Подоходный налог сокращение

История НДФЛ в России

За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов.

Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год. Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 руб.

В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Последнее изменение произошло в 1984 году, когда необлагаемый минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма налога стала фиксированной – она варьировалась от 25 коп. с доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при уровне заработной платы в 101 руб. и выше. А сумма дохода, превышающая 100 руб., дополнительно облагалась по ставке 13%.

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

Первый законопроект 1 был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект 2 от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

Третий законопроект 3 поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект 4 , внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции «Справедливая Россия», был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

История развития подоходного налога в России – в инфографике.

Документы по теме:

Новости по теме:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»
  • Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»
  • Указ Президиума ВС СССР от 22 сентября 1962 г. № 497-VI «О перенесении сроков освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы»
  • Предлагается ввести прогрессивную шкалу налогообложения по доходам свыше 24 млн руб. вгод – ГАРАНТ.РУ, 26 марта 2015 г.
  • В Госдуму внесли очередной законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 18 марта 2015 г.
  • В Госдуму внесен законопроект об увеличении ставки по НДФЛ до 16% – ГАРАНТ.РУ, 16 марта 2015 г.
  • Выплаты работникам, привлекаемым по сертификатам из других регионов, освободили от НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 30 декабря 2014 г.
  • В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале налогообложения – ГАРАНТ.РУ, 25 октября 2013 г.

Материалы по теме:

Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии
В отличие от других социальных вычетов, вычет на уплату взносов по пенсионному страхованию можно получить и в налоговой инспекции, и у работодателя.

Новые правила налога на имущество физических лиц
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться из кадастровой стоимости недвижимости, что повлечет за собой его резкое увеличение.

НДФЛ
Одним из прямых налогов в России является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). На практике у налогоплательщиков возникает множество вопросов, связанных с его уплатой. Как рассчитывается ставка НДФЛ? Какие существуют сроки подачи декларации? И нужно ли ее подавать? Имеет ли физическое лицо право на налоговый вычет? Какие доходы освобождаются от налога? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем материале.

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора. Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:

  • в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
  • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
  • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.
Читайте так же:  Декларация 3 ндфл где взять вычет

4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства.

Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

Страховые взносы в ПФ ФР, ФСС РФ и ФОМС

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Соответственно, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, подлежит обложению страховыми взносами на общем основании.

Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, учитывая, что данная норма является аналогичной п. 3 ст. 217 НК РФ, полагаем, что, как и в случае с НДФЛ, не подлежат обложению страховыми взносами такие выплаты, как:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства;
  • дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина, Родюшкин Сергей

Способы снижения НДФЛ

Налог на доходы физических лиц установлен и регулируется главой 23 Налогового Кодекса РФ. Ставка НДФЛ варьируется от 9 до 35% в зависимости от типа доходов и вида налогоплательщика.

Самый распространенный пример — 13 % от зарплаты работника. Поскольку налоговым агентом по уплате данного налога является работодатель, естественно и очевидно его желание снизить размер «зарплатных» отчислений в бюджет, включая пенсионные и страховые взносы. Другой вопрос: каким образом работодатели пытаются платить рассматриваемый налог в минимальном размере? Ответ — повальное увлечение «серыми» зарплатами. Трудно найти в настоящее время работника, который за свою трудовую практику не сталкивался бы как минимум с предложением оплачивать его труд частично «зарплатой в конверте». Также трудно найти и директора, которого бы не вызывали на разговор сотрудники налоговой инспекции на комиссию, задающие, казалось бы, логичный вопрос — почему в компании такие маленькие зарплаты, едва выходящие немного за пределы МРОТ?

Читайте так же:  Когда надо сдавать отчетность ип

Решение проблемы высоких отчислений подобным образом всегда связано с необходимостью поиска наличных денежных средств на заполнение тех же самых конвертов, что в настоящее время для собственников бизнеса становится все сложнее и сложнее. Это отдельный момент и данная статья не направлена на его освещение, но в ней мне бы хотелось указать на возможности уменьшения размера отчислений НДФЛ путем использования законных инструментов, уже предусмотренных самим Налоговым кодексом. Многие из них, полагаю, в той или иной степени, уже давно применяются на практике. Нижеприведенные способы, буквально за исключением первого, будут полезны именно работодателям в поиске экономии на таком виде налога как НДФЛ.

