Налог на общее имущество

Налог на общее имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 октября 2010 г. N 03-05-06-01/97 О налогообложении налогом на имущество организаций имущества общего пользования, приобретенного или созданного садоводческим товариществом за счет целевых взносов

Вопрос: Повторно прошу разъяснить: облагается ли налогом общее имущество членов садоводческого некоммерческого товарищества, созданное на целевые взносы (совместная собственность) и, если облагается, то каким образом (это имущество не следует путать с имуществом, являющимся собственностью СНТ как юридического лица, которое подлежит налогообложению)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше повторное обращение по вопросу налогообложения имущества садоводческого товарищества и в дополнение к письму Минфина России от 20.09.2010 N 03-05-05-01/40 разъясняет.

На основании статей 373 и 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются российские организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое имущество (основные средства).

В силу главы 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса во взаимосвязи со статьей 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее — Федеральный закон N 66-ФЗ) подлежит налогообложению налогом на имущество организаций имущество, находящееся на балансе садоводческого товарищества как юридического лица на праве собственности, в том числе имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания такого товарищества.

Что касается имущества общего пользования, приобретенного или созданного таким товариществом за счет целевых взносов, то такое имущество в силу пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ является совместной собственностью его членов, а не садоводческого товарищества как юридического лица. Следовательно, положения главы 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса на имущество общего пользования, приобретенное или созданное садоводческим товариществом за счет целевых взносов не распространяются.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Члены садоводческого товарищества признаются налогоплательщиками в отношении приобретенного или созданного таким товариществом за счет целевых взносов имущества общего пользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 октября 2010 г. N 03-05-06-01/97

Текст письма официально опубликован не был

Порядок расчета налога на недвижимое имущество, находящееся в общей долевой или совместной собственности (кадастровая стоимость)

С 2015 года осуществляется переход к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости в качестве налоговой базы в следующих субъектах — республики Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Карачаево-Черкесия, Коми, Мордовия, Татарстан, Удмуртия, Амурская, Архангельская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, г. Москва, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий АО.

К новому порядку исчисления налога на имущество физлиц (по кадастровой стоимости недвижимости) в 2017 году присоединятся еще 21 субъект РФ (республики Калмыкия, Хакасия, Кабардино-Балкарская, Чеченская и Чувашская республики, Ставропольский и Камчатский края, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Ленинградская, Омская, Тульская, Челябинская области, г. Санкт-Петербург).

Согласно правилам, изложенным в пункте 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физлиц исчисляется пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры (так называемый налоговый вычет — п. 8 ст. 403 НК РФ). Следовательно, указанный налоговый вычет применяется не в отношении каждого налогоплательщика, а в отношении налоговой базы по объекту налогообложения — квартире, поэтому налоговая база равна стоимости 20 кв. м общей площади квартиры.

Пунктом 4 ст. 408 НК РФ восполнен пробел в ранее действовавшем законодательстве: оно не определяло прямо, как исчислять налог, если размер доли в праве общей собственности на объект изменился в течение года. Теперь же определено, что сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых доля находилась в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если увеличение доли произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или уменьшение доли произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц уменьшения (увеличения) доли. В противном случае этот месяц в расчете коэффициента не учитывается.

Кто рассчитывает налог на квартиру

Налог квартиру рассчитывается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика и получается им в форме налогового уведомления, содержащего в себе данные о сумме и сроках оплаты.

Порядок расчета налога на квартиру

Налоговая база и налог на квартиру

В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость квартиры, то есть стоимость, которая максимально приближена к рыночной стоимости имеющегося в собственности частного лица объекта налогообложения.

Базовая формула расчёта налога на недвижимость

Согласно статьи 402 НК РФ расчётной базой к 2020 году для имущественного налога должна стать кадастровая стоимость недвижимости, что значительно увеличит размер платежа. В связи с этим, было принято решение о постепенном переходе для смягчения финансового удара по денежным средствам собственников.

