Профессиональный налоговый вычет по ндфл для адвоката

Минфин России разъяснил, какие расходы адвокат вправе учитывать в составе профессионального налогового вычета

VitalikRadko / Depositphotos.com

По мнению Минфина России, адвокат не вправе учитывать в составе профессионального налогового вычета расходы на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 декабря 2018 г. № 03-04-05/95365). Финансисты считают, что такие расходы не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи. При этом расходы на такие услуги, как пользование мобильной связью, Интернетом могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката только в той части, в отношении которой есть подтверждающие документы об использовании услуг именно в указанных целях.

Министерство указало, что перечень профессиональных расходов содержится в п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31 мая 2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Например, к ним относятся нужды адвокатской палаты. А также иные расходы, связанные с адвокатской деятельностью.

Может ли применить профессиональный налоговый вычет физлицо, не зарегистрированное в качестве ИП, в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения? Узнайте из материала «Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом к иным расходам можно отнести те, которые непосредственно связаны с оказанием юрпомощи доверителю. Например, такие, как расходы по проезду и проживанию за пределами региона нахождения адвокатского кабинета. Но это возможно при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов.

Напомним, что при оказании услуг по гражданско-правовым договорам адвокаты вправе получать одновременно профессиональный и стандартный налоговый вычет.

Профессиональный вычет адвокату

Профвычет в виде расходов, связанных с извлечением дохода, адвокат получить не может

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-04-05/60995

О получении адвокатом профессионального вычета по НДФЛ и об учете в его составе расходов на приобретение личного имущества и на оплату услуг, связанных с его использованием, если адвокат оказывает услуги по гражданско-правовым договорам, заключаемым с доверителем

В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с п. 2 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). К этой категории налогоплательщиков, в частности, относятся адвокаты, оказывающие юридическую помощь в соответствии с гражданско-правовыми договорами, заключаемыми между доверителем и адвокатом.

При этом п. 2 ст. 1 ФЗ от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» установлено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской. В этой связи положения п. 1 ст. 221 Кодекса о порядке применения профессионального налогового вычета налогоплательщиками, относящимися к категории индивидуальных предпринимателей, к адвокатам не применяются.

Как указано в вышеприведенном п. 2 ст. 221 Кодекса, у налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в составе профессионального налогового вычета могут учитываться только расходы, непосредственно связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Что касается затрат на приобретение личного имущества (автомобиля, компьютерной техники, средств связи и т.д.) и на оплату услуг, связанных с использованием этого имущества, то они сами по себе не могут считаться расходами, непосредственно связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, заключаемым адвокатом с доверителем, поскольку такое имущество используется и в иных целях, не связанных ни с оказанием юридических услуг доверителю, ни с адвокатской деятельностью в целом.

В то же время, если какие-либо расходы адвоката, возникающие в связи с использованием его личного имущества, непосредственно связаны с оказанием услуг в рамках соглашения с доверителем об оказании юридической помощи, то при наличии документального подтверждения их размера и осуществления в указанных целях они могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.

Возможность получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, в случае если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, ст. 221 Кодекса предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей, к которым адвокаты не относятся.

Согласно ст. 221 Кодекса налогоплательщики, указанные в данной статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, в рассматриваемом случае — в адвокатское бюро. Соответственно, обязанности по представлению адвокатом налоговой декларации по доходам, полученным в рамках его профессиональной деятельности, в рассматриваемой ситуации не возникает.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует, нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

НДФЛ при осуществлении адвокатской деятельности

Порядок оформления льготы

Адвокаты, претендующие на вычет, для его получения должны предоставить налоговому агенту, с которым у них заключен договор, письменное заявление, а также копии подтверждающих документов. После проверки будет произведена корректировка их НДФЛ. Заявление оформляется в свободной форме. Если заявление не было подано до момента решения по вычету, то его можно предоставить в течение 3-х мес. после получения вознаграждения (п.1 ст.231 НК РФ).

