Налог на землю декларация сроки подачи

Декларация по земельному налогу за 2018 год: образец заполнения нового бланка

Как заполнить новый бланк декларации по земельному налогу за 2018 год? В каком срок представить декларацию в ИФНС? Какие особенности по новому порядку заполнения? Приведем образец заполнения земельной декларации за 2018 год с пояснениями.

Кто должен отчитаться за 2018 год

Декларацию по земельному налогу за 2018 года должны сдавать в ИФНС организации, у которых есть земельные участки в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Декларацию сдать, даже если вы освобождены от уплаты налога на основании ст. 395 НК РФ, например за участок, занятый государственной автодорогой общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ).

Декларация не подается, только если земельный участок не признается объектом налогообложения по п. 2 ст. 389 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904). Так, к примеру, не представляют декларацию собственники помещений в многоквартирном доме в отношении земельного участка под ним.

Заметим, что декларацию по земельному налогу планируют отменить. Однако это произойдет не раньше 2020 года. Поэтому за 2018 год нужно отчитаться в обязательном порядке.

Штраф за непредоставление

Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2020 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Информация Федеральной налоговой службы от 22 января 2020 г. “Истекает срок для представления организациями деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год”

Не позднее 3 февраля организациям необходимо представить налоговые декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 год (ст. 363.1, 398 НК РФ). Отчетность по указанным налогам сдается в последний раз — с 2021 года она отменена Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, начиная с отчётности за налоговый период 2020 года.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

При составлении деклараций по транспортному налогу применяются изменения, предусмотренные приказом ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/[email protected], по земельному налогу — приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected]

При расчете транспортного налога теперь не используется федеральная льгота для транспортных средств массой более 12 тонн, зарегистрированных в системе взимания платы «Платон». В форме декларации актуализированы коды видов налогооблагаемых транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

Контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному и транспортному налогу размещены на сайте ФНС России.

Куда сдавать

Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:

  • если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;
  • если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Состав декларации по земельному налогу за 2018 год

Декларация представляется в следующем составе (п. 1.2 Порядка):

  • титульный лист;
  • разд. 1 “Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет”;
  • разд. 2 “Расчет налоговой базы и суммы земельного налога”.

Кому разрешено сдать нулевую декларацию по земельному налогу

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — титульный лист;
  • 2-я страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 78:06:0004005:71. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5%. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 45908000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

  • I квартал — 4500 рублей;
  • II квартал — 4500 рублей;
  • III квартал — 4500 рублей.

1 страница — титульный лист

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «Заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно:

2 страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно:

  • сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк;
  • в 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110;
  • в 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 45908000;
  • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО;
  • с 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 кварталы соответственно;
  • 030 рассчитывается следующим образом: 021 — ( 023 + 025 + 027). Если в итоге выходит значение со знаком «–», то везде проставляется прочерк;
  • 040 = 021 – ( 023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
    • отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
    • положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки;
  • после заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.
Читайте так же:  Какой налог платит пенсионер за квартиру

3 страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим заполнение раздела 2 налоговой декларации по каждому полю отдельно:

Налог на землю декларация сроки подачи

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
2. Отчетность по транспортному и земельному налогам за 2019 год является для организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 февраля 2020 года по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельного участка. В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются.

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно (письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).
Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]
Контрольные соотношения для декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/[email protected]
Отчетность по земельному налогу за 2019 год является для организаций последней. Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по этому налогу.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их земельных участков сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

Транспортный налог

К сведению:
В связи с отменой с 2020 года обязанности организаций подавать в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Разъяснения о применении льготы по транспортному и земельному налогам приведены в письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/[email protected]

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
— Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;
— Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

11 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
*(2) Такой порядок представления единой отчетности не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Налог на землю декларация сроки подачи

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Заполнение декларации за 2016 год

Чтобы отчитаться за 2016 года нужно не позднее 1 февраля 2017 года заполнить и сдать в инспекцию налоговую земельную декларацию в следующем составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Поясним порядок заполнения составных частей декларации на конкретных примерах и образцах.

Заполняем титульный лист

На титульном листе декларации по земельному налогу за 2016 год покажите общие сведения об организации и сведения о сведения об отчетном периоде, за который сдается земельная декларация.

