Отступное нерезидент валютный контроль

Отступное нерезидент валютный контроль

Всем доброго дня!
Каждый Божий день, что-то новое прилетает.

Ситуация следующая:
1) Между Резидентом и Нерезидентом заключены 2 договора (поставки и агентский).
2) Оплата, по обоим договорам, в долларах. Требования встречные.
3) Вопрос: Можно ли между Рези и Нерези, погасить встречные обязательства?
Банк, говорит о том, что нельзя, т.к. это некий «бартер» и противоречить валютному контролю.

Смотрю ФЗ «О ВК», пока ничего не обнаружил.

Зачет: проблемы практического применения

Одним из наиболее распространенных способов прекращения обязательства является зачет.

Согласно ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или в части зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Соответственно для действительности и возможности проведения сделки зачета необходимо одновременное выполнение трех условий:
1.Предъявляемые к зачету требования должны быть однородными;
2.Срок исполнения обязательств должен наступить или определен моментом востребования;
3.Требования должны быть встречными, то есть кредитором по предъявляемому к зачету требованию должен быть должник по требованию, в отношении которого осуществляется зачет (исключение составляют случаи уступки права требования и поручительство, когда возможно предъявление к зачету обязательства, кредитором по которому является другое лицо).

К сожалению, стороны не всегда учитывают необходимость неукоснительного соблюдения вышеперечисленных условий, что в итоге ведет к признанию совершенного ими зачета недействительным. Так, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.09.96 N 779/96 отмечается, что не являются однородными требованиями требование о перечислении авансового платежа за полученные товары . по одному договору, и требование о взыскании пени за недопоставку . по другому.

В то же время судебная практика признала однородными требования, вытекающие из договоров поставки (оказания услуг) и требования, вытекающие из векселя, так как они оба являются денежными (п. 26 Постановлении Пленумов ВАС РФ и Верховного суда РФ от 04 декабря 2000 года N 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»).

Спорным в этой связи является вопрос о том, являются ли однородными требования в случае, если валюта обязательств различается (неоднородна). Например, банк имеет требование к организации в отношении выданного ей кредита в иностранной валюте, а организация, в свою очередь, имеет требование к банку, вытекающее из его простых векселей, номинированных в рублях. Как представляется, в данном случае нет препятствий к зачету, так как и первое, и второе требования являются денежными. Спор может возникнуть только по поводу определения курса, по которому производится зачет. Указанное мнение подтверждается и судебной практикой. Так, например, в Постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 16 марта 1999 года по делу N КГ-А40/264-99 отмечается, что доводы в кассационной жалобе о том, что зачет взаимных обязательств между сторонами был невозможен в силу их неоднородности — доллары США и рубли РФ — являются несостоятельными, поскольку судебная коллегия считает, что между сторонами по делу существовали денежные обязательства, зачет которых был обоснованно произведен ответчиком и судом в силу ст. ст. 317, 140 РФ в рублях, исходя из официального курса доллара по отношению к рублю на день проведения зачета.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

При совершении сделки зачета следует также иметь ввиду, что зачет нельзя проводить не только в тех случаях, когда нет одновременного соблюдения всех трех условий о зачете, но и в случаях, когда законом или договором не допускается зачет взаимных требований. Например, согласно ст. 411 Гражданского кодекса РФ не допускается зачет требований о взыскании алиментов.

Указанное находит свое отражение и в судебной практике. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.03.99 N 5951/99 отмечено, что так как в отношении банка возбуждено дело о банкротстве, то после даты возбуждения этого дела кредиторы истца (т.е. банка) не вправе получать от него какие-либо суммы (в том числе и путем зачета встречных однородных требований) без соблюдения порядка, установленного Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Очень актуальным и до сих пор однозначно неразрешенным является вопрос о действительности сделки зачета в случае, если она была совершена в нарушение требований валютного законодательства РФ.

К сожалению, судебная практика весьма неоднозначна в этом вопросе и очень часто зачет признается несостоявшимся (недействительным) именно в связи с тем, что он совершен в нарушение требований валютного законодательства, ведь согласно п. 4 ст. 2 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» подобные сделки являются недействительными.

Однако, как представляется, такая позиция является несостоятельной.