Вычеты

Самым распространенным способом, а что главное — абсолютно законным, является применение налоговых вычетов. Их использование предусмотрено статьями 218-221 НК РФ, в них предусмотрены следующие виды: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные, вычеты при переносе на будущий период убытков (от участия в инвестиционном товариществе и от операций с ценными бумагами, иными операциями).

Суть его проста и не требует сложных объяснений — уменьшаем налоговую базу за счет вычета и платим меньше налога. В то же время, со стороны работника приходится приложить немалые усилия. Последнему вменена обязанность по подтверждению своего права на вычет, путем сбора пакета документов (покупка жилья, обучение детей, расходы на лечение и т.д.).

Процедура увольнения по сокращению

Процедура при этом предусмотрена практически такая же, как и в общих случаях. То есть:

  • служащего предупреждают о грядущем событии;
  • сотрудник пишет заявление;
  • на основе заявления готовится приказ по предприятию;
  • в последний рабочий день служащему выдаются все необходимые документы и деньги.

Предупредить об увольнении необходимо за два месяца до этого события и обязательно в письменном виде. Служащий должен расписаться под уведомлением, свидетельствуя, что ознакомлен с предупреждением и согласен с ним.

При этом служащий может в такой двухмесячный период найти себе другую работу и уйти с предприятия не дожидаясь истечения шестидесяти дней – это повлияет на финальные выплаты, соответственно будет разница и в том, удерживается ли НДФЛ с компенсации при сокращении работника.

Использование компенсаций

Статья 217 НК РФ содержит обширный перечень доходов физических лиц, не облагаемых рассматриваемым налогом. Особый интерес для работодателя представляет пункт 3 данной статьи, он говорит об освобождении от налогообложения различного рода компенсационных выплат (в том числе в пользу работников). Но. Выплаты должны быть предусмотрены законодательными актами РФ, субъектов, муниципалитетов (при их отсутствии – актами предприятия), а их не облагаемая налогом часть обязана находится в пределах установленных норм. Что можно компенсировать работнику в обычной деятельности? Самые распространенные случаи: возмещение работодателем расходов на проезд (в рабочих целях), возмещение затрат на телефонную/сотовую связь, компенсация использования личного транспорта, другого имущества.

Есть небольшая проблема: Налоговый кодекс РФ не содержит определения «компенсационные выплаты». Отсюда возникает вопрос, какие именно компенсации, выплачиваемые работнику, не облагаются налогом? Недавно вышедший Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016) 1 в своем разделе 2 (Разрешение споров, связанных с трудовыми и социальными отношениями) говорит о том, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей (тем самым раскрывая понятие компенсационных выплат). Ранее, это уже подтверждало Письмо Минфина России (от 28.08.2007 № 28-17/1269).

Пример. Зачастую работодатель при приеме работника договаривается с ним о том, что он включит возмещение расходов на использование личного транспорта в зарплату. Это гораздо проще и избавляет от бумажной волокиты, но, впоследствии, с этой «компенсационной части» приходится платить НДФЛ. Избежать налогообложения можно возмещая данные расходы сверху от з/п именно компенсацией.

Минус в том, что не облагаемый размер компенсации невелик. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 2 , не облагаемая база расходов за использования легкового автомобиля (с рабочим объемом двигателя св. 2000 куб.см.) составляет 1 500 рублей в месяц. Не много, но если учесть, что копейка рубль бережет, а работников с личным а/м может быть много — стоит попробовать. Естественно, что размер компенсации может быть и больше (не забываем установить нормы для своего предприятия внутренним локальным актом), но он уже будет облагаться налогом.

Компенсация отпуска и налогообложение

Если у работодателя возникла необходимость выплатить увольняющемуся служащему компенсацию за неиспользованный отпуск, он должен удержать НДФЛ из этой суммы.

Несмотря на наличие перечня компенсаций, не облагаемых подоходным налогом, данный вид выплаты в него не включен (абзац 7 пункта 3 ст. 217 НК РФ). Удержание НДФЛ производится в момент фактической выплаты работодателем суммы за неиспользованный отпуск, поскольку он, в данном случае, выступает налоговым агентом.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода, считается день выдачи денег через кассу компании либо их перевода на банковский счет работника.

