Порядок исчисления и уплаты налога енвд

Величина физического и других показателей ЕНВД в 2019–2020 годах

Величина физического показателя ЕНВД в 2019-2020 годах продолжает оставаться основной переменной при расчете вмененного налога. Как считать физический показатель ЕНВД в 2019-2020 годах и от чего зависит размер вмененного налога, читайте в нашей рубрике «Порядок исчисления ЕНВД».

Общие правила расчета ЕНВД

ЕНВД — спецрежим, в рамках которого облагаются некоторые виды деятельности, например, розничная торговля, работа ресторанов, кафе, баров, бань, грузоперевозки, транспортные услуги. Особенность вмененки — размер налога к уплате рассчитывается не из реального дохода, а из предполагаемого.

Преимущество налога состоит в том, что предполагаемый доход зависит от ряда физических показателей (численность сотрудников, площадь магазина или кафе, количество автомобилей) и коэффициентов-дефляторов (они призваны регулировать налоговые поступления в бюджет в зависимости от инфляции и территории осуществления деятельности). То есть расчет вмененного дохода и уплачиваемого по нему налога тесно связаны с реальными условиями осуществления деятельности компанией.

По общему правилу налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако возможно и применение пониженных ставок.

Физические показатели для расчета ЕНВД устанавливаются в зависимости от вида деятельности. Правила расчета отдельных физических показателей рассмотрены в этой публикации.

Об особенностях расчета ЕНВД при изменении физического показателя расскажет публикация «Как считать ЕНВД, если изменился физический показатель».

ЕНВД можно совмещать и с другими налоговыми режимами, например, ОСН или УСН. Чтобы правильно рассчитать в этом случае физические показатели ЕНВД 2017-2018 годов и сумму вмененного налога к уплате, нужно организовать раздельный учет.

Как это сделать, читайте в материале «Как организовать раздельный учет при ЕНВД».

При раздельном учете с доходами не возникает сложности, а вот как быть с расходами, например, на бухгалтеров, которые задействованы в деятельности по всем налоговым режимам?

С этим вопросом вам помогут разобраться публикации:

«Вмененщик» может уменьшить сумму налога к уплате на размер страховых взносов, перечисленных за сотрудников. ИП как с работниками, так и без могут зачесть в счет ЕНВД взносы «за себя», в том числе уплаченные с дохода свыше 300 000 руб. за год.

Отметим, что ранее Минфин высказывался против включения 1% от «сверхдохода» в вычеты по ЕНВД и УСН. Однако в декабре 2015 года изменил свою позицию.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Здесь мы подготовили разъяснения и ссылки на нормативные акты, подтверждающие правомерность уменьшения ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов.

Если у вас возникнут споры с налоговыми инспекторами, то вы можете ссылаться на официальную позицию Минфина.

К сожалению, фиксированный платеж нельзя учитывать по частям в разных кварталах или переносить на следующий год. Об этом говорит Минфин.

В данном материале мы подготовили краткий обзор письма министерства.

Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы при наличии нескольких торговых точек, смотрите в этом материале.

ВАЖНО! Во всех публикациях мы приводим ссылки на законодательные акты, письма чиновников и судебные решения, чтобы в случае возникновения спора с инспекторами вы могли аргументировать свою позицию.

Коэффициенты-дефляторы К1 и К2

Коэффициенты-дефляторы в расчете ЕНВД призваны корректировать сумму налога в зависимости от 2 факторов. Коэффициент К1 учитывает уровень инфляции и повышает размер вмененного налога. Его устанавливает Министерство экономического развития ежегодно.

Подробнее о коэффициенте-дефляторе К1 можно узнать из этой статьи.

Коэффициент-дефлятор К2 устанавливают местные власти для каждого муниципалитета. Экономический смысл К2 — регулирование налоговой нагрузки на бизнес в зависимости от территориальных условий работы бизнесмена. Коэффициент-дефлятор К2 не может быть больше 1. Размер К2 можно узнать в местной ФНС.

Вычисление размера вмененного налога не представляет сложности. Единственный аспект, в котором могут возникнуть вопросы, — это расчет величины физического показателя ЕНВД.

Наша рубрика «Порядок исчисления ЕНВД» содержит обзоры законодательства и рекомендации экспертов, которые помогут вам верно рассчитать сумму ЕНВД для декларации и уплаты в бюджет.