Читайте так же:  Какой налог платит физическое лицо с дохода

Если налоговый агент отсутствует или срок предоставления вычета пропущен, то, по положениям ст. 221 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заполненной декларацией 3-НДФЛ. Ее нужно подать в налоговый орган до 30 апреля по завершении налогового периода (прошедшего года). Заявление в ФНС писать не требуется. Однако декларацию следует сопроводить копиями подтверждающих документов. После проверки в камеральном порядке (в течение 3 мес.) налоговики вернут излишне внесенный в бюджет НДФЛ.

Адвокаты, ведущие частную практику без регистрации ИП, имеют право на профвычет. Для его оформления необходимо собрать документы, подтверждающие расходы, и обратиться к налоговому агенту или в ИФНС.

Профессиональный налоговый вычет по ндфл для адвоката

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

1. Как формируется доход членов коллегии адвокатов в целях обложения НДФЛ? В каком составе и в какие налоговые инспекции подается отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ)?
2. Член коллегии адвокатов должен платить алименты по исполнительному листу. Как формируется доход, с которого будут удержаны алименты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов (облагаемых по ставке 13%) формируется коллегией адвокатов исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный налоговый вычет.
Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в общем порядке представлять в налоговый орган по месту своего учета справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ.
2. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ для целей уплаты алиментов неприменим. Алименты рассчитываются со всей суммы доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности (поступивших в коллегию адвокатов от доверителей), без уменьшения этих сумм на расходы, в том числе законодательно установленные платежи адвоката.

Обоснование вывода:

Общие правовые аспекты

1. Налогообложение адвоката

1.1. Формирование налогооблагаемого дохода

1.2. Отчетность по НДФЛ

2. Доход адвоката для целей удержания алиментов

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у ИП, адвокатов, нотариусов по расходам, связанным с использованием справочных правовых систем, бухгалтерских программ и т.д.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

14 марта 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Положения п. 1 ст. 221 НК РФ применяются, в частности, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 02.02.2017 N 03-04-05/5372, такими налогоплательщиками состав расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

О предоставлении профессионального налогового вычета

Федеральная налоговая служба о предоставлении профессионального налогового вычета адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, сообщает.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса и подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно статье 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокаты вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие им либо членам их семей на праве собственности, с согласия последних.

Кроме того, перечень лиц, указанных в пункте 2 статьи 153 Жилищного кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим и не включает в себя индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, таким образом, законодатель не вменяет обязанность по уплате коммунальных платежей адвокатскому кабинету, следовательно, данные платежи не являются расходами, связанными с осуществлением адвокатским кабинетом своей деятельности, непосредственно не связаны с получением доходов от осуществления адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально, то есть не могут быть учтены адвокатом при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, включать в состав расходов адвоката, использующего для размещения адвокатского кабинета жилое помещение, принадлежащее ему либо членам его семьи на праве собственности, или жилое помещение, занимаемое адвокатом и членами его семьи по договору найма, суммы оплаты коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта этого жилого помещения неправомерно.

В случае аренды адвокатом офиса для осуществления профессиональной деятельности расходы, оплаченные им по договору аренды, могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Указанная позиция согласована с департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации. (Письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-08/8-229).

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

НДФЛ: о предоставлении коллегией адвокатов профессионального вычета при уплате адвокатом взносов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с осуществлением адвокатской деятельности и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

Читайте так же:  Налоговый вычет за квартиру по ипотеке документы

В целях статьи 221 Кодекса к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в данной статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Суммы расходов адвокатов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.

В соответствии со статьей 221 Кодекса налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом, коллегия адвокатов в качестве налогового агента вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.

Если при исчислении сумм налога налоговым агентом указанные расходы не были учтены при определении налоговой базы, суммы излишне удержанного налога подлежат возврату налоговым агентом в порядке, предусмотренном статьей 231 Кодекса.