Удерживается ли НДФЛ с зарплаты при сокращении штата?

При расторжении трудовых отношений по инициативе работодателя, который уменьшает количество своих сотрудников или должностных единиц, может возникнуть вопрос: удерживается ли НДФЛ с зарплаты при сокращении штата. Поскольку информация об этом будет одинаково интересна и полезна и работникам, и начальникам, давайте разберемся в вопросе подробнее.

Как уменьшить подоходный налог с зарплаты

Уменьшить исчисление подоходного налога с зарплаты могут не только те, кто приобрел недвижимость, но и другие граждане. Расскажем, как и кому еще можно снизить или освободиться от пошлины.

Льготой могут воспользоваться физлица, которые оплатили свое или лечение близких родственников, внесли деньги по договору ДМС для собственного лечения или членов семьи (ограничение – 120 тысяч рублей). Причем этот вычет суммируется с другими социальными. Если в одном году физлицом были истрачены средства на образование брата и на лечение жены, то в сумме могут компенсировать не больше 13 процентов из 120 тысяч.

Как еще можно снизить подоходный, уплачиваемый с зарплаты? Если в семье получает платное образование ребенок (неважно, будет ли это частная школа или высшее учебное заведение), то родитель, вносящий деньги, может получить вычет из 50 тысяч рублей. Когда в семье обучается двое и больше детей, то компенсация возможна за каждого, но в лимите 120 тысяч рублей в год. Вернуть НДФЛ можно и за свое образование (предел – 120 тысяч за 12 месяцев).

Важно знать: вычеты за учебу детей не добавляются к другим, то есть потратив на имплантацию зубов 120 000 и заплатив 40 000 за обучение ребенка, гражданин получит вычет из 160 000.

Также снизить подоходный налог, исчисляемый из зарплаты, могут родители, опекуны, усыновители. Согласно законодательству (статья 218 НК России), граждане с детьми имеют право получить льготу и уменьшить облагаемую базу при расчете НДФЛ на:

  • 1400 рублей – за первого и второго ребенка.
  • 3 000 – за третьего, четвертого и т.д.
  • 12 000 — если родной/усыновленный ребенок имеет инвалидность 1 или 2 группы и является несовершеннолетним или обучается (льгота действует, пока не исполнится 24 года).
  • 6 000 – если ребенок с инвалидностью на попечительстве.

Этот стандартный вычет гражданин может получать, пока его годовой заработок не превысит 350 тысяч рублей. После этого льгота перестает действовать до следующего года. Совместить стандартные вычеты нельзя, кроме тех, которые положены на детей.

Читайте так же:  Как начисляется налог на недвижимость физических

Если у ребенка только один родитель – мать или отец, то сумма льготы увеличивается в 2 раза. Также удвоить вычет можно, если один из родителей письменно откажется от льготы. Это возможно, если она положена. Если же второй родитель не трудоустроен и не платит НДФЛ, то получить такое уменьшение он не может, как и передать льготу.

В ситуации, когда у жены и мужа есть по ребенку от предыдущих браков, то их общий ребенок будет считаться третьим. База будет уменьшена не на 1400 рублей, а на 3000.

Получить льготу и снизить выплачиваемый НДФЛ могут некоторые категории граждан – инвалиды с детства, родители военнослужащих, которые погибли при исполнении, чернобыльцы и другие, узнать весь перечень можно в статье 218 НК.

Воспользоваться своим правом снижения НДФЛ могут также те, кто:

  • продает недвижимость раньше минимального срока владения;
  • уплачивает деньги за программу негосударственного пенсионного страхования;
  • занимается благотворительностью;
  • проводит операции с ценными бумагами и т.д.

Полный список тех, кто имеет право на вычеты, а также порядок их получения можно узнать на сайте ИФНС.

Страхование работника

Видео (кликните для воспроизведения).

Интересный, но неустойчивый в плане судебной практики способ — способ страхования работника по договорам добровольного личного страхования либо добровольного пенсионного страхования. В данном случае страхователем выступает работодатель, застрахованным лицом и выгодоприобретателем — работник, а страховщиком становится соответствующая страховая организация. Согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ страховые выплаты, получаемые работником не включаются в налоговую базу и НДФЛ с этой части не уплачивается.

