Подоходный налог статус

Подоходный налог статус

Для предпринимателей – статус «09»

Для налогоплательщиков — налоговых агентов – статус «02»

Так как НДС перечисляется по итогам налогового периода, то в поле 110 необходимо указать «НС» Налог на доходы физических лиц Указывается статус налогового агента «02».

Предпринимателям, которые уплачивают НДФЛ за себя, необходимо указать статус «09»

В течение года при уплате авансовых платежей указывается значение «АВ», по итогам года – «НС» ЕСН, перечисляемый организациями Указывается статус «14»

При перечислении авансовых платежей необходимо указать значение «АВ», по итогам года — «НС» ЕСН, перечисляемый предпринимателями

Предпринимателям, которые уплачивают ЕСН за себя, необходимо указать статус «09».

При перечислении налога, начисленного с выплат сотрудникам, следует указать статус «14»

При перечислении авансовых платежей необходимо указать значение «АВ», по итогам года — «НС» Отчисления в Пенсионный фонд РФ Для организаций – статус «01»

Для предпринимателей – статус «09»

C 01.01.2014 Указывается статус «08»

При перечислении авансовых платежей необходимо указать значение «АВ», по итогам года — «ВЗ» Страховые взносы в ИФНС
c 2017 года Указывается статус «01» «пробел» Страховые взносы от несчастных случаев (НС и ПЭ) в ФСС
c 2017 года Для организаций и предпринимателей – статус «08» «пробел» Страховые взносы в ПФР
c 2010 года Указывается статус «14»
C 01.01.2014 Указывается статус «08» При перечислении авансовых платежей необходимо указать значение «ВЗ» Страховые взносы в ФОМС
c 2010 года Указывается статус «01»
C 01.01.2014 Указывается статус «08» При перечислении авансовых платежей необходимо указать значение «ВЗ» Страховые взносы в ФСС
c 2010 года Указывается статус «01»
(ФСС рекомендует «08»)
C 01.01.2014 Указывается статус «08» При перечислении авансовых платежей необходимо указать значение «ВЗ» Налог на прибыль

Для организаций – статус «01»

Для налогоплательщиков — налоговых агентов – статус «02»

При перечислении авансовых платежей необходимо указать значение «АВ», по итогам года — «НС»

Налог на имущество организаций Указывается статус «01» При перечислении авансовых платежей необходимо указать значение «АВ», по итогам года — «НС» Транспортный налог Для организаций – статус «01»

Для предпринимателей – статус «09»

При перечислении авансовых платежей (если региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей) необходимо указать значение «АВ», по итогам года — «НС» Страховые взносы от несчастных случаев
до 2017 года Для организаций и предпринимателей – статус «08», так как страховые взносы от несчастных случаев перечисляются в ФСС России

Указывается «0», так как взносы от несчастных случаев не являются налоговыми платежами. Единый налог на вмененный доход Для организаций – статус «01»

Для предпринимателей – статус «09»

Так как ЕНВД перечисляется по итогам налогового периода, то в поле 110 необходимо указать «НС» Единый налог при упрощенной системе налогообложения Для организаций – статус «01»

Для предпринимателей – статус «09»

В течение налогового периода необходимо указать значение «АВ», по итогам года — «НС»

(Приложение к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н)

Статус налогоплательщика в 2 НДФЛ

Всем знакомая форма 2-НДФЛ (справка о доходах) требуется везде, где необходимо подтвердить стабильность и размер дохода, наличие рабочего места в течение срока, превышающего 6 месяцев; а также для информирования о личных данных налогоплательщика, в качестве которого выступает физическое лицо.

Именно поэтому заполнение формы – обязательное и тщательное соблюдение всех нормативных требований. И об одном таком требовании мы сейчас и поведем речь.

Что такое статус налогоплательщика?

Для начала: кого считают «налогоплательщиком»? Глава 23 Налогового Кодекса РФ считает плательщиком НДФЛ (т.е. налога на доходы физических лиц) любое физическое лицо, которому выплачивают заработную плату, дивиденды, проценты и другие суммы от расположенных в России или за ее пределами источников доходов.

В качестве таких «источников» выступают:

  • работодатели;
  • заказчики, сотрудничающие с физическими лицами по гражданско-правовым договорам;
  • лица, арендующие у физических лиц имущество;
  • компании, держателями ценных бумаг или участниками которых являются физические лица, и т.д.