Читайте так же:  Список дорогостоящих видов лечения для налогового вычета

Формула расчёта для переходного периода подробно расписана в статье 408 НК РФ.Из неё следует, что к учёту принимается не только кадастровая, но и инвентаризационная стоимость. В формуле используется уменьшающий коэффициент, необходимость которого к 2020 году отпадёт.

Н = (Нк — Ни) * Кф + Ни где

Нк — величина налога, полученная от кадастровой стоимости.

Нк = К * Ск (К- кадастровая цена и Ск — налоговая ставка);

Ни — налоговая сумма от инвентаризационной стоимости.

Ни = И * Си (И — инвентаризационная цена и Си — налоговая ставки);

Кф — уменьшающий коэффициент, который равен:

В 2019 году уменьшающий коэффициент использоваться не будет, потому с 2020 года пользователям придётся платить налог на недвижимость в полном объёме.

Ставки налога на квартиру

Так как налог на квартиру частных лиц является местным налогом, то конкретные размеры ставок налога на имущество физических лиц определяются в каждом муниципальном образовании отдельно.

В соответствии с требованиями налогового законодательства установлены следующие ограничения по налоговым ставкам налога на имущество физических лиц:

§ не более 0,1% от величины кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также сооружений хозяйственного назначения с площадью не более 50 кв. м.;

§ не более 2% для перечня объектов налогообложения, определенных в Налоговом кодексе РФ, и объектов со стоимостью больше 300 миллионов руб.;

§ не более 0,5% для остальных видов имущества.

При этом власти некоторых муниципальных образований, таких как, например, Москва, Крым, Санкт-Петербург и другие, имеют право уменьшить ставку налогообложения 0,1% до 0 или, наоборот, увеличить её, но не больше, чем в 3 раза.

Законодательством допускается применение дифференцированных ставок в зависимости от таких параметров:

Вид объекта налогообложения.

Территориальная зона, в пределах которой расположен налогооблагаемый объект.

Налоговые вычеты при расчете налога на квартиру

При расчете налога на имущество, в зависимости от видов объектов, размер кадастровой стоимости может быть уменьшен на сумму налогового вычета. В статье 403 НК РФ указано, что при исчислении имущественного сбора по кадастровой стоимости происходит его уменьшение. На федеральном уровне для квартир установлен вычет, равный стоимости 20 кв. м. данной квартиры. Такое количество метров не будет включаться в налогооблагаемую базу. Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет отрицательной величиной, то она в соответствии с принятыми правилами будет приравниваться к 0.

Муниципальным властям дано право увеличивать размер налогового вычета по своему усмотрению.

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости вычет распространяется только на один из них. Если не будет заявления от налогоплательщика с указанием конкретной недвижимости, то ФНС применяет его на то имущество, по которому налог будет максимальным.

Доля от квартиры и налог на квартиру

Если собственность в квартире оформлена на правах долевого участия, то расчёт производится для каждого собственника отдельно.

Если величина доли не выделена, то она определяется делением общей площади на количество собственников.

Срок уплаты налога

Налог на квартиру должен быть оплачен до 1 октября года, следующего за истекшим. Взимается он по месту нахождения недвижимости (статья 409 НК РФ).

Кто должен платить налог на квартиру

В собственности физических лиц могут находиться разные объекты недвижимости, которые становятся объектом налогообложения по налогу на имущество.

При этом налогоплательщик-собственник недвижимости должен уплачивать в пользу бюджета имущественный налог.

Так, налог на имущество обязаны уплачивать физические лица, имеющие в собственности следующие объекты недвижимости:

квартиры, дома и комнаты;

гаражи, машино-места в паркинге;

незавершенные объекты строительства;

единые комплексы недвижимости;

долевая собственность на любую недвижимость, перечисленную выше.

Самым распространенным случаем наличия собственности у физических лиц является владение квартирой.