К примеру, если договором добровольного пенсионного страхования предусмотрено ежемесячное получение страховых выплат, им вполне можно часть зарплаты работника выдать, а остальную часть, выплачивая непосредственно из средств работодателя. Из примеров положительной судебной практики по данному вопросу, можно привести следующие решения: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 июня 2011 г. по делу N А56-55221/2010, Постановление ФАС Московского округа от 9 сентября 2011 г. по делу N А40-10785/11-140-47.

Что нужно знать о выходном пособии?

Выходное пособие – это вид материальной помощи для уволенного сотрудника, на то время пока он не найдет новое место работы.

Поскольку в данном случае имеется ввиду расторжение трудового контракта по вине работодателя (а по основаниям, установленным статьей 178 ТК РФ), предприятие обязано выплатить сотруднику сумму компенсации.

При увольнении по соглашению сторон

Наличие соглашения сторон указывает на то, что руководство и работник сошлись во мнении о необходимости увольнения последнего. В связи с этим пособие по ТК РФ сотруднику не выплачивается. Но, как гласит часть 4 статьи 178 ТК РФ, работодатель может включить положение о выходном пособии в перечень прав работников в иных случаях, в том числе, по соглашению сторон. Оно закрепляется в трудовом либо коллективном договоре.

При сокращении штата

Сокращение штата – это уменьшение количества работников организации. В связи с этим сотрудникам, уволенным по данному основанию, полагается компенсация в виде выходного пособия.

Размер выплаты составляет:

  • среднемесячный заработок;
  • сохраняемая за работником средняя зарплата на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев с момента прекращения трудового договора.

Пособие рассчитывается в соответствии со статьей 139 ТК РФ и правительственного акта. Равняется нескольким среднемесячным зарплатам (как правило – двум).

Средний оклад рассчитывается исходя из суммы фактически начисленных работнику денежных средств и данных о том, какое количество времени он отработал за двенадцать предшествующих календарных месяцев (под ними понимается период с 1 по 30/31 число включительно, а в феврале – по 28/29). Также учитываются все иные формы выплат, независимо от их источников, применяемых конкретным работодателем.

В законе перечислены выплаты, которые не могут использоваться при расчете среднего заработка. Например, к ним относятся премии, больничные, пособия по беременности и родам и другие оплачиваемые дни отсутствия на рабочем месте.

Размер среднего заработка сотрудника не может быть меньше установленного законом прожиточного минимума. Также эта сумма не зависит от возраста, стажа или квалификационного уровня гражданина.

Если сотрудник отработал в организации менее 1 года, для расчета средней зарплаты и пособия учитывается время, в течение которого он официально числился в штате. В ситуации, когда гражданин трудился менее месяца до момента сокращения штата, для исчисления используется тарифная ставка или размер оклад.

Ликвидация предприятия

Российское законодательство под ликвидацией понимает вынужденное или добровольное, полное прекращение деятельности какой-либо организации (производственного предприятия или компании).

При такой форме закрытия юрлица, его права и обязанности не передаются другой организации, поэтому все работники, с которыми у него заключен трудовой договор, подвергаются увольнению с выплатой соответствующих компенсаций. Одной из них также является пособие.

Наиболее важная обязанность работодателя при ликвидации – это своевременное уведомление работника об увольнении в письменном виде, за 2 месяца до предстоящего прекращения деятельности.

Выходное пособие при ликвидации рассчитывается аналогичным образом, что и в случае сокращения штата работников. Также за основу берется среднемесячный заработок за 2 месяца, который составляет общую сумму пособия. Предполагается, что в течение этого периода сотрудник будет находиться в поиске работы.

Выдача денежных средств производится в день завершения трудовых отношений, когда готов полный расчет. Средства сотрудникам выплачиваются из бюджета работодателя, в котором заложена определенная сумма, расходуемая в случае ликвидации компании.

Выплата общей суммы выходного пособия осуществляется в следующем порядке:

  • пособие в день увольнения;
  • компенсационная выплата после истечения первого месяца, следующего за увольнением;
  • возмещение за второй месяц, которое является окончательным.