Согласно преамбуле Закона о валютном регулировании он определяет принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. В соответствии с подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона валютными являются операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием иностранной валюты в качестве средства платежа. Например, валютная операция, предусмотренная подпунктом «а» пункта 7 статьи 1 Закона о валютном регулировании, представляет собой сделку, непосредственным результатом которой является переход прав на валютные ценности к другому лицу. Между тем, при зачете не происходит никакого перехода права собственности на валютные ценности, так как денежные расчеты не осуществляются.

Кроме того, как разъяснил Высший Арбитражный Суд РФ, нарушение валютного законодательства, возможно допущенного при исполнении сделки зачета, не влечет недействительности сделки в целом и может быть лишь основанием для привлечения ответственной стороны к публично-правовой ответственности (например, штраф и т.д.) (п. 16 Информационного письма ВАС РФ N 52 от 31 мая 2000 года «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле»). Следовательно, даже если предположить, что организацией было нарушено при проведении зачета валютное законодательство, это не влечет недействительности совершенного ею зачета. Соответственно, если сделка зачета не содержит оснований для признания ее ничтожности в силу норм Гражданского кодекса РФ, зачет следует считать состоявшимся.

Читайте так же:  Налоговая декларация 3 ндфл

Кроме того, Центральный банк РФ, являющийся основным органом валютного регулирования и валютного контроля на территории РФ, в своем Письме «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования» («Вестник Банка России», N 31, 16 мая 2001 г.) специально к случаям проведения зачета разъяснил, что сам по себе зачет не предполагает осуществления расчетов и, соответственно, не является валютной операцией. Таким образом, при зачете встречного однородного требования по контракту между резидентом и нерезидентом не производится денежных расчетов и, следовательно, указанная операция не является предметом регулирования валютного законодательства и может осуществляться без ограничений в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Очевидно, что указанное Разъяснение ЦБ РФ относится ко всем видам зачета, в том числе и в случае, если зачет происходит в иностранной валюте, так как и в этом случае не происходит собственно денежных расчетов.

В то же время при проведении зачета, если речь идет, в частности, о внешнеэкономическом контракте, в котором резидент выступает как продавец, происходит нарушение резидентом требований валютного законодательства в части обязательного зачисления валютной выручки на валютный счет в банке (п. 8 Указа Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин»). Однако подобное нарушение может повлечь лишь применение мер административной ответственности к нарушителю, но не признание сделки зачета ничтожной в силу норм гражданского законодательства.

Особо регулируется Гражданским кодексом РФ случаи зачета при уступке
требования.
Основное правило заключается в том, что в случае уступки требования должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору. При этом зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования. Как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.03.98 N 6173/97 при исполнении кредитных договоров должник вправе зачесть против требований нового кредитора свое встречное требование, возникшее из договора банковского счета, заключенного с первоначальным кредитором, поскольку в данном случае срок указанного встречного требования определен моментом востребования.

На практике большие трудности вызывает и вопрос о правовой природе взаимозачета, поскольку в законодательстве нет специальных норм, посвященных взаимозачетам. При этом стороны зачастую составляют протоколы (акты, соглашения) о взаимозачете, которые содержат нечеткие или просто юридически безграмотные формулировки.

Основной вопрос — является ли многосторонний взаимозачет сделкой?

Так, весьма широко распространено мнение (в том числе и в судебных инстанциях) о том, что подобный зачет не является сделкой, а лишь представляет собой один из способов организации взаимных расчетов между хозяйствующими субъектами. Так, например, по одному из дел апелляционная инстанция, отменяя решение суда первой инстанции, прекратила производство по делу, сославшись на то, что Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности рассмотрения споров, связанных с признанием недействительными протоколов взаимозачетов (погашения долгов), и что протокол взаимозачетов не является сделкой (договором) (см. Постановление Президиума ВАС РФ 20.06.00 N 7222/99)

Однако, подобное утверждение неверно.