Льготы и по налогу

Налогоплательщиками считаются все лица, имеющие в своей собственности недвижимое имущество. Их обязанностью является своевременная уплата налога. Некоторые категории граждан имеют право на льготное налогообложение (статья 407 НК РФ). В полном размере от уплаты налога на квартиру освобождаются следующие категории граждан:

лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

герои СССР и РФ;

инвалиды 1 и 2 групп, вне зависимости от вида заболевания, а также инвалиды детства;

участники войн, в том числе партизаны;

участники боевых действий;

участники оборонительных акций во время Великой Отечественной войны;

граждане, пострадавшие от радиоактивных облучений в Чернобыльской АЭС, Семипалатинск;

семьи, потерявшие своих близких при исполнении служебного долга;

иные категории физических лиц, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ.

Налоговые льготы предоставляются в размере всей суммы налога, подлежащей обязательной уплате.

Для получения льготы собственнику квартиры следует обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации и написать соответствующее заявление о предоставлении ему льготы и предоставить необходимый комплект документов.

Отметим, что льгота может быть предоставлена только в отношении одного объекта каждой категории налогооблагаемого объекта по усмотрению плательщика налога на имущество.

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о налогообложении имущества, которое приобретено (создано) на целевые взносы членов садоводческого товарищества.

Налогом на имущество организаций облагаются те объекты, которые находятся на балансе товарищества как юрлица на праве собственности. Это в том числе относится к имуществу общего пользования, которое приобретено (создано) за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества.

Имущество общего пользования, приобретенное (созданное) товариществом за счет целевых взносов, является совместной собственностью его членов. На такие объекты данный налог не распространяется. В отношении тех из них, которые облагаются налогом на имущество физлиц, последний уплачивается членами товарищества.

Налог на общее имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Порядок расчета налога на недвижимое имущество, находящееся в общей долевой собственности (инвентаризационная стоимость)

Физические лица – участники долевой собственности на имущество наконец-то смогут спать спокойнее. Заплатив налоги, конечно. К такому выводу нам позволяют прийти положения опубликованного 30 ноября 2009 г. Закона РФ от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Указанным законом был изменен порядок определения инвентаризационной стоимости имущества, с которой физическими лицами уплачивается налог на имущество физических лиц, в том случае, если гражданин владеет имуществом на праве собственности не единолично, а совместно с иными участниками общей совместной или долевой собственности.

Читайте так же:  Трое детей налоговый вычет сумма

Поясним, в чем принципиальное отличие нового порядка определения инвентаризационной стоимости от ранее действовавшего на следующем примере.

В собственности гражданина А. имеется ½ доли в праве на квартиру, инвентаризационная стоимость которой в целом составляет 600 000,00 руб. Решением представительного органа местной власти установлено, что имущество, стоимость которого превышает 500 000,00 руб., облагается по ставке 2%, а если находится в диапазоне от 300 000,00 руб. до 500 000,00 руб., то – 0,3%.

На основании ранее действовавшей редакции статью 2 Закона от 9 декабря 1991 года № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику А. следовало уплатить налог в размере 6 000,00 руб. (600 000,00 х 2%/100%/2). После принятых изменений расчет налога будет происходить следующим образом: 600 000,00/2 х 0,3 / 100% и поэтому сумма налога составит только 900,00 руб.

Принципиальная разница подхода к расчету инвентаризационной стоимости заключается в том, что если до принятия указанных изменений инвентаризационную стоимость имело только имущество в целом и инвентаризационная стоимость никак не зависела от числа собственников данного имущества, и поэтому налог первоначально исчислялся со стоимости всего объекта, а потом уже распределялся между всеми сособственниками пропорционального их доле в праве на данное имущество.

Сейчас же, а если точнее, то с 1 января 2009 г. (законодателем закону придана обратная сила и описываемые нами изменения будут подлежать применению налоговыми органами, начиная с налогового периода 2009 г.), инвентаризационную стоимость имеет именно доля в праве на имущество (жилой дом, квартиру, комнату, гараж и т.п.), которая определяется как стоимость объекта в целом, умноженная на долю налогоплательщика в данном объекте.

Кроме нового порядка определения стоимости, Закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» установил еще и максимальный период, за который налоговый орган может привлечь налогоплательщика к уплате налога в случае, когда это не было сделано или сделано не в полном объеме.