Указанная статья Кодекса не содержит ограничений относительно периодов, за которые налоговый агент может вернуть налогоплательщику излишне удержанную из его доходов сумму налога.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

3-НДФЛ. Налоговые вычеты

Документальное подтверждение

Для получения права на вычет адвокат должен подготовить документы, которые подтвердили бы факт расходов. К ним относятся:

  • чеки об оплате товаров или услуг, платежные поручения, бланки строгой отчетности;
  • накладные, акты выполненных работ;
  • договоры, сметные документы с расчетами;
  • чеки на оплату госпошлины;
  • билеты на поезд или самолет.

Профессиональный вычет – кому предоставляется

Профвычет дает право частнопрактикующему адвокату на уменьшение получаемых доходов от своей деятельности, облагаемых 13% НДФЛ. Такая корректировка производится на сумму понесенных расходов. При этом они должны быть реально осуществлены, иметь документальное подтверждение и связь с выполняемыми работами по договору (п.3 ст.210, п.2 ст.221, п.1 ст.224 НК РФ).

Налоговая льгота адвокатам предоставляется на основании ст. 221 НК РФ. В ней, в частности, говорится, что профвычет предоставляется налогоплательщикам, получающим доход от осуществления работ (услуг) в рамках договоров гражданско-правового характера (ГПХ).

Чтобы получить его, необходимо соблюсти несколько основных условий:

  • относиться к категории налоговых резидентов РФ;
  • не быть зарегистрированным индивидуальным предпринимателем;
  • получать доходы от профессиональной деятельности и оплачивать 13% НДФЛ;
  • предоставить налоговому агенту заявление о получении вычета.

Как учитываются расходы адвоката

Если адвокат открыл свой адвокатский кабинет и начал предоставлять услуги на основе договорных отношений, то он вправе воспользоваться профессиональным вычетом. Предоставляется такая льгота только при подтверждении экономически обоснованных затрат.

Разрешенные для вычета расходы

Состав подходящих расходов адвокату придется определять самому. Однако при этом он должен руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. Важно учитывать и положения п.2 ст.54 НК РФ, где зафиксирована обязанность налогоплательщиков учитывать расходы с применением порядка по приказу МНС и Минфина 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. В ст. 16 указывается перечень таких расходов:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • амортизационные отчисления;
  • прочие расходы.

Адвокату необходимо с учетом указанного перечня самостоятельно определиться с затратами, которые он осуществлял в процессе исполнения договора. Среди них обычно наиболее актуальны:

  • платежи, произведенные в интересах адвокатской палаты;
  • траты на проезд и проживание в местах размещения для исполнения поручения доверителя (проще говоря, командировки);
  • страхование профотвественности адвоката;
  • расходы на образовательные нужды и т.д.

Минфин в своем сообщении от 02.06.2017 № 03-04-05/34533 указывает на возможность включения в состав вычета по НДФЛ сумм расходов на свое обучение. Однако при этом необходимо, чтобы учебное заведение имело лицензию, а по завершении учебы адвокату был выдан сертификат или диплом.

Например, адвокат Шимчук П.С. по договору получил вознаграждение от клиента в размере 50 тыс. рублей. Его подтвержденные расходы в целях исполнения договора составили 17 тыс. руб. Именно эту сумму он вправе заявить в качестве вычета. Размер уплачиваемого НДФЛ будет равен (50 000 — 17 000) х 0,13 = 4 290 руб.

Если адвокат работает в составе коллегии, то вычет ему предоставляется по правилам, которые применяются к гражданам, заключившим договор ГПХ. Об этом говорится в письме письмо Минфина от 30 марта 2017 № 03-04-05/20196.

