Налог на имущество в лизинге

Налог на имущество у лизингополучателя

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)

Надо ли платить налог на имущество в лизинге, если этот станок у нас на балансе?

Если по договору лизинга основное средство учитывается на балансе лизингополучателя, то платить налог на имущество по этому объекту будет именно он. Основание — п. 1 ст. 374 НК РФ.

В этом случае лизингополучатель учитывает полученное в лизинг имущество на счете 01 «Основные средства» и начисляет по предмету лизинга амортизацию на счете 02 «Амортизация основных средств». А лизингодатель отражает это же имущество на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» (абз. 5 п. 4, п. 8 Указаний, абз. 3 п. 50 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов).

Получение имущества на баланс лизингополучатель отражает проводкой по дебету счета 08 «Капитальные вложения» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». А затем все затраты, связанные с получением лизингового имущества, списываются с кредита счета 08 «Капитальные вложения» в дебет счета 01 «Основные средства» (п. 8 Указаний).

То есть, Ваша фирма должна уплачивать налог на имущество за полученный в лизинг станок.

Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три — пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.

Аренда или лизинг: как выгоднее пользоваться чужим имуществом

Сегодня наша статья будет посвящена вопросу, который напрямую к обязанностям бухгалтера не относятся, а связан с управленческим учетом и налоговым планированием. Однако руководитель достаточно часто ставит этот вопрос перед бухгалтером. Какую сделку выгоднее заключить организации: взять имущество в аренду у собственника, или обратиться в лизинговую компанию и получить то же имущество по договору лизинга? Давайте разбираться.

Чем лизинг отличается от аренды

Прежде чем перейти к вопросам налоговых и бухгалтерских «удобств» того или иного договора, стоит напомнить в чем же заключается суть каждого из рассматриваемых договоров.

С договором аренды современные бухгалтеры сталкиваются достаточно часто. Он подразумевает пользование за плату имуществом, принадлежащим другому лицу, в течение определенного времени. В случае с НДС аренда представляет собой услугу, поскольку об этом прямо сказано в Налоговом кодексе (подп. 1 п. 1 ст. 148, пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ). А вот в случаях с налогом на прибыль и УСН аренда услугой уже не признается, поскольку прямого указания на это соответствующие главы НК РФ не содержат.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Что касается лизинга, то этот договор очень близок к аренде, но имеет и некоторые отличия. Связаны они с тем, что по своей юридической сути лизинг сочетает в себе элементы двух договоров — купли-продажи и аренды. Так, с куплей-продажей лизинг роднит тот факт, что лизингодатель приобретает для передачи в лизинг именно то имущество, которое нужно лизингополучателю. То есть лизингополучатель фактически выступает тут в роли покупателя, оговаривая какое именно имущество ему нужно. И, в отличие от классической аренды, это имущество всегда оказывается новым.

Но при этом расходы на приобретение данной вещи, так же, как и при аренде, оказываются «растянуты» во времени, поскольку лизингополучатель получает лишь право пользования купленной вещью, уплачивая за это периодические платежи. Другими словами, по договору лизинга в аренду передается имущество, специально купленное лизингодателем для лизингополучателя. Тогда как при обычной аренде сдается то имущество, которое было куплено арендодателем по своей инициативе (и, возможно, даже без цели сдавать его в аренду).

Минусы лизинга в сравнении с арендой

К налоговым и бухгалтерским минусам лизинга можно отнести, пожалуй, только два обстоятельства.

Первое — если налогоплательщик решает учитывать предмет лизинга на своем балансе, то ему придется совершать дополнительные расчетные действия. Дело в том, что в этом случае он получает право учитывать в расходах и начисленную амортизацию, и лизинговый платеж. Но при этом лизинговый платеж попадает в расходы за минусом суммы начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А значит, бухгалтерии придется совершать лишние расчеты.

И второе: лизинг — сам по себе достаточно сложная сделка. А это значит, что учет (как налоговый, так и бухгалтерский) по этой сделке тоже будет более сложным и потребует более квалифицированного персонала. Необходимо отметить и то, что подобные сделки (носящие с одной стороны сложный характер, а с другой — позволяющие экономить на налогах) привлекают повышенное внимание со стороны налоговых органов. Так что оформлению документов по лизингу нужно будет уделить повышенное внимание.