Порядок расчета ЕНВД в 2019-2020 годах (пример, формула и др.)

Расчет ЕНВД не представляет труда даже для людей без экономического образования. Узнать, как рассчитать ЕНВД в 2019-2020 годах и какие могут возникнуть сложности в данных вычислениях, вы сможете из материалов нашей рубрики «Расчет ЕНВД».

Основная информация о ЕНВД

Прежде чем перейти к формуле расчета ЕНВД, вкратце напомним, что это за режим налогообложения. ЕНВД расшифровывается как «Единый налог на вмененный доход» и представляет собой специальный налоговый режим, порядок применения которого регулирует гл. 26.3 НК РФ. ЕНВД существует в налоговой практике страны почти 20 лет и пользуется популярностью у малого и среднего бизнеса, осуществляющего деятельность в сфере услуг.

Чтобы применять вмененку, предприниматель или организация должны соответствовать ряду критериев, определенных ст. 346.26 НК РФ: по виду деятельности, численности сотрудников и др. Кроме того, будущий «вмененщик» должен проверить, разрешен ли ЕНВД в его регионе (например, в Москве нельзя применять ЕНВД, так как этот налоговый режим здесь отменен).

Переход на вмененку добровольный: если компания оказывает услуги, по которым можно использовать спецрежим ЕНВД, то у нее остается право перейти на ЕНВД или использовать другие налоговые режимы.

ЕНВД можно совмещать с другими режимами налогообложения. Что касается налогов, плательщик вмененного дохода не платит НДС, НДФЛ (для ИП) или налог на прибыль (для организаций) по той деятельности, которая облагается ЕНВД. До 2014 года «вмененщики» не платили и налог на имущество, в настоящее время обязанность платить этот налог зависит от того, включена ли недвижимость «вмененщика» в кадастровый перечень.

«Вмененщику» пока разрешено не использовать в своей деятельности ККТ, а выдавать по просьбе клиента БСО.

Подробнее см. здесь.

Декларации плательщик вмененного налога сдает 4 раза в год – каждый квартал. Декларация ЕНВД проста в заполнении: нужно указать физический показатель, корректирующие коэффициенты, базовую доходность, КБК и ОКТМО, а также данные самой компании. Таким образом, сведения для расчета сумм к уплате вмененного налога и данные для налоговой декларации по ЕНВД совпадают.

Похожим на ЕНВД налоговым режимом является ПСН – патентная система налогообложения. Патент приобретается на ограниченный период времени, а после окончания срока его действия нужно снова подавать документы для получения патента. Стоимость патента также рассчитывается исходя из предполагаемого дохода. Чиновники предлагают ПСН как замену вмененке. У ПСН есть свои преимущества, однако в большинстве случаев расчет ЕНВД показывает, что вмененка выгоднее в силу наличия ряда особенностей, о которых вы можете прочесть в этой рубрике.

Где найти пример расчета ЕНВД в 2018–2019 годах

Наша рубрика «Расчет ЕНВД» содержит не только публикации об общих правилах исчисления вмененного налога, но и разбор отдельных нюансов на примере расчета ЕНВД в определенной сфере деятельности.

Читайте так же:  Фнс долги по налогам по инн

В большинстве розничных магазинов на стенде информации для потребителей указано, что торговая точка работает на вмененке. Почему ЕНВД для многих розничных продавцов является наиболее выгодным налоговым режимом? Ответ ищите в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».

Кризисная ситуация в российской экономике вынуждает налогоплательщиков экономить на всем. В целях снижения затрат «вмененщики» пытаются снизить размер аренды, а если это не получается, то переносят бизнес в другое помещение. Как платить ЕНВД при переезде магазина на новое место, читайте здесь.

ЕНВД в 2017-2018 годах может применяться для услуг в сфере грузоперевозок, ремонта и технического обслуживания транспортных средств, для автомоек. Подробнее о том, как применять вмененку при оказании услуг по перевозке грузов, читайте в этой статье.

А о том, какие физические показатели используются при расчете вмененного налога для станций СТО и автомоек, расскажет вам эта публикация.

Поскольку вмененку нередко совмещают с другими налоговыми режимами, например, упрощенкой или ОСН, то возникает вопрос: как учесть при расчете физического показателя численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала (например, бухгалтеров, юристов, охранников)?