Так, налоговое уведомление, которое содержит расчет суммы налога к уплате, может быть направлено налогоплательщику только за три года, предшествующие календарному году направления такого требования.

Следует отметить, что тем налогоплательщикам, которым был произведен расчет налога за 2009 г. по старым правилам, налоговым органам будет произведен перерасчет, после чего излишне уплаченную сумму налога можно будет вернуть или зачесть в счет недоимки или задолженности по пеням по иным местным налогам.

Материал предоставлен юридической фирмой «Ардашев и партнеры»

Однако, до настоящего времени встречается много случаев, когда ФНС руководствуется методикой, изложенной в Письме Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19

Весной 2008 г. на налоговые органы снизошло «прозрение» (или даже некое фискальное «озарение»), которое было изложено в Письме Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19. Руководствуясь им, налоговые органы стали по-новому исчислять налог на имущество в 2009 г., а также производить перерасчет сумм налога на имущество дольщиков за 2008 г.

Вот что было указано в разъяснениях Минфина России:

«Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в ст. 2 Закона».

Полагаю, что такие действия ФНС незаконны, более того налогоплательщик вправе обратиться в ФНС с заявлением о перерасчете уплаченного налога на имущество за 2009 год самостоятельно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Статья написана и размещена в 2010 году. Дополнена — 19.03.2013, 28.10.2017

Нужно ли платить долевым собственникам за налог на имущество общего пользования в счетах выставленных за обслуживание здания?

И за амортизацию оборудования?

Если у вас долевая собственность, то согласно ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Согласно Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»: Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 — 6 настоящей статьи.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

А амортизация оборудования гражданами не оплачивается.

Но никаких платёжек не может быть у Вас — только требование об уплате налога от Вашей налоговой инспекции.

Потому пишите в полицию заявление о мошенничестве (ст. 159 УК РФ) выставляющих платёжки — пусть посидят, поизучают законы.

Большое спасибо за развернутый и понятный ответ!

Уважаемый Марат Арутюнов , г. Невинномысск !

Если вы являетесь Сособственником — юридическим лицом, то в этом случае вы обязаны платить налог и имущество общего пользования и производить отчисления за его амортизацию.

Желаю вам удачи Владимир Николаевич

Спасибо за ответ!

Уважаемый Марат Арутюнович.

Согласно Жилищному кодексу собственник квартиры несет бремя содержания общего имущества собственников помещений в соответствующем многоквартирном доме (п. 3 ст. 30 ЖК РФ). При этом плата за квартиру и коммунальные услуги для собственника квартиры в многоквартирном доме включает в себя (п. 2 ст. 154 ЖК РФ):

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл дивиденды

1) плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме;

2) плату за коммунальные услуги.

Как видим, Жилищный кодекс предусматривает, что расходы по содежанию помещений общего пользования лежат на собственниках квартир.

Если же речь идет о том, чтобы платить налог на имушество с помещений общего пользования, то полагаю, что взымание налога со стоимости мест общего пользования не вполне законным. Согласно Закону «О налоге на имущество физических лиц» объектом обложения является квартира, а не квартира, включая помещения общего пользования.

В тоже время в настоящее время данный вопрос является спорным. Прямого ответа на него в законодательстве нет. Дело в том, что налогом облагают не только квартиры, но и доли в праве общей собственности на имущество жилого дома. При этом по статье 36 Жилищного кодекса «собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме». К нему, в частности, относят межквартирные лестничные площадки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы. Аналогичное правило установлено и в статье 290 Гражданского кодекса. Получается, что у вас возникает два объекта налогообложения:

доля в праве общей собственности на имущество дома (то есть на часть общего имущества дома).

Получается, что взымание налога за места общего пользования законно. Однако, данный вопрос является чрезвычайно спорным. Ответить на него может только суд. Однако, к сожалению, в настоящее время какой либо судебной практики по данному вопросу не сложилось.

Налог на квартиру

Налог на квартиру — это местный налог, регулирование которого осуществляется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налоговый кодекс РФ.

Неприватизированное жильё и налог на квартиру

Налог на имущество оплачивают только собственники, официально прошедшие регистрацию в Росреестре и имеющие свидетельство, подтверждающее их права.