К минусам неналогового характера можно отнести более сложный механизм заключения договора лизинга. Как правило, лизинговые компании являются частью банковских групп. И поэтому они проводят достаточно серьезную проверку своих контрагентов (сродни той, что требуется при получении кредита) и требуют предоставления всех документов о лизингополучателе. Наконец, нельзя забывать, что лизингополучателю, скорее всего, придется потратиться на страховку предмета лизинга.

Как оплачивать налог на имущество в лизинге в 2018 году

Но количество участников может быть иным, например, к сделке привлекается страхователь имущества или устраняется посредник, если владелец одновременно является и лизингодателем.

При вычислении транспортного налога определяющими факторами являются:

  • Мощность, которую развивает двигатель транспортного средства. Она определяется по ПТС. Единица измерения – лошадиная сила, если в паспорте другие единицы, то мощность пересчитывается.
  • Ставка налога, которая устанавливается местными властями из расчета на одну лошадиную силу. В каждом из регионов она своя.

Арбитражный суд Московского округа принял постановление от 11.07.2019 № Ф05-8887/2019 по делу № А40-202144/2016 — об учете стоимости предметов лизинга при определении налоговой базы по налогу на имущество. Суть спора в следующем. Организация передала контрагенту транспортные средства в лизинг с правом последующего выкупа, если не будет долгов по лизинговым платежам.

Читайте так же:  Возмещение расходов облагается ндс или нет

Новая редакция кодекса предусматривала иное место постановки транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных судов) на налоговый учет — это место нахождения (жительства) собственника имущества.

Облагается ли транспорт налогом на имущество организации

Начинающему предпринимателю сложно отыскать свободные денежные средства для покупки необходимого оборудования, транспорта или объекты недвижимости, чтобы организовать производство и сбыт продукции.

Следует помнить, что сами стороны договора финансовой аренды решают, кто примет предмет лизинга на баланс. Такое их право предусмотрено Методическими указаниями по ведению бухучета, утвержденными приказом Министерства финансов РФ №91н от 13.10.03 г. (пункт 50).

Кто платит налог на имущество в лизинге

Более подробная расшифровка правоотношений, прав и обязанностей сторон, сформулирована в Новом ГК РФ гл. 34, полностью посвященной лизингу.

Многие путаются в вопросах выплаты налога на имущество. Зная о его существовании, граждане задаются вопросом, облагаются ли налогом на имущество транспортные средства в 2019 году.

Непосредственно в пользование другого юридического лица здание было передано 01.02.16 г. Действия соглашения равно 48 мес. При этом полезное использование объекта – 15 лет.

Кроме этого, 1 января того же года была принята и еще одна поправка, освобождающая юридические лица от уплаты имущественного налога с «движимости», относящейся к 1-й и 2-й амортизационным группам.

Если договор лизинга предусматривает регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, то такие транспортные средства регистрируются за ним на срок действия договора лизинга. Регистрация производится по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения ().

Владелец транспорта определяется соглашением, достигнутым между сторонами лизингового договора. Это же правило установлено и правилами регистрации автотранспорта, установленными Приказом МВД №1001.

Важно помнить, что заключаемый в таком случае договор обязательно должен соответствовать законодательным нормам. В противном случае он попросту будет признан ничтожным на юридическом уровне.

Чтобы не возникало разногласий по поводу оплаты транспортного налога, Федеральной Налоговой службой были внесены разъяснения, указанные в Письме № БС-4-11/22368.

В таком случае в обязательном порядке вся информация, отчетность присутствует на специальном счете №03 «Доходные вложения». Также информация отражается на балансовом счете №001 «Арендованные основные средства».

Возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению предусмотрена также Правилами регистрации автомототранспортных средств.

Имущество на балансе лизингополучателя

Уменьшение налога на прибыль происходит за счет лизинговых платежей и в том случае, если имущество находится на балансе лизингополучателя. Но при этом действуют некоторые ограничения.

Согласно требованиям бухгалтерского учета, принятое на баланс имущество, в том числе и полученное по договору лизинга, следует амортизировать. Суммы износа начисляются со следующего месяца. Срок полезного использования определяется в общем порядке. Учитываются такие факторы, как ожидаемые сроки использования и физический износ. Если условиями договора не предусмотрен выкуп основного средства, срок амортизации допускается устанавливать лишь на период действия лизинга. То есть, срок полезного использования будет равен периоду аренды.

