Обложение земельным налогом

С нового года участки СНТ общего пользования будут облагаться земельным налогом по пониженным ставкам

Artzzz / Depositphotos.com

ФНС России напомнила об изменениях в порядке обложения земельным налогом участков садоводческих товариществ с 2020 года.

Так, в настоящее время если садоводческое или огородническое товарищество имеет земельные участки общего назначения, находящиеся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании, то облагаются они по ставке не более 1,5%. Под землями общего пользования понимаются участки, предусмотренные утвержденной документацией по планировке территории и предназначенные для общего использования владельцами садовых и огородных участков (п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ, далее – Закон № 217-ФЗ). В частности, к ним относятся участки, занятые объектами СНТ/ОНТ, проездами, площадками, стоянками и прочие. В соответствии с новыми правилами, с 2020 года для таких земель предусмотрена налоговая ставка не более 0,3% от кадастровой стоимости (п. 23 ст. 1 Федерального закона от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ).

Еще одно изменение касается участков с видами разрешенного использования «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства». В соответствии с законодательством они признаются садовыми участками (п. 7 ст. 54 Закона № 217-ФЗ). Минфин России разъяснил, что с налогового периода 2019 года налоговая ставка в их отношении не может превышать льготную ставку 0,3% (письмо Минфина России от 27 апреля 2019 г. № 03-05-04-02/31408, письмо ФНС России от 30 апреля 2019 г. № БС-4-21/8400). Единственное условие – они не должны использоваться в предпринимательской деятельности.

Налоговая служба напоминает, что конкретные ставки земельного налога определяются представительными органами муниципальных образований по месту нахождения участков. Для того, чтобы узнать точную ставку по своему участку нужно воспользоваться специальным сервисом, размещенным на официальном сайте ФНС России, «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как предпринимателю рассчитать земельный налог

С расчета налога за 2015 год предприниматели, как и все граждане, платят земельный налог на основании уведомления. Таким образом, самостоятельно рассчитывать налог не нужно, это сделает налоговая инспекция. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 396, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Рассчитать земельный налог за 2014 год надо все еще в прежнем порядке.

Показатели для расчета налога

Для расчета земельного налога используют:

  • кадастровую стоимость земельного участка;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

  • налоговую ставку.

Такие правила содержатся в статьях 396, 394 и 390 Налогового кодекса РФ.

Для некоторых категорий предпринимателей (их имущества) действуют федеральные и местные льготы . Так, некоторые категории предпринимателей могут быть полностью освобождены от уплаты земельного налога.

Кадастровая стоимость земли неизвестна

О том, нужно ли платить земельный налог, если кадастровая стоимость земли неизвестна, см. подробнее Какое имущество облагается земельным налогом .

Ситуация: должен ли предприниматель платить земельный налог, если он купил (получил безвозмездно в дар) здание? Договора аренды земли нет, арендная плата за землю не перечисляется

Ответ на этот вопрос зависит от того, какими правами на земельный участок, расположенный под зданием, обладал продавец (даритель).

Если продавец (даритель) являлся собственником земельного участка, на котором находилась продаваемая (передаваемая) недвижимость, то покупатель (одаряемый) приобретает право собственности либо право аренды на соответствующую часть земельного участка. Конкретный вариант должен быть предусмотрен в договоре купли-продажи (дарения). Если же об этом в документе не сказано, к предпринимателю переходит право собственности на часть земельного участка, которая занята зданием. Такие правила установлены в статье 273 и пунктах 1, 2 статьи 552 Гражданского кодекса РФ. В этом случае предприниматель должен будет платить земельный налог с момента госрегистрации права собственности на землю (ст. 25 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Предприниматель может купить (получить) здание, находящееся на земельном участке, не принадлежащем продавцу (дарителю) на праве собственности. В этом случае он приобретает право использовать соответствующую часть земли на тех же условиях, что и продавец (даритель) (п. 2 ст. 271, п. 3 ст. 552 ГК РФ). Тогда возможны два варианта.