Какие расходы нельзя учесть в вычете

Профессиональный налоговый вычет для адвоката не может включать некоторые расходы, даже если они имеют документальное подтверждение. Минфин, например, указывает на невозможность включить в вычет расходы на покупку имущества личного характера (смартфон, ноутбук) или оплату квалифицированной электронной подписи. Ведь они не обязательно связаны с оказанием услуг в рамках конкретного договора. Более того, это имущество и подпись часто используются для иных, порой не связанных с работой адвоката целей.

Оплату труда стажера коллегии адвокатов нельзя включить в профессиональный вычет адвоката

О предоставлении профессиональных и стандартных вычетов по НДФЛ при осуществлении адвокатской деятельности

Видео (кликните для воспроизведения).

Письмо Минфина РФ от 08.07.2014 N 03-04-06/33002

В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии со ст. 221 Кодекса при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Читайте так же:  Как уменьшить штраф налоговой

В соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Таким образом, в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах, установленных конференцией (общим собранием) членов палаты.

П. 3 ст. 218 Кодекса предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, коллегия адвокатов в качестве налогового агента вправе в установленном порядке предоставлять адвокату в течение налогового периода стандартный налоговый вычет.

Согласно ст. 28 ФЗ от 31.05.2002 N 63-ФЗ адвокат, имеющий адвокатский стаж не менее пяти лет, вправе иметь стажеров. Стажер адвоката принимается на работу на условиях трудового договора, заключенного с адвокатским образованием, а в случае, если адвокат осуществляет свою деятельность в адвокатском кабинете, — с адвокатом, которые являются по отношению к данному лицу работодателями.

Если трудовой договор со стажером заключается коллегией адвокатов, расходы, связанные с оплатой труда стажера, не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату.

В целях ст. 221 Кодекса к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в данной статье (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке.

В связи с этим суммы расходов адвокатов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого налогового периода.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 210 Кодекса, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 Кодекса.

Возможность переноса остатка профессионального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 221 Кодекса не предусмотрена.

Вопрос о праве коллегии адвокатов принимать наличные денежные средства от ФЛ за оказанные им юридические услуги к компетенции Минфина России не относится.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Минфин России разъяснил вопросы применения профессионального налогового вычета по НДФЛ адвокатами

everything possible / Shutterstock.com

Разъяснения касаются расходов, которые адвокат может включить в состав профессионального налогового вычета (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 января 2018 г. № 03-04-05/4446).

Финансисты напомнили, что налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Такое право закреплено в п. 2 ст. 221 Налогового кодекса. Оно распространяется, в частности, на адвокатов, оказывающих юридическую помощь на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с доверителем.

В свою очередь, расходы на приобретение и использование личного имущества (компьютера, средств связи и т.д.) и на оплату услуг, связанных с квалифицированной электронной подписью, сами по себе не могут считаться расходами, непосредственно связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, заключаемым адвокатом с доверителем. Это связано с тем, что такое имущество и электронная подпись могут использоваться и в иных целях, не связанных ни с оказанием юридических услуг доверителю, ни с адвокатской деятельностью в целом.

Имеют ли адвокаты, не зарегистрированные в качестве ИП, право на 20-процентный вычет? Узнайте из раздела «Налоговый кодекс РФ» в «Энциклопедии судебной практики»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Однако, если какие-либо из указанных расходов адвоката непосредственно связаны с оказанием услуг в рамках соглашения с доверителем об оказании юридической помощи, то они могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Это возможно при наличии документального подтверждения размера расходов и осуществления их в определенных целях.

Как оформить профессиональный налоговый вычет для адвоката

Частнопрактикующие на территории РФ специалисты без регистрации ИП при получении доходов обязаны уплачивать с них НДФЛ по ставке 13%. Такие специалисты наряду с остальными налогоплательщиками вправе оформить любую положенную им налоговую льготу и возместить часть налоговых взносов. Также действующим законодательством предусмотрен и профессиональный налоговый вычет для адвоката. Подробнее об условиях его получения в нашей статье.