В соответствии со статьями 153 и 154 Гражданского кодекса Российской Федерации сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделки могут быть двух — или многосторонними (договоры) и односторонними. Согласно пункту 1 статьи 420 названного Кодекса договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Оспариваемый протокол о зачете взаимных долгов по своей правовой природе является многосторонней сделкой (договором), поскольку прекращает гражданские права и обязанности сторон, носит экономический характер. Поэтому в силу статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации данный спор подлежит рассмотрению арбитражным судом. Именно такие выводы сделал Президиум Высшего арбитражного суда РФ в вышеуказанном деле, которые представляются совершенно обоснованными.

В заключение хотелось бы обратить внимание на порядок совершения зачета в процессе судебного разбирательства спора.

Судебная практика исходит из того, что зачет возможен и на стадии, когда спор уже рассматривается судом, однако он должен быть заявлен в особой форме: как встречный иск со всеми вытекающими отсюда последствиями (оплата госпошлины и т.д.). Одного заявления в данном случае (ст. 410 ГК РФ) является недостаточным, и в этом случае зачет судом не принимается.

Максим Смирнов, юрист пресс-службы компании «Гарант»

Валютный контроль операций с нерезидентами

«Бухгалтерский учет», 2008, N 9

Организация заключила договор с иностранной компанией? Это значит, что забот у бухгалтера прибавится. В том числе и потому, что зачастую именно бухгалтерам приходится делать дополнительную работу, связанную с выполнением требований валютного контроля.

В большинстве случаев внешнеэкономические отношения являются объектом государственного валютного контроля. В настоящее время эта процедура производится в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Объектом валютного контроля являются не только операции с иностранной валютой, но и сделки с участием нерезидентов, подразумевающие оплату в рублях.

Именно бухгалтерам приходится сталкиваться с операциями, подлежащими валютному контролю. Кроме того, нередко операции с нерезидентами в особом порядке облагаются налогами. Рассмотрим, какие вопросы бухгалтеры организаций, участвующих во внешнеэкономических отношениях, чаще всего задают аудиторам, и найдем на них ответы.

Контрагент — резидент или нерезидент? Для целей валютного контроля установлены особые понятия резидентов и нерезидентов. Они отличаются, например, от понятия налоговых резидентов, используемого для целей исчисления НДФЛ.

Читайте так же:  Выездные налоговые проверки факты

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 15.03.2007 N Ф04-1256/2007(32314-А03-19) указал на то, что, даже если сотрудник организации — иностранец находится на территории Российской Федерации длительный период и приобретает статус налогового резидента, с точки зрения валютного законодательства он продолжает оставаться нерезидентом. Поэтому при привлечении иностранных работников, во избежание претензий контролирующих органов, следует перечислять заработную плату на счета в банках. Исключение составляют лишь иностранцы, проживающие в России по виду на жительство, они в соответствии с нормами Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» являются резидентами.

Рассмотрим на примере следующей ситуации, как ведутся расчеты и исчисляются налоги по сделкам, заключенным с нерезидентами. Администрация бизнес-центра заключила договор аренды офисного помещения с новым арендатором. Из документов следует, что данный арендатор является аккредитованным на территории Российской Федерации представительством иностранной организации.

Иностранное представительство является налогоплательщиком и имеет ИНН (начинающийся с цифры 9). Расчеты с российскими поставщиками осуществляет в валюте Российской Федерации. На первый взгляд нет особых отличий от арендатора — российской организации. Но на практике все гораздо сложнее.

Бухгалтеру арендодателя (бизнес-центра) прежде всего нужно проверить, не освобождается ли от налогообложения НДС сдача в аренду офисного помещения такому арендатору.

Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 149 НК РФ предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным организациям, аккредитованным в Российской Федерации, не облагается НДС. Список стран, в отношении которых действует данная льгота, установлен Приказом МИД России и Минфина России от 08.05.2007 N 6498/40н. Нужно подчеркнуть, что освобождение от НДС предоставляется не по желанию арендодателя, а прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Поэтому договоры аренды с такими организациями не должны включать НДС.

При этом возникнет необходимость обеспечить раздельный учет НДС в соответствии с требованиями ст. 170 НК РФ. Бухгалтеру нужно проверить, описан ли в учетной политике порядок учета и налогообложения подобных операций. Если нет — следует принять дополнения к приказу об учетной политике организации в связи с появлением новых видов деятельности.