Здесь мы подготовили ответ на этот вопрос с учетом разъяснений Минфина.

Мы уже писали о том, что на ЕНВД бизнесмен может уменьшить налоговое бремя за счет уплаченных страховых взносов. А что делать в том случае, когда вы переплатили взносы и зачли их в счет предстоящих платежей, расскажет вам эта публикация.

Вы также можете ознакомиться с правилами уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов – они представлены в статьях:

Нужно ли платить налог и подавать декларацию в случае приостановки деятельности расскажет наш материал «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Хотя законодательство не предусматривает расчет ЕНВД за год, налогоплательщику эта информация может потребоваться для анализа налоговой нагрузки и выбора оптимальной системы налогообложения. Поможет с расчетом ЕНВД за год наша статья «Как рассчитать ЕНВД за год-пример».

Читайте нашу рубрику «Расчет ЕНВД», будьте в курсе законодательных нововведений и предстоящих инициатив.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ (ЕНВД)

Согласно гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и применятся наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Виды деятельности обязанных применять систему единого налога на вменённый доход:

· оказание бытовых услуг;

· оказание ветеринарных услуг;

· оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· розничная торговля через магазины с площадью торгового зала до 150 м 2 ;

· оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м 2 , а также через объекты не имеющих зала обслуживания посетителей;

· оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 транспортных средств;

— организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек

— организации, в которых доля участия других организаций составляет по более 25 %.

— ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента

-организации и ИП, осуществляющие услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты следующих налогов:

-для организаций — НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций;

-для индивидуальных предпринимателей — НДС, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Плательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщики единого налога обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Вмененный доход — доход, приписываемый владельцу актива, который мог быть отдан в аренду кому-нибудь другому с целью получения денежного дохода, но в действительности собственник использует этот актив сам. Примером вмененного дохода является рентная стоимость жилого фонда, принадлежащего самим жильцам.

Объектом налогообложения признается вмененный доход. Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по виду деятельности и величины физических показателей. Основные понятия, применяемые для целей налогообложения: Вмененный доход — потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Налоговым периодом признается квартал. Единый налог уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Базовая доходность ЕНВД —представляет собой величину доходности за месяц на выбранную единицу физического показателя.

Физический показатель базовой доходности (число сотрудников, площадь торговых помещений, численность автопарка и т.д., в зависимости от вида работ и услуг, предоставляемых ИП)

· коэффициент-дефлятор, единый для всех предприятий, устанавливается на текущий год Правительством РФ

· корректирующий коэффициент, утверждённый по каждому виду услуг органами местного самоуправления для своего региона, сроком на 1 год и более

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10371 — | 7654 — или читать все.

Порядок исчисления и уплаты ЕНВД

РЕКОМЕНДАЦИИ

Для франчайзи-партнера по выбору системы налогообложения и ведению бухгалтерского и налогового учета

ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) — это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Он предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:

· на территории осуществления вами предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

· в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, то вы обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Читайте так же:  Налоговое законодательство уклонение от уплаты налогов

Какие налоги заменяет ЕНВД?

Если вы применяете систему налогообложения в виде ЕНВД, то вам не надо платить следующие налоги (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Для организаций Для индивидуальных предпринимателей
Налог на прибыль — в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД
НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением «ввозного» НДС, уплаченного на таможне)
Налог на имущество организаций — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД Налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД
ЕСН — в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД ЕСН — в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД

Все иные налоги вы платите в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:

— НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Вы также обязаны выполнять функции налогового агента, к примеру, уплачивать НДФЛ за своих работников.

Отметим, что плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2007 N 03-02-07/1-465, от 12.10.2006 N 03-11-04/3/447).

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете) никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

Плательщики ЕНВД применять ККТ больше не обязаны.

Налоговая база

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода.

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2.

Формула расчета налоговой базы:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ — налоговая база;

БД — базовая доходность;

К2 — корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Налоговый период

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Налоговая ставка

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты ЕНВД

Сумму ЕНВД вы обязаны исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

где НБ — налоговая база;

С — ставка налога.