Однако, согласно трудовому законодательству, возникают случаи, когда работник может получать выплату и после истечения двух месяцев со дня увольнения. Если он в течение 2 недель с момента потери работы встал на учет в центре занятости населения, он может продлить срок содержания еще на 1 месяц.

Такое возможно, если в течение 2 месяцев для работника не нашлось подходящей должности. Выходное пособие в связи с ликвидацией не влияет на назначение выплаты по безработице.

Призыв на военную службу

Если аннулирование трудового договора сотрудника связано с его призывом на военную или альтернативную гражданскую службу, ему положено выходное пособие в размере средней зарплаты за 2 недели. Чтобы иметь право на данную выплату, призывник должен предъявить по месту работы повестку о явке в военкомат для отправки на службу.

На основании этого документа издается приказ о прекращении трудового договора по пункту 1 части 1 статьи 83 ТК РФ. По аналогии с описанными выше ситуациями, будущий военнослужащий получает причитающееся ему выходное пособие в день увольнения.

Если он отсутствует в это время на рабочем месте, соответствующие суммы должны быть перечислены не позднее следующего дня после того, как уволенный предъявит требование о расчете.

Для установления размера средней зарплаты используется сумма, начисляемая за обычный рабочий день в следующих случаях:

  • оплата отпусков;
  • выдача компенсации за отпуска, которыми работник не воспользовался;
  • другие случаи, предусмотренные ТК РФ, за исключением ситуации, когда определяется средний заработок в отношении служащего, для которого введен суммированный учет трудового времени.

Средний заработок высчитывается по правилу: дневная оплата, которую сотрудник получает в обычных условиях, умножается на численность дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем расчету.

Агентский договор

Еще один способ снижения размера уплачиваемого работодателем/собственником суммы НДФЛ, а точнее ухода он него — использование в деятельности компании агентов. Суть способа: предположим, в организации имеются сотрудники, занимающие должности менеджеров по поиску клиентов/покупателей и т.п., получающие наиболее высокие зарплаты. С ними расторгаются трудовые договоры, их регистрируют в качестве ИП на УСН с объектом доходы, на 6%. Между бывшим работодателем и ИП заключается гражданско-правовой договор. В рассматриваемом примере это может быть договор комиссии, агентирования, согласно которому ИП оказывает предприятию услуги по поиску покупателей, по продвижению товара/услуг на рынке.

Читайте так же:  Оплата налога на землю пенсионерами

Таким образом, вместо 13% НДФЛ с зарплаты работника, новоиспеченный ИП платит 6% (в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ). Путем нехитрых математических подсчетов можно вывести экономию не только по НДФЛ, но и в отношении остальных отчислений.

Этот способ можно применить и на других работниках, но он удобен именно в отношении сотрудников, чей уровень з/п каким-либо образом связан с результатом его деятельности. Иначе имеется риск признания заключенного договора с ИП трудовыми отношениями. Минус в таком подходе для работника: теперь на него не распространяются трудовые гарантии: отпуск, больничный, и т.д. Также, при работе с ИП, вместо работника, возникает новый документооборот. Не стоит забывать оформлять оказываемые услуги необходимыми первичными документами, а в случае с договором комиссии/агентирования и предусмотренным статьей 1006 ГК РФ отчетом.

Налоговое законодательство объемно и касается различных вопросов. С одной стороны это позволяет законодателю охватить налогообложением практически все сферы жизнедеятельности физических и юридических лиц. С другой же — позволяет изыскивать законные варианты экономии. В данной статье рассмотрено лишь несколько способов снижения НДФЛ и в основном они применимы для работодателя. Но это не закрытый список, при желании, можно выискать еще некоторое количество более или менее удачных примеров экономии рассматриваемого налога.

1. утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016

2.»Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (ред. от 09.02.2004)

Удержание НДФЛ с выходного пособия: облагается ли налогом выплата при увольнении?

Трудовое законодательство призвано защищать права работников. Если сотрудник вынужден уволиться по определенным основаниям не связанным с его решением, ему положено выходное пособие. Размер и порядок расчета данной выплаты установлены официально, но не во всех случаях ясно, должен ли работодатель удерживать НДФЛ с выходного пособия.