Важно иметь в виду, что освобождение от НДС предоставляется только в отношении аренды, но не распространяется на любые дополнительные услуги и платежи (коммунальные услуги, не включаемые в сумму арендной платы, телефонные переговоры, уборка и т.п.). Причем в Приказе МИД России и Минфина России N 6498/40н по каждой стране указаны конкретные типы арендуемых помещений, для которых действует льгота (как правило, это офисные помещения). Поэтому в договоре следует обособить облагаемые и не облагаемые НДС виды аренды и услуг.

Кроме того, необходимо незамедлительно (до получения предоплаты по данному договору) обратиться в уполномоченный банк для открытия паспорта сделки. Если сумма арендной платы может изменяться в зависимости от объема дополнительных услуг, паспорт оформляется без указания суммы сделки.

Впоследствии на каждое поступление средств от арендатора придется составлять справку о поступлении валюты Российской Федерации (в течение 7 дней с момента зачисления средств). А по окончании месяца, так как арендодатели признают реализацию на последний день месяца, — справку о подтверждающих документах (до 15-го числа следующего месяца). В справках необходимо ссылаться на соответствующий паспорт сделки.

Вторые экземпляры справок с пометкой отдела валютного контроля банка о принятии хранятся в организации. К моменту окончания договора суммы по справкам этих двух типов должны совпадать. Если окажется, что «иностранец» заплатил больше денег, чем требовалось по договору, санкции к арендодателю применяться не будут. Но ни в коем случае нельзя допускать, чтобы за нерезидентом оставалась задолженность. Это будет нарушением требования репатриации средств, за которое предусмотрена ответственность. Поэтому договор с такими арендаторами целесообразно заключать на условиях предоплаты.

Являются ли проводимые операции валютными операциями? Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень операций, относящихся к валютным. В него включены следующие операции:

Основным способом расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами — резидентами является безналичное перечисление денежных средств.

Перечень случаев, в которых можно рассчитываться наличными, установлен Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле». Он невелик, в этом перечне, в частности, не упомянуты расчеты с физическими лицами — нерезидентами по выплате заработной платы. Арендная плата от арендаторов — иностранных компаний также не включена в этот перечень. Поэтому в ситуации, которую мы рассмотрели выше, нельзя осуществлять с клиентом расчеты в наличной форме, даже с применением контрольно-кассовой техники.

Какова ответственность за нарушение валютного законодательства? Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Ответственность может применяться как к юридическим, так и к физическим, в том числе должностным, лицам.

Статья 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за следующие нарушения валютного законодательства:

До 1 января 2007 г. применялось наказание за невыполнение обязанности или нарушение порядка обязательной продажи части валютной выручки в виде штрафа на должностных и юридических лиц в размере от 75% до 100% суммы непроданной выручки. Однако с 1 января 2007 г. требование обязательной продажи части валютной выручки отсутствует.

За нарушение валютного законодательства может наступить и уголовная ответственность. Так, в ст. 193 УК РФ предусмотрено наказание за невозвращение руководителем организации из-за границы валютных средств, подлежащих обязательному зачислению (репатриации) на счет в уполномоченном банке (если рублевый эквивалент невозвращенных средств превышает 5 000 000 руб., возможно лишение свободы на срок до 3 лет). В данном случае наказание может быть применено не за нарушение срока репатриации, а именно за невозвращение средств.

В каких случаях репатриация денежных средств обязательна? Резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

  • получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или российских рублей, причитающихся в соответствии с условиями договоров за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
  • возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары, не полученные на таможенной территории Российской Федерации работы, услуги, непереданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Читайте так же:  Декларация 3 ндфл имущественный вычет квартира

Это требование распространяется как на иностранную валюту, так и на российские рубли.

Перечень случаев, в которых репатриация средств не является необходимой, установлен п. 2 ст. 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Кроме того, исходя из определения внешнеторговой деятельности требование репатриации выручки неприменимо в отношении договоров, которые предусматривают передачу товаров (работ, услуг и т.п.) резиденту-импортеру за пределами таможенной территории Российской Федерации (например, при условии поставки EXW).

В качестве установленного срока для получения или возвращения средств рассматривается срок исполнения соответствующего обязательства, предусмотренный в заключенном сторонами внешнеторговом контракте.