На титульном листе земельной декларации за 2016 год зафиксируйте:

  • ИНН юридического лица;
  • КПП, присвоенный по местонахождению земельного участка;
  • номер корректировки: для новой декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.;
  • код налогового периода «34»;
  • отчетный год – «2016»;
  • код ИФНС;
  • код места представления декларации в ИФНС (согласно приложению № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Если, к примеру, отчитываетесь по местонахождению земельного участка – «270»;
  • полное название компании;
  • телефон;
  • код вида экономической деятельности по новому классификатору ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., применяется с 2017 года);
  • количество страниц декларации и количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов.

Как видно, ничего особо сложного или запутанного в формировании титульного листа быть не должно. Приведем образец заполненного титульного листа декларации по земле за 2016 год, которую нужно сдавать в 2017 году.

Кому необходимо сдавать декларацию

У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2019, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 04.11.2014, для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Читайте так же:  Административная ответственность за совершение налоговых правонарушений

Бланк земельной декларации

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Этот бланк нужно заполнять для представления земельной декларации в срок не позднее 1 февраля 2017 года.

Срок сдачи декларации за 2016 год

Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу. Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года.

Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда. Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается.

Понятие и назначение

Декларация представляет собой вид налоговой отчетности, документ, который содержит в себе данные про величину и способы начисления того или иного вида налога и периодически сдается отдельными группами плательщиков в ИФНС.

Это может быть связано с несколькими причинами:

  • отсутствие налоговой базы (в отношении земельного налога в качестве этой базы выступает кадастровая стоимость того или иного участка);
  • применяемая при расчетах льгота, в соответствии с которой база снижается до нуля (соответственно, и налог также находится на уровне нуля);
  • полное освобождение плательщика от необходимости его уплаты (в том числе и в связи с действующими льготами).

При сдаче нулевой декларации у плательщика отсутствует необходимость уплачивать земельный налог, поскольку его сумма равна 0. Она требуется лишь в качестве документального подтверждения для ИФНС о том, что отсутствие платежей по налогу является законным и не повлечет за собой никаких штрафных санкций.

Заполняем раздел 2

Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2016 год нужен для определения и расчета суммы налога за отчетный год (налоговый период). Раздел 2 декларации может потребоваться заполнить несколько раз, по разным налогооблагаемым объектам.

В разделе 2 декларации по земельному налогу за 2016 году нужно, в общем случае, показать:

  • кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка;
  • КБК;
  • код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утв. При Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
  • код категории земли (на основании Справочника, утв. Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696);
  • размер налоговой ставки;
  • налоговую базу;
  • начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Приведем конкретный пример заполнения раздела 2 земельной декларации за 2016 год.

Предположим, что юридическое лицо зарегистрировано в г. Екатеринбург. Весь 2016 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ему принадлежит земельный участок, находящийся в г. Мытищи Московской области. По местонахождению участка (Мытищи) организация стоит на учете в ИФНС г. Мытищи как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:23:0069090:11, его кадастровая стоимость, доведенная до организации – 7 800 000 рублей. Ставка земельного налога, установленная в г. Мытищи в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу, установленную местными властями, в виде необлагаемой кадастровой стоимости участка. Сумма льготы составляет 1 200 000 рублей.
Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 в годовой декларации указал:

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:23:0069090:11;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 746 000;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 7 800 000;
  • по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002000315.1;
  • по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 1 200 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 6 600 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1,0000;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 99 900.

При таких условиях примера раздел 2 земельной декларации за 2016 год будет выглядеть как образец, заполненный ниже:

Как сдать декларацию в ИФНС

Декларацию по земельному налогу за 2016 года нужно представить в срок не позднее 1 февраля 2017. Передать отчетность в ИФНС можно следующим образом:

  • «на бумаге» – через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
  • в электронном виде по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04. 2002 № БГ-3-32/169.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нулевая декларация по земельному налогу: когда нужно сдавать и как заполняется документ

В налоговой сфере большое значение имеет не только фактическая уплата всех необходимых налогов и сборов, но и своевременное и правильное предоставление отчетности по ним. Особенно данное требование касается таких категорий плательщиков, как индивидуальные предприниматели и юридические лица.

