Незарегистрированный брак между родителями стандартный налоговый вычет

Отчим тоже имеет право на детский вычет

Да, стандартный вычет по НДФЛ на ребенка от предыдущего брака могут получить новые супруги родителей. С таким подходом согласны и специалисты Минфина России. В письме от 11.05.2018 № 03-04-05/31741 финансисты привели следующую аргументацию.

По общему правилу стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц календарного года распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Размеры вычетов:

— 1400 руб. — на первого и второго ребенка;

— 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Финансисты отметили, что одним из условий предоставления детского вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ и п. 1 ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Таким образом, обеспечение детей в возрасте до 18 лет производится обоими родителями, в том числе супругом (супругой) родителя в отношении ребенка от предыдущего брака. Кроме того, к общему имуществу супругов относятся доходы каждого из них. Следовательно, супруг (супруга) родителя имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ в порядке, установленном подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Обратите внимание: вычет отчиму или мачехе положен только в том случае, если они признаются супругом (супругой) в установленном законом порядке. Согласно п. 2 ст. 1 Семейного кодекса РФ признается брак, заключенный только в органах записи актов гражданского состояния. Лицо, совместно проживающее с родителем ребенка в незарегистрированном браке (так называемом, гражданском браке), не названо в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Следовательно, стандартный налоговый вычет такому лицу не предоставляется (письмо Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-05/71677).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Для получения детского вычета новые супруг (супруга) родителя должны представить в бухгалтерию не только заявление на вычет и свидетельство о рождении ребенка, но и свидетельство о браке, а также заявление родителя о том, что ребенок действительно находится на их совместном иждивении. Факт совместного проживания супруга с детьми может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единого информационно-расчетного центра), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке. Об этом специалисты Минфина России сообщили в письме от 02.04.2012 № 03-04-05/8-402.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 30.01.2013 15:36:18

вычет на ребенка,если брак не зарегистрирован?

1. Отец ребенка, не состоит в зарегистрированном браке с матерью ребенка, но указан в свидетельстве о рождении ребенка. На основании каких документов может быть предоставлен стандартный вычет на ребенка?
2. Как заполнить справку, если вычеты превышают доход?

#2 01.02.2013 09:52:53

Re: вычет на ребенка,если брак не зарегистрирован?

1. Налоговый вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется обоим родителям, в том числе не состоящим в браке, если на их обеспечении находится ребенок . Факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения данного налогового вычета значения не имеет .
Для получения вычета отец несовершеннолетнего ребенка может представить в бухгалтерию письменное заявление, копию свидетельства о рождении ребенка и справку, подтверждающую их совместное проживание .
Если же работник не может принести справку о совместном проживании, то потребуется документ, подтверждающий факт содержания ребенка. К примеру, это может быть соглашение с матерью ребенка о его содержании (об уплате алиментов) или судебное решение о назначении алиментов. Главное – чтобы из этого документа было видно, что отец финансирует содержание ребенка.
2. Если налоговые вычеты превышают доход, то в справке 2-НДФЛ вы указываете вычеты только в пределах полученных доходов.

С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»

Новости

Дата составления дайджеста — 08.10.2012.

Вычет на ребенка предоставляется каждому родителю, до тех пор пока его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не достигнет 280 000 руб. Бухгалтеру, прежде чем предоставлять вычет, необходимо изучить документы, представленные работником, удостовериться в количестве и последовательности детей каждого из родителей. Не всегда дети рождаются в одном браке, а потому их количество и очередность у мужа и жены могут не совпадать. Тем более что не обязательно для получения вычетов быть зарегистрированными мужем и женой, достаточно просто иметь общих детей. А число детей каждого родителя важно, поскольку с 1 января 2012 г. вычет на третьего и последующего ребенка составляет 3000 руб., в то время как на первого и второго ребенка — 1400 руб. Иногда родители решают, что мамин и папин вычет будет получать только один из супругов, например отец. Чтобы организация правильно предоставляла такие вычеты своим работникам, мы в данном выпуске подготовили ответы на вопросы, связанные с различными ситуациями.