Если же квартира не является приватизированной, то и проживающие в ней граждане не считаются её владельцами. Следовательно, ежегодно вносить платежи за имущество они не должны. Вместо этой суммы жильцы муниципальных квартир оплачивают стоимость найма за проживание.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2009 г. N 03-05-05-01/70 Об уплате налога на имущество организаций в отношении общего имущества юридических лиц, являющихся собственниками помещений в здании

Вопрос: ООО является собственником нежилых помещений, в том числе помещений, предназначенных для обслуживания более одного помещения в здании, а также лестничных площадок, холла, лифтов, лифтовых шахт, коридоров, подвала, технических этажей, в которых имеются инженерные коммуникации, иное обслуживающее более одного помещения в здании оборудование.

Кроме ООО в здании находится несколько организаций, владеющих нежилыми помещениями на праве собственности.

Согласно п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 64 собственнику отдельного помещения в здании во всех случаях принадлежит доля в праве общей собственности на общее имущество здания.

В соответствии с пп. 2-4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 64 к общему имуществу здания относятся, в частности, помещения, предназначенные для обслуживания более одного помещения в здании, а также лестничные площадки, лестницы, холлы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации, иное обслуживающее более одного помещения в данном здании оборудование (технические подвалы), крыши, ограждающие несущие и ненесущие конструкции этого здания, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование, находящееся за пределами или внутри помещений и обслуживающее более одного помещения.

Право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее — реестр).

Исходя из существа указанных отношений соответствующие доли в праве общей собственности на общее имущество определяются пропорционально площади находящихся в собственности помещений.

ООО просит разъяснить с учетом изложенных обстоятельств применение положения главы 30 Налогового кодекса РФ при исчислении и уплате налога на имущество, которое согласно постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 64 является общей собственностью, а согласно регистрации в ЕГРП является собственностью ООО.

Также ООО просит разъяснить с учетом изложенных обстоятельств, применение ст.ст. 256-259 Налогового кодекса РФ при амортизации имущества, которое согласно постановлению Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 23 июля 2009 г. N 64 является общей собственностью, а согласно регистрации в ЕГРП является собственностью ООО.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 18.09.2009 N 130 о применении глав 25 и 30 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении общего имущества в здании и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 Кодекса.

В силу положений статей 1 и 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» имущество, являющееся собственностью организации, является объектом бухгалтерского учета этой организации.

На основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, а также иные права.

Читайте так же:  Возврат процентов по ипотеке через сбербанк

Учитывая указанные нормы законодательства, налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации — балансодержатели признаваемого объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса имущества, находящегося у юридического лица на праве собственности (праве оперативного управления, хозяйственного ведения), зарегистрированном в установленном законодательством порядке.

Пунктами 3 5# Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 64 (далее — Постановление Пленума ВАС РФ N 64) определено, что право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее — Реестр). При переходе права собственности на помещение к новому собственнику одновременно переходит и доля в праве общей собственности на общее имущество здания независимо от того, имеется ли в договоре об отчуждении помещения указание на это.

В то же время необходимо иметь в виду, что пунктом 9 Постановления ВАС РФ N 64 определено, что в судебном порядке рассматриваются споры о признании права общей долевой собственности на общее имущество здания, в том числе в случаях, когда в Реестр внесена запись о праве индивидуальной собственности на указанное имущество. При этом указано, что «если общим имуществом владеют собственники помещений в здании (например, владение общими лестницами, коридорами, холлами, доступ к использованию которых имеют собственники помещений в здании), однако право индивидуальной собственности на общее имущество зарегистрировано в реестре за одним лицом, собственники помещений в данном здании вправе требовать признания за собой права общей долевой собственности на общее имущество».

Поэтому, если право индивидуальной собственности на общее имущество зарегистрировано в реестре за одной организацией, то налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении общего имущества в здании должна признаваться данная организация — собственник имущества.

По вопросу начисления амортизации на основные средства в соответствии со статьями 256-259 Кодекса необходимо иметь в виду, что согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (пункт 6 ПБУ 6/01).