Кроме того, среди плательщиков НДФЛ выделяют:

  • резидентов. Это граждане, фактически пребывающие в России в течение года не меньше 183-х календарных дней. Для целей 23 главы НК годом считаются 12-ть следующих друг за другом месяцев.
    При этом указанный срок (183-и дня) не прерывают выезды за пределы РФ для получения лечения или образования, если их длительность не превышает 6-ти месяцев; выезды для реализации трудовых и иных договорных обязательств на месторождения углеводородного сырья, находящиеся в море;
  • военнослужащих, которые служат за рубежом, и командированных за рубеж сотрудников госорганов и органов местного самоуправления, которые признаются резидентами без учета длительности периода их фактического пребывания в России;
  • лиц, не удовлетворяющих вышеуказанным требованиям и, соответственно, не признаваемых налоговыми резидентами. Однако при этом им не запрещено извлекать доходы от источников, которые расположены в РФ. Тем более Налоговый Кодекс ставит нерезидентов в состав плательщиков НДФЛ.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Зачем необходима подобная градация?

Прежде всего, для подтверждения правильного использования налоговой ставки.

В частности, для лиц – нерезидентов Налоговым Кодексом ставка НДФЛ установлена на уровне 30%, за исключением частных случаев применения 13%-ной ставки.

Кроме того, эта градация обеспечивает правильное администрирование налогов.

Данные сведения обязательны для отражения их в справке 2-НДФЛ.

Сама же справка может подаваться:

  • налогоплательщиком по месту ее требования;
  • работодателем — всегда в Налоговую инспекцию для отчета об удержанных и перечисленных в бюджет суммах НДФЛ и в качестве подтверждения выполнения своей обязанности налогового агента.

Стоит отметить, что справка формы 2-НДФЛ составляется только:

  • российскими налоговыми агентами — юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частнопрактикующими нотариусами; и адвокатами, у которых имеется адвокатский кабинет;
  • обособленными подразделениями зарубежных юридических лиц, работающих на территории РФ.

Что указывать

Соответствующий статус составителя в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году и в дальнейшем проставляют согласно Приложению № 5 к приказу Минфина № 107н 2013 года.

Кстати, отметим, что с конца апреля 2017 года этот нормативный документ действует в новой редакции (приказ Минфина № 58н от 05.04.2017, действует с 25.04.2017 и частично с 02.10.2017). Причина – поправки в налоговое законодательство, куда с 01.01.2017 перешло большинство норм о страховых взносах во внебюджетные фонды (кроме в ФСС на травматизм). Поэтому статус составителя при оплате НДФЛ надо указывать с учётом этих изменений.

Таблица, расположенная ниже, поможет разобраться с проставлением статуса составителя в платежке НДФЛ 2019 года.

Читайте так же:  Алименты с имущественного налогового вычета
Уплата НДФЛ 2017: статус составителя документа
Код Ситуация 02 Организация/индивидуальный предприниматель выполняет свои обязанности налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (ст. 226 НК РФ и др.). То есть рассчитывает, удерживает и перечисляет в казну НДФЛ с доходов своего персонала и иных физлиц, которым они выплачены этой фирмой или коммерсантом. 09 ИП перечисляет в казну подоходный налог за себя 10 Частный нотариус перечисляет в казну подоходный налог за себя 11 Адвокат (адв. кабинет) перечисляет в казну подоходный налог за себя 12 Глава КФХ перечисляет в казну подоходный налог 13 Обычное физлицо уплачивает подоходный налог за себя в результате самостоятельного декларирования (3-НДФЛ) своих сторонних доходов 26 В рамках банкротства необходимо погасить задолженность по НДФЛ, которая включена в реестр требований.

· учредители (участники) должника;
· собственники имущества должника – унитарного предприятия;
· третьи лица.

В остальных случаях статус составителя в платёжном поручении по НДФЛ проставляют соответствующие кредитные учреждения, платёжные агенты.

Что указывать

Соответствующий статус составителя в платежном поручении по подоходному налогу и иным обязательным платежам в бюджетную систему в 2017 году и в дальнейшем проставляют согласно Приложению № 5 к приказу Минфина № 107н 2013 года.

Обращаем ваше внимание, что с конца апреля 2017 года этот нормативный документ действует в новой редакции. Изменения внёс приказ Минфина № 58н от 05 апреля 2017 года. Он действует с 25.04.2017 (и частично с 02.10.2017). Причина, по которой были обновлены трактовки кодов – поправки в налоговое законодательство, куда с 01.01.2017 перешло большинство норм о страховых взносах во внебюджетные фонды (кроме в ФСС на травматизм). По этой причине статус составителя надо указывать с учётом этих изменений.

Статус составителя 01 и 02
Код Ситуация 1 Применяют исключительно организации (ЮЛ), на которых лежит обязанность по уплате:

• налогов;
• сборов;
• страховых взносов;
• иных платежей, которые курируют налоговики.