Как рассчитывается налог на прибыль у лизингополучателя? Платежи следует учитывать за минусом сумм начисленной амортизации (пп.10, п.1, ст. 264 НК РФ). Иначе произойдет неправомерная экономия на налоге, так как амортизационные отчисления уже учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Если же предприятие использует в учете кассовый метод, то в затраты принимается вся сумма лизинговых платежей. И не имеет значения, у кого на балансе находится имущество. В качестве расходов признается перечисленная любая сумма лизингового платежа. Этот фактор объясняется тем, что в организации, при кассовом методе, амортизация может начисляться только на имущество, находящееся в собственности. Если это условие договором лизинга не предусмотрено, платежи рассматриваются как расходы, в полном объеме.

Налог на прибыль лизингополучателя может быть уменьшен за счет применения ускоренной амортизации. Но для этого необходимо, чтобы срок полезного использования объекта превышал 5 лет. То есть, полученное имущество должно относиться к 4-й и выше амортизационным группам. Допустимый ускоренный коэффициент не должен быть выше 3.

В некоторых ситуациях лизинговое имущество требует модернизации и проведения неотделимых улучшений. В целях определения налога на прибыль подобные, проводимые лизингополучателем затраты, зависят от условий договора:

  1. Если произведенные затраты лизингодателем не компенсируются, то лизингополучатель вправе увеличить стоимость амортизационного имущества. Соответственно, суммы расходов будут выше.
  2. Если же затраты компенсируются, то учесть их в налоговом учете нельзя.

Отделимые улучшения, применяемые к полученному объекту, являются собственностью лизингополучателя и могут проводиться им без согласования с другой стороной.

Налог на имущество при лизинге автомобиля у лизингополучателя в году

Наличие имущества на балансе предприятия всегда предусматривает оплату налога, а кто платит налог на имущество при лизинге? Ключевым фактором здесь является номинальный владелец имущества.

Как определяется это место? По общему правилу – по месту госрегистрации автомобиля. Если такое место отсутствует, то по месту нахождения (жительства) собственника ().

Этот налог также называется имущественным собором. Налогом на имущество облагается недвижимость и другие объекты, приравниваемые к основным фондам. Оценка объекта недвижимости при начислении имущественного сбора производится не по остаточной, а по кадастровой стоимости.

Налогообложение распространяется на объекты недвижимости, владение которыми юридически обосновано следующими формами:

  • доверительное управление;
  • временное владение;
  • часть учредительного капитала.

В январе 2014 года ЗАО «Альфа» (лизингодатель), расположенное в Москве, приобрело для передачи в лизинг здание стоимостью 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). В феврале 2014 года «Альфа» передала здание ОАО «Производственная фирма «Мастер»» (лизингополучатель).

С юридическими лицами все обстоит значительно сложнее. В общем и целом закон предусматривает для них необходимость выплаты государственного сбора. При этом тот факт, должна ли организация платить налог на имущество за автомобиль, будет зависеть от нескольких нюансов.

В последнее время лизинг приобрел широкую популярность, так как позволяет получить нужное транспортное средство в максимально короткое время. Однако вместе с тем возникает и множество вопросов с налогообложением.

Лизинг чаще всего используется малыми предприятиями, у которых не хватает собственных средств на покупку дорогостоящего транспортного средства и реже физическими лицами для личного пользования.

Дело в том, что в таком случае лизингополучатель учитывает полученное в лизинг имущество на счете 01 «Основные средства» и начисляет по предмету лизинга амортизацию на счете 02 «Амортизация основных средств».

Читайте так же:  Декларация при нулевой деятельности

К таким выводам проверяющие могут прийти, если оформление сделки не соответствует ее истинной экономической сути.

Налог на имущество в лизинге в 2018 году необходимо оплачивать на основании действующих законодательных норм. Причем вне зависимости от типа приобретаемого продукта – если оно подпадает под определенную категорию.

Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.

Да, сказанное выше касается 2018 года. С 2019-го движимость не признается объектом обложения налогом на имущество, так что по автомобилям налог не будет уплачиваться в любом случае.

В большинстве случаев на его же балансе числится арендуемое имущество. Амортизация после выкупа предмета лизинга осуществляется новым собственником. Как она производится до этого момента?
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.