В отношении отдельных плательщиков земельного налога также есть обязанность по сдаче данного документа, поэтому стоит рассмотреть ситуацию, при которой им будет нужно сдавать нулевую декларацию.

  • 8 (800) 600-36-07 – Регионы
  • +7 (499) 110-86-72 –Москва
  • +7 (812) 245-61-57 –Санкт-Петербург
  • Как сдавать декларацию по земеле за 2018 год

    Декларацию по земельному налогу за 2018 год юр. лицо может представить в ИФНС:

    • на бумаге через законного или уполномоченного представителя либо по почте с описью вложения;
    • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 НК РФ.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Срок сдачи организациями деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год — 3 февраля 2020 года

    Согласно ст.ст. 363.1, 398 НК РФ организациям необходимо представить налоговые декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 год не позднее 3 февраля. Данные декларации сдаются последний раз. Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ, начиная с отчётности за налоговый период 2020 года данная отчетность отменена.

    В формы деклараций по транспортному налогу и по земельному налогу внесены изменения соответствующими приказами.

    Так при расчете транспортного налога теперь не используется федеральная льгота для транспортных средств массой более 12 тонн, зарегистрированных в системе взимания платы «Платон». В форме декларации появились новые коды видов транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

    Внесены изменения в заполнение декларации по земельному налогу, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

    Правильность заполнения деклараций можно проверить по Контрольным соотношениям, размещенным на сайте ФНС России.

    Декларация по земельному налогу за 2019 год

    Расскажем, как заполнить декларацию по земельному налогу 2019 без ошибок, пройдем все этапы составления этого важного документа.

    Как заполнить декларацию по земельному налогу

    Она включает титульный лист и два раздела: «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

    На титульной странице указывается информация о налогоплательщике, код отчетного периода (за 2019 – «34») и код налоговой инспекции.

    Раздел 2 заполняется отдельно для каждого участка, с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

    Код категории земель для внесения в поле 030 можно найти в Порядке заполнения декларации.

    Читайте так же:  Налоговая декларация водный налог как заполнять

    Поля 070-100, 160, 180-245 заполняются только в случае наличия льгот. Если их нет, ставятся прочерки.

    Показатель в поле 150 равен произведению строк 110, 120 и 140. Это же значение вносится в строку 250.

    В полях 050 и 110 указывается кадастровая стоимость участка. Если компания является не единственным владельцем земли, в строку 060 вносится доля владения. В этом случае показатель поля 110 равен произведению строк 050 и 060.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Раздел 1 включает сведения по всем земельным участкам – для каждого ОКТМО отдельно вносятся данные в поля 010-040. В строку 021 вписывается сумма налога из строк 250 всех разделов 2 с одинаковыми кодами ОКТМО и КБК.

    Поля 023, 025 и 027 служат для отображения сумм авансовых платежей к уплате в бюджет за кварталы (I, II и III).

    Самостоятельно проверить правильность заполнения декларации можно с помощью контрольных соотношений .

    Правовой сборник по налогам

    Важнейшие новости в сфере налогового законодательства в бесплатном сборнике КонсультантПлюс«Изменения в налоговом законодательстве для бухгалтеров 2020». Закажите сборник и получите доступ к информации об изменениях в бухгалтерской отчетности, статотчетности, поправках в НК РФ, а также к обзорам, классификаторам, справочной информации и т.д.

    ФНС: истекает срок сдачи деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год

    Налоговая служба России предупредила, что не позднее 3 февраля (понедельник) организациям необходимо представить налоговые декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 год на основании ст. 363.1 и 398 НК РФ.

    Отчетность по этим налогам сдается в последний раз – с 2021 года она отменена Законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ с отчётности за налоговый период 2020 года.

    При составлении деклараций по транспортному налогу нужно учитывать изменения, предусмотренные приказом ФНС от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664, по земельному налогу – приказом от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509.