Предоставление профессионального вычета адвокату

Я не ожидала такого результата
Долго думали с мужем куда вложить деньги.
Но такого результата не ожидали вообще.
Подробнее >>

Долго не решалась писать на эту тему. На мой взгляд, если ты профессионал своего дела, то в принципе вопросов у тебя возникать не должно и по работе с Налоговым Кодексом РФ. Открыл, почитал, нашел разъяснения по интересующему вопросу, все – вопрос исчерпан. Но видимо, наш век скоростей перенасыщен информацией, да и времени на поиск того, что тебя интересует, не хватает. Поэтому, вот, пожалуйста, коротенько по интересующим Вас вопросам, господа адвокаты, отвечу.

Напомню, что в соответствии со ст.221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. То есть для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Читайте так же:  Нулевая декларация по имуществу образец заполнения

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Итак, перейдем непосредственно к вопросам и ответам на них.

Вы используете в своей профессиональной деятельности личный автомобиль, причем только в служебных целях. Вправе ли Вы принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ расходы на содержание указанного автомобиля, в частности на приобретение ГСМ, запасных частей и комплектующих, на ремонт, на мойку и чистку?

Да, Вы вправе принять расходы на приобретение ГСМ в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ, а также прочие расходы по содержанию машины в виде компенсации за использование для служебных поездок личного авто в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (Письмо Минфина РФ от 02.02.2012 № 03-04-05/3-105).

Вправе ли Вы принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ представительские расходы (организация встречи, приема, обед, буфет)?

Да, вправе, кроме расходов на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний (Письмо Минфина РФ от 02.02.2012 № 03-04-05/3-105).

Вам выплачивают суточные по гражданско-правовому договору или компенсируют затраты по найму жилья по соглашенью между Вами и доверителем. Вправе ли Вы принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ указанные расходы?

К сожалению, нет (Письмо ФНС РФ от 11.08.2011 № АС-4-3/13104).

У Вас открыт адвокатский кабинет. Расчеты с клиентами производятся с помощью расчетного счета. За услуги банка (обслуживание счета, операции по счету) Вы платите комиссию. Вправе ли Вы принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ указанные расходы?

Да, согласно пп.25 п.1 ст.264 НК РФ. Подтверждающими документами будут договор банковского счета, мемориальные ордера, выписки банка.

Вправе ли Вы, будучи членом коллегии адвокатов, адвокатского бюро, юридической консультации уменьшить размер полученных доходов на профессиональный налоговый вычет, в том числе и на страховые взносы?

Нет, такой вывод содержится в Письме Минфина РФ от 12.10.2010г. № 03-04-05/3-613.

А вот, если Вы являетесь адвокатом своего адвокатского кабинета, то можете принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ расходы по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании абз.3 п.3 ст.221 НК РФ. Кроме страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

И напоследок. Профессиональный налоговый вычет в размере 20% доходов не вправе применить лица, занимающиеся частной практикой, т.е. адвокаты (Письма Минфина России от 27.04.2007 № 03-04-05-01/129, от 06.06.2007 № 03-04-05-01/179, УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 № 20-14/4/[email protected]). Это означает, что Вы в принципе не сможете учесть расходы, которые не подтверждены документально.

Адвокатам, являющимся членами коллегии адвокатов, предоставляется профессиональный и стандартный налоговые вычеты по НДФЛ

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Таким образом, адвокаты, оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение соответствующего профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

Порядок применения стандартных налоговых вычетов установлен в статье 218 Кодекса. Никаких ограничений по возможности получения адвокатами, наряду с профессиональным налоговым вычетом также стандартного налогового вычета, глава 23 Кодекса не содержит.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 3 статьи 218 Кодекса предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Аналогичная норма содержится в статье 221 Кодекса предусматривающей, что налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путём подачи письменного заявления налоговому агенту.

Таким образом, коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.