Первый: если предприниматель, купивший (получивший) здание, будет пользоваться землей на правах аренды. В этом случае он не будет признаваться плательщиком земельного налога (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Второй: если здание, купленное (полученное) предпринимателем, расположено на земельном участке, принадлежащем продавцу (дарителю) на праве постоянного (бессрочного) пользования. В этом случае предприниматель должен будет заключить договор аренды на данный земельный участок или приобрести его в собственность. Это связано с тем, что земельные участки на праве постоянного (бессрочного) пользования гражданам в настоящее время не предоставляются (п. 2 ст. 20 Земельного кодекса РФ). Поэтому если предприниматель будет арендовать земельный участок, то земельный налог он платить не должен (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Если же соглашением будет предусмотрено приобретение участка в собственность, предпринимателю придется платить земельный налог с момента госрегистрации права собственности на данный земельный участок (ст. 25 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Энциклопедия решений. Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам (п. 1 ст. 15 НК РФ). На основании ст. 17 НК РФ в главе 31 «Земельный налог» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения земельным налогом, а именно:

Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом обложения земельным налогом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения*(1)

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен земельный налог*(2)

Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения*(3)

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать предельных размеров, установленных НК РФ*(5)

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы*(6)

Читайте так же:  Сколько снимается подоходный налог с зарплаты

Порядок и сроки уплаты налога

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения)*(7)

*(1) Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования (в том числе безвозмездного срочного пользования) или переданных им по договору аренды. Имеются особенности в налогообложении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ.

*(2) Определены земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения.

*(3) С 1 января 2015 года согласно п. 8 ст. 391 НК РФ до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов РФ, определяется на основе нормативной цены земли , установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

*(4) Предусмотрены также отчетные периоды (кварталы). Орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения) при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

*(5) Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.

*(6) Для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен также порядок исчисления авансовых платежей.

*(7) Срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации. С 2015 года срок уплаты устанавливается таким образом только для организаций, для физических лиц он является фиксированным.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ, и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения) определяют:

— налоговые ставки в пределах, установленных ст. 394 НК РФ;

— порядок и сроки уплаты налога;

— налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог с продажи земли

Владея таким активом, как земля, юридические, физические лица могут в нужное время совершить сделку и получить прибыль. Но не все так легко: доходы организаций, граждан, ИП облагаются – необходимо платить налог с продажи земли, находившейся в собственности. Сегодня расскажем, сколько процентов с дохода нужно будет отдать физическим лицам, а сколько – юридическим, ИП; от чего зависит сумма пошлины; когда налоговый сбор за участок – его продажу – не платится, а когда выполнения обязательства не избежать.

Согласно российскому законодательству, получив прибыль с продажи недвижимости, земли и т.д. граждане обязаны платить налог в казну. Уклонение от данного обязательства чревато штрафами, пенями, а также более серьезными последствиями – судебные иски, арест имущества, банковских счетов и т.д. Во избежание неприятностей нужно перечислять деньги своевременно и точно знать, есть ли обязательство платить государству с продажи участка земли или нет.

Если гражданин получил прибыль, то он обязан уплатить пошлину (внесение подоходного налога физлицами регулируется 23 гл. НК). Однако размер выплаты в казну с продажи для всех не одинаковый, и зависит от:

  • статуса плательщика – резидент или нет;
  • применяемой ставки;
  • кадастровой цены земельного участка;
  • того, имеет ли владелец льготы.

Порядок уплаты, размер пошлины отличается и в зависимости от того, кто платит сбор – обычный гражданин, ИП, организация.

Если физлицо – резидент, то ему придется заплатить пошлину по ставке 13 %. Для нерезидентов РФ ставка выше – 30 (207 ст. НК). Нерезидент также лишается привилегии – получения вычета.

Чтобы стать резидентом не обязательно быть гражданином России. В этом случае учитывают количество дней пребывания на территории страны. Для получения статуса необходимо прожить в РФ минимум 183 дня за облагаемый период – 1 год.