Плюсы лизинга в сравнении с арендой

Перейдем непосредственно к вопросам налогового планирования. Тут нужно учитывать, что в отличие от аренды, лизинг является более гибкой схемой взаимодействия между сторонами. Дело в том, что положения о лизинге, закрепленные в Гражданском кодексе и Законе о лизинге (Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»), большинство параметров договора оставляют на усмотрение сторон. Так, лизингодатель и лизингополучатель могут сами определить не только как будут решаться вопросы ремонта и страхования имущества, но и на чьем балансе оно будет отражаться. А это имеет очень большое значение для налогового планирования.

Возможность самостоятельного определения балансодержателя — несомненный плюс договора лизинга. Ведь предмет лизинга, как правило, стоит недешево. И возможность не учитывать его на своем балансе означает уменьшение налоговой нагрузки на лизингополучателя в части налога на имущество.

Для уменьшения суммы налога на имущество выгоднее оставить предмет лизинга на балансе лизингодателя, а сумму налога «зашить» в лизинговые платежи. Дело в том, что у лизингодателя первоначальная стоимость имущества определяется как его покупная стоимость. А у лизингополучателя — как сумма лизинговых платежей, то есть она определяется с учетом маржи лизингодателя (ведь именно эта сумма составляет расходы лизингополучателя на приобретение имущества). Проще говоря, у лизингополучателя сумма налога на имущество будет больше, чем у лизингодателя. По сути, мы получаем возможность на законных основаниях не только уменьшить налог на имущество, но и одновременно избавиться от его администрирования. А это можно признать вторым плюсом лизинга.

Наконец, третьим плюсом лизинга является возможность ускоренной амортизации с применением коэффициента 3, что означает, что стоимость имущества будет списана в три раза быстрее, чем при обычной покупке (подробнее об этом см. «Как применять повышающий коэффициент амортизации по лизинговому имуществу: налоговый учет»). Тут, правда, надо заметить, что данный плюс актуален лишь для тех организаций, которые приняли имущество на свой баланс. В противном случае эту льготу будет использовать лизингодатель.

Порядок уплаты транспортного налога в условиях лизинга

Платить налог на имущество нужно с объектов, которые учтены в составе основных средств организации. Из этого правила есть исключения. В частности, с движимых основных средств, принятых к учету с 1 января 2013 года, платить налог на имущество не нужно.

Для расчетов применяется линейный метод. Для осуществления отражения используются субсчета, они открыты для счета №03.

Такие события вам не грозят, если вы вовремя перечисляется деньги лизингодателю, не отступая от графика лизинговых платежей.

Налог на прибыль по договору лизинга

Экономим в рамках закона: подводные камни лизинга.

Для успешного ведения экономической деятельности большинство предприятий нуждается в наличии качественного производственного оборудования. Приобретение основных средств (станков, автомобилей, недвижимости) требует немалых расходов. Лизинг является одним из доступных способов получить необходимое имущество в рассрочку.

К явным плюсам приобретения следует отнести экономию на налоге на прибыль. Платежи за пользование имуществом входят в состав допустимых расходов. Расчет же налога на прибыль по договору лизинга зависит от того, у кого учтен объект.

Аванс по лизингу и налог на прибыль

Заключение договора лизинга сопровождается внесением авансов. Как в таких случаях учитываются расходы при расчете налога на прибыль?

Единовременно признать затратами в налоговом учете перечисленный авансовый платеж не получится. Расходы по договору лизинга возникают в момент получения акта на оказание услуг или в соответствии с действующим графиком выплат. Положение правомерно для организаций, использующих как метод начисления, так и кассовый учет. Фактически, перечисленный аванс относят к расходам равными долями в течение срока действия договора.

Затраты по договору лизинга позволяют сократить налогооблагаемую базу прибыли. Учет расходов осуществляется в зависимости от того, на чьем балансе числится имущество. В некоторых случаях допускается возможность сэкономить на налоге, увеличив амортизационные отчисления, в соответствии с действующим законодательством.

Эксклюзивные лизинговые предложения для бизнеса

Европлан предлагает оформить автомобили любого класса в лизинг по самым выгодным ставкам в России. Оцените выгоду лично!

Учреждение получило объект в лизинг: кто будет платить налог на имущество?

AndreyPopov / Depositphotos.com

Согласно СГС «Аренда» при заключении учреждением договора лизинга, по которому оно является лизингополучателем, данный договор классифицируется как финансовая аренда, а объект лизинга учитывается на балансе в составе основных средств. Причем учитывать полученное в лизинг имущество на счете 101 00 нужно даже если по договору учреждение не является его балансодержателем (письмо Минфина России от 5 марта 2019 г. № 02-06-07/14096).

