа, за девять месяцев составляет 19 910 руб. (905 000,00 * 2,2%)
  • За полугодие организацией было перечислено 15 000 руб. авансовых платежей.
  • У организации на балансе учитывается здание, кадастровой стоимостью 2 500 000 руб.
  • Авансовые платежи составили 27 500 руб.
  • Сумма налога к уплате за девять месяцев составила 41 250 руб. (2 500 000,00 * 2,2%)/4 *3

Образец заполнения декларации по налогу на имущество прилагается в формате Excel

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

КНД 1152028. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Приказом ФНС России №ММВ-7-11/[email protected] от 24.11.2011 (в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/[email protected]) была введена форма налогового расчета по авансу. Содержит данные об авансовом расчете по налогу на имущество организаций. С 2018 года вводится новая форма налогового расчета, утвержденная Приказом от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271.

Как считать базу по кадастровой оценке

Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).

Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).

Раздел 3 пока не для крымчан и севастопольцев.

Раздел 3 декларации не претерпел изменений по сравнению с формой, которая действовала до сих пор. Он, как и ранее, заполняется:

российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

В Республике Крым и Севастополе до сих пор не применялись положения ст. 378.2 НК РФ, в соответствии с которыми в отношении отдельных объектов недвижимости облагаемой базой по налогу на имущество признается кадастровая стоимость. Возможно, данные положения будут применяться в этих регионах с 01.01.2020, если будут приняты соответствующие местные законы. Но в отношении налогового периода 2019 года разд. 3 крымскими и севастопольскими организациями, как и по предыдущим периодам, не заполняется.

Исключение – указанные иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества в Республике Крым и Севастополе. Здесь надо иметь в виду, что по строке 001 разд. 3 декларации указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется этот раздел в соответствии с приложением 5 к Порядку. Иностранная организация в общем случае, учитывая данное приложение, указывает код «12».

Видео (кликните для воспроизведения).

[1] Утвержден Приказом ФНС России от 14.08.2019 №СА-7-21/[email protected]

Источники

Налог на имущество кнд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here