2 Применяют не только организации, но и индивидуальные предприниматели, когда выполняют свои обязанности как налоговые агенты:

• по подоходному налогу с физических лиц (ст. 226 НК РФ и др.);
• НДС (ст. 161 НК РФ);
• налогу на прибыль (п. 3 ст. 275, п. 4 и 5 ст. 286 НК РФ).

Это те фирмы и ИП, которые в силу прямого указания закона обязаны самостоятельно рассчитывать, удерживать с выплаченных своему персоналу/ иным физлицам доходов НДФЛ и перечислять его в казну.

Как видно, проставление в платёжке статуса составителя – 01 или 02 – зависит от статуса – плательщик либо налоговый агент.

ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Гаспром» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 101 платежного поручения от 18 апреля 2020 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан статус плательщика – 01 (налогоплательщик).

Правильный статус плательщика – 02 (налоговый агент).

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

– копия платежного поручения от 18 апреля 2020 г. № 415.

Генеральный директор . Иванов . А.В. Иванов

Главный бухгалтер . Сидорова . А.С. Сидорова

Статус плательщика налогов и страховых взносов

Код плательщика в поле 101 Когда указывать
01 Организация перечисляет налоги (сборы, страховые взносы, которые администрируют налоговые инспекции) с собственной деятельности
02 Организации и предприниматели перечисляют налоги в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ за сотрудников
08 Организации и предприниматели перечисляют в ФСС взносы на «травматизм» за сотрудников
09 Предприниматель перечисляет фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за себя, а также перечисляет взносы за сотрудников

При заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов, адвокат, состоящий в адвокатском бюро и НЕ учреждавший адвокатский кабинет, в поле 101 должен указывать статус плательщика «09».

Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом. Несмотря на это, законодательством предусмотрена уплата налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов за налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов иными лицами. Следовательно, Адвокатское бюро может заплатить за адвоката страховые взносы.

Правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12-11-2013 г. № 107н. Они распространяются на всех, кто перечисляет платежи: плательщиков налогов, сборов и страховых взносов.

«01» или «02»

Практика показывает, что многие путаются, какой необходимо указывать в платёжке по НДФЛ статус составителя – «01» или «02». Здесь логика проста, и двух вариантов быть не может.

Так, код «01» предназначен исключительно для юридических лиц как субъектов, на которых лежит обязанность именно уплачивать налоги со своей деятельности, доходов. А в отношении подоходного налога у организаций такой обязанности нет. Они выступают лишь своего рода посредниками между бюджетом и персоналом/иными физлицами, которым выплачивают доходы.

Таким образом, организации выполняют по НДФЛ только обязанности налоговых агентов. А значит в большинстве случаев в платежном поручении по данному налогу в поле 101 проставляют код «02».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Какой ставить статус в поле 101 платежки

СТАТУС налогоплательщика в поле 101 в новой платежке при уплате налогов и страховых взносов

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.

Даны правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в распоряжениях в соответствии с приложениями № 1 — 4 к Приказу 107н, является обязательной к заполнению, а также информация, указываемая в реквизите » 101 » распоряжения, которая заполняется показателем одного из следующих статусов плательщика:

С 2017 года СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ получает НАЛОГОВАЯ

С 01-01-2017 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будет Федеральная налоговая служба.

Единый социальный страховой сбор — ЕССС, ЕРСВ — положения, касающиеся взимания взносов, приведены в новой главе 34 Налогового кодекса «Страховые взносы». База для начисления страховых взносов; плательщики взносов; объект обложения; расчетный и отчетные периоды останутся без изменений.

» 01 » — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — юридическое лицо;

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет образец заполнения декларации

«03» — организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица, за исключением уплаты таможенных платежей;
«04» — налоговый орган;
«05» — территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;
«06» — участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо, за исключением получателя международного почтового отправления;
«07» — таможенный орган;

» 08 » — плательщик — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющие перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами);

» 09 «» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — индивидуальный предприниматель;

«10» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — нотариус, занимающийся частной практикой;
«11» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
«12» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
«13» — налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — физическое лицо;
«14» — отменен ;
«15» — кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков — физических лиц;
«16» — участник внешнеэкономической деятельности — физическое лицо;
«17» — участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель;
«18» — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством РФ возложена обязанность по уплате таможенных платежей;

Заключение

В 2 НДФЛ вводится статус налогоплательщика : от 1 до 6. Он необходимо для правильного обложения сотрудников подоходным налогом и соблюдения иных норм НК РФ.