    Так, при расчете транспортного налога теперь не используется федеральная льгота для большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон». В форме декларации актуализированы коды видов налогооблагаемых транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

    В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

    Контрольные соотношения показателей декларации по земельному и транспортному налогу размещены здесь и здесь соответственно.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Декларация по земельному налогу за 2016 год: образцы заполнения

    В какой срок нужно сдать декларацию по земельному налогу за 2016 год? Кто должен сдавать декларацию в 2017 году? Должны ли ее сдавать индивидуальные предприниматели? Как заполнить раздел 2 декларации? Какую стоимость земельного участника принимать в качестве налоговой базы? Ответим на наиболее актуальные вопросы и приведем бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу на 2016 год на конкретном примере.

    Кто должен сдать земельную декларацию в 2017 году

    Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

    Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога). Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.

    Необходимость подачи земельной декларации за 2016 год определяется по состоянию на 1 января 2016 года. То есть, если по состоянию на 1 января 2016 года организация обладала земельным участком, являющимся объектом налогообложения, то декларацию за 2016 год она обязана представить. Даже если участок в течение 2016 года, например, был продан и на 1 января 2017 года организация к нему не имела уже никакого отношения.

    Сроки сдачи декларации в 2020 году

    Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.

    Обзор документа

    Не позднее 3 февраля 2020 г. организации должны сдать декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 г. Отчетность представляется в последний раз.

    При расчете транспортного налога теперь не используется федеральная льгота для большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон». В форме декларации актуализированы коды видов налогооблагаемых транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

    В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены поправки, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости участка в течение налогового периода.

    Контрольные соотношения показателей формы декларации по земельному и транспортному налогу размещены на сайте ФНС.

    3 февраля – срок декларирования земельного и транспортного налогов за 2019 год

    morning-light / Depositphotos.com

    ФНС России напоминает о сроке декларирования организациями земельного и транспортного налогов за 2019 год – 3 февраля. Отчетность по этим налогам сдается в последний раз – с 2021 года она отменена (начиная с отчетности за налоговый период 2020 года) (информация Федеральной налоговой службы от 22 января 2020 года).

    При составлении деклараций по транспортному налогу применяются изменения, предусмотренные приказом ФНС России от 26 ноября 2018 г. № ММВ-7-21/[email protected], по земельному налогу – приказом ФНС России от 30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/[email protected]

    При расчете транспортного налога не используется федеральная льгота для большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон». В форме декларации актуализированы коды видов налогооблагаемых транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

    В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

    Декларация по земельному налогу за 2019 год для организаций

    Подавать декларацию по земельному налогу обязаны юридические лица, на праве бессрочного пользования или в собственности которых есть земельные участки. Не являются исключением организации, к которым применяются налоговые льготы в соответствии со ст. 395 НК РФ (освобожденные от налогообложения). Не подавать декларацию можно, только если земельный участок не признан объектом налогообложения (п.2 ст. 389 НК РФ).

    Декларацию по земельному налогу представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п.1 ст. 398 НК РФ). Если же организация владеет несколькими участками, расположенными на территории одного муниципального образования, по согласованию с ИФНС можно подать одну декларацию в одну инспекцию, заполнив на каждый участок отдельный раздел 2. Об этом необходимо письменно уведомить другие отделения налоговой.

    Если участки находятся в разных муниципалитетах, декларации подаются в каждую ИФНС, которой подконтрольны территории.

    Налогоплательщики из категории крупнейших подают декларации в отделение налоговой по месту своего учета, вне зависимости от количества и расположения земельных участков.

    Кто занимается заполнением?

    По общим правилам, установленным в ст. 398 НК РФ, предоставлять декларацию по земельному налогу должны только те субъекты, которые являются его плательщиками и относятся к категории юридических лиц.

    Читайте так же:  Налог на доходы физических лиц ооо

    Требования и характеристики к плательщикам устанавливаются уже ст. 388 НК РФ, в соответствии с которой данным субъектом признается юридическое или физическое лицо, владеющее на определенных правах земельным участком. В частности, это должно быть право:

    При этом отдельные категории земель или группы плательщиков освобождаются от уплаты налога в силу положений НК РФ. В частности, в ст. 389 НК РФ указано, что из перечня налогооблагаемых земель исключаются такие участки:

    • изъятые из оборота;
    • занятые особенно ценными объектами культурного наследия РФ;
    • из состава земель лесного фонда;
    • ограниченные в обороте;
    • занятые водными объектами из водного фонда РФ;
    • входящие в состав совместного имущества многоквартирного дома;
    • занятые культурными и историческими заповедниками, музеями-заповедниками.