Из данного выпуска вы узнаете:
1. Почему суммы вычетов у родителей на одного и того же ребенка могут отличаться.
2. Какие документы требовать от работника, претендующего на вычет.
3. В каких случаях удвоенный вычет предоставить нельзя.
4. Как «перераспределить» вычет между супругами и другое.

1. Порядок предоставления налоговых вычетов на детей
1.1. В каком порядке определяется очередность детей: в хронологическом порядке по датам рождения или в зависимости от того, предоставляются ли на них стандартные налоговые вычеты по НДФЛ?

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется ли на него вычет. При этом очередность детей определяется в хронологическом порядке по датам рождения.
Вопрос: Сотрудница организации имеет троих детей в возрасте 19 (работает), 12 и 7 лет. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступившим в силу с 22.11.2011 и распространяющим свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2011 в части предоставления стандартного налогового вычета на третьего и последующих детей, а также на детей-инвалидов, размер вычета составляет 3000 руб. Как следует применять данную норму: определять очередность детей в хронологическом порядке по дате рождения или в зависимости от того, предоставляется ли на них стандартный налоговый вычет по НДФЛ? («Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях», 2012, N 2)
Вопрос: О порядке предоставления и размере стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей для однодетных и многодетных родителей. (Письмо ФНС России от 05.05.2012 N ЕД-2-3/[email protected])

1.2. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка в размере 3000 руб., если двое первых детей уже взрослые (им более 24 лет) и стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на них не предоставляются? Считается ли такой ребенок третьим в очередности детей или на него предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ, как на первого ребенка, находящегося на обеспечении родителей?
Налогоплательщик, являющийся родителем троих детей, на двоих из которых стандартные налоговые вычеты уже не предоставляются, имеет право на получение с 01.01.2012 вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб.
Вопрос: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка в размере 3000 руб., если двое первых детей уже взрослые (возраст более 24 лет) и на них стандартный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется? Считается ли такой ребенок третьим в очередности детей или на него предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ как на первого ребенка, находящегося на обеспечении родителей? (Письмо Минфина РФ от 10.02.2012 N 03-04-05/8-146)

1.3. Имеет ли право жена на вычет в размере 3000 руб. на ребенка, если у мужа от первого брака есть двое детей, их родная мать по решению суда платит алименты, а сами дети живут с отцом в этой семье и находятся на содержании. При этом брак зарегистрирован, и от этого брака родился общий ребенок. На старших детей мужа жене предоставлялись вычеты, когда они учились в образовательных учреждениях по очной форме обучения.
Налогоплательщик, являющийся родителем ребенка, имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, поскольку при определении очередности учитываются также двое детей супруга от первого брака.
Вопрос: . О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ. (Письмо Минфина РФ от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10)
Статья: Как предоставить удвоенный «детский» вычет, если у родителей разное количество детей (Казарина А.А.) («Упрощенка», 2012, N 6)

1.4. При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитываются ли опекаемые дети также в хронологическом порядке по датам рождения? Например, женщина является матерью троих детей 2002, 2004 и 2008 годов рождения. Она также признана опекуном ребенка 2003 года рождения. Правомерно ли в данном случае считать, что опекаемый ребенок является вторым для установления размера стандартного налогового вычета?
При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по датам рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной. В качестве документа, подтверждающего дату рождения ребенка, выступает свидетельство о рождении ребенка, представляемое налогоплательщиком налоговому агенту. Согласно ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» (далее — Федеральный закон N 143-ФЗ) указанное свидетельство содержит, в частности, сведения о дате и месте рождения ребенка.

