Проводки по торговому сбору при осно

Проводки по торговому сбору при осно

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация применяет общую систему налогообложения. Уплаченные суммы торгового сбора уменьшают сумму к уплате налога на прибыль в налоговом учете.
Как квалифицировать эти расходы в бухгалтерском учете? На каких счетах отражать сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора (вопрос возник в связи разъяснениями в письме Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Если в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор, применяется УСН с объектом «доходы минус расходы», то вести раздельный учет не нужно

Налогоплательщик осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности и применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы. Должен ли он вести раздельный учет доходов и расходов в отношении того вида деятельности, который подпадает под уплату торгового сбора? Нет, это делать не нужно, полагают в Минфине России (письмо от 30.10.15 № 03-11-06/2/62729).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Как известно, налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на сумму уплаченных налогов и сборов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, «упрощенщики» с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывают сумму уплаченного торгового сбора в составе расходов. На этом основании в Минфине полагают, что такие налогоплательщики не обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к виду деятельности, по которому применяется упрощенная система налогообложения, и к виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Добавим, что налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы» и ведут несколько видов деятельности, при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, могут уменьшить сумму единого налога на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Из этого следует, что такие «упрощенщики» уменьшают налог только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор. А это ведет к тому, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и суммы единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор. Такое мнение высказывал Минфин России в письме от 27.03.15 № 03-11-11/16902 (см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН»).

Проводки по торговому сбору при осно

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Как отразить начисление торгового сбора в бухгалтерском учете при общем режиме налогообложения? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение

Организация применяет общую систему налогообложения. Уплаченные суммы торгового сбора уменьшают сумму к уплате налога на прибыль в налоговом учете. Как квалифицировать эти расходы в бухгалтерском учете? На каких счетах отражать сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора (вопрос возник в связи разъяснениями в письме Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799)?

В связи с введением торгового сбора Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ был внесен ряд изменений в главу 25 НК РФ.

Так, в настоящее время п. 19 ст. 270 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде сумм торгового сбора.

В то же время п. 10 ст. 286 НК РФ определяет, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Читайте так же:  Сроки оплаты земельного налога физическими лицами

Таким образом, исходя из норм главы 25 НК РФ суммы уплаченного торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитываются, а на них уменьшается сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.

Если руководствоваться указанным Вами письмом Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799, то суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют в бухгалтерском учете ее расходы по обычным видам деятельности.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, указывает, что в организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены расходы (издержки обращения) на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, рекламу, представительские расходы и др. аналогичные по назначению расходы.

Тогда, если принимать во внимание позицию финансового ведомства, то начисление и уплата торгового сбора в бухгалтерском учете могут быть отражены следующим образом:

Дебет 44 Кредит 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислена сумма торгового сбора;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору» Кредит 51
— уплачена исчисленная сумма торгового сбора.

При этом следует также учитывать, что сумма торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитывается.
Поэтому, в силу п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.

В учете при этом делается запись:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислено постоянное налоговое обязательство (сумма торгового сбора х 20%).

В свою очередь, уменьшение суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода и зачисляемой в бюджет субъекта РФ, отражается записью:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— уменьшена величина налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период.

В результате начисленная ранее записью «Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» сумма налога (авансового платежа) уменьшается. Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

17 сентября 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Торговый сбор – проводки на спецрежимах

Для торгующих предприятий обязательства по уплате торговых сборов порождают ряд вопросов: как и когда их оплачивать, условия учета при общем налогообложении и на спецрежимах. Из данной статьи вы узнаете нюансы в работе с торговыми сборами, правила принятия к зачету и проводки.

Торговый сбор: условия применения

Торговый сбор потребуется оплачивать при осуществлении всех видов торговли. Для соблюдения правил, поименованных в главе 33 НК, к признакам торговой деятельности относятся:

  • Торговля ведется стационарно, через павильоны, арендованные площади в торговых центрах, автозаправках, магазинах, торговых точках на рынках;
  • Компании, которые реализуют товары через торговые залы;
  • Прочие компании, торгующие оптом, мелким оптом, отпуская товар со складов.

Если торговля осуществлялась в рамках одного квартала несколько раз, применяя объекты недвижимости для реализации товаров, у компании возникает повод к оплате торговых сборов. Компания, у которой одновременно имеется несколько условий, становится плательщиком если:

  • Реализуются оптом, мелким оптом, в розницу товары, предназначенные для ведения торговой деятельности компании;
  • Реализация осуществляется через торговые лотки, павильоны, палатки, стационарные точки на рынках и торговых комплексах, а также магазины торговой сети;
  • Объекты, из которых ведется торговля, находятся в границах Москвы.

Для плательщиков законодательством предусмотрены льготы по уплате торговых сборов.