Индивидуальное жилищное строительство

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность гражданами для индивидуального жилищного строительства, коэффициент 2 применяется по истечении 10 лет с даты госрегистрации прав на эти земельные участки. Коэффициент применяют до регистрации прав на построенный объект недвижимости. Такие правила предусмотрены в пункте 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Когда у предпринимателя возникает обязанность платить земельный налог

Кто обязан платить налог

Если совершена сделка и есть прибыль с продажи земли, то и частный предприниматель, и юридические, и физические лица должны уплатить налоговую пошлину государству. Однако условия для этих категорий плательщиков отличаются. Если обычные граждане-резиденты платят в основном 13 процентов НДФЛ с прибыли, то размер пошлины для юрлиц зависит от выбранной системы налогообложения. Работающие на:

  1. ОСНО. Уплачивают сбор в размере 20 процентов от прибыли. Организация на этой системе может уменьшить облагаемую базу (доход) на понесенные ранее траты при покупке участка. Но для реализации такого варианта уплаты сбора необходимо документальное подтверждение расходов. НДС юрлицо не платит, согласно 146 статье НК РФ.
  2. УСН. Могут выбрать один из вариантов для исчисления сбора: 6 процентов из всей суммы доходов или 15 процентов из суммы доходы минус расходы. При этом деньги, потраченные на покупку земли, не учитываются. Уменьшает облагаемую базу только то, что было истрачено на услуги нотариуса, госрегистрацию сделки, на подготовку – документов технических, кадастровых, а также межевание участка.
  3. ЕНВД. Не могут применять специальный режим, как при УСН, поэтому выплачивают пошлину как предприятия на ОСНО. Узнать больше о пошлинах на прибыль для юрлиц можно в 25 главе НК РФ.

Предприниматель уплачивает сборы при отчуждении земли так же, как и юрлицо. Но только если участок зарегистрирован на открытое ИП, а не на гражданина. Если бизнесмен владеет землей как физлицо, то уплачивается НДФЛ – 13 процентов (для резидентов).

Как рассчитать налог с продажи земельного участка

Сколько придется уплатить денег, как рассчитать налоговый сбор за землю юридическому лицу и обычному гражданину – расскажем далее.

Читайте так же:  Письмо ифнс об упрощенной системе налогообложения

Рассчитывают подоходный налог за земельную сделку, основываясь на данных о:

  • налогооблагаемой базе. Доход со сделки – стоимость объекта в договоре/кадастровая цена;
  • ставке – процент от дохода, который придется перечислить.

При расчете размера пошлины может быть 2 варианта: облагаемая база – это указанная в договоре цена или кадастровая стоимость земли. Почему так? Одной из схем, позволяющих избежать перечисления сбора за полученную прибыль для физлиц, было уменьшение фактической стоимости сделки на бумаге. Теперь в случае штучного занижения цены учитывается не указанная сумма в договоре, а цена объекта в кадастре. Актуально для участков с оформленным правом собственности от 1.01 2016.

Кадастровая цена – стоимость объекта. По мнению оценщиков, не стоит путать значение с рыночной ценой – разница составляет примерно 30 процентов. Если кадастровая значительно больше, то оценку можно оспорить.

При кадастровой оценке учитывают, развита ли инфраструктура, какой регион, характеристики земли и прочее. Совокупность всех показателей влияет на стоимость объекта. Каждые 3-5 лет проводят переоценку. Узнать, сколько стоит земля, можно на сайте Росреестра, указав кадастровый номер или адрес расположения недвижимости/ участка.

При совершении сделки учитывают цену, установленную на 1 января года совершения сделки, с уменьшающим коэффициентом – 0,7. То есть при расчете суммы учитывают не 100 процентов из кадастрового значения, а 70. Если указанная в договоре цена покупки меньше, то сбор высчитывают по значению из кадастра. Субъекты РФ могут уменьшать коэффициент на свое усмотрение – может быть снижение для всех жителей или определенных категорий.

Определение облагаемой базы по цене из реестра возможно, если для объекта владения определена кадастровая стоимость на 1.01 года оформления права собственности/постановки земли на учет.