По мнению Минфина России, в случае если условиями договора лизинга определено, что балансодержателем объекта лизинга является передающая сторона и, соответственно, она уплачивает налог на имущество, то во избежание двойного налогообложения лизингополучатель вправе не включать стоимость этого объекта у себя в налогооблагаемую базу по налогу на имущество. То есть сторонам необходимо согласовать, кто будет платить налог на имущество в подобной ситуации.

Полагаем, что аналогичным образом следует решать вопрос с налогообложением имущества и в иных случаях финансовой аренды, в частности, при заключении такого договора с коммерческой организацией. Ведь получая имущество в финансовую аренду от коммерческой организации, учреждение в соответствии с СГС «Аренда» учитывает его на балансовом счете 101 00, в то же время у передающей стороны этот объект также продолжает числиться на балансе в составе основных средств. То есть обе стороны одновременно являются балансодержателями объекта аренды, а значит, и плательщиками налога на имущество, если речь идет о недвижимости.

Читайте так же:  Средний налог на недвижимость

Противоположная ситуация возникает при передаче коммерческой структуре государственного или муниципального имущества в финансовую аренду – учреждение учитывает переданный объект на забалансовом счете 25, но и у арендатора он тоже числится за балансом. И в этом случае налог на имущество не платит ни одна из сторон, что вызывает претензии налоговой службы.

Очевидно, данная проблема разрешится с вступлением в силу федерального стандарта «Аренда» для негосударственного сектора, намеченным на 2022 год. Но на сегодняшний день предложенный финансовым ведомством подход позволяет по договоренности с контрагентом решить вопрос уплаты налога на имущество и избежать споров с налоговой инспекцией.

Налог на имущество в лизинге

Принятие решения об обращении в суд

Всегда можно договориться

Видео (кликните для воспроизведения).

Правила написания искового заявления.

В Москве 35 районных суда и более 300 мировых судей! Какой из них нужен Вам?

За правосудие тоже надо платить

Подать заявление тоже нужно правильно!

Подготовка дела к суду и предварительное судебное заседание.

Основное судебное заседание.

Решение еще надо получить

Работа с судебными приставами-исполнителями

Запись на консультацию: 8 (495) 585-82-43

Адрес: г. Москва, Варшавское ш. Д.132 стр. 9, оф. 589

3 минуты от м.»Южная», 15 минут от м.»Пражская»

Имущество на балансе лизингодателя

Заключая договор лизинга, стороны должны определиться с тем, у кого на балансе будет находиться имущество. Допускаются 2 варианта: объект передается лизингополучателю или остается на учете у лизингодателя. В любом случае, действующий лизинг уменьшает налог на прибыль. Но следует учесть ряд нюансов.

Если имущество остается на балансе лизингодателя, процесс признания расходов при расчете налога на прибыль практически тот же, что и при заключении договора аренды. Учет затрат осуществляется в зависимости от принятого в организации метода начисления:

  1. При кассовом методе, лизинговые платежи принимаются к затратам, по мере их фактической оплаты.
  2. Если используется метод начислений, то платежи в качестве расходов учитываются ежемесячно, независимо от того, были ли перечислены средства получателю или нет. Суммы должны соответствовать действующему графику платежей.

Пример. Организация, использующая в учете метод начисления, приобрела автомобиль в лизинг сроком на 3 года. Размер ежемесячного платежа составляет 28800 рублей, в том числе, НДС 20% – 4 800 рублей. Объект остался на балансе лизингодателя. Ежемесячно, в течение действия договора, лизингополучатель в балансе формирует проводки:

  • Дт 20 (25, 26, 41) Кт 60 (76) – 28 550 рублей – начисленный лизинговый платеж отражен в расходах.
  • Дт 19 – Кт 60 (76) – 4 800 рублей – принят к вычету НДС.

Налогооблагаемую базу уменьшают и начисленные лизингодателем за несвоевременную уплату пени. В учете они формируются на дату их признания виновным лицом или после фактической оплаты. Классифицируются как прочие расходы:

  • Дт 76 – Кт 91.2 – пени по договору лизинга признаны лизингополучателем;
  • Дт 91.2 – Кт 51 – оплата пени.