Действия сокращаемого работника

Поскольку уменьшение штата происходит пусть и ожидаемо, но зачастую болезненно и не слишком приятно для сотрудника, который, может быть, настроился провести на этом предприятии долгие годы, сокращенный служащий может решить получить от работодателя все, что ему по закону полагается.

Переход на другие должности

Прежде чем уволить сотрудника, который попадает под уменьшение должностей или численности, работодатель должен предложить ему перевод на другие вакансии, которые имеются на предприятии. Например, если сокращают количество старших менеджеров, могут предложить перевод на должности менеджеров среднего звена, младших или простых продавцов – то есть вакансии не обязательно должны требовать такой же хорошей квалификации и быть оплачиваемыми в таком же размере, что и прежняя работа.

Предлагать перевод нужно до тех пор, пока не закончатся свободные вакансии. Желательно, конечно же, и предложение о переводе, и отказ от него фиксировать письменно.

Увольнение по собственному желанию

Вообще-то такой вариант представляется маловозможным, поскольку при сокращении сотруднику полагается выплата выходного пособия, но если сотрудник договорится с работодателем о том, что получит дополнительные средства при расторжении договора, то вполне может пойти на досрочное увольнение.

Разумеется, НДФЛ с выходного пособия при сокращении в таком случае будет пересчитан совершенно иначе, поскольку меняется само выходное пособие. И, конечно же, чтобы получить какие-то дополнительные средства, сверх причитающегося по закону, требуется полное согласие работодателя, желательно зафиксированное в письменном виде.

По закону при досрочном увольнении полагаются выплаты, пропорциональные времени, оставшемуся до конца двухмесячного срока, но дополнительная компенсация не выплачивается.

Удерживается ли подоходный налог?

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении? Налог на доход физлиц – это сумма, высчитываемая с любого денежного прихода граждан (резидентов и нерезидентов Российской Федерации). В том числе, с выходного пособия увольняющегося сотрудника.

Однако не во всех случаях подоходный налог начисляется на пособие, а именно:

  • ликвидация компании;
  • призыв сотрудника на военную службу;
  • сокращение штата служащих;
  • изменение трудового договора руководителем, которое не устроило сотрудника;
  • нарушение прав работника, доказанное официально.

Согласно пояснениям Минфина России, НДФЛ с данных выплат не удерживается независимо от основания увольнения. Кроме того, указание на отсутствие удержания подоходного налога содержится в ст. 178 ТК РФ. Но работодатель вправе прописать дополнительные условия по поводу начисления НДФЛ в трудовом договоре.

Подоходный налог высчитывается с выходного пособия в следующих случаях:

  • превышение суммы компенсации размера трехмесячного заработка сотрудника;
  • увольнение по соглашению сторон;
  • расторжение трудового контракта с работником по его собственному желанию;
  • превышение или равенство суммы среднему заработку бывшего служащего.

Таким образом, применительно к выходному пособию, удержание из него НДФЛ актуально только в том случае, если размер выплаты превышает трехкратный средний заработок сотрудника. За основу расчета берется та часть суммы, которая превышает оплату труда.

Как рассчитать среднемесячный заработок для пособия?

По законодательству работодатель обязан выплатить сумму, состоящую из заработанного работником за месяц по среднему значению. Это означает, что необходимо подсчитать все деньги, выданные сотруднику за последний календарный год, и разделить их на двенадцать – по количеству месяцев. При этом во внутренних документах организации может быть предусмотрена надбавка к этой выплате, если, например, она составит меньше определенной суммы, или если работодатель устанавливает определенную фиксированную сумму при любом увольнении, вне зависимости от обстоятельств.

Начисляется ли НДФЛ при сокращении на эти дополнительные деньги? Согласно письмам Министерства финансов Российской Федерации №03-03-06/2/168 от 14.09.2009 года и от 15.12.2008 года и №03-03-06/1/546 от 26.09.2008 года, налоги на суммы сверх предусмотренных по законодательству выплачиваются в общем порядке.

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Работающие или граждане, получающие доход на территории России, должны платить подоходный налог с зарплаты или другой прибыли (если иное не установлено законом). Если человек трудоустроен и он является резидентом, то с его заработка работодатель ежемесячно отчисляет НДФЛ в размере 13-ти процентов. В случае, когда физлицо утратило статус резидента или не получило, то ставка налога выше – 30 процентов.