При погашении налога за земельную сделку есть возможность уменьшить облагаемую базу:

  • воспользовавшись вычетом – положен 1 миллион;
  • ранее понесенными затратами – приобретение объекта сделки.

Вторым вариантом уменьшать сумму пошлины, как правило, выгоднее, однако потребуется подтверждение расходов документами. Учитывается и сумма приобретения, и проценты по займу (если объект был куплен в кредит). Если нет подтверждения трат, тогда стоит воспользоваться вычетом в 1 млн. Рассмотрим пример расчета:

Колесников М.К. приобрел участок в 2018 г. за 2 млн. руб, а продал спустя год за 3,5 млн. Если бы у него сохранились документы по сделке, то он бы заплатил за чистую прибыль:

3,5 млн – 2 млн = 13 процентов из полутора миллионов (если Колесников владел собственностью меньше установленного в законе периода). Но если документы утеряны, то гражданин заплатит за сделку:

3,5 млн – 1 млн = 13 процентов из двух с половиной миллионов.

Расчет налога за полный год

Земельный налог по итогам года рассчитывают по формуле:

Чтобы рассчитать земельный налог по участку, который находится на территории нескольких муниципальных образований, нужно определить сумму налога по каждой его части:

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Если местными властями предусмотрена льгота в виде уменьшения суммы налога, налог к уплате рассчитывается так:

Порядок и сроки уплаты земельного налога

Если гражданин получил прибыль с продажи земли, то ему необходимо за нее отчитаться, подав 3-НДФЛ в инспекцию. Даже если после применения вычета получился нулевой доход, отчитаться необходимо. Это можно сделать лично или через сайт ФНС – после регистрации кабинета плательщика. Кроме заполненной декларации, потребуется:

  • договор о сделке;
  • документы, подтверждающие расходы на приобретение участка, если будет использован уменьшающий вычет – доходы минус расходы;
  • документы на льготы, если они есть.

Некоторые граждане могут дополнительно уменьшить сумму пошлины, воспользовавшись вычетом 10 тысяч руб. Эта льгота положена героям России, Советского Союза, ветеранам ВОВ, инвалидам 1-й, 2-й группы, с детства и т.д.

Освобождается ли пенсионер от подоходного с продажи земли в 2020 г. – вопрос, актуальный для многих. Специальных льгот для пенсионеров не назначено, они вносят деньги, как и все физлица.

Дата предоставления декларации для физлиц – 30.04 года, следующего за тем, в котором совершили сделку. То есть когда продажа была в 2019 облагаемом периоде, отчитаться за нее нужно до конца апреля 2020.

Расчет суммы производится физлицом самостоятельно. Уплата налога тоже имеет определенные сроки. Внести НДФЛ физлицо должно до 15 июля года подачи декларации.

Что касается юридических лиц, ИП, то они тоже предоставляют отчетность в инспекцию и платят сборы в указанный срок в соответствии с нормами НК РФ.

В случае просрочки платежа или несвоевременной подачи декларации на организации, предпринимателей, граждан могут быть наложены штрафы, пени, а также применены другие виды взысканий.

Местные льготы

Помимо федеральных льгот, предприниматель может использовать льготы, установленные местными властями. Также местные власти могут предоставлять льготы в виде:

  • полного освобождения от земельного налога. Например, от уплаты налога освобождены граждане, организующие крестьянские или фермерские хозяйства в некоторых районах Москвы (подп. «к» п. 1 ст. 3.2 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74);
  • необлагаемой площади земельных участков;
  • не облагаемой земельным налогом суммы. Например, в Москве Герои Советского Союза, инвалиды, родители в многодетных семьях и некоторые другие категории граждан вправе уменьшить налоговую базу на 1 000 000 руб. (п. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74);
  • уменьшения суммы земельного налога или снижения налоговой ставки.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ. Местные нормативно-правовые акты, как правило, можно найти на сайте администрации региона (например, на официальном сайте правительства г. Москвы ).