Письмо Минфина от 20 сентября 2018 г. N 03-04-05/67461

Профессиональные вычеты

Е. Софронова
Журнал «Расчет» № 10/2008

Дополнительный выпуск «Практическая бухгалтерия».
Подготовлен специально для журнала «Расчёт»
при участии экспертов журнала «Практическая бухгалтерия»

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить налоги с полученных доходов. Последние при определении базы по налогу на доходы физических лиц уменьшаются на сумму налоговых вычетов, среди которых немаловажное место занимают вычеты профессиональные.

Кто право имеет

В соответствии со статьей 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

  • индивидуальные предприниматели (ИП);
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
  • лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
  • граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, а также за открытия, изобретения и создание промышленных образцов.

Состав расходов

Состав расходов, предъявленных к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, который не имеет возможности документально подтвердить произведенные затраты, связанные с извлечением дохода, то профессиональный налоговый вычет рекомендуется производить из расчета 20% от общей суммы доходов. На незарегистрированных в качестве ИП налогоплательщиков данное положение не распространяется.

Особый интерес вызывает следующий вопрос: какие именно расходы можно учесть в качестве профессионального вычета для предпринимателя? Следуя пункту 1 статьи 221 НК РФ, можно прийти к такому выводу: налог на имущество включается в состав расходов только в том случае, если оно непосредственно используется для предпринимательских целей. Согласно пункту 3 той же статьи Налогового кодекса, в качестве профессиональных налоговых вычетов используются и суммы единого социального налога, уплаченные как по собственным доходам, так и по зарплате, начисляемой для наемных работников.

Обращаясь к налогообложению нотариусов, можно отметить, что в соответствии со статьей 18 Федерального Закона от 11 февраля 1993 г. № 4462-1 «Основы законодательства Российской Федерации о нотариате» обязанностью нотариуса, занимающегося частной практикой, является заключение договора страхования своей деятельности. Без него нотариус не вправе выполнять свои обязанности. Таким образом, расходы такого лица по уплате лицензионного сбора и страховой суммы тоже могут быть учтены в качестве профессиональных вычетов.

Читайте так же:  Выдача займа нерезиденту валютный контроль

ИП — не просто «физик»!

Рассмотрим пример предоставления профессионального вычета налогоплательщику — физическому лицу, не являющемуся ИП.

Общество с ограниченной ответственностью «Благодать» наняло мастера Деревянко С.М. для ремонта двери и заключило с ним договор подряда, который является соглашением гражданско-правового характера. В документе была указана цена работы, включающая в себя выплачиваемое вознаграждение и затраты на приобретение подрядчиком (мастером) материалов, требуемых для выполнения работы. Расходы, подтвержденные документально, будут учтены как профессиональный вычет, который предоставляет работодатель на основании письменного заявления физического лица. Если г-н Деревянко не предоставит документы на понесённые им затраты, он не может рассчитывать на вычет.

Выбираем способ

Наравне со стандартными, профессиональные налоговые вычеты уменьшают только те доходы физического лица, которые облагаются по ставке 13% (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). Их предоставляют организации, которые выплачивают доходы не только по договорам гражданско-правового характера, но и авторские вознаграждения или премии за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы и искусства. В этом случае указанные фирмы или учреждения выступают в качестве налоговых агентов. Вычеты также полагаются авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Для этого налогоплательщик-автор, заключающий с организацией договор, должен написать соответствующее заявление и передать его в бухгалтерию.

При отсутствии налогового агента это право реализуется путем подачи письменного заявления в территориальный орган ФНС одновременно с подачей декларации по окончании налогового периода. Такое происходит, если источником выплаты денежных средств выступает иностранец, который не является налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ. Уменьшить налогооблагаемый доход физического лица можно одним из двух способов: либо на размер фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с выполнением этих работ, либо в пределах установленных нормативов, выраженных в процентах от суммы дохода. Укажем некоторые из них:

  • создание литературных произведений — 20%;
  • создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати — 30%;
  • создание научных трудов и разработок — 20%;
  • создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи;
  • исполнение произведений литературы и искусства — 20%;
  • открытие, изобретение и создание промышленных образцов — 30%.