При лизинге налог на имущество с кадастровой стоимости платит лизингодатель

Мы расскажем, на что обратить внимание при расчете налога на имущество и транспортного налога. Транспортный налог – региональный. В каждом субъекте установлены свои сроки и порядок уплаты. Транспортный налог платят в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Как определяется это место?

Ситуация первая: транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы лизингополучателю и временно зарегистрированы за ним. В этом случае плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель. Ставки по налогу на движимое имущество устанавливаются региональными законами и могут существенно отличаться друг от друга.

Налог на имущество в лизинге

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация приобрела в лизинг основные средства (далее — ОС). Предметы лизинга учитываются на балансе лизингодателя. Лизингополучателем произведена предоплата лизинговых платежей на определенную сумму (частичная предоплата), которая будет засчитываться в счет уплаты лизинговых платежей ежемесячно в суммах, определенных графиком договора лизинга. Предметы лизинга получены 01.08.2019 по акту приема-передачи.
По окончании договора лизинга основные средства передаются лизингополучателю по акту. Выкупная стоимость ОС оговорена в договоре и подлежит уплате равными долями во время действия договора лизинга.
Как учесть расходы лизингополучателя по договору лизинга в целях налогообложения прибыли? Возникают ли у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества? В целях бухгалтерского учета лизингополучатель руководствуется положениями ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Правила ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» для целей налогового учета не применяются. Налоговый учет лизингополучателю следует вести по правилам, установленным НК РФ.
В целях исчисления налога на прибыль лизингополучателем в расходах могут быть учтены те суммы, которые подлежат уплате по договору лизинга.
В данном случае у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества не возникают.
После получения предмета лизинга в пользование лизингополучатель вправе в налоговом учете признавать в расходах затраты на уплату лизинговых платежей при условии соблюдения общих критериев признания расходов.
Суммы, уплаченные лизингодателю в качестве аванса (частичной предоплаты лизинговых платежей) расхода у лизингополучателя не образуют.
В целях налогообложения прибыли суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю, в расходах не учитываются. При переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю выкупные платежи формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

Амортизация лизингового имущества

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
То есть, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя (как в рассматриваемой ситуации), амортизация по данному имуществу (в силу прямой нормы НК РФ) начисляется также лизингодателем.
Следовательно, в рассматриваемом случае у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества не возникают.

Читайте так же:  Какой подоходный налог должен

Лизинговые платежи

Предоплата по лизинговым платежам

При применении в налоговом учете метода начисления сама по себе сумма перечисленного лизингодателю авансового платежа (предоплата лизинговых платежей) не может быть учтена в составе расходов (п. 1 ст. 272, п. 14 ст. 270 НК РФ).
Такой платеж будет формировать расходы по договору лизинга в том отчетном (налоговом) периоде (периодах), в котором (которых) аванс (частичная предоплата) будет зачтен в счет уплаты (погашения) лизинговых платежей согласно договору. Смотрите письма Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71, от 09.08.2010 N 03-03-04/4, от 15.10.2008 N 03-03-05/131, постановления Четвертого ААС от 23.05.2019 N 04АП-2245/19, Десятого ААС от 16.02.2016 N 10АП-17078/15, АС Свердловской области от 19.01.2006 N А60-28838/2005-С9).
Таким образом, суммы, уплаченные в данной ситуации лизингодателю в качестве аванса (частичной предоплаты лизинговых платежей), расхода у лизингополучателя не образуют. В связи с чем расходы лизингополучателя будут складываться из стоимости оказанных лизинговых услуг, а не стоимости оплаченных (порядок уплаты и зачета аванса не повлияет на порядок признания расходов при методе начисления). К тому же, как мы поняли, условиями договора не предусмотрено единовременное закрытие предоплаты.

Выкупная стоимость

Рекомендуем также знакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингодателя) (смотрите в части налогообложения);
— Энциклопедия решений. Лизинговые платежи;
— Энциклопедия решений. Выкуп лизингового имущества.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

9 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как сэкономить налог на прибыль по договору лизинга

Плюсы и минусы аренды в сравнении с лизингом

Что касается плюсов и минусов аренды, то они, по существу, являются зеркальным отражением плюсов и минусов лизинга. Так, к плюсам аренды можно отнести тот факт, что этот договор не предусматривает никакой «самодеятельности» в части выбора балансодержателя. Значит, плательщиком налога на имущество всегда будет арендодатель, он же будет начислять амортизацию по предмету, переданному в аренду. Соответственно, у налоговой инспекции не будет повода упрекнуть арендатора в попытке занизить налог на имущество. Не будет поводов и для ошибок при учете арендных платежей — они всегда включаются в расходы в полном размере.