Нужно учесть, что местными нормативно-правовыми актами может быть предусмотрено, что льготы применяются как ко всем участкам, которыми владеет предприниматель, так и только по отношению к одному участку. Например, Герои Советского Союза, имеющие несколько участков в Москве, освобождаются от налога только в отношении одного участка (подп. 14 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74).

Налоговые ставки

Налоговые ставки для земельного налога устанавливаются местным законодательством и не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, а также сельскохозяйственных земель;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Читайте так же:  Внутренний финансовый контроль финансового управления

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом пониженная ставка в размере 0,3 процента применяется даже тогда, когда земельный участок для жилищного строительства еще не освоен (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Федеральные льготы

Некоторые граждане (в т. ч. и предприниматели) могут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на сумму 10 000 руб. Это касается:

  • Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
  • инвалидов I и II группы инвалидности;
  • инвалидов с детства;
  • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
  • граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
  • граждан, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • граждан, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Такие правила предусмотрены пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ и пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54.

Местные власти эту льготу отменить не могут (письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-05-06-02/55).

Если гражданину принадлежат несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, то данную льготу можно применить только в отношении одного из них. Если участки расположены в разных муниципальных образованиях, льготы можно применять ко всем участкам. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 августа 2009 г. № 03-05-06-02/72.

Кроме того, местными властями могут быть предусмотрены дополнительные льготы.

Ответственность за налоговые нарушения

Видео (кликните для воспроизведения).

Уклонение от оплаты налогов законодательно наказуемо. Согласно НК РФ могут быть применены штрафы:

  • 20 процентов от размера долга при неспециальном уклонении;
  • 40 процентов от суммы, если докажут, что сбор не уплачен умышленно.

Могут начислить пени (ст. 75 НК) за каждый день просрочки. Начисляют их ежедневно, поэтому сколько придется переплатить, зависит от срока погашения долга и от установленной ставки рефинансирования ЦБ России на момент расчета по задолженности. Если для физлиц применяется 1/300 ставки ЦБ, то для юрлиц условия отличаются. При просрочке не более 30 дней при расчете суммы пени применяется ставка ЦБ России 1/300, с 31 дня задолженности платить придется больше – 1/150 (согласно пункту 4, ст. 75 НК РФ).

Обратите внимание: сумма начисленной пени не может превышать размера недоимки.

Оштрафовать могут не только за просрочку внесения пошлины, но и за опоздание с подачей декларации. Если документ предоставлен не вовремя, то придется заплатить 5 процентов от суммы за каждый месяц опоздания, но не меньше 1 тысячи руб.

Уклонение от уплаты может повлечь наложение ареста на имущество, банковские счета, административную, а иногда при крупных недоимках и уголовную ответственность.

Учет налоговых льгот

Местные власти могут устанавливать льготы отдельным категориям предпринимателей (п. 2 ст. 387 НК РФ). Если право на льготу возникает или прекращается в течение года, земельный налог в отношении льготного земельного участка рассчитывается с учетом коэффициента отсутствия льгот (Кл).

Коэффициент Кл учитывается для льгот в виде:

  • необлагаемой площади земельного участка;
  • освобождения от земельного налога.

Коэффициент Кл не учитывается для льгот в виде:

  • фиксированных не облагаемых налогом сумм по пункту 5 статьи 391 и пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ;
  • уменьшения суммы налога;
  • снижения налоговой ставки.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Рассчитывают налог по формуле:

Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Какие земельные участки облагаются налогом

Платить земельный налог нужно по земельным участкам, которые одновременно соответствуют двум условиям:

  • участок расположен в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), на территории которого введен земельный налог;
  • участок принадлежит предпринимателю на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 389 и пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ.

Внимание: если у вас есть земельный участок, с которого нужно платить налог, а инспекция так и не высылает для этого уведомление, об этом надо ей сообщить.

Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-11/598. К сообщению приложите копии правоустанавливающих документов на участок.

Отправить сообщение нужно до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом. К примеру, в 2014 году вы приобрели землю. В 2015 году инспекция должна была выслать уведомление, но не сделала этого. В таком случае сообщить ей об этом надо до 31 декабря 2015 года.

Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: должен ли предприниматель платить земельный налог до оформления свидетельства о регистрации права собственности (права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения) на землю?

Возможны различные варианты в зависимости от того, на каком основании предприниматель пользуется земельным участком.

Право собственности (право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения) на землю подлежит обязательной госрегистрации (ст. 25 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 131 ГК РФ). Оно возникает с момента такой регистрации и подтверждается соответствующим свидетельством (ст. 26 Земельного кодекса РФ, ст. 14 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ).

Если право собственности (право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения) на землю возникло до вступления в силу Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ (31 января 1998 года), оно может быть подтверждено правоустанавливающими документами, выданными до этой даты (п. 9 ст. 3 Закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ, ст. 8 Закона от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ).

Внимание: с введением в действие Земельного кодекса РФ земельные участки на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения не предоставляются (п. 2 ст. 20, п. 1 ст. 21 Земельного кодекса РФ). Но права, возникшие до введения в действие Земельного кодекса РФ, действовать продолжают. Переоформить эти права на право собственности можно в любой момент (п. 3 ст. 3 Закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ).

Читайте так же:  Уклонение от уплаты налогов презентация

Если земельный участок приобретен после вступления в силу Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ, но свидетельство о регистрации не было получено, по общему правилу платить земельный налог не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 октября 2009 г. № 03-05-05-02/62, от 24 июля 2009 г. № 03-05-06-02/66, от 10 ноября 2006 г. № 03-06-02-04/155. Подтверждает такую позицию арбитражная практика (см., например, постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Внимание: за длительное уклонение от регистрации права собственности на земельный участок предпринимателю грозит ответственность по статье 122 Налогового кодекса РФ. По мнению финансового ведомства, штраф в этом случае следует начислять за умышленную неуплату земельного налога, причиной которой является неправомерное бездействие (п. 3 ст. 122 НК РФ). Размер штрафа составляет 40 процентов от суммы неуплаченного налога. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 декабря 2007 г. № 03-05-05-02/82.

Кроме того, за уклонение от регистрации права собственности на земельный участок предусмотрена административная ответственность. Размер штрафа составляет от 3000 до 4000 руб.

Такие правила предусмотрены статьями 19.21 и 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Расчет налога за неполный год

Если вещное право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента Кв:

При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Земельный налог рассчитывают по формуле:

Если местными властями предусмотрена льгота в виде уменьшения суммы налога, налог к уплате считают так:

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета земельного налога

Предпринимателю А.А. Иванову принадлежит на праве собственности земельный участок, находящийся на территории одного муниципального образования.

Право собственности на данный участок было зарегистрировано 5 апреля 2015 года. Кадастровый номер земельного участка – 12:55:318517:0090, его кадастровая стоимость – 1 000 000 руб. Ставка земельного налога, установленная местным нормативным документом по земельному участку, равна 0,4 процента от кадастровой стоимости.

Иванов является инвалидом I группы и имеет право на уменьшение налоговой базы на 10 000 руб. в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется как разница между кадастровой стоимостью земельного участка и не облагаемой налогом суммой.

Налоговая база равна 990 000 руб. (1 000 000 руб. – 10 000 руб.).

Так как право собственности на участок было зарегистрировано 5 апреля, то обязанность по уплате земельного налога у предпринимателя возникает с апреля.

Коэффициент владения земельным участком в течение года составил 0,75 (9 мес. : 12 мес.).

Земельный налог по итогам года составил 2970 руб. (990 000 руб. × 0,4% × 0,75).

Освобождение от налога

Не признаются объектами налогообложения земельные участки предпринимателя, которые:

  • изъяты из оборота. Это земли, которые не могут находиться в частной собственности, а также быть объектами продажи, дарения и т. д. (абз. 1 п. 2 ст. 27 Земельного кодекса РФ). Полный перечень таких земель указан в пункте 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ;
  • ограничены в обороте. Это земли, которые не предоставляются в частную собственность, за исключением случаев, установленных законодательством (абз. 2 п. 2 ст. 27 Земельного кодекса РФ). Полный перечень таких земель указан в пункте 5 статьи 27 Земельного кодекса РФ;
  • входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 389 Налогового кодекса РФ. Общие принципы исключения земельных участков из оборота (ограничения в обороте) с учетом их категории и целевого назначения разъяснены в письме Минэкономразвития России от 13 марта 2007 г. № Д08-840.