В соответствии с пунктами 2-4 Постановления Пленума ВАС РФ N 64 к общему имуществу здания относятся, в частности, помещения, предназначенные для обслуживания более одного помещения в здании, а также лестничные площадки, лестницы, холлы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации, иное обсуживающее более одного помещения в данном здании оборудование (технические подвалы), крыши, ограждающие и ненесущие конструкции этого здания, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование, находящееся за пределами или внутри помещений и обслуживающее более одного помещения.

Учитывая изложенное, объекты общего имущества могут учитываться как самостоятельный инвентарный объект, амортизация по которому начисляется в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса, амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности.

В соответствии с пунктом 6 Постановления Пленума ВАС РФ N 64 по решению собственников помещений, принимаемом в порядке, предусмотренном статьями 44-48 Жилищного кодекса Российской Федерации, может устанавливаться режим использования общего имущества здания, в частности отдельных общих помещений.

В качестве особенностей режима могут быть установлены: порядок проведения ремонтных работ в помещениях общего пользования, участие собственников помещений в расходах на содержание общего имущества, использование средств, полученных от сдачи общего имущества здания в аренду.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2009 г. N 03-05-05-01/70

Если здание находится в долевой собственности, налог на имущество с помещений общего пользования платит только их балансодержатель

Дина Каримова, консультант Первого Дома Консалтинга «ЧтоДелатьКонсалт»

Опубликованное разъяснение невыгодно владельцам общего имущества в здании, которое находится в собственности у нескольких организаций. Речь идет о таких объектах, как, например, лестницы, холлы, лифты. Пользуются ими все собственники других помещений здания, а налог на имущество, по мнению Минфина России, должен платить только балансодержатель общего имущества. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 02.11.09 № 03-05-05-01/70)

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПЛАТИТ КОМПАНИЯ, У КОТОРОЙ ОБЩИЕ ОБЪЕКТЫ УЧТЕНЫ НА СЧЕТЕ 01

В письме рассмотрена ситуация распространенная, но от этого не менее запутанная. В здании располагаются несколько организаций, которые владеют помещениями на праве собственности. На основании регистрации в ЕГРП одна из организаций имеет в собственности не только непосредственно офисы, но еще и лестничные площадки, холл, лифты, лифтовые шахты, коридоры, подвал, а также технические этажи, где размещены инженерные коммуникации, обслуживающие все помещения в здании.

Согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 23.07.09 № 64 (далее — постановление № 64), данные объекты относятся к общему имуществу собственников помещений. А такое имущество принадлежит всем собственникам здания на праве общей долевой собственности, причем вне зависимости от регистрации общего имущества в ЕГРП.

Получается, что в силу закона это имущество является общей собственностью, но, согласно регистрации в ЕГРП, принадлежит одной организации. Как в подобной ситуации нужно начислять налог на имущество?

Читайте так же:  Срок уплаты задолженности по налогам

По мнению Минфина России, налог со спорного имущества должна платить та организация, у которой данные объекты числятся на балансе. Такой вывод сделан на основании статьи 374 НК РФ. В ней четко прописано, что объектом налогообложения является имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. То есть, если компания приняла общее имущество на баланс на счет 01 «Основные средства», она автоматически становится плательщиком налога на имущество.

МИНИМИЗИРОВАТЬ НАЛОГ МОЖНО ТОЛЬКО ЧЕРЕЗ СУД

Специалисты Минфина России предложили компаниям, на балансе которых числится общее имущество, способ снизить налоговую нагрузку. Правда, сделать это можно только в суде.

В пункте 9 постановления № 64 сказано, что споры о признании права общей долевой собственности на общее имущество здания, в том числе и в случае, когда в реестр внесена запись о праве индивидуальной собственности на указанные объекты, решаются в судебном порядке. Таким образом, если все «дольщики» здания пользуются общими лестницами, холлами, коридорами, лифтами, а право собственности на эти объекты зарегистрировано только на одну организацию, то собственники могут требовать признания за собой права общей долевой собственности.