    Также освобождение от уплаты налога устанавливается ст. 395 НК РФ в отношении следующих типов организаций:

    • уголовно-исполнительной системы Минюста РФ;
    • религиозных (в отношении земель, используемых для благотворительных или религиозных целей);
    • владеющих участками с размещенными на них государственными автодорогами;
    • имеющих в своем составе не менее 80% инвалидов;
    • являющихся резидентами особой экономической зоны;
    • судостроительных (при условии использования земли по целевому назначению);
    • входящих в состав свободной экономической зоны.

    Таким образом, в ситуациях, когда у собственника имеется земельный участок, но он исключается из перечня налогооблагаемых объектов, могут возникать определенные сложности с оформлением и подачей декларации. В частности, логичным является вывод, что в силу отсутствия налогооблагаемой базы и уплачиваемого налога декларация также не должна предоставляться.

    Обосновывается этот тем, что прямого указания об отсутствии необходимости сдавать нулевую декларацию плательщиками земельного налога в Налоговом кодексе не содержится. В отличие, например, от налога на имущество, для которого подобное правило установлено в ст. 373 НК РФ.

    Как следствие этого, применение наказания к юридическому лицу в такой ситуации может быть вполне обоснованным и законным. Поэтому плательщикам лучше все-таки оформлять и сдавать в ИФНС нулевые налоговые декларации по земельному налогу, соблюдая при этом установленные законом правила и сроки подачи данного документа.

    Сроки и способы подачи декларации за 2019 год

    Декларация подается один раз в год – не позже 1 февраля следующего за истекшим периодом года. Если крайний срок сдачи выпадает на праздники или выходные, он переносится на ближайший рабочий день. В 2020 году 1 февраля — суббота, поэтому последний день представления отчетности — 3 февраля.

    Напомним, что в текущем году компании сдают декларацию по земельному налогу в последний раз. Приказ ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/[email protected] отменил представление отчетности с 1 января 2021 года.

    Подать декларацию можно как в бумажном, так и в электронном формате. Бумажный отчет можно предоставить лично, через представителя или отправить почтой. Электронная форма обязательна для (п. 3 ст.80 НК РФ):

    • юрлиц со среднесписочной численностью сотрудников за прошедший год более 100 человек;
    • новых организаций со штатом свыше 100 сотрудников;
    • крупнейших налогоплательщиков.

    Несоблюдение формата подачи наказывается штрафом по ст. 119.1 НК РФ.

    Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год

    Декларация за истекший период подается только раз в год – не позднее 1 февраля следующего года (п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ). Следовательно, отчитаться нужно не позднее 1 февраля 2019 года.

    Форма отчетности

    По итогам года теперь отчитываются на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения», с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Форма по КНД — № 1153005. Следовательно, форма декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц и порядок ее заполнения в 2020 году не изменились.

    Заполнение декларации за 2018 год

    Титульный лист

    В поле “КПП” указывается код, присвоенный при постановке на учет в том налоговом органе, в который представляется декларация (п. 3.2.1 Порядка).

    Поле “по месту нахождения (учета) (код)” заполняется в соответствии с Приложением N 3 к Порядку (п. 3.2.7 Порядка). Например, при представлении расчета по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) нужно указать код “270” (Приложение № 3 к Порядку).

    Раздел 2: расчет земельного налога

    Раздел 2 заполните на каждый участок. В строке 020 укажите ОКТМО. Узнать его можно на сайте ФНС – http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

    Код категории земель для строки 030 возьмите в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

    В строках 050 и 110 укажите кадастровую стоимость участка. Если вы не единственный владелец участка – укажите долю владения в строке 060, перемножьте строки 050 и 060, а результат покажите в строке 110.

    Налоговая ставка отражается в строке 120 (п. 5.14 Порядка).