Вообще, глобальным плюсом договора аренды является его привычность и относительная простота. Как правило, учет арендных и связанных с ними платежей проходит, что называется, по накатанной, не вызывая вопросов ни у бухгалтеров, ни у налоговиков.

Минусы же аренды связаны в основном с тем, что ни одна из сторон не может применить повышенный коэффициент амортизации. Поэтому вариант аренды оказывается невыгодным, если планируется переход права собственности на арендуемое имущество (выкуп) к арендатору, а также, если арендодатель приобретает имущество специально для сдачи в аренду.

Переведем все вышесказанное в табличный вид:

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

Существует еще особый договор, именуемый возвратным лизингом. Так называют договор, когда фирма покупает и тут же продает имущество. Затем это же имущество берет в лизинг. В этом случае, компания будет дважды определять налоговую базу по налогу на имущество: первый раз, когда имущество покупает; а второй раз, когда получает имущество в качестве лизингополучателя и учитывает у себя на балансе.
При заключении договора международного лизинга (это когда стороны сделки находятся в разных странах) так же существуют свои особенности. Если Вашим лизингодателем является иностранное юридическое лицо, то налогоплательщиком налога на имущество признается иностранная компания (лизингодатель), не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство ( Письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-05-05-01/50817 ). Это не зависит от того, у кого на балансе числиться лизинговое имущество.

Пример.
Условия: Компания А взяла в лизинг грузовой автомобиль. Машина отражается на балансе лизингополучателя. Стороны договора лизинга находятся в разных городах. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД на лизингополучателя. Машина куплена в декабре 2012 года, а договор лизинга заключен в январе 2013 года.
Решение: Платить налог на имущество и транспортный будет Компания А — лизингополучатель. Но стоит учесть – т.к. автомобиль признается движимым имуществом и на баланс лизингополучателя включается после 01.01.2013, то Компания А не начисляет налог на имущество по этому объекту.

Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество при лизинге

Объект обложения налогом на имущество при лизинге

В силу п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) права и обязанности сторон договора лизинга регулируются ГК РФ, Законом N 164-ФЗ и договором лизинга.

Примечание

С 16 ноября 2014 года ст. 31 Закона N 164-ФЗ утратила силу. Фактически это означает, что выбор балансодержателя в договоре лизинга с этого момента не предусмотрен. По нашему мнению, пересматривать условия действующих лизинговых договоров, заключенных до 16 ноября 2014 года, нет необходимости.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Следовательно, плательщиком налога на имущество организаций является балансодержатель предмета лизинга. См. также письма Минфина России от 15.06.2007 N 03-05-06-01/67, от 28.02.2005 N 03-06-01-04/118, МНС РФ от 14.10.2004 N 21-3-05/437, УМНС по г. Москве от 22.12.2004 N 23-10/1/83358, п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, имущество, предназначенное для передачи в пользование по договорам лизинга, первоначально отражается в бухгалтерском учете лизингодателя на счете 03 «Доходные вложения», то есть учитывается им как основное средство, облагаемое налогом на имущество (см. письмо Минфина России от 15.06.2007 N 03-05-06-01/67).

Пример

Организация-лизингодатель в декабре 2012 года приобрела транспортное средство для передачи в лизинг. Транспортное средство было передано лизингополучателю по акту приема-передачи в январе 2013 года. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Как это имущество облагается налогом?

Читайте так же:  Законодательство государственного финансового контроля

Транспортное средство, учтенное на балансе лизингополучателя в составе основных средств после 1 января 2013 года, не признается объектом налогообложения на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

При этом лизингодателем это транспортное средство учитывается при расчете налога на имущества за 2012 год — по состоянию на 31 декабря 2012 года, за 2013 год — по состоянию на 1 января 2013 года. Это объясняется тем, что до передачи лизингополучателю имущество учитывается у лизингодателя в составе основных средств на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 4 и п. 5 ПБУ 6/01).

При передаче предмета лизинга на учет лизингополучателю лизингодатель списывает предмет лизинга со своего баланса и учитывает его на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Соответственно, лизингодатель не учитывает переданное на баланс лизингополучателя имущество при расчете налога на имущество с февраля 2013 года.