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

1.6. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, третий из которых — инвалид?
При предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, третий из которых является инвалидом, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб., причем вне зависимости от того, каким по счету он является. Поэтому, если бы ребенок-инвалид был первым по счету, размер вычета был бы тем же (3000 руб.).
Вопрос: У физлица трое детей, третий — инвалид детства. Физлицо получало стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 4000 руб. (1000 + 1000 + 2000), так как в отношении ребенка-инвалида указанный вычет предоставлялся в двойном размере. Согласно внесенным изменениям в ст. 218 НК РФ с 1 января 2011 г. стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка предоставляется в размере 3000 руб. В каком размере физлицо имеет право получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида? (Письмо Минфина РФ от 14.02.2012 N 03-04-05/8-178)

2.3. Какие документы супруг должен представить работодателю для получения стандартных налоговых вычетов на детей, если в семье четверо детей, трое из которых — дети супруги от предыдущего брака, а один — общий ребенок? Трое детей супруги зарегистрированы по месту прописки супруги и ее бывшего мужа, а общий ребенок — по месту регистрации настоящего мужа. В отношении троих детей бывший супруг платит алименты, на что есть соответствующее добровольное соглашение. Имеет ли второй супруг право на получение налоговых вычетов и какие документы он должен представить с учетом того, что фактически дети находятся на иждивении трех граждан?
В случае если трое детей супруги от первого брака проживают совместно со вторым супругом, стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены второму супругу, на обеспечении которого находятся дети. Документами, подтверждающими право второго супруга на получение вычетов на детей, могут быть, в частности, копии свидетельств о рождении всех четверых детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака. О том, какими документами подтверждается факт совместного проживания детей с супругом матери, сказано выше.
Вопрос: У женщины четверо детей, трое из них от первого супруга, а один ребенок — от второго супруга. Первому ребенку 14 лет, второму — 10 лет, третьему — 8 лет, четвертому — 8 месяцев. Дети от первого супруга проживают совместно со вторым супругом, при этом они прописаны по месту жительства первого супруга. Первый супруг выплачивает алименты на содержание троих детей. Оба супруга работают в одной организации, которая отказала второму супругу в получении стандартного налогового вычета по НДФЛ. Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ и какие документы необходимо представить? (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402)

3. Предоставление вычетов на детей при разводе родителей

Читайте так же:  Налоговый вычет за квартиру военным пенсионерам

Документы, представленные в дайджесте, включены в Систему «КонсультантПлюс».

Отец ребенка вправе получить стандартный вычет даже в том случае, если его брак не зарегистрирован

Вопрос: Отец ребенка, не состоящий в зарегистрированном браке с матерью ребенка, но указанный в свидетельстве о рождении ребенка и имеющий свидетельство об установлении отцовства, подал в бухгалтерию организации: заявление о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, свидетельство об установлении отцовства, свидетельство о рождении ребенка (ребенку 5 лет).

Правомерно ли предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в случаях, если: — имеется подтверждение матери ребенка, что отец фактически проживает с ней и ребенком, участвует в обеспечении ребенка, хотя прописан в другом месте, соглашение о содержании ребенка между родителями не заключалось, алименты отец не выплачивает; — такое подтверждение матери отсутствует?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 15 апреля 2011 г. N 03-04-06/7-95

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 Кодекса.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями.

Отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению данного налогового вычета.

Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка.

Что касается второго случая, изложенного в рассматриваемом письме, то, по нашему мнению, для получения стандартного налогового вычета отцу, помимо перечисленных документов, необходимо также представить справку о совместном проживании с ребенком.

Как определить количество детей в семье и очередность их рождения (первый, второй, третий ребенок) для целей применения вычета?

16.02.2020 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Размер стандартного вычета на ребенка зависит от того, каким по счету является этот ребенок в семье (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс РФ не предусматривает специальных правил такого подсчета.