На практике нередки следующие ситуации. Зарубежный контрагент, отказавшись от поставки товара, возвращает российскому партнеру сумму, указанную в договоре. Но после того, как банки удержат комиссию, российская организация получает сумму, меньшую, чем была первоначально перечислена за рубеж (например, 9900 долл. США вместо перечисленных контрагентом 10 000 долл. США). Нарушается ли в этом случае требование о репатриации?

Федеральная таможенная служба в Письме от 12.02.2007 N 01-06/4703 разъяснила, что возврат денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары должен быть осуществлен без вычета банковских расходов и комиссий.

У бухгалтеров нередко возникает такой вопрос: последует ли наказание за несвоевременную репатриацию средств, если к моменту проверки денежные средства, пусть с опозданием, но уже поступили на банковский счет организации?

Генеральная прокуратура РФ в Письме от 22.06.2006 N 47-13-06 указала на то, что такое нарушение, как несвоевременная репатриация средств, нельзя отнести к длящимся. Штраф по данному основанию может быть наложен, даже если на момент проведения проверки деньги уже поступили, но это произошло позже установленного в контракте срока.

Что нужно сделать, чтобы не допустить несвоевременную репатриацию средств? Руководители организаций зачастую не имеют представления о том, какие действия следует предпринять для того, чтобы впоследствии можно было признать, что все меры для исполнения обязательств были приняты. Нередко они полагают, что можно ограничиться телефонными переговорами с контрагентом, задерживающим платежи.

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 18.01.2007 N А44-2079/2006-13а сделал вывод, что факт телефонных переговоров с должником является недостаточным основанием для освобождения организации от ответственности за несвоевременное поступление валютной выручки.

Федеральная таможенная служба в Письме от 10.01.2008 N 01-11/217 дает рекомендации, какие меры нужно предпринять, чтобы избежать неплатежей.

Еще в период подготовки к заключению внешнеторгового контракта следует навести справки о репутации будущего контрагента в торгово-промышленной палате и т.п. В условиях контракта рекомендуется предусматривать способы обеспечения исполнения контрагентом обязательств по сделке (неустойка, задаток и т.д.). А в процессе исполнения договора необходимо контролировать прохождение платежей и своевременность предъявления претензий.

После неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств контрагентом следует вести претензионную работу (переписку с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии). А после ответа на претензию или при истечении срока ответа направлять исковые заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы. Если по каким-либо объективным причинам возникает задержка с поступлением оплаты, можно заключить дополнительное соглашение к контракту, предусматривающее перенос срока платежа.

Отступное нерезидент валютный контроль

Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос: У организации имеется покупатель-должник (организация из Казахстана). Организация намерена уступить долг поставщику из Китая, которому должна организация. Правомерно ли заключить договор уступки права требования с нерезидентом?

Ответ: Заключить договор уступки права требования с нерезидентом можно. Нарушений в области валютного законодательства у организации не будет (непоступление валютной выручки на расчетный счет от покупателя), если по договору уступки поставщиком будут перечислены денежные средства, а договор уступки будет заключен до окончания срока действия контракта с организацией из Казахстана.
Провести взаимозачет в рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, без нарушения валютного законодательства не представляется возможным.

А.Н. Кошелева
АО «Руна»
Региональный информационный центр

Валютный контроль за операциями нерезидентов

Под валютным контролем понимается работа, которую выполняют специальные государственные органы и агенты в сфере соблюдения валютного законодательства, когда проводятся операции с использованием иностранной валюты. Все это помогает защитить российский рубль, сохранить планируемый в бюджете его курс по отношению к мировым валютам, что в конечном счете должно привести к стабильности экономики и ее прогнозируемому развитию.

Органами валютного контроля выступают два крупнейших государственных института страны — Центральный банк и Правительство России. А вот агентами валютного контроля выступают уполномоченные банки, подотчетные ЦБ. В принципе система построена логично: все крупные валютные операции сегодня проходят через банковские финансовые учреждения, так что они и требуют с участников сделок всю информацию и отчетность по проведенным операциям. А ЦБ ее потом консолидирует и обобщает.