    В строки 130 – 140 впишите “12” и “1.0—“. Если владели участком не весь год, укажите полные месяцы владения и посчитайте Коэффициент Кв, поделив количество месяцев владения на 12. Например, при владении участком 11 месяцев Кв равен 0,9167 (11 мес. / 12 мес.) (Письмо ФНС от 06.04.2018 № БС-4-21/[email protected]).

    В строке 150 укажите сумму налога – это произведение строк 110, 120 и 140. Перепишите сумму из строки 150 в строку 250. В строке 170, если нет льгот, укажите “1,0—“.

    Строки 070 – 100, 160, 180 – 245 заполняйте, только если используете льготы. Если нет – ставьте прочерки.

    Пример расчета земельного налога

    Организации принадлежит участок для долговременного хранения автомобилей кадастровой стоимостью 64 105 865 руб.

    • Налоговая ставка – 0,1%.
    • Исчисленная сумма налога за год – 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%).
    • Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы – по 16 027 руб. (64 106 руб. / 4).
    • Налог к уплате по итогам года – 16 025 руб. (64 106 руб. – (16 027 руб. x 3)).

    Раздел 1: сумма земельного налога

    Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам – объектам налогообложения (п. 4.1 Порядка). В нем отражаются суммы налога, рассчитанного по итогам года (включая авансовые платежи за отчетные периоды). При этом по каждому ОКТМО нужно заполнить строки 010 – 040 отдельно.

    При заполнении строки 021 следует сложить суммы налога, указанные в строке 250 всех разд. 2, которые имеют один ОКТМО и КБК (пп. 3 п. 4.2 Порядка).

    В строках 023, 025 и 027 отражаются суммы авансовых платежей к уплате в бюджет за I, II и III кварталы соответственно (пп. 4 п. 4.2 Порядка).

    Рассмотрим образец заполнения декларации по земельному налогу за 2018 год.

    • организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 27 по г. Москве (код налогового органа – 7727);
    • ИНН 7727098760/КПП 772701001;
    • организации принадлежит один земельный участок (код по ОКТМО – 45908000);
    • период владения земельным участком в 2018 г. – 12 месяцев;
    • кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2018 г. составила 58 000 000 руб.;
    • 1 ноября 2018 г. в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка в связи с изменением площади участка – кадастровая стоимость составила 57 500 000 руб.;
    • кадастровый номер участка до изменения кадастровой стоимости – 77:06:0004005:71. С 1 ноября 2018 г. кадастровый номер участка – 77:06:0004005:77;
    • ставка земельного налога – 1,5% от кадастровой стоимости участка (п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);
    • оснований для применения налоговых льгот у организации нет;
    • в течение налогового периода организация уплачивает авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. 397 НК РФ, ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74).
    Читайте так же:  Заявление на выплату налогового вычета за обучение

    Форма декларации – новая!

    Декларация за 2018 год подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] (в ред. Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected]). По сути, это совершенно новая форма отчета.

    Вот что, к примеру, изменилось в обновлённой форме:

    • Раздел 2 дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)» (заполняют в случае установления местными властями для плательщика налоговой льготы в виде снижения ставки);
    • новый порядок заполнения учитывает возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки (если значение каждого из них отлично от единицы);
    • Приложение «Коды категорий земель» к порядку заполнения изложено в новой редакции (теперь содержит коды для таких категорий земель, как земли для обеспечения обороны в населенных пунктах/земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах/земли для обеспечения таможенных нужд).

    Заполняем раздел 1

    Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.

    Строка раздела 1 Что указывать
    010 КБК, на который перечисляется земельный налог.
    020 Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст).
    021 Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
    023-027 Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года.
    030 Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 — 020. В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может.
    040 Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная).

    Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.

    Процедура правильного заполнения

    Форма декларации утверждена законодательно, поэтому заполняется данный документ в соответствии с бланком установленного образца. Он состоит из трех частей, в каждой из которых содержится различная информация:

    Титульный лист

    Этот раздел содержит основные данные о плательщике, а именно:

    • полное наименование компании;
    • ее КПП и ИНН;
    • номер телефона;
    • код налогового периода;
    • код отделения ФНС, в которую сдается отчетность;
    • отчетный период;
    • код корректировки (декларация может сдаваться как в первый раз, так и во второй или в третий);
    • код по ОКВЭД;
    • численность страниц декларации.