Между тем, по мнению Минфина России, чтобы определить, каким по счету является ребенок (первым, вторым, третьим и т.д.), нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). Таким образом, первый ребенок — это самый старший ребенок из всех детей налогоплательщика (Письма от 26.02.2013 N 03-04-05/8-133 (п. 2), от 08.11.2012 N 03-04-05/8-1257, от 23.08.2012 N 03-04-05/8-995, от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302, от 14.02.2012 N 03-04-05/8-179, от 10.02.2012 N 03-04-06/8-32, от 10.02.2012 N 03-04-05/8-166, от 10.02.2012 N 03-04-05/8-146, от 11.01.2012 N 03-04-06/8-2, от 27.12.2011 N 03-04-06/8-361, от 26.12.2011 N 03-04-06/8-357, от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230, от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051, от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014, ФНС России от 05.05.2012 N ЕД-2-3/[email protected], от 24.01.2012 N ЕД-3-3/[email protected]).

Например, у М.А. Степановой трое детей. Старшему сыну 26 лет, поэтому вычет на него не положен (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Младшим сыну и дочери — 15 и 13 лет соответственно. Поскольку младший сын является вторым ребенком по счету, вычет на него предоставляется в размере 1400 руб. (абз. 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размер вычета на дочь составит 3000 руб., поскольку она — третий ребенок М.А. Степановой (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

По мнению финансового ведомства, при определении общего количества детей и хронологии их рождения учитываются также:

    • подопечные дети (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 (п. 4)). Однако стоит помнить, что после утраты налогоплательщиком статуса попечителя учитывать подопечных при определении количества детей для целей предоставления ему стандартных вычетов по НДФЛ нельзя (Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64994);
    • умершие дети (Письма Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/8-1162, от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29 (п. 1), от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33 (п. 3), от 10.02.2012 N 03-04-05/8-165, от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10 (п. 1), от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124);
    • неусыновленные дети супруга от другого брака (Письма Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/8-392, от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209, от 13.02.2012 N 03-04-05/8-169). Очередность детей в этом случае также определяется по датам их рождения (Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 (п. 1), от 10.04.2012 N 03-04-05/8-469, от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402). Более того, учитываются неусыновленные дети супруга от другого брака, на которых вычет не предоставляется (в частности, по причине достижения ими возраста 18 лет) (Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302). Право на вычет по таким детям не зависит от того, что в их обеспечении принимают участие родные родители, которые также получают стандартный вычет на этих детей (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 (п. 2)).

    Например, В.С. Макарова, имеющая двух детей от первого брака (14 и 10 лет), вышла замуж во второй раз и родила третьего ребенка. Все дети проживают с В.С. Макаровой и ее вторым супругом Н.П. Семеновым и находятся на их обеспечении. Дети В.С. Макаровой не усыновлены Н.П. Семеновым. Их отец выплачивает В.С. Макаровой алименты, т.е. участвует в обеспечении детей, и получает вычет на них.

    Читайте так же:  Расчет налога на роскошь калькулятор

    У Н.П. Семенова также есть ребенок от предыдущего брака (26 лет), который не усыновлен В.С. Макаровой.

    Определим количество детей в семье для целей получения вычета каждым из супругов, а также размер такого вычета.

    Дети В.С. Макаровой и Н.П. Семенова Каким по счету является ребенок Кто имеет право на стандартный вычет Размер стандартного вычета Основание
    26 лет 1 Абзац 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
    14 лет 2 В.С. Макарова и Н.П. Семенов 1400 Абзац 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
    10 лет 3 В.С. Макарова и Н.П. Семенов 3000 Абзац 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
    Новорожденный ребенок 4 В.С. Макарова и Н.П. Семенов 3000 Абзац 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

    Рассмотрим также ситуацию, когда родители не состоят в зарегистрированном браке, но имеют детей от предыдущих браков. Для целей получения вычета каждый из них учитывает только своих родных детей (Письма Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

    Например, у М.Ю. Медведева и Н.В. Новиковой есть общий ребенок 4 лет, но в зарегистрированном браке они не состоят. Кроме того, у М.Ю. Медведева есть двое детей от предыдущего брака (10 и 12 лет), на которых он уплачивает алименты.

    М.Ю. Медведев вправе получать вычет только на своих детей в следующих размерах:

      • на первого ребенка (12 лет) — 1400 руб.;
      • на второго ребенка (10 лет) — 1400 руб.;
      • на третьего ребенка (4 года) — 3000 руб.