Нерезиденты: определение и общие характеристики

Основным законом, который регулирует деятельность в данной сфере, является Федеральный закон № 1730-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», принятый еще в 2003 году и постоянно дополняемый и изменяемый в зависимости от целей и задач правительства.

К нерезидентам относятся:

  • физические лица, которые не являются гражданами РФ;
  • граждане РФ, которые постоянно не проживают на территории страны. Недавно слово «постоянно» получило математический окрас: если гражданин России более 183 дней проводит за границей, то он автоматически становится нерезидентом для целей валютного контроля;
  • юридические лица, которые зарегистрированы не в России и работают не в соответствии с законодательством нашей страны;
  • организации (например, общественные, межправительственные и дипломатические), которые не имеют статуса юридических лиц, зарегистрированные за пределами РФ и действующие в соответствии с законодательством той страны, где они зарегистрированы;
  • подразделения и представительства этих компаний и организаций, которые ведут свою деятельность на территории России.
Читайте так же:  Налог вычет налогового недвижимости ндфл платить дохода

Какие операции попадают под валютный контроль нерезидентов

Если валютные резиденты попадают под серьезный валютный контроль и должны постоянно отчитываться о движениях по своим счетам в иностранной валюте (а еще чего хуже, открытых в иностранных банках), то с нерезидентами такого уровня контроля добиться невозможно. Ну как можно обязать посольство Германии в России или представителей Гринписа отчитываться о движениях по своим счетам? Так что действующее в РФ валютное законодательство не устанавливает никаких специальных требований, касающихся осуществления нерезидентами платежей. Но только если эти платежи проходят в иностранной валюте.

А вот если нерезиденты осуществляют операции в рублях, тогда ситуация кардинально меняется — сразу возникает необходимость в формировании отчета. Есть даже специальная Инструкция Банка России, выпущенная в августе 2017 года под номер № 181-И, которая регулирует порядок представления нерезидентами своим банкам подтверждающих документов и другой информации при осуществлении таких операций.

Одна радость: это требование касается исключительно юридических лиц, о чем прямо сказано в п. 1.5. настоящей Инструкции. Так что физические лица могут спать спокойно в прямом и переносном смыслах этого слова. Даже если они и попадают в поле зрения проверяющих органов (например, взаимодействуя финансово с резидентами), то требование отчитываться предъявляется к резидентам, а не к ним.

Можно ли уступить права требования долга зарубежной компании

Предположим, российская компания имеет не погашенный перед ней долг по займу организации-нерезидента. Можно ли уступить права требования такого долга третьей компании?

Итак, ситуация следующая. Российская компания А имеет не погашенный перед ней долг по займу в рублях компании Б, зарегистрированной в Люксембурге. Возможно ли с точки зрения валютного регулирования заключение компанией А с компанией В договора уступки прав требования по долгу компании Б?

Какие документы необходимо предоставить для валютного контроля?

1. Если размер суммы сделки не превышает 200 тыс. руб. — достаточно сообщить банку код операции.

2. В случае, если сумма сделки от 200 тысяч до 3 миллионов рублей, то в банк необходимо предоставить договор, счет или акт.

3. При импортных операциях от 3 до 6 млн. рублей необходим договор для регистрации.

4. Если сумма свыше 6 млн., то договор необходимо регистрировать и при импортных и при экспортных операциях.

Регистрация договора пришла на смену составлению паспорта сделки, оформление которого отменено.

Договор цессии между нерезидентом и резидентом

  • Регистрация: 08.12.2004
  • Сообщений: 18531

По договорам цессии денежный поток от должника (рез 2) перенаправляется от первоначального кредитора (УБ 1) к новому кредитору (сначала нерез 3, и в конечном итоге — рез 4).
Итого имеем конечное взаимоотношение рез2 -> рез 4. На такие взаимоотношения ПС точно не оформляется.

Осталось только выяснить валюту аккредитивов. Если это рубли — вообще нет вопросов. Если валюта — надо читать ФЗ-173, ст.9. Но в пятницу — лениво.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Порядок действия сторон в случае уступки резидентом (компанией А) прав требования по контракту, заключенному с нерезидентом (компанией Б), новому кредитору (компании В), в случае, если новый кредитор является резидентом РФ, прописан в п. 12.2 Инструкции ЦБР № 138-И.