Также не нужно платить земельный налог до того, как участок будет сформирован (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-05-06-02/123).

Земельный участок считается сформированным, если в отношении него проведен государственный кадастровый учет и в государственном кадастре содержатся такие характеристики участка, как:

  • вид объекта (земельный участок);
  • кадастровый номер и дата внесения номера в кадастр недвижимости;
  • описание местоположения границ объекта;
  • площадь.

Это подтверждено в постановлении Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. № 7638/11.

От земельного налога освобождены представители коренных малочисленных народов Сибири, Севера или Дальнего Востока (п. 7 ст. 395 НК РФ). Также освобождение от налога может быть предусмотрено международными налоговыми договорами (ст. 7 НК РФ).

Также льготы в виде освобождения от налога могут быть установлены местными властями.

Кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость определяется отдельно для каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ). Если земельный участок был образован в течение налогового периода, кадастровая стоимость определяется на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Если кадастровая стоимость земли не определена, налог рассчитывают исходя из нормативной стоимости земли. Подробнее об этом см. Какое имущество облагается земельным налогом . Например, так рассчитывают земельный налог в Республике Крым и городе Севастополе до утверждения массовой кадастровой оценки участков. Об этом сказано в пункте 8 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Кадастровую стоимость можно посмотреть на официальном сайте Росреестра .

Если земельный участок находится в общей долевой собственности, то кадастровая стоимость части земельного участка определяется пропорционально доле в общей собственности. По следующей формуле:

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 392 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-05-06-02/3884.

Если земельный участок находится в совместной собственности, то кадастровая стоимость доли, принадлежащей предпринимателю, определяется равными частями (п. 2 ст. 392 НК РФ). Например, если собственниками земельного участка являются три налогоплательщика, то каждому из них принадлежит на праве собственности по 1/3 этого участка. Значит, кадастровая стоимость доли, принадлежащей каждому налогоплательщику, будет равна 1/3 кадастровой стоимости всего участка.

Читайте так же:  Выплата дивидендов в конце года

Если предприниматель приобретает здание и к нему переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью, кадастровая стоимость определяется пропорционально доле предпринимателя в праве собственности на этот земельный участок (абз. 1 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Если владельцами здания являются несколько налогоплательщиков, то кадастровую стоимость определяйте пропорционально доле в праве собственности (в площади) на это здание (абз. 2 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Если владельцами здания одновременно являются:

  • предприниматель и государственное (муниципальное) учреждение,
  • предприниматель и государственное (муниципальное) унитарное предприятие,

то в этом случае кадастровая стоимость учреждения или предприятия не определяется. Например, если здание одновременно принадлежит предпринимателю на праве собственности, государственному учреждению на праве оперативного управления и унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения, то государственное учреждение и унитарное предприятие в этом случае имеют ограниченное право пользования земельным участком (п. 3 ст. 36 Земельного кодекса РФ). Следовательно, платить земельный налог со всего участка должен предприниматель, так как учреждение (предприятие), обладающее правом ограниченного пользования, не признается плательщиком земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Пример расчета кадастровой стоимости части земельного участка, занятого зданием. Предпринимателю принадлежит часть этого здания на праве собственности

Предпринимателю принадлежит на праве собственности 150 кв. м здания. Общая площадь здания составляет 1500 кв. м. Кадастровая стоимость всего земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, – 335 000 руб. Кадастровая стоимость части земельного участка, находящейся в собственности предпринимателя:
335 000 руб. × 150 кв. м : 1500 кв. м = 33 500 руб.