      Н.В. Новикова вправе получать вычет только на общего с М.Ю. Медведевым ребенка 4 лет в размере 1400 руб., поскольку для нее он является первым.

      «Детский» вычет не положен лицу, проживающему с родителем в гражданском браке

      В письме от 31 октября 2017 г. N 03-04-05/71677 Минфин рассказал о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ, если родитель состоит в незарегистрированном браке.

      В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК вычет за каждый месяц распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя в следующих размерах:

      • 1 400 рублей — на первого ребенка;
      • 1 400 рублей — на второго ребенка;
      • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
      • 12 000 рублей — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

      При этом вычет положен на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

      Одним из условий для вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя.

      Таким образом, для возникновения права на вычет необходимо одновременное выполнение условий: надо быть или считаться родителем или супругом (супругой) родителя ребенка и обеспечивать его.

      Семейный кодекс признает только брак, заключенный в органах записи актов гражданского состояния.

      Лицо, совместно проживающее с родителем ребенка и не состоящее в зарегистрированном браке, не может получить стандартный вычет на ребенка.

      Рекомендуйте новость коллегам:

      Комментарии читателей

      Уважаемая Редакция! Надеюсь, что у Вас есть квалифицированные юристы, которые помогут Вам разобраться когда использовать словосочетание «Гражданский брак» . Если таковых не окажется рядом, такое тоже бывает в организациях, то осмелюсь дать Вам пояснение по указанному словосочетанию и случаям его применения. Словосочетание «гражданский брак», — другими словами, это брак(союз) между Гражданами. А статусом Гражданина человек пользуется когда вступает в отношения с государством (например, подает заявление, жалобу и т.д., получает документ. ). Таким образом, Гражданский брак — это «признанный государством» союз между гражданами (по указанному случаю — ЗАГС(орган государства) выдает свидетельство о заключении брака.
      В Вашем конкретном случае — упоминание «Гражданский брак» — не уместно, так как для Вашего случая Законодателем ранее уже определен вид совместного проживания указанных лиц как «СОЖИТЕЛЬСТВО».
      Не занимайтесь подменой понятий! 0 0

      Как предоставлять стандартные «детские» вычеты родителям, не состоящим в браке

      В каком размере предоставить налоговый вычет на ребенка родителям, которые состоят в гражданском браке?

      Видео (кликните для воспроизведения).

      Разъясняет Валентина Акимова, заместитель начальника управления администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России

      В гражданском браке только один родитель считается одиноким

      В каком размере предоставить налоговый вычет на ребенка родителям, которые состоят в гражданском браке?

      Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

      Из буквального толкования положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ следует, что одиноким признается один из родителей ребенка, не состоящий в зарегистрированном браке. Гражданский брак в загсе не регистрируется, поэтому один из родителей, состоящих в таком браке, также признается одиноким. Следовательно, ему положен двойной стандартный налоговый вычет. Двойной вычет предоставляется на основании письменного заявления сотрудника, в котором он подтверждает, что второй родитель вычетом не пользуется. К заявлению должны быть приложены:

      — ксерокопии свидетельства о рождении ребенка и паспорта сотрудника, в котором отсутствует отметка загса о регистрации брака;

      — документ, подтверждающий то, что ребенок находится на обеспечении одинокого родителя (например, справка с места жительства о совместном проживании ребенка с родителем, решение суда о месте жительства ребенка).

      Об этом сказано в письмах Минфина России от 21.11.07 № 03-04-07-01/222, от 14.07.06 № 03-05-01-04/213 и УФНС России по г. Москве от 09.03.07 № 28-10/21997.

      Второй родитель, состоящий в гражданском браке, не имеет права ни на двойной, ни на одинарный вычет. Такая точка зрения подтверждена письмом Минфина России от 09.06.07 № 03-04-07-01/117. Это письмо представляет собой ответ на официальный запрос ФНС России. Поэтому при проверках налоговые инспекции будут придерживаться изложенной в нем позиции.