Налоговые вычеты

Исчисленный по итогам налогового периода налог вы вправе уменьшить на следующие суммы:

1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Рассчитать сумму ЕНВД, которую вам следует уплатить в бюджет, поможет одна из формул, приведенных в таблице:

Налогоплательщик Расчет ЕНВД к уплате в бюджет
Организация 1. ЕНВД (УП) = ЕНВД (НБ) — СВОПС — ПВН, если (СВОПС + ПВН) 0,5 ЕНВД (НБ)
Индивидуальный предприниматель 1. ЕНВД (УП) = ЕНВД (НБ) — СВОПС – СВОПС (ИП) — ПВН, если (СВОПС + СВОПС (ИП) + ПВН) 0,5 ЕНВД (НБ)

ЕНВД (УП) — окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет;

ЕНВД (НБ) — ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;

СВОПС — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за работников;

ПВН — пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам;

СВОПС (ИП) — страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Дата добавления: 2017-02-28 ; просмотров: 813 | Нарушение авторских прав

Ставки налога, порядок исчисления и уплаты ЕНВД

Плательщики налога, базовая доходность

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Система налогообложения в виде ЕНВД установлена для отдельных видов деятельности гл. 26.3 НК РФ и вводится нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и примнется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренных законодательством РФ.

Плательщики ЕНВД — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ, где введен ЕНВД на следующие виды деятельности:

— оказание бытовых услуг (ремонт обуви, часов, ювелирных изделий и т. д.) — 7500 руб. в мес. — базовая доходность;

— оказание физическим лицам услуг парикмахерских, медицинских косметических и ветеринарных услуг – 7500 руб. в мес.;

— оказание услуг по ремонту технического обслуживания и мойки автомобильных средств – 12000 руб. в мес. на 1 работника включающего предпринимателя;

— оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платежных стоянках – 50 руб. с м 2 в мес.;

— оказание транспортных услуг по перевозке грузов 6000 руб. в мес. на 1 транспортное средство;

— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров 1500 руб. 1 посадочное место;

— розничная торговля, осуществляемая на объектах стационарной и нестационарной торговой сети, при этом площадь торгового места не должна превышать 5 м 2 — 9000 руб. торговое место;

— оказание услуг общественного питания, имеющего залы обслуживания -1000 руб. с м 2 ;

— распространение рекламы наружной любым способом – 3000 м 2 ;

Законом субъектов РФ, а затем и постановлением муниципалитетов проводится классификатор услуг населению.

Читайте так же:  Дата налогового периода в платежном поручении

Плательщики налога должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции.

Введение ЕНВД представляет собой освобождение от уплаты налога: для организаций – соц. выплаты, имущественные выплаты, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС, страховые взносы.

Однако транспортный налог уплачивается. НДС в данном случае относится на себестоимость продукции.

Если налогоплательщик начинает свою деятельность не с начала налогового периода, то налог уплачивается с того месяца в котором начата данная деятельность.

Сумма налога определяется плательщиком на основании бух. учета самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода.

Ставка единого налога установлена 15% от вмененного дохода.

Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговой орган расчет суммы налога по специальной форме, в котором указывается:

1) какими видами предпринимательской деятельности будет заниматься индивидуальный предприниматель.

2) к какой зоне он относится по месту расположения и какой у него по данному виду деятельности установлен к2 –коэффициент базовой доходности.

Например, ремонт скважин 1 зона — 0,75 2 зона — 0,5625 3 зона — 0,375

Ремонт и покраска обуви: 1 зона — 0,5 2 зона — 0,375 3 зона — 0,25

С 1января 2010 г. к2 отменен.

Налоговый период квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 мес. следующего налогового периода, исчисленная сумма единого налога уменьшается, но не более чем на 50% налогоплательщиками на:

— величину страховых взносов на обязательного пенсионного страхования, уплаченные за это период по вознаграждению своим работникам и по собственным доходам предпринимателя;

— сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Льгот по данному налогу нет.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9762 — | 7584 — или читать все.

Порядок исчисления и сроки уплаты енвд

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата ЕНВД производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых выплат на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде, а также на сумму фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более, чем на 50% от суммы налога. ЕНВД зачисляется на счета органов Федерального казначейства с последующим распределением по бюджетам.

Особенности расчета ЕНВД в 2018-2019 годах для ИП и компаний

Расчет ЕНВД в 2017-2018 годах для ИП и организаций не претерпел значительных изменений. Главная новость, которую должны учитывать бухгалтеры в работе – значение коэффициента-дефлятора К1 на соответствующий год. Для 2017 года значение этой величины можно посмотреть в публикации «Установлены коэффициенты — дефляторы на 2017 год».