    Кроме этого, часть титульного листа предназначена для заполнения ее сотрудниками налогового органа, поэтому ее нужно обязательно оставить пустой.

    Первая часть

    Наименее содержательная часть документа, в которой указывается:

    • код ОКТМО;
    • КБК;
    • величина налога к уплате (в рассматриваемом случае в данной клеточке ставится 0).

    В общих случаях первую часть декларации рекомендуется заполнять после второй, поскольку именно в ней рассчитывается величина налога. Но поскольку в нашей ситуации его сумма все равно равна нулю, первая часть может быть заполнена и раньше.

    Вторая часть

    Включает в себя такие данные:

    • характеристики участка, а именно его площадь, стоимость, категорию земель, вид использования;
    • КБК и код ОКТМО;
    • размер базы для начисления налога (данный показатель будет равен нулю, поскольку отсутствует сам объект налогообложения);
    • ставка налога, применяемая в конкретном субъекте РФ;
    • код льготы и ее размер (если она выражена в числовом виде);
    • срок владения землей;
    • итоговая сумма налога (здесь также ставится ноль).

    После заполнения каждого раздела внизу страницы лицо, которое несет ответственность за внесение данных, должно поставить дату оформления документа, а также свою подпись, фамилию и инициалы. Обычно занимается этим руководитель предприятия, лицо, временно выполняющее его обязанности или главный бухгалтер.

    Также при подготовке документа необходимо придерживаться нескольких важных правил:

    • заполнять ее можно как вручную, так и на компьютере;
    • при заполнении должны использоваться чернила только синего или черного цветов;
    • при внесении текстовой информации необходимо использовать печатные буквы;
    • данные вносятся слева направо, начиная с первой свободной клеточки;
    • в одну клетку может быть внесена только одна цифра или буква;
    • при отсутствии какой-либо информации в пустой клеточке ставится прочерк;
    • исправления данных при помощи корректирующих средств, ластика, лезвия и тому подобных способов не допускаются;
    • в случае совершения ошибки в документе исправить ее можно при помощи зачеркивания одной прямой линией и внесения правильной информации (но лучше все-таки подготовить новый документ);
    • листы нельзя скреплять или сшивать каким-либо механическим способом (нитками, степлером);
    • двусторонняя печать страниц декларации не допускается.

    Поскольку никаких сложных расчетов при заполнении нулевой декларации проводить не нужно, ее заполнение не составит особого труда и не займет много времени. Сдавать документ можно как в бумажном виде (лично, по почте или через законного представителя), так и в электронной форме, по специальным телекоммуникационным каналам связи.

    Какие банки предлагают ипотеку на покупку земельного участка? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.

    Иногда при покупке земельного участка требуется составить договор аванса. Как это сделать, вы можете узнать здесь.

    Срок сдачи

    Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу не зависит от ее вида и одинаков как для первичной, так и для нулевой или уточненной. Он составляет 1 февраля того года, который следует за отчетным для плательщика периодом. То есть, за 2016 год компании должны были отчитаться в налоговую до 1 февраля 2017 года. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок немного переносится — на самый первый следующий за ним рабочий день.

    Стоит учесть, что соблюдение сроков сдачи не менее важно, чем сам факт предоставления декларации в ИФНС или даже уплаты земельного налога в бюджет. За нарушение данного срока к плательщику может быть применено наказание в виде начисления определенных штрафных санкций.

    По общим правилам, размер штрафа составляет 5% от величины налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 тыс. руб.). Кроме этого, начисляется также и пеня за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка, также умноженной на размер налога.

    Очевидно, что порядок заполнения нулевой декларации и ее сдачи в налоговый орган мало чем отличается от стандартных ситуаций. В этом случае плательщику даже проще, поскольку рассчитывать налог в силу его отсутствия ему не нужно. Единственным условием является указание правильных реквизитов и соблюдение установленных сроков, что займет у юридического лица минимальное количество времени (особенно если использовать шаблоны документов с прошлых периодов).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

    Источники

    Налог на землю декларация сроки подачи
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here