      Раньше контролирующие ведомства высказывали другие мнения. В частности, из письма УМНС России по г. Москве от 22.12.03 № 27-08/70659 следовало, что двойной стандартный вычет на ребенка можно было предоставить каждому из одиноких родителей.

      Читайте так же:  Какие организации сдают налог на прибыль

      В письмах Минфина России от 14.07.06 № 03-05-01-04/213 и УФНС России по г. Москве от 09.03.07 № 28-10/21997 говорилось, что второму родителю, не состоящему в зарегистрированном браке, тоже может быть предоставлен стандартный вычет, но в одинарном размере. При условии, что он документально подтвердит свое участие в содержании ребенка (например, соглашением об уплате алиментов).

      Однако и этот вывод нельзя признать обоснованным. При таком подходе одинокие родители, состоящие в гражданском браке, оказываются в более выгодных условиях по сравнению с родителями, состоящими в зарегистрированном браке. Суммарный размер ежемесячного вычета на одного ребенка в первом случае составил бы 1800 руб. (1200 + + 600), а во втором — только 1200 руб. (600 + 600). Подобное неравенство противоречит основам налогового законодательства (п. 2 ст. 3 НК РФ).

      Мама имееет приоритетное право на получение «детского» вычета

      Как предоставить стандартный вычет на ребенка, если родители разведены? Ребенок живет с матерью.

      Мать ребенка, проживающая с ним совместно и повторно не вступившая в брак, признается одиноким родителем (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому она имеет право на стандартный налоговый вычет в двойном размере. Отцу же в такой ситуации вычет не положен вообще. Это объясняется тем, что общая сумма стандартного вычета, предоставляемая обоим родителям на каждого ребенка, не может превышать 1200 рублей в месяц (письмо Минфина России от 09.06.07 № 03-04-07-01/117 — ответ на официальный запрос ФНС России).

      Если же, к примеру, мать ребенка вступила в другой брак, а отец нет, тогда получается, что он признается одиноким родителем. В принципе если документально подтверждено, что отец участвует в содержании ребенка (платит алименты), то ему положен стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ в двойном размере, — 1200 рублей в месяц.

      Однако правом на двойной вычет разведенный отец может воспользоваться только в том случае, если матери ребенка, которая вышла замуж, вычет не предоставляется вообще. Это также следует из названного выше письма Минфина: общая сумма стандартного вычета, предоставляемая обоим родителям на каждого ребенка, не может превышать 1200 рублей в месяц.

      Таким образом, если письменным заявлением отец подтверждает, что мать ребенка вычетом не пользуется, компания может предоставить ему стандартный вычет в двойном размере. К заявлению должны быть приложены ксерокопии свидетельства о рождении ребенка и паспорта отца, в котором отсутствует отметка загса о регистрации повторного брака.

      Если же мать ребенка пользуется налоговым вычетом, то отцу такой вычет может быть предоставлен только в одинарном размере — 600 рублей в месяц.

      Материалы на этой странице подготовлены с использованием БСС «Система Главбух»

      Вычет на ребенка в нестандартных ситуациях

      Если родители состоят в браке и совместно содержат и воспитывают детей, предоставление им стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей проблем обычно не вызывает. Но такая идеалистическая картина наблюдается далеко не всегда. Родители могут содержать и воспитывать детей, не регистрируя брачных отношений или находясь в разводе. Также достаточно распространенной является ситуация, когда один из родителей уклоняется от содержания ребенка. О том, как в подобных случаях предоставляется вычет, мы и расскажем в этой статье.

      Гражданский брак

      Из формулировки подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ следует, что ежемесячный налоговый вычет в размере 1000 руб. (до достижения налогооблагаемого дохода 280 000 руб.) предоставляется каждому родителю, на обеспечении которых находится ребенок.