Статус составителя в платёжке: 01 или 02?

Практика показывает, что большую путаницу при заполнении поручения на уплату денежных средств вызывает проставление статуса составителя. 01 или 02. Наша консультация с учётом последних изменений в законодательстве снимает эту проблему раз и навсегда.

Оформление бланка поручения

Подоходный налог с физических лиц – это один из обязательных платежей в бюджет. Поэтому статус составителя по НДФЛ в 2019 году должен быть непременно указан в поручении на его перечисление.

В 2019 году бланк поручения на уплату НДФЛ, а также остальных налогов, сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды и т. д. утвержден постановлением Центробанка России № 383-П.

В случае перечисления НДФЛ статус составителя в платежном поручении проставляют в поле 101. Это самый правый верхний угол бланка.

При перечислении в бюджет НДФЛ статус составителя в 2019 году представляет собой двузначный числовой код.

И зменение статуса

В течение года сотрудник может изменить статус: из резидента стать нерезидентом и наоборот, из беженца стать гражданином России и получить резидентство. Как указывать такие перемены в справке 2 НДФЛ :

дождитесь окончания года;

укажите в справке 2 НДФЛ код, соответствующий последнего приобретенному сотрудником статусу;

пересчитайте НДФЛ за весь год согласно последним данным; так, если первый квартал вы снимали с его зарплаты 30%, а он добился резиденства, то пересчитайте первый квартал и далее удерживайте 13%;

если таковой образовался, верните излишне уплаченный налог лицу либо по его заявлению зачтите его в счет будущих удержаний;

при необходимости подайте пояснительную записку или уточнение в ИФНС, представив справки 2 НДФЛ (запросит инспектор в ходе проверки, если ему что-то будет непонятно или вызовет сомнения).

Какие последствия повлечет за собой неправильное указание статуса плательщика (поле 101) в платежном поручении на перечисление налогов

Может возникнуть недоимка по налогам, когда налогоплательщик является одновременно и плательщиком налога и налоговым агентом по этому налогу . Всё дело в том, что поступления по платежкам, в которых указаны разные статусы плательщика, налоговые инспекции учитывают на разных лицевых счетах. Поэтому, если статус плательщика указан неверно, во внутреннем учете инспекции поступившая сумма зачисляется в счет погашения задолженности, которой у организации (предпринимателя) может и не быть. При этом задолженность, в счет которой организация (предприниматель) направляла свой платеж, остается непогашенной.

Например, если организация (или ИП) одновременно являются налогоплательщиками и налоговыми агентами по НДС или ИП — по НДФЛ. Если в поле 101 платежного поручения такая организация вместо кода 02 укажет код 01, то как у налогоплательщика у нее возникнет переплата. Одновременно с этим у организации как у налогового агента образуется недоимка. В таком случае на сумму недоимки налоговая инспекция может начислить пени и штрафы (ст. 75, 122, 123 НК РФ).

Чтобы избежать этого, в инспекцию следует подать заявление об уточнении платежа. К заявлению приложите копию платежного поручения. Об этом читайте тему «Что делать, если в платежке на уплату налогов была допущена ошибка».

Можно поступить и по-другому:

  • сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;
  • затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2, 3, 7 ст. 75 НК РФ).

Критична ошибка в коде 101 имеет в двух случаях: 1) при перечислении НДС и 2) при перечислении НДФЛ предпринимателем. В остальных случаях ошибка в коде 101 не имеет значения! Главное правильно укажите КБК и подробно распишите поле 24 «Назначение платежа», чтобы по нему было ясно, куда отнести платеж.

Пример уточнения поля 101 платежного поручения на перечисление суммы налога

Организация в качестве налогового агента по НДС 18 апреля перечислила в бюджет сумму налога в размере 5000 руб. Статус плательщика в платежном поручении был указан неправильно: вместо кода 02 (налоговый агент) был указан код 01 (налогоплательщик).

Ошибка была обнаружена 16 мая при сверке расчетов с налоговой инспекцией. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер подготовил и направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой уточнить реквизиты платежного поручения.