Не все знают, что граждане могут уменьшить пошлину и тем самым увеличить свою заработную плату при определенных обстоятельствах. Сделать это могут только резиденты. Нерезиденты не имеют права на такие льготы. Сегодня расскажем, как не платить подоходный налог с зарплаты или уменьшить его размер и как можно вернуть уплаченный ранее НДФЛ.

Как вернуть подоходный налог с зарплаты работающему гражданину – вопрос, интересующий многих. Возврат НДФЛ можно осуществить с помощью налогового вычета. Выделяют несколько их видов:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные и другие – полный список можно найти на сайте службы ИФНС.

С помощью вычета плательщик может уменьшить облагаемую базу (зарплату), из которой будут исчислять 13 процентов и тем самым сэкономить деньги или вернуть часть затраченных средств, если государство посчитает понесенные расходы полезными. То есть физлицо при определенных обстоятельствах может:

  • или уменьшить размер НДФЛ за счет уменьшения базы;
  • или получить компенсацию за понесенные расходы.

Как вернуть подоходный, уплаченный с собственной зарплаты? Можно обратиться к работодателю с заявлением и подтверждением права вычета или получить деньги через ИФНС.

В первом случае работодатель может или полностью освободить сотрудника от налога на некоторое время, или уменьшать НДФЛ каждый месяц, пока не исчерпается положенная сумма или не закончится льгота. Во втором случае компенсация будет выплачена сразу, но не в году понесения расходов, а в следующем.

Читайте так же:  Акт финансового контроля в бюджетном учреждении

Например, человек в 2019 году приобрел квартиру, значит, он имеет право на имущественный вычет (статья 220 НК РФ). Размер компенсации лимитирован – 2 млн рублей. Однако это не означает, что государство выплатит эту сумму. Максимально могут вернуть 260 тысяч рублей (13 процентов из лимита). Если квартира стоила дешевле, то возмещение сделают из уплаченной суммы, остальное можно получить в следующий раз.

Обратите внимание: Если недвижимость купили до 2013 года, то НДФЛ возмещают один раз независимо от того, использован весь лимит или нет.

Если дом, квартира приобретается в ипотеку, то гражданин может получить вычет и по телу кредиту, и по процентам. С 2013 года возврат осуществляют не более чем с трех миллионов, ранее покрывали всю сумму процентов. Если процентные выплаты будут меньше лимита, то физлицо сможет вернуть деньги только с уплаченной суммы и один раз. Перенести остаток нельзя.

Трудоустроенный гражданин может оформить компенсацию или через работодателя в 2019 году (когда был расход средств), или через ИФНС (в следующем 2020 году). Как можно вернуть подоходный налог с зарплаты сразу? Обратившись в ИФНС, так как в первом случае компенсация будет происходить поэтапно, за несколько месяцев.

Трудовое законодательство о сокращении

Согласно второму пункту восемьдесят первой статьи Трудового кодекса работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с сотрудником, если проводит уменьшение своего штата или общей численности штата.

Окончательный расчет с сотрудником

В последний рабочий день служащий должен получить на руки все документы, то есть трудовую книжку и справку о средней заработной плате, и причитающиеся ему деньги, а именно:

  • заработную плату, которая начислена по условиям трудового договора на текущий момент, включая все поощрительные меры, надбавки и тому подобное;
  • компенсацию за все неиспользованные дни календарного отпуска, которые начислены на текущий день;
  • выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

При этом при сокращении работников НДФЛ взымается с зарплаты, как и при выдаче обычной заработной платы ежемесячно, а вот выходное пособие налогами не облагается. В случае же если служащий использовал дни календарного отпуска за текущий год заранее, но еще за них не отработал, удержание ранее выплаченных отпускных не производится.

Дополнительные выплаты

p>Если через месяц после того, как его сократили с предприятия, служащий не найдет новое место работы, бывший работодатель обязан выплатить ему среднемесячный заработок.

Если после увольнения работник обратился в государственную службу по трудоустройству – и сделал это в течение четырнадцати дней, – а сотрудники этого предприятия не смогли за три месяца найти ему новую должность, то работодателя могут обязать выдать пособие в размере среднемесячного заработка и за этот третий месяц.