Дефлятор на 2018 год см. здесь.

Налоговая ставка по вмененному налогу определяется согласно НК РФ. Максимальная ее величина составляет 15%, но у регионов с 2016 года есть право снижения ставки до 7,5%. Подробнее о ее размере можно узнать из этой статьи.

Налоговая база – обязательный элемент любого налога. Какие показатели входят в налоговую базу по ЕНВД и какие особенности нужно учесть при определении налоговой базы, расскажет публикация «Расчет налоговой базы ЕНВД в 2017 году».

А чтобы вы правильно могли рассчитать вмененный налог, мы подготовили специальный материал .

Данная публикация содержит информацию о том, как рассчитать ЕНВД для соответствующего года с приведением примеров и ссылок на нормативные акты, чтобы в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов вы могли обосновать свои подсчеты.

Как рассчитать налог при ЕНВД, по какой формуле

Расчет ЕНВД имеет свои нюансы: формула расчета ЕНВД включает в себя как реальные показатели бизнеса (численность сотрудников, количество единиц транспорта, площадь магазина), так и предполагаемые – месячную доходность деятельности. Это фиксированная сумма, которую рассчитывают чиновники, она меняется довольно редко. А для учета инфляционных процессов и местных особенностей деятельности используются коэффициенты-дефляторы: К1, который устанавливает Минэкономразвития, и К2 – его определяют муниципальные чиновники.

Для расчета ЕНВД необходимо знать налоговую базу. Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД – читайте здесь.

Редко какая компания начинает свою работу с первого дня нового квартала. В связи с этим возникает вопрос: а как нужно считать вмененный налог, если фирма начала свою работу в середине месяца? Подробный ответ со ссылками на разъяснения Минфина дает статья «Если новый бизнес начат в середине месяца, ЕНВД считают только за отработанные дни».

ВАЖНО! Изменять размер вмененного налога к уплате в зависимости от фактически отработанных дней компания может только в начале своей деятельности в качестве «вмененщика» или при закрытии бизнеса на ЕНВД. Читайте подробнее об этом в материале «Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней».

Итак, вы перешли на ЕНВД и хотите знать, как без ошибок рассчитать налоговую базу по ЕНВД и оградить себя от придирок налоговых инспекторов? Тогда вам нужно прочесть эту публикацию.

У вмененки есть один несомненный плюс, благодаря которому этот спецрежим в некоторых случаях выгоднее, чем ПСН, которую также можно применять для многих видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Плательщик ЕНВД может уменьшить налог к оплате на сумму страховых взносов. Как это сделать, расскажет вам статья «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

Если вы являетесь руководителем компании и хотите проверить работу ваших бухгалтеров, то вам пригодится наша статья.

Данная публикация содержит формулу расчета вмененного налога, ссылки на регулирующие расчет законодательные акты, размеры коэффициентов-дефляторов и сам калькулятор для расчета ЕНВД. Зная размер физического показателя, вы можете рассчитать налог к уплате. Калькулятор будет полезен не только руководителям, но и бухгалтерам – используйте его для проверки своих вычислений.

Величина физического показателя ЕНВД

Для фирмы на ЕНВД величина физического показателя 2017-2018 годов имеет решающее значение при расчете налога. Остальные составляющие формулы для расчета ЕНВД определяются законодательством, а вот физический показатель для декларации по налогу предоставляет сама фирма.

В связи с этим возникают вопросы: что такое физический показатель, чем отличаются физические показатели разных видов деятельности и как правильно определить их размер.

Ответы на все эти вопросы есть в этой статье

С величиной физического показателя ЕНВД тесно связано понятие «базовая доходность» — предполагаемый доход в месяц на единицу физического показателя.

В статье «Базовая доходность ЕНВД в 2017 году» вы найдете формулу расчета вмененного налога и размеры базовой доходности для всех видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.