Руководителю ИФНС России № 120
по г. Москве
Н.Т. Петрову

от ООО «Гаспром»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
ОГРН 10244567890123

Адрес (юридический и фактический):

610008, г. Киров, ул. Швецова, д. 20

Виды «Статуса налогоплательщика»

Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] утвердил к справке формы 2-НДФЛ справочник, обозначив в нем только 3 статуса плательщиков НДФЛ:

  • статус налогоплательщика 1. Если физическое лицо, относимое 23 главой Налогового Кодекса РФ к плательщикам НДФЛ, — резидент, т.е. лицо, прожившее в России в течение года, состоящего из 12-ти последовательных месяцев (т.е. не календарного года), не меньше 183-х календарных дней, то в справке формы 2-НДФЛ в ее разделе 2.3. «Статус налогоплательщика» проставляется код 1;
  • статус налогоплательщика 2. Данный статус присваивается тем, кто признается главой 23 Налогового Кодекса РФ нерезидентами, но одновременно с этим признается и плательщиком НДФЛ, если извлекает доходы от российских источников. Для подтверждения статуса нерезидента сотрудник должен представить работодателю соответствующие документы, имеющие юридическую силу и актуальность:
    1. вид на жительство;
    2. или разрешение на временное проживание в России;
    3. или миграционную карту и визу (или какой-то один из них документ);
    4. или другие документы, какие предусмотрены Федеральным законом № 115-ФЗ от 25.07.02 «О правовом положении иностранных граждан в РФ» или международными договорами РФ. Этот пакет документов должен содержать подтверждение на право иностранного физического лица находиться на территории РФ.
Читайте так же:  Возврат налога за квартиру

Однако из этого статуса исключаются те, кто не является налоговым резидентом, но при этом является высококвалифицированным специалистом

Заключение

Справка 2-НДФЛ очень важна и, прежде всего, для плательщика НДФЛ, т.е. для сотрудника. А потому ее заполнение налоговым агентом – важная процедура, требующая достоверности.

Одной ошибки будет достаточно, чтобы плательщику НДФЛ было отказано в кредитовании, в получении пособия по безработице, в возврате НДФЛ от государства с помощью имущественных и социальных вычетов, и т.д.

Кроме того, например, ошибка, допущенная в разделе «Статус налогоплательщика» может повлечь перерасчет НДФЛ с последующим его дополнительным взысканием.

Статус налогоплательщика в справке 2-НДФЛ

Если вы впервые заполняете форму 2 НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 02.10.2018г., у вас может возникнуть вопрос: а какой статус плательщика вписать в 2 НДФЛ и какое он имеет значение для обложения сотрудника налогом? В действительности от статуса зависит ставка НДФЛ и, соответственно, величина перечисляемого в казну налога.

Где указывать

В 2017 году действует бланк поручения на уплату налогов, а также сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды и т. д., который утвержден постановлением Центробанка России № 383-П.

Согласно его форме, статус составителя 01 или 02 проставляют поле 101. Это самый правый верхний угол бланка.

Видео (кликните для воспроизведения).

Статус составителя платёжки всегда представляет собой двузначный числовой код. Что касается перечисления по той или иной причине в казну НДФЛ, статус составителя – 01 или 02 – играет ключевую роль.

Ч то такое статус налогоплательщика в 2 НДФЛ

В соответствии со ст.226 Налогового кодекса России все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников , являются налоговыми агентами. Это значит, что они, будучи работодателями, платят персоналу трудовое вознаграждение, взимают с него НДФЛ и перечисляют в бюджет.

О такой деятельности работодатель обязан сдавать отчетность в ИФНС – по кварталам (форма 6 НДФЛ) и по году (справка 2 НДФЛ). Подробную информацию о полученных каждым сотрудником доходах указывают в справке 2 НДФЛ , а также об облагаемой базе, вычетам и, главное, величине удержанного подоходного налога.

На заметку! Одним из реквизитов справки 2 НДФЛ является код статуса налогоплательщика . Он нужен, чтобы различать граждан в зависимости от применяемых к ним ставок.

Текущий бланк справки утвержден ФНС России в приказе № ММВ-7-11/566 @ от 2 октября 2018 года. Согласно ему установлены 6 статусов плательщика.

Делаем выбор: «01» или «02»

Практика показывает, что многие путаются, какой необходимо указывать в платёжке именно по НДФЛ статус составителя – 01 или 02. На наш взгляд, здесь логика проста, и двух вариантов быть не может.

Так, код «01» указывают в платёжном поручении исключительно юридические лица, когда на них лежит обязанность уплачивать налоги со своей деятельности, доходов (+ взносы в фонды). А в отношении подоходного налога у организаций такой обязанности нет. Они выступают лишь своего рода посредниками между бюджетом и персоналом/иными физлицами, которым организация (ИП) выплачивает доходы. То есть источник НДФЛ не работодатель, а его сотрудник.

Таким образом, организации/ИП выполняют по НДФЛ только обязанности налоговых агентов. А значит в этом случае в платежном поручении по данному налогу в поле 101 проставляют код «02».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

НДФЛ: статус составителя в платёжке

При оформлении поручения на уплату НДФЛ статус составителя – обязательный элемент этого расчётного документа, который необходимо заполнить. Рассказываем, как проставить верный код с учётом последних изменений налогового законодательства.