Исчерпывающий перечень приведен в ст. 221 НК РФ.

Гражданину Потапову С.И. по авторскому договору за публикацию в газете «Известия» было начислено вознаграждение в размере 8500 рублей. Автор подал заявление в бухгалтерию о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Документы, подтверждающие понесенные расходы, представлены не были, вследствие чего ему полагается вычет в размере 20% от авторского вознаграждения, то есть 1700 рублей (8500 × 20%). При выплате дохода с автора был удержан НДФЛ в сумме 884 рубля, исчисленный как (8500 — 1700 × 13%).

Предоставлять ли документы?

В арбитражной практике встречаются споры о том, имеют ли налогоплательщики право на применение профессиональных вычетов по НДФЛ, если в инспекцию не были предоставлены подтверждающие документы по расходам. Некоторые судебные решения поддерживают позицию граждан, при этом указывая, что их право на производство профессиональных налоговых вычетов обусловлено наличием соответствующих документов, а не фактом их представления налоговикам. Так, НК РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика представлять одновременно с декларациями по НДФЛ документы, подтверждающие право на вычеты. Этот вывод содержится, например, в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 8 июня 2006 г. по делу № А70-13268/29-05 и ФАС Уральского округа от 18 мая 2006 г. по делу № А50-47635/05.

Минфин России в своем Письме от 26 января 2007 г. № 03-04-07-01/16 сделал четкий и недвусмысленный вывод: право налогоплательщика на получение профессионального налогового вычета не ограничено какими-либо условиями и не требует особого подтверждения. В Письме отмечается следующее: поскольку данный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, исчисление его размера производится на основании представляемых налогоплательщиком соответствующих бумаг, в роли которых могут выступать только первичные учетные документы. Из Письма следует вывод, что бумаги, подтверждающие вычет, подаются при проведении камеральной проверки.

В сопроводительном Письме «О предоставлении профессиональных вычетов» от 9 февраля 2007 г. № ГИ-6-04/[email protected] Федеральная налоговая служба указывает на то, что если при проведении камеральной налоговой проверки деклараций по НДФЛ у налогового органа отсутствуют первичные учетные документы, подтверждающие фактические произведенные налогоплательщиком расходы, то нет оснований предоставлять налогоплательщику заявленные им профессиональные налоговые вычеты. В новой редакции НК РФ достаточно конкретно описаны основания, в соответствии с которыми инспекторы при проведении камеральной проверки могут истребовать документацию у налогоплательщика. К ним, в частности, относятся:

  • использование налогоплательщиком налоговых льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  • представление налоговых деклараций по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  • исчисление и уплата налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ).

На основании указанного перечня можно сделать вывод, что налогоплательщики имеют полное право отказывать в представлении документов. Но в то же время имеют место несколько судебных решений, принятых не в пользу налогоплательщика. Так, суды указывают, что при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей и если представление таких бумаг вместе с декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ. Из нормы п. 7 ст. 88 указанного Кодекса следует, что необходимыми для представления налоговому органу считаются не любые документы и сведения, а только те, которые имеют целевое значение и предназначены для налогового контроля. Подтверждает это и судебная практика (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 12 мая 2008 г. № Ф09-3312/08-С2 по делу № А76-24416/07, Постановление ФАС Уральского округа от 7 мая 2008 г. № Ф09-3234/08-С2 по делу № А76-24417/07).

Видео (кликните для воспроизведения).

Подытоживая вышеизложенное, можно сделать однозначный вывод: налогоплательщику разумнее представить налоговому органу положенные документы, так как это экономит время и средства на судебное разбирательство, а также освобождает фирму или предпринимателя от ответственности.

Источники

Профессиональный налоговый вычет по ндфл для адвоката
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here