Практические задания

1. В собственности организации, перешедшей с 1 января 2013 года на упрощенную систему налогообложения (в качестве объекта налогообложения выбраны доходы за минусом расходов), имеется три объекта основных средств:

Читайте так же:  Налоговый вычет за лечение зубов через госуслуги

№ 1 – первоначальная стоимость — 20 тыс. руб., срок полезного использования – 2 года, срок фактической эксплуатации – 6 месяцев; № 2 — первоначальная стоимость — 100 тыс. руб., срок полезного использования – 5 лет, срок фактической эксплуатации – 1 год; № 3 — первоначальная стоимость — 400 тыс. руб., срок полезного использования – 20 лет, срок фактической эксплуатации – 8 лет. По указанным объектам применялся линейный метод начисления амортизации. Кроме того, в июле 2011 г. приобретен еще один объект основных средств (№ 4) первоначальной стоимостью 120 тыс. руб. Определить остаточную стоимость указанных объектов основных средств, а также величину расходов на приобретение основных средств для отчетных периодов 2013, 2014 и 2015 годов.

2а. По итогам отчетного периода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 60000 руб. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых организацией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 25000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались. Определить сумму авансового платежа по единому налогу.

2б. По итогам отчетного периода организацией, применяющей УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 75000 руб. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых организацией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 40000 руб., сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности – 12000 руб. Определить сумму авансового платежа по единому налогу.

3а. По итогам года организацией, применяющей УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, получены доходы 7000 тыс. руб. Расходы составили 6000 тыс. руб. Определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

3б. По итогам года организацией, применяющей УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, получены доходы 5200 тыс. руб. Расходы составили 4900 тыс. руб. Определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

4. По итогам 2012 года организацией, применяющей УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, получены доходы 7000 тыс. руб. Расходы составили 8700 тыс. руб. По итогам 2013 года налогоплательщиком получены доходы в сумме 9000 тыс. руб. Расходы составили 6500 тыс. руб. Определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет в 2012 и 2013 годах, а также сумму убытков, переносимых на 2013 г. и последующие годы.

5. Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению, уплачивает единый налог на вмененный доход. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб. В январе 2013 г. численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 10 чел., в феврале – 12 чел., в марте – 15 чел. Значения корректирующих коэффициентов: К2=0,6, К1=1,569. За рассматриваемый период сумма уплачиваемых организацией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 27000 руб. Определить сумму ЕНВД за I кв. 2013 г.

6. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, если магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 120 м 2 , в том числе торгового зала – 65 м 2 . Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1800 руб. Значения корректирующих коэффициентов: К1=1,569; К2=0,7.

7. Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов. На 1 января 2013 г. на балансе организации числятся 15 автомобилей. За I квартал организация перечислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 50 тыс.руб. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 6000 руб. Значения корректирующих коэффициентов: К1=1,569; К2=1,0. Рассчитайте сумму ЕНВД за I кв. 2013 г.

8. Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю продовольственными товарами (площадь торгового зала 50 м 2 ). За II квартал по данным бухгалтерского учета имеются следующие показатели:

— расходы по продаже товаров – 800 тыс.руб.;

— выручка от реализации товаров оптовой торговли — 1500 тыс.руб. при покупной стоимости товаров – 750 тыс.руб.;

— выручка от реализации товаров розничной торговли — 600 тыс.руб. при покупной стоимости товаров – 400 тыс.руб.

Розничная торговля переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1800 руб. Значения корректирующих коэффициентов: К1=1,569; К2=0,8. Рассчитайте сумму ЕНВД за II кв. 2013 г.

9.Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход.

Порядок установления ЕНВД: ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности (оказание бытовых услуг;

оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств; розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей).

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если: среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.

Налогоплательщики: Организации, Индивидуальные предприниматели

Налоги, которые заменяет ЕНВД: налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД), НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Обязательные виды учета и отчетности: Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам, Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов, Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.

Раздельный учет: Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.

Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения

Читайте так же:  Теория уклонения от уплаты налогов

Объект налогообложения и налоговая база: Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база — величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 — устанавливается на календарный год — коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период: Квартал

Налоговая ставка: 15% величины вмененного дохода

Порядок и сроки уплаты налога: Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

10. Порядок исчисления и уплаты местных налогов.

Налогоплательщики: Организации, Физические лица, ИП, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Объект налогообложения: Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база: Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговый (отчетный) период: Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка: Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жкх или предоставленных для жилищного строительства; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы : Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учреждения из списка.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога и отчетность: Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями (законами городов федерального значения).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется налоговыми органами.

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Видео (кликните для воспроизведения).

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источники

Порядок исчисления и уплаты налога енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here