График оплаты и расчет торгового сбора

Вставая на учет как плательщик торгового сбора, бизнесмену надлежит осуществлять своевременную оплату авансовых и финальных платежей в бюджет города. Платежи формируются от величины полученной выручки бизнесменами, которые непосредственно торгуют с объектов недвижимости, вне зависимости от прав на нее (владение или аренда).

Оплата сбора происходит на основании ст. 414 НК ежеквартально. В месяце, который наступает после очередного квартала, плательщику отводится 25 дней на перечисление платежей. Даже если у бизнесмена в квартале по факту одна или две торговые операции, налог оплачивается установленным порядком.

Для того, чтобы определить безошибочно сумму сбора к оплате требуется обратиться к исходным расчетным показателям:

  • Разновидность торговой деятельности;
  • Территориальное расположение торгового места;
  • Расчетный тариф (ст. 2 закона № 62) зависит от местоположения, объема торговой точки за 1 кв. м.

В отношении формирования отчетности специальных требований не установлено и, поэтому, предоставлять ее не потребуется.

Важно! Как только предприниматель решит отказаться от торговли и прекратить ее действие потребуется в течении 5 дней после того как торговля прекращена сообщить в ФНС.

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора могут устанавливаться законами городов федерального значения в рублях за квартал и в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Причем, заметим, что власти этих городов будут вправе, в частности (п. 6 ст. 415 НК РФ):

  • установить различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли;
  • снижать ставку сбора вплоть до нуля.

То есть ставки сбора, по факту, полностью отданы на откуп властям федеральных городов.

Однако законодатели предусмотрели ограничения по максимальным ставкам. Эти значения могут зависеть от нескольких различных показателей, а именно:

  • от стоимости патента для розничной торговли (ставка сбора не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца);
  • от вида торговли (например, ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади розничного рынка);
  • от площади торгового объекта (ставка сбора для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога «по патенту» для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50).
Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет ипотека документы

Давайте посмотрим, как с учетом данных условий может быть сейчас рассчитана максимальная сумма торгового сбора:

Пример
Допустим, что стационарная торговая точка находится в городе Москве и ее площадь составляет 85 кв. м Патент на розничную торговлю в городе Москве на 3 месяца сейчас стоит 30 000 рублей. Поэтому максимальный торговый сбор составит 51 000 рублей (30 000 рублей / 50 × 85 кв. м.). Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ), поэтому полученную сумму потребуется заплатить за три месяца торговли.

Получается, что величина торгового сбора напрямую связана с размером стоимости патента. А этот размер власти городов федерального значения, кстати, вправе увеличивать. Поэтому может увеличиваться и размер торгового сбора.

Налоговая нагрузка и торговый сбор

Давайте посмотрим, как уплата торгового сбора может отразиться на налоговой нагрузке.

Если ИП будет осуществлять в субъекте РФ по месту своего учета торговую деятельность и платить по ней торговый сбор, то НДФЛ по итогам налогового периода можно будет уменьшать на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Отметим следующий факт. Из текста закона следует, что если ИП состоит на учете по месту прописки, а торговлю и уплату сбора осуществляет в другом городе (например, в городе Москве), то уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора будет нельзя.

Организации или ИП на «упрощенке» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно уменьшать единый налог (например, на страховые взносы: п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) вправе будут уменьшать налог на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода. Но только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Здесь хотелось бы отметить вот что. Организации на УСН, в принципе, могут иметь обособленные подразделения (письмо Минфина России от 12.05.14 № 03-11-06/2/22075). Но в этом случае единый налог уплачивается головной организацией. Поэтому если головная организация находится, например, не в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, то право на уменьшение налога можно и не получить.

Налог на прибыль

Организации получат право на уменьшение налога на прибыль (авансовых платежей) на торговый сбор, который фактически уплачен с начала налогового периода до даты уплаты налога. Но при условии, что налог на прибыль уплачивается в бюджет города, в котом введен торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль по месту нахождения своих обособленных подразделений. Поэтому они смогут уменьшать налог на сумму торгового сбора, уплаченного по месту нахождения этих подразделений. То есть в случае с налогом на прибыль проблем с уменьшением налога возникнуть не должно.

УСН: учет операций по торговым сборам

Если бизнесмен работает с упрощенкой доходы, и применяет ее для учета и налогообложения торговых операций, которые также подлежат обложению торговым сбором, то плательщик вправе уменьшить сумму основного налога к оплате в каждом квартале отчетного/налогового периода, в котором осуществляется реализация отваров на сумму сбора (уплаченного по факту).

При этом, потребуется вести раздельный учет операций по прочим разновидностям деятельности, которая не относится к торговой и не облагается сбором. Общий размер налога по УСН не уменьшается на торговые сборы, а платится в полном объеме.