      То есть для получения вычета родитель должен иметь документальное подтверждение своего статуса родителя (быть записан в качестве такового в свидетельстве о рождении ребенка или иметь свидетельство об установлении отцовства) и обеспечивать содержание ребенка. Никаких указаний на наличие брачных отношений между родителями данная норма не содержит. Следовательно, отец ребенка, не состоящий в зарегистрированном браке с его матерью, имеет право на налоговый вычет, если он участвует в обеспечении ребенка.

      Минфин России тоже считает, что отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению данного налогового вычета (письма Минфина России от 11.06.2009 № 03-04-05-01/459 и от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93).

      Вычет может быть предоставлен отцу на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка. Если такого письменного заявления матери нет, отцу нужно представить справку о совместном проживании с ребенком (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

      Заметим, что представлять и свидетельство об установлении отцовства, и свидетельство о рождении ребенка нужно только в том случае, если отец не указан в свидетельстве о рождении. Если отец указан в свидетельстве о рождении ребенка, достаточно представления только этого документа.

      Разведенный родитель

      Если родители ребенка находятся в разводе, родитель, который совместно с ребенком не проживает, но участвует в его обеспечении, имеет право на получение вычета (письмо Минфина России от 11.08.2010 № 03-04-05/5-447).

      Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в порядке, преду­смотренном главой 16 Семейного кодекса РФ. В случаях, когда родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (ст. 80 Семейного кодекса РФ и письмо ФНС России от 03.06.2009 № 3-5-03/[email protected]).

      Таким образом, подтвердить свое участие в обеспечении ребенка разведенный родитель может соответствующим письменным заявлением родителя, с которым проживает ребенок (как правило матери), либо письменным соглашением о содержании ребенка (соглашением об уплате алиментов), заключенным между родителями, либо уплатой алиментов, взыскиваемых в судебном порядке.

      Однако в отношении алиментов ситуация складывается непростая. Так, Минфин России в своих письмах от 27.07.2009 № 03-04-05-01/589 и № 03-04-06-01/194 указал, что обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены главой 13 «Алиментные обязательства родителей и детей» Семейного кодекса РФ. В связи с этим, если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом, родитель вправе воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

      Ранее в письме от 21.05.2009 № 03-04-06-01/117 Минфин России отметил, что факт выплаты алиментов на содержание ребенка сам по себе может не означать, что ребенок находится на обеспечении родителя, выплачивающего алименты, в случае, например, если размер алиментов является незначительным и не позволяет обеспечить ребенка необходимыми средствами к существованию.

      Читайте так же:  Налоговый вычет на ребенка инвалида

      Позиция налоговиков по данному вопросу противоречива. Так, в письме от 05.03.2009 № 20-15/3/[email protected] специалисты УФНС России по г. Москве заявили, что родитель, находящийся в разводе и уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей), не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Обосновали они свой вывод тем, что данным налоговым вычетом могут воспользоваться только родитель, с которым проживает ребенок, и супруг этого родителя.

      Но в более позднем письме специалисты УФНС России по г. Москве заняли позицию Минфина России, указав, что родитель, уплачивающий алименты в размере, определенном Семейным кодексом, имеет право на вычет (письмо от 05.03.2010 № 20-15/3/022941).

      Из писем чиновников следует вывод, что, если алименты взыскиваются по суду, родитель, уплачивающий такие алименты, имеет право на налоговый вычет, поскольку их сумма определяется судом в порядке и размере, установленном Семейным кодексом.

      Имеет право на вычет и родитель, уплачивающий алименты на основании письменного соглашения об уплате алиментов, заключенного между родителями, если их размер определен не ниже размера алиментов, взыскиваемых в судебном порядке (п. 2 ст. 103 Семейного кодекса).

      А вот если размер алиментов, определенный соглашением родителей, ниже размера, установленного ст. 81 Семейного кодекса, в предоставлении вычета такому плательщику алиментов могут отказать.