Какая сумма зарплаты не облагается подоходным налогом

Какая сумма зарплаты не облагается НДФЛ, уплачивают ли подоходный налог граждане, получающие минимальную плату? Согласно законодательству РФ, работающий не может получать меньше, чем установлено МРОТ, если он работает полный рабочий день. С первого января 2019 года – это 11280 рублей. Однако эта минимальная зарплата, которая должна быть необлагаемой, облагается подоходным налогом. Почему так происходит? Речь идет о начислении до выплаты пошлин. То есть, если физлицо получает 11 500 рублей, то уплатить проценты в казну необходимо. При этом если это резидент, то вычтут 13 процентов, а если нет, то 30.

К работодателю, если он придерживается норм статьи 133 ТК России, претензий быть не может. Если он платит минимальную зарплату, то он должен исчислять из нее НДФЛ – 13 процентов. Поэтому все граждане на данный момент вносят пошлину с полученного от работодателя дохода.

Не нужно платить пошлину при получении командировочных, если их размер не превысил установленный лимит – 700 рублей в РФ на сутки и 2 500 – за границей. А также при получении доходов, прописанных в статье 217 НК. В остальных случаях пошлина взимается.

Если сотрудник работает неполный рабочий день, на полставки и он резидент, то с его получаемого оклада все равно исчисляется 13 процентов, даже если зарплата ниже минимальной. Льготы возможны только тогда, когда есть право на вычет.

Кто освобождается от подоходного налога с зарплаты

Кто освобождается от подоходного налога с зарплаты, мы выяснили. Это лица, которые имеют право на получение вычета – имущественного, социального и других. Может быть как полное освобождение на несколько месяцев (например, при расходах на покупку жилья) или льготное уменьшение НДФЛ.

Получить льготы на подоходный налог можно через работодателя или через службу. В первом случае нужно собрать подтверждающие документы – на право собственности на новое жилье, чеки расходов и т.д. в зависимости от ситуации и обратиться в ИФНС для получения справки. После того как ее отправят (максимум через месяц), сотрудник может обратиться к работодателю и подать заявление вместе с подтверждением права на вычет. Льгота начнет действовать уже в этом или в следующем месяце. Получение компенсации НДФЛ через службу немного отличается. Подробнее о том, как можно получить возврат, читайте на сайте ИФНС или в наших статьях.

Обратите внимание: если уплаченные налоги за год меньше, чем полагающаяся сумма компенсации, то остаток может быть перенесен в следующий годовой период.

Некоторые категории граждан получили временное освобождение от НДФЛ. В 2019 году работники, занимающиеся уходом за детьми, пожилыми людьми – няни, сиделки – могут не платить пошлину со своих доходов. Также воспользоваться послаблением могут репетиторы. Лица могут работать, не оформляя ИП, однако они должны сообщить о своей деятельности в инспекцию.

Не платить подоходный могут и те, кто получает доход, который по закону не облагается. Речь идет о:

  • стипендиях и другой матпомощи для нуждающихся студентов, аспирантов и т.д.;
  • пенсиях и других социальных выплатах;
  • пособиях в связи с потерей работы (безработным);
  • алиментах на ребенка/детей;
  • финансовой помощи для работников и пенсионеров, но необлагаемая сумма ограничена до 4 000 рублей;
  • пособиях для беременных и молодых мам и т.д.

Полный перечень тех, кто не платит НДФЛ со своих доходов, – в статье 217 НК РФ. Отметим, что на льготы в этом случае могут рассчитывать и резиденты, и нерезиденты.

Доходы лиц, которые пострадали вследствие чрезвычайных ситуаций – стихийных бедствий, терактов и прочих – полученные с 1 января 2019, НДФЛ не облагаются. Послабление также касается членов семьи пострадавших и лиц, которые сдают им жилье в аренду, если стоимость аренды не выше суммы, которую назначило государство.

Видео (кликните для воспроизведения).

Лица, которые освобождены полностью или частично от НДФЛ, должны уплачивать другие пошлины – за транспорт, землю, имущество (если у них нет 100-процентных льгот). Оплатить налоги, начисленные или просроченные, можно онлайн у нас на сайте. Всего лишь нужно указать ИНН или УИН и электронную почту – это займет не более 5 минут.

Источники

Подоходный налог сокращение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here