В таком случае компания А закрывает Паспорт сделки (далее – ПС) в порядке, установленном главой 7 настоящей Инструкции с учетом ряда особенностей, а компания В обязана оформить ПС.

Однако данный порядок в силу п. 12.3 Инструкции ЦБР № 138-И не распространяется на случаи частичной передачи резидентом своих прав по контракту. В таком случае первоначальный кредитор ПС не закрывает, а новый кредитор документы для оформления ПС в уполномоченный банк не представляет. Стороны действуют в порядке, установленном п. 12.4, 12.6, 12.7 Инструкции ЦБР № 138-И.

Применительно к рассматриваемой ситуации важно помнить, что в силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – ФЗ о валютном регулировании) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, указанных в ч. 1 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании. Поэтому взаиморасчеты между резидентами вне зависимости от валюты переводимого обязательства могут быть осуществлены только в рублях РФ.

Действия сторон в случае передачи резидентом (компанией А) всех своих прав по контракту, по которому оформлен ПС, путем уступки требования нерезиденту, регламентированы п.12.9 Инструкции ЦБР № 138-И.

В таком случае ПС закрывается компанией А после получения от компании В в полном объеме денежных средств, причитающихся резиденту в соответствии с условиями договора (контракта, соглашения, иного документа) об уступке требования и (или) в случае полного исполнения компанией В своих обязательств по договору полной уступки требований способом, отличным от расчетов.

При этом частичная уступка прав требования нерезиденту регламентирована п. 12.8 Инструкции ЦБР № 138-И.

Особо в Инструкции ЦБР № 138-И регламентированы случаи уступки резидентом РФ прав требования финансовому агенту (фактору). Порядок действий сторон в таких случаях регламентирован п.12.15 Инструкции.

Следует отметить, что описанный выше порядок применяется к случаям, когда по контракту между резидентом (компанией А) и нерезидентом (компанией Б) был оформлен паспорт сделки.

Штрафы за нарушение валютного законодательства

Штраф за незаконную валютную операцию устанавливается в размере от 75% от суммы сделки.

За необеспечение своевременного получения валютной выручки на расчетный счет, если эквивалент невозвращенных средств в российской валюте не превышает 9 млн. рублей, то штраф для организаций и ИП составляет:

1) 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы нарушения за каждый день просрочки;

2) от 75% до 100% от суммы сделки.

Должностные лица в случае нарушения будут оштрафованы на сумму от 20 до 30 тыс. руб.

При превышении лимита в 9 млн. рублей, начинает работать статья 193 УК РФ. Тяжесть наказания будет зависеть от суммы и наличия отягчающих обстоятельств.

Читайте так же:  Декларация по подоходному налогу ип

Комментарий

  • Регистрация: 27.11.2015
  • Сообщений: 38

А почему Вас это смущает? Смущает «надо ли оформлять ПС» при расчетах по цессии?

Если Вы повнимательнее почитаете, что является «предметом оформления ПС» (это 138-И, глава 5), то Вы увидите, что энтим предметом являются денежные расчеты между резом и нерезом, когда речь идет о:
— внешнеторговой деятельности реза ИЛИ
— кредитно/заемных отношениях реза с нерезом

Как видно — денежные расчеты по договорам «покупки/продаже чьих-либо долгов» ни под то, ни под другое не подпадают.

Ну да, так и есть. Группа 32 валютных операций. Да и то — когда речь идет только о расчетах между резом и нерезом (УБ под категорию «рез» — не подпадает). Что у нас в итоге получается по договорам переуступки? У нас получается движение денег по маршрутам:

Валютный контроль ужесточается. ТОП-5 важных правил, чтобы не попасть

Правовое регулирование валютных операций

Когда не нужен паспорт сделки

Между тем, поскольку валютное законодательство разрешает уступку прав требования по контракту на сумму 50 и более тыс. долларов США, на наш взгляд, такая уступка возможна и на сумму контракта менее 50 тыс. долларов США.