      Родитель лишен родительских прав

      Родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, а также право на льготы и государственные пособия, установленные для граждан, имеющих детей (п. 1 ст. 71 Семейного кодекса). В то же время лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка (п. 2 ст. 71 Семейного кодекса). На этом основании Минфин России полагает, что родитель, лишенный родительских прав, имеет право на вычет (письма Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36 и от 08.12.2009 № 03-04-05-01/890). Финансисты обосновывают свою позицию тем, что Семейный кодекс непосредственно не регулирует налоговые правоотношения, а Налоговый кодекс ставит возможность получения стандартного налогового вычета в зависимость только от факта содержания родителем ребенка.

      Таким образом, родитель, лишенный родительских прав, вправе получить вычет на ребенка, если он обеспечивает его содержание.

      Единственный родитель

      Налоговый вычет в двойном размере может быть предоставлен единственному родителю. К сожалению, действующее законодательство не содержит определения понятия «единственный родитель». Поэтому следует исходить из его буквального толкования. То есть если у ребенка имеется только один родитель, то в этом случае он признается единственным.

      Минфин России также считает, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка.

      Таковым родитель считается в случае:

      • смерти второго родителя либо объявления его умершим;
      • признания второго родителя безвестно отсутствующим;
      • если отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если запись об отце в свидетельстве о рождении ребенка сделана со слов матери либо отсутствует (письма Минфина России от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449, от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516, от 05.03.2009 № 03-04-05-01/117, от 03.03.2009 № 03-04-05-01/99, от 27.02.2009 № 03-04-05-01/83 и от 26.02.2009 № 03-04-05-01/76).

      Во всех остальных случаях, в том числе если второй родитель лишен родительских прав, родитель, с которым проживает ребенок, единственным не считается (письма ФНС России от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619, Минфина России от 12.08.2010 № 03-04-05/5-448 и от 09.02.2010 № 03-04-05/8-37). Соответственно у него нет прав на получение двойного налогового вычета на ребенка.

      Ребенок от первого брака + ребенок супруги + общий: сколько вычетов положено работнику?

      Если у работника трое детей (ребенок от первого брака, который с ним не живет, но на которого он платит алименты; ребенок супруги от предыдущего брака, проживающий совместно с работником и его супругой; общий ребенок, также живущий с родителями), работнику полагается вычет на всех троих детей: по 1 400 руб. на первого и второго и 3 000 руб. на третьего. Также вычет на троих детей может получать и супруга работника.

      Возраст детей для вычета определяется по дате их рождения.

      Подтвердить вычет на ребенка, обеспечиваемого алиментами, могут:

      • копия свидетельства о рождении;
      • копия паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или копия свидетельства о регистрации брака;
      • исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
      • документы, подтверждающие уплату алиментов.

      Для вычета на ребенка супруги с работника нужно получить (на выбор):

      • справку с места жительства из соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (ЕИРЦ);
      • справку ТСЖ, ЖК или ЖСК;
      • справку городской поселковой или сельской администрации.

      Также факт совместного проживания может быть установлен в судебном порядке.

      Об этом — письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80099.

      Таблицу кодов налоговых вычетов по НДФЛ на 2018–2019 годы вы найдете здесь.

      Если брак не зарегистрирован, но отцовство признано, родитель не может получить «двойной» вычет на ребенка

      Стандартный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен в двойном размере единственному родителю, усыновителю, опекуну и попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Минфин России в письме от 29.01.14 № 03-04-05/3300 отметил, что данное правило не действует в том случае, когда родители находятся в так называемом гражданском браке. То есть когда в свидетельстве о рождении указаны и мать, и отец, официально не являющиеся супругами.

      Видео (кликните для воспроизведения).

      Объяснение стандартное. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка. Например, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим или объявления умершим. Если отцовство юридически установлено, то факт регистрации брака для целей получения вычета по НДФЛ значения не имеет. Таким образом, действие подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, согласно которому вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю, не распространяется на тех родителей, которые не состоят в зарегистрированном браке. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24.07.09 № 03-04-06-01/192.

      Источники

      Незарегистрированный брак между родителями стандартный налоговый вычет
      Оценка 5 проголосовавших: 1

      ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

      Please enter your comment!
      Please enter your name here