К акие бывают статусы налогоплательщика в 2 НДФЛ

Графа «с татус налогоплательщика в справке 2 НДФЛ» находится в разделе 2, посвященном данным о физлице, и подразделяется на 6 категорий:

Таблица 1. Статусы плательщика в справке 2 НДФЛ

Расшифровка

Налоговый резидент России

Лицо, не имеющееся российского резидентства

Нерезидент, являющийся высококвалифицированным специалистом

Лицо, участвующее в госпрограмме по возвращению россиян на территорию РФ

Беженец (без резидентства)

Иностранец, трудящийся в РФ согласно патенту

Разберемся в нюансах каждой из категорий.

Статус 1

С татус налогоплательщика 1 в справке 2 НДФЛ – наиболее распространенный. К нему относятся обычные граждане страны, не выезжающие надолго за рубеж, а также иностранцы, сумевшие получить резидентство.

В ст.207 НК РФ четко указаны условия, при которых гражданин считается резидентом:

реальное нахождение на российской территории от 183 дней в двенадцати подряд идущих месяцах;

допускается выезд за рубеж до полугода в целях учебы, лечения и работы по добыче углеводородов.

Исключение из этой нормы – российские военнослужащие, госслужащие и работники муниципальных образований, работающие за рубежом.

Как считается период нахождения в стране – со дня въезда до дня выезда включительно, о чем было разъяснено ФНС России в письме № ОА-3-17/1702 от 24 апреля 2015 года. Никакой процедуры по фиксации срока пребывания нет, поэтому период рассчитывается на основании отметках, которые проставляются в загранпаспорте, миграционной карте и других документах лица.

Малышев Степан живет в России с рождения. В 2019 году он решил отправиться в путешествие. Он покинул страну 1 марта и вернулся 1 декабря. В итоге, если отсчитывать 12 подряд идущих месяцев от 1 марта, то он пробыл за рубежом:

  • 30 дней марта;
  • 30 дней апреля;
  • 31 день мая;
  • 30 дней июня;
  • 31 день июля;
  • 30 дней августа;
  • 31 день сентября;
  • 30 дней октября;
  • 31 день ноября.

Всего 274 дня. А в стране за этот же период будет находиться 1 марта, декабрь, январь и февраль – 91 день. Таким образом, господин Малышев утратит статус резидента. Но если в период путешествия периодически возвращаться на родину, то этого не произойдет.

Что означает наличие резидентства с точки зрения налогообложения:

облагаются доходы от российских и зарубежных источников;

действует ставка 13%.

Важно! Резиденты облагаются ставкой 13%, если иное не предусмотрено НК РФ.

Статус 2

Второй статус дается нерезиденту. Как правило, к ним относятся приезжие иностранцы, не собирающиеся жить в России, но получившие какие-либо доходы (например, выигрыши, призы либо гонорары). Ими могут быть и россияне, чаще находящиеся за рубежом, чем на родине.

Читайте так же:  Статус камеральной налоговой проверки в процессе

С точки зрения налогообложения отсутствие резидентского статуса означает:

облагаются только доходы от российских источников;

применяется ставка 30%, за исключением лиц из пп. 1-7 п.3 ст.224 НК РФ;

не действуют вычеты;

излишек уплаченного налога можно вернуть только по завершении календарного года через ИФНС.

Статус 3

Третья позиция – зарубежные специалисты с квалификацией, которые прибыли в России для работы по договору. Соответственно, они являются нерезидентами, но для них действуют следующие правила в отношении НДФЛ:

доходы – не менее 2 млн. руб. в год; а у преподавателей и научных специалистов – от 1 млн. руб. в год;

ставка налога – 13%.

Каждый работодатель самостоятельно оценивает квалификацию такого работника, опираясь на собственные критерии и представленные лицом документы – диплом, сертификаты, награды, рекомендательные письма и пр.

Важно! Если специалист будет извлекать на территории России иные доходы, помимо трудовых вознаграждений, то относительно них применяется тарифы согласно ст.224 НК РФ.

Например, специалист вдобавок к основной работе занялся частной практикой или выполняет заказы по гражданско-правовому договору под гонорар, либо открыл бизнес.