Если в суде право собственности на общее имущество будет разделено, то плательщиками налога на имущество станут все собственники, каждый в своей доле.

КОМПЕНСАЦИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО УВЕЛИЧИТ НАГРУЗКУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Есть и еще один выход из сложившейся ситуации. Если право общей долевой собственности не разделено, то собственники помещений могут установить режим использования общего имущества (п. 6 постановления № 64). В частности, можно утвердить порядок участия собственников помещений в расходах на содержание общего имущества. И прописать в этом документе в том числе и компенсацию налога на имущество.

Однако должны предупредить: инспекторы скорее всего расценят такую операцию как безвозмездное предоставление имущества со всеми вытекающими последствиями для сторон сделки. В письме УФНС России по г. Москве от 20.08.07 № 20-05/078880.2 (далее — письмо № 20-05/078880.2) налоговики пришли к следующему выводу. Если ссудополучатель возмещает ссудодателю налог с имущества, поступившего в безвозмездное пользование, то такой расход не может быть учтен при расчете налога на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Это связано с тем, что в данном случае ссудополучатель не является плательщиком налога с безвозмездно полученного имущества*.

* Аналогичный вывод содержится в письме УФНС России по г. Москве от 09.01.08 № 18-11/ 000184.

Более того, у собственников общего имущества возникнет внереализационный доход в виде стоимости безвозмездно переданного им имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ). В пункте 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98 указано, что пункт 8 статьи 250 НК РФ применяется не только к имущественным правам, которые представляют собой требования к третьим лицам. Данное положение Налогового кодекса должно применяться и при безвозмездном получении права пользования вещью. Таким образом, если организация получает в безвозмездное пользование имущество, у нее формируется внереализационный доход. Так считает и Минфин России (письмо от 04.04.07 № 03-03-06/4/37).

Что касается организации-ссудодателя, то она не сможет учесть расходы, связанные с содержанием имущества, переданного в безвозмездное пользование (письмо № 20-05/078880.2). А вот налог на прибыль с сумм компенсации налога на имущество придется платить (ст. 248 НК РФ).

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации организации — собственнику имущества выгоднее всего заключить с остальными собственниками договоры на предоставление права ограниченного пользования общим имуществом за определенную плату. В нее может быть включен и налог на имущество (ст. 274 ГК РФ). Компания — собственник общего имущества сможет получить компенсацию по налогу на имущество, а остальные собственники помещений подтвердят использование общего имущества в деятельности, связанной с получением дохода.

Обязан ли я платить налог на имущество, если в Федеральном законе от 29.

07.2018 г. №232 гласит: Статья 45.1. Единый налоговый платеж физического лица

1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Александр Евгеньевич, Единый налоговый платеж физического лица — эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. Платежи будут поступать в бюджеты по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения.

Зачет платежа налоговые органы будут проводить самостоятельно при наступлении срока уплаты имущественных налогов. В первую очередь суммы будут зачтены в счет погашения недоимок и (или) задолженностей по соответствующим пеням и процентам по налогам при наличии таковых.

О принятом решении о зачете налогоплательщик будет проинформирован. Также все данные будут отражаться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».

На сколько видно из закона, это одна из форм оплаты. Она сходна по сути, как абонентская плата за телефон и интернет (кинули деньги на счет и в нужный момент их списали). Создана для дополнительного «удобства» и принудительного характера не несет. У вас выбор, как оплачивать данные налоги, хочешь с ЕНПФ или по квитанции.

По возможности оставьте отзыв.

В законе написано, что добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации! А если я не хочу платить.

Налог на имущество, находящееся в общей долевой собственности

Штрафные санкции за неуплату налога

При нарушении сроков оплаты с плательщиков налога на имущество может взиматься штраф, величина которого составит 20% от суммы долга, а также будут начисляться пени за каждый день допущенной просрочки по уплате налога (1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ).

Отметим, что неполучение налогового уведомления на руки не освобождает физическое лицо от уплаты налога на имущество.

Видео (кликните для воспроизведения).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источники

Налог на общее имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here