Обратите также внимание на письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-05-05-01/50817, в котором рассмотрена ситуация передачи иностранным лизингодателем объекта недвижимости на баланс российского лизингополучателя. В письме сделан вывод о том, что в этом случае независимо от балансодержателя лизингового имущества налогоплательщиком налога на имущество признается иностранная организация (лизингодатель), не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство.

С 1 января 2015 года на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождены от налога на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов (кроме ж/ж подвижного состава), принятых на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

С 1 января 2017 года исключения, установленные абзацами вторым и третьим п. 25 ст. 381 НК РФ, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

Внимание

Согласно ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в п. 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта России в случае принятия соответствующего закона субъекта.

Применение п. 25 ст. 381 НК РФ не ставится в зависимость от порядка ведения бухгалтерского учета передаваемого (приобретаемого) объекта движимого имущества передающей (продающей) организацией. Так, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, приобретенное лизинговой компанией у организации-производителя, признаваемой в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимой с лизинговой компанией, с 1 января 2015 года подлежит обложению налогом на имущество организаций в общем порядке (см. письмо ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/111).

Платить или нет налог на имущество автомобиль в лизинге

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Платить или нет налог на имущество автомобиль в лизинге». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Важно заранее ознакомиться с условиями осуществления оплаты, а также множеством иных нюансов. Это позволит избежать сложностей.

По условиям договора имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингодателя. По предметам лизинга «Альфа» начисляет амортизацию линейным способом.

Стороны могут согласовать, кто из них учитывает на своем балансе предмет лизинга. При этом даже если балансодержателем будет лизингополучатель, в течение всего срока лизинга собственником имущества останется лизингодатель.

Лизинг: налог на имущество

Согласно Налоговому кодексу РФ налог на имущество уплачивают российские организации, на балансе которых числятся объекты основных средств. К объектам основных средств относят такое имущество, которое отвечает параметрам:

Собственником лизингового имущества является лизингодатель. Учитывать лизинговое имущество на своем балансе должен или лизингодатель, или лизингополучатель, в зависимости от взаимной договоренности.

В основном в лизинг сдают оборудование, машины и транспортные средства.

Лизинг налог на имущество

Налог на имущество, это региональный налог и уплачивается на территории конкретного субъекта РФ.

Региональные органы законодательной власти устанавливают ставку, порядок и сроки уплаты по налогу на имущество, в пределах установленных Налоговым кодексом РФ.

Отражение лизингового имущества, как объекта основных средств, на балансе лизингодателя или лизингополучателя, обязывает налогоплательщика начислять и уплачивать налог на имущество.

Стоимость лизингового имущества у лизингополучателя в налоговом учете отражается в соответствии с первоначальной стоимостью имущества учтенной у лизингодателя. В первоначальную стоимость имущества у лизингодателя включается непосредственная стоимость самого имущества, затраты на доставку, монтаж и установку. НДС в стоимость имущества не входит и учитывается отдельно.

Еще один момент, который влияет на размер налогооблагаемой базы при исчислении лизинга налога на имущество:

  • Лизинговое имущество, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя,является амортизируемым объектом ОС.

Следует помнить, что амортизация лизингового имущества может начисляться с применением специального коэффициента размером от 1 до 3. Этот коэффициент не может применяться к основным средствам, относящимся к 1, 2 или 3 амортизационным группам.

Использование специального коэффициента дает возможность в ускоренном темпе снизить стоимость основного средства (лизингового имущества), что уменьшит налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество.

Изменения в законодательстве

Лизинг налог на имущество с нового 2013 года были внесены изменения в признании объектов налогообложения для исчисления налога.

Движимое лизинговое имущество учтенное, как основное средство, принятое к учету с 1 января 2013 года, не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество, то есть не признается объектом налогообложения.

Такое имущество не учитывается при определении базы при начислении налога на имущество ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя.

Видео (кликните для воспроизведения).

За разъяснениями по вопросам учета лизинговых отношений обратитесь к сотрудникам специализированной компании. Квалифицированные специалисты помогут вам в полном и своевременном отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете. Учтут все изменения произошедшие в налоговом учете, произведут полный расчет налогооблагаемой базы и налоговых платежей, связанных с лизинговыми отношениями.

Источники

Налог на имущество в лизинге
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here