Статус 4

Четвертая категория – переселенцы. Речь идет о лицах, участвующих в госпрограмме по возвращению на Родину из постсоветских стран. Какие правила подоходного налогообложения касаются граждан под кодом 4:

статус переселенца подтверждается специальным свидетельством, которое им выдают при переезде в Россию; оно действует в течение 3 лет с даты получения;

налоговые вычеты применимы после перехода лица в позицию резидентов страны;

в зависимости от наличия или отсутствия резидентства остальные доходы облагаются 13-процентным либо 30-процентным тарифом.

Обратите внимание! Ваш бухгалтер должен следить за сроком действия свидетельства переселенца, чтобы не упустить его истечение и вовремя изменить код сотрудника в справке 2 НДФЛ.

Переселенцу можно трудоустроиться на Родине без получения разрешения на трудовую деятельность.

Статус 5

К следующей группе относятся беженцы. В 2014 году были внесены корректировки в НК РФ, и лица, получившие убежище в России, при извлечении доходов уплачивают 13% налога.

Особенности для бухгалтерии:

по иным доходам действуют общие тарифы для нерезидентов;

после получения статуса резидента можно претендовать на стандартные и остальные вычеты; для этого необходимо оформить документы в консульстве (например, потребуется переоформить документы на детей).

Если беженец прибыл из государства, подписавшего Гаагскую конвенцию, имеющиеся бумаги просто заверяются в консульстве апостилем.

Статус 6

Иностранцы, прибывшие в России и трудоустроившиеся либо открывшие бизнес на основании патента, входят в последнюю, шестую группу плательщиков. Патент для работы и ИП выдается только гражданам стран, с которыми у России установлен безвизовый режим (от остальных требуется разрешение на работу).

Жители государств – участниц ЕАЭС могут приступать к трудовой деятельности без оформления патента. К ним относятся страны:

Какие страны не требуют визы для въезда в РФ: Абхазия, Азербайджан, Аргентина, Босния и Герцеговина, Бразилия, Венесуэла, Израиль, Колумбия, Куба, Македония, Молдова, Никарагуа, Перу, Сербия, США, Таджикистан, Таиланд, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Хорватия, Черногория, Чили, Южная Корея.

Что важно для обложения НДФЛ:

главный документ для подтверждения статуса – патент;

в патенте указывается срок и территория разрешенной работы;

тариф для расчета – 13%;

в справке 2 НДФЛ правильно отразите доход – учтите получение лицом авансов и не допустите двойного подоходного обложения.

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. НОВОЕ ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ 2020
    Приведены правила заполнения полей платежного поручения2020 — платежки — для перечисления налогов НДФЛ, ЕНВД, УСН и страховых взносов в ПФ РФ, ФСС — соцстрах, ФФОМС — медстрах.
  2. Идентификатор начислений УИН , Идентификатор сведений физлица ИП
    Разъяснено новые правила указания в новых платежных поручениях в 2020 г. идентификаторов платежа УИН и ИП.
  3. ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ полей 104-110, 22 (код), 24 (назначение платежа) ПРИКАЗ 107н
    Приведены Правила для указания информации в реквизитах 104 — 110, «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, страховых сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
  4. Заявление об УТОЧНЕНИИ ПЛАТЕЖА в налоговую бланк
    Приведен бланк заявления, который подается в налоговую для уточнения ошибочно проведенного платежа по налогам.
Видео (кликните для воспроизведения).

15 июня 2015 15:07

Для чего поле 101? Для указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Вы платите налог или другой платеж в бюджетную систему РФ? Нет. Обычные услуги. Забудьте про поле 101.

11 ноя. 2016 13:17

16 янв. 2017 20:54

Здравствуйте. Поле 101 имеет значение только при уплате налогов, страховых взносов, госпошлины, т.е. где есть поле КБК. И то, даже если вы ошиблись, то платеж пройдет, если правильно указано КБК и назначение платежа. Критична ошибка имеет в двух случаях: 1) при перечислении НДС и 2) при перечислении НДФЛ предпринимателем. В остальных случаях ошибка в коде 101 не имеет значения!
Дивиденды акционерам — это не налоговый платеж, код поля 101 НЕ СТАВИТСЯ.

3 мая 2018 3:33

Здравствуйте. Поле 101 «Статус НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА !» указывают ТОЛЬКО при перечислении НАЛОГОВ и страховых взносов и госпошлины!