Более того, если новый кредитор (компания В) является нерезидентом и за уступку прав стороны осуществляют расчеты в иностранной валюте или в валюте РФ (валютные операции по смыслу подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 9 ФЗ о валютном регулировании), тогда, на наш взгляд, подлежат применению положения ст. 6 ФЗ о валютном регулировании о том, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений.

Если же новый кредитор (компания В) является резидентом, тогда необходимо помнить о запрете валютных операций между резидентами (за некоторыми исключениями), установленном ч. 1 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании. При этом к валютным операциям закон относит использование в качестве средства платежа валютных ценностей, т.е. иностранной валюты и внешних ценных бумаг (подп. «а» п. 9, п. 5 ч. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании). Иными словами, расчеты за уступку прав должны быть произведены в рублях РФ.

Следует отметить, что в качестве исключения из правила о запрете валютных операций между резидентами названы валютные операций между резидентами и финансовыми агентами (факторами) в рамках договоров финансирования под уступку права требования (факторинга) (п. 1 ч. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании). В частности, в ч. 4 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании указано:

«Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте в рамках заключенных между этими резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга), по которым резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами), были уступлены денежные требования иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся резидентам, являющимся в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с нерезидентами лицами, передающими этим нерезидентам товары, выполняющими для них работы, оказывающими им услуги, передающими им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

Таким образом, валютное законодательство в целом допускает заключение компанией А с компанией В договора уступки прав требования по долгу компании Б.

Ограничение состоит лишь в запрете валютных операций между резидентами, который тем не менее не касается валютных операций в рамках заключенных между резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга).

Объявление

  • Регистрация: 27.11.2015
  • Сообщений: 38

Кто контролирует валютные операции?

Комментарий

  • Регистрация: 08.12.2004
  • Сообщений: 18531

А почему Вас это смущает? Смущает «надо ли оформлять ПС» при расчетах по цессии?

Если Вы повнимательнее почитаете, что является «предметом оформления ПС» (это 138-И, глава 5), то Вы увидите, что энтим предметом являются денежные расчеты между резом и нерезом, когда речь идет о:
— внешнеторговой деятельности реза ИЛИ
— кредитно/заемных отношениях реза с нерезом

Как видно — денежные расчеты по договорам «покупки/продаже чьих-либо долгов» ни под то, ни под другое не подпадают.

Ну да, так и есть. Группа 32 валютных операций. Да и то — когда речь идет только о расчетах между резом и нерезом (УБ под категорию «рез» — не подпадает). Что у нас в итоге получается по договорам переуступки? У нас получается движение денег по маршрутам:

Какие сделки, подлежащие валютному контролю?

1. Переводы денежных средств или ценных бумаг через государственную границу.

2. Любые операции между нерезидентами и резидентами.

3. Сделки между нерезидентами в рублях.

4. Сделки между резидентами в иностранной валюте.

Комментарий

  • Регистрация: 27.11.2015
  • Сообщений: 38

По договорам цессии денежный поток от должника (рез 2) перенаправляется от первоначального кредитора (УБ 1) к новому кредитору (сначала нерез 3, и в конечном итоге — рез 4).
Итого имеем конечное взаимоотношение рез2 -> рез 4. На такие взаимоотношения ПС точно не оформляется.

Осталось только выяснить валюту аккредитивов. Если это рубли — вообще нет вопросов. Если валюта — надо читать ФЗ-173, ст.9. Но в пятницу — лениво.

Что делать, чтобы избежать нарушений?

1. Использовать для валютных операций соответствующий счет в уполномоченном банке.

2. Исключить взаиморасчеты в валюте между резидентами.

3. При осуществлении внешнеэкономической деятельности, предоставить в уполномоченный банк информацию о сроках выполнения договора и поступления валюты

4. При работе с нерезидентами, необходимо обеспечить возврат средств за невыполненные второй стороной обязательства, а также обеспечить получение средств в иностранной валюте за предоставленные услуги или поставленные товары.

5. Для переводов средств на счета, открытые за рубежом, необходимо предоставить уведомление налоговой об открытии счета, с отметкой о его получении.

Видео (кликните для воспроизведения).

Об этом и многом другом — смотрите наш ролик.

Источники

Отступное нерезидент валютный контроль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here