Кадастровую стоимость земельного участка в ситуации, когда предпринимателю принадлежит один из этажей здания, определяют пропорционально доле предпринимателя в общей долевой собственности (абз. 2 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то кадастровая стоимость определяется отдельно в отношении каждой части земельного участка:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Если на предпринимателя распространяется льгота в виде не облагаемой налогом площади участка, установленной местными властями, рассчитывают кадастровую стоимость части участка, которая будет облагаться налогом:

Чтобы получить информацию о площади земельного участка, приходящейся на территорию того или иного муниципального образования, обратитесь в территориальное отделение Росреестра.

В течение года кадастровая стоимость может измениться, например, по решению суда. О том, какое значение тогда брать в расчет, см. Как рассчитывается земельный налог .

Облагается ли налогом продажа земельного участка

Сделка по продаже земли физлицами облагается подоходным налогом, однако возникает вопрос: кто должен уплачивать пошлину государству – продавец или покупатель? Заплатить обязан тот, кто получил прибыль – продавец. Покупателю платить пошлину за сделку не нужно.

Что касается продавца-физлица, то ему придется внести НДФЛ, или подоходный налог. Если сделку осуществил резидент, то уплачивается 13 процентов из прибыли, признанной объектом обложения. НДФЛ с гражданина взимается не только с земельной сделки, но и с финансовой реализации другого имущества – квартиры, дома и т.д. Но платить сбор нужно не всегда. Если физлицом соблюдены минимальные сроки владения, то платить сбор не придется как в первом случае, так и во втором. Как продать недвижимость, участок без пошлин – расскажем позже. А сейчас рассмотрим вопрос: что будет, если не заявлять о прибыли?

Просто не оплатить сбор, не сообщить о доходе не получиться, ведь новый владелец недвижимости/участка обратится в Росреестр для регистрации права владения. Поэтому если гражданин владеет участком, недвижимостью меньше минимального периода, то нужно подавать декларацию и уплачивать сбор. В противном случае назначат штраф, пени – начисляются каждый день.

Как продать земельный участок без налогов

Продажа земли не всегда облагается налогом на прибыль. Можно осуществить сделку без перечисления пошлины. Например, при соблюдении минимального периода владения НДФЛ вносить не нужно, как и подавать декларацию. Но сроки владения отличаются в зависимости от того:

  • когда был приобретен участок;
  • как он перешел в собственность нынешнему хозяину.

Если приобретение и оформление права собственности осуществили до 2016 года и срок владения больше 3-х лет, тогда платить НДФЛ не нужно.

Как быть с земельным участком, который получили в наследство, нужно ли вносить налог при продаже? Льгот для таких граждан не предусмотрено, однако если земля:

  • была подарена или унаследована от родственника;
  • получена в результате приватизации;
  • досталась по договору бессрочного содержания с иждивением,

то срок владения, освобождающий от уплаты НДФЛ, сохраняется, даже если наследство и т.д. было получено после 2016 года.

В остальных случаях быть собственником имущества (земли, недвижимости), приобретенного после 2015, нужно минимум 5 лет.

Если цена имущества свыше 5 млн., тогда физлицу придется платить сбор независимо от сроков собственности. Юридические лица вносят деньги в любом случае – каким бы длительным не был период владения.

С января 2020 года освободиться от НДФЛ при соблюдении сроков владения могут и физические лица-резиденты, и нерезиденты (согласно статье 2 закона от 27.11.2020 № 424-ФЗ). Ранее нерезиденты не могли воспользоваться преференцией.

Не платить налог с продажи можно, когда не было прибыли: земля продана за те же деньги или дешевле. Факт нужно подтвердить документами. Освобождаются от сбора и те граждане, которые после применения вычета в 1 млн. рублей получили отрицательную или нулевую базу. Однако подавать декларацию им все равно надо.

Видео (кликните для воспроизведения).

Опоздание с оплатой любых налогов – с продажи земли, другой собственности, за владение авто, недвижимостью и т.д. – чревато последствиями: дополнительными финансовыми взысканиями. Чтобы избежать лишних переплат, советуем сверять начисленные суммы и вносить деньги заблаговременно. Проверить, оплатить земельный и другие сборы можно на нашем сайте – без регистрации, в удобное время суток.

Источники

Обложение земельным налогом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here