3 дек. 2019 14:41

Здравствуйте. Когда платите за товар/услуги, указываете КБК? Нет ведь! А чем Ваш платеж возврата средств отличается от оплаты товара/услуг? Ничем! Повторите обычный платеж, укажите в обосновании платежа «возврат ошибочно перечисленной суммы по договору № . «

Статус плательщика налога на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее — налогоплательщиками) в соответствии со статьей 207 НК РФ признаются физические лица:

· являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в отношении доходов, полученных из российских и зарубежных источников;

· не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 27 июля 2006 года №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ). При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Читайте так же:  Госпошлина при возврате прав после лишения

По законодательству Российской Федерации в целях налогообложения понятие «резидентство» связано не с гражданством или постоянным местом жительства, а с продолжительностью фактического нахождения на территории Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, граждане России могут не являться налоговыми резидентами, если находились на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, а иностранные граждане могут оказаться налоговыми резидентами, если провели на территории Российской Федерации более 183 дней. Однако для определения налогового статуса физического лица также необходимо учитывать нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Вопрос относительно того, какими документами подтверждается фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации в течение 183 дней в году, НК РФ непосредственно не урегулирован. Согласно статье 6.1 НК РФ, течение срока фактического нахождения на территории Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию Российской Федерации. Календарная дата дня отъезда за пределы Российской Федерации включается в количество дней фактического нахождения на территории Российской Федерации. Указанные даты устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина. Если соответствующие отметки отсутствуют, в качестве доказательства нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской Федерации, например, авиабилеты, железнодорожные билеты и так далее. Главное, чтобы указанные документы подтверждали фактическое количество дней пребывания в Российской Федерации в календарном году.

В Письме Минфина РФ от 3 мая 2005 г №03-05-01-04/120 указано, что для определения статуса налогового резидента Российской Федерации не имеют значения ни гражданство физического лица, ни причины, по которым он находится на территории Российской Федерации.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:

· на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства на территории Российской Федерации в текущем календарном году;

· на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства;

· на дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное местожительство за пределы Российской Федерации в текущем календарном году.

Под временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином понимается лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание. Основной документ, определяющий статус временно пребывающего в Российской Федерации иностранца, — миграционная карта, которая содержит сведения об иностранном гражданине, въезжающем в Российскую Федерацию, а также служит для контроля за временным пребыванием иностранного гражданина в Российской Федерации. Постоянно живущим в Российской Федерации иностранцем считается тот человек, у которого есть вид на жительство. Временно пребывающим на территории Российской Федерации считается иностранец, у которого нет вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Порядок подтверждения постоянного местопребывания был утвержден Приказом ФНС РФ от 8 сентября 2005 года №САЭ-3-26/439 (далее — Порядок подтверждения). В соответствии с указанным порядком подтверждение резидентства в Российской Федерации физических лиц, юридических лиц и международных организаций, имеющих такой статус по законодательству Российской Федерации, для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с иностранными государствами осуществляется ФНС РФ, уполномоченной Минфином РФ. Однако указанный приказ утратил силу связи с изданием Приказа ФНС РФ от 9 июня 2006 года №САЭ-3-26/[email protected], и на данный момент новый Порядок подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации не утвержден.

Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется по принципу «одного окна» только Управлением международного сотрудничества и обмена информацией ФНС РФ (пункт 3.2 Порядка подтверждения).

а) заявление в произвольной форме с указанием:

— календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;

— наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;

— фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;

— перечня прилагаемых документов и контактного телефона;

б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:

— решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

— приглашение и другое;

в) копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов;

г) таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации в произвольной форме;

д) дополнительно для иностранных физических лиц — копия документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации;

е) дополнительно для индивидуальных предпринимателей — копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица, заверенная нотариально (не ранее чем за 3 месяца от даты обращения с заявлением о выдаче подтверждения), и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП).

Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации может оформляться:

— в форме справки;

— путем заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства.

Согласно Правилам регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 года №713, российские граждане обязаны зарегистрироваться по месту пребывания в органах регистрационного учета.

Режим налогообложения в Российской Федерации доходов физического лица (гражданин Российской Федерации, гражданин иностранного государства или лицо без гражданства) зависит только от налогового статуса этого лица, а именно: является ли оно налоговым резидентом Российской Федерации или нет, и не обусловлен гражданской или национальной принадлежностью физического лица. Тем самым соблюдаются основные начала законодательства о налогах и сборах, установленные статьей 3 НК РФ, в соответствии с которым налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Разделение налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов является общепринятой мировой практикой для установления разных режимов налогообложения их доходов.

В Письме ФНС от 15 июня 2006 года №04-2-03/126 отмечено, что с учетом положений статьи 207 НК РФ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в определенном налоговом периоде, признаются налогоплательщиками в отношении доходов, полученных от источников в Российской Федерации. В случае получения доходов от источников в Российской Федерации, такое физическое лицо обязано выполнять требования статьи 23 НК РФ независимо от своего налогового статуса.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Источники

Подоходный налог статус
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here