Для тех, кто применяет способ налогообложения доходы минус расходы в п. 1 ст. 346.16 НК предусмотрены условия позволяющие учитывать подобные расходы, уменьшая налогооблагаемую базу. А именно, все налоги и сборы, уплаченные в период деятельности предприятия, и которые предусмотрены действующими законодательными актами, подлежат зачету. Исключением является НДС, который оплачивается при условии, что упрощенец выполняет функции налогового агента.

Налоговый учет торгового сбора

Торговый сбор представляет собой одну из разновидностей местных налогов, который устанавливается муниципальными органами и появиться может в любом населенном пункте. В статье рассмотрим что собой представляет и как осуществляется налоговый учет торгового сбора.

Ответы на распространенные вопросы

Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос: Что грозит компании, если она самостоятельно не встанет на учет в качестве плательщика торгового сбора?

Ответ: Если компании самостоятельно не встают на учет в налоговую и ведут при этом торговую деятельность ведут, то их могут привлечь к уплате сбора принудительно. Налоговая самостоятельно произведет расчет сбора и отправит компании требование об уплате. Уплатить сбор по данному требованию нужно будет не позднее 8 дней с момента его получения требования, если иной срок не предусмотрен в требовании. Однако, есть и исключения.

Вопрос: Куда оплачивается торговый сбор?

Ответ: Сбор оплачивают в ту налоговую инспекцию, где организация или предприниматель состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора.

Торговый сбор при УСН

Если компания применяет УСН (доходы), то на сумму торгового сбора будет производиться вычет по единому налогу, как и вычет по страховым взносам и больничным пособиям. Если компания применяет УСН (доходы минус расходы), то торговый сбор будет отнесен на затраты. То есть торговый сбор будет учитываться как затраты по уплате налогов и сборов (Читайте также статью ⇒ Торговый сбор при УСН доходы минус расходы).

Способы учета торговых сборов в общем режиме

В правилах по ведению бухгалтерского учета сказано, что все расходы, связанные с продажей товаров, которые подлежат налогообложению по прибыли, подлежат учету, формируют расходы по обычному виду деятельности (в том числе при реализации товаров). Также торговые сборы, оплаченные в процессе деятельности (или подлежащие оплате) снижают сумму авансовых платежей по налогу на прибыль. Сведения об расчете и оплате торговых сборов по итогам отчетного периода находит отражение в отчете о финансовых результатах фирмы. Основные методы учета сумм торговых сборов в бухгалтерском учете:

Проводки

Комментарии к операции Дт 99 Кт 68 Отражена сумма торгового сбора в бухучете за квартал Дт 68 Кт 51 Учтена оплата сумм торговых сборов в отчетном периоде Нюансы отражения сборов в налоговом учете При выборе УСН доходы · Уменьшение основной суммы налога осуществляется по принципу учета взносов на страхование ОПС и временной нетрудоспособности в полном объеме;

· Торговый сбор принимается пропорционально выручке от торговли, если фирма ведет несколько видов деятельности ( торговля и услуги);

Читайте так же:  Внутренний финансового контроля в министерстве финансов
При выборе УСН доходы минус расходы

Суммы оплаченного торгового сбора указываются в расходах по обычным видам деятельности фирмы в качестве затрат по налогам и сборам.

Главное, что нужно сделать плательщику сборов от торговли чтобы применять условия позволяющие принять затраты по оплате торговых сборов к учету, уведомить налоговую службу, что компания является плательщиком сборов. Выбор оптимального режима исчисления налогов.

Освобождение от уплаты торгового сбора

Организации, занимающиеся определенными видами деятельности, освобождены от уплаты торгового сбора:

  • розничная торговля, используя торговые автоматы;
  • торговля на ярмарках: выходного дня, специализированных или региональных;
  • торговля через расположенные на рынках торговые объекты (стационарные или нестационарные);
  • разносная розница, производимая в здании бюджетной, казенной или автономной организации;
  • торговля в имущественных комплексах управляющих компаний агропродовольственного кластера;
  • торговля, осуществляемая в театрах, кинотеатрах, музеях, если при этом соблюдаются некоторых условий относительно объема продаж;
  • компании, осуществляемые торговлю через нестационарные объекты сети «Печать», которые размещены по утвержденному Московским правительством порядку.

В качестве предмета расчета при начислении торгового сбора выступает движимое и недвижимое имущество, приспособленное для торговли. Согласно ст. 414 НК РФ, торговый сбор следует оплачивать каждый квартал в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом.Причем сумма сбора плательщиками рассчитывается самостоятельно для каждого торгового объекта, начиная с того периода, в котором возник объект обложения данным сбором. Другими словами с даты начала использования объекта, по которому требуется уплата торгового сбора.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вводная информация

Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ — «Торговый сбор»*. Этот сбор является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.

Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Поэтому если с 1 июля 2015 года он будет введен, допустим, в городе Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками торгового сбора, в таком случае, станут занимающиеся торговлей организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или УСН.

ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог от уплаты торгового сбора будут освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД нельзя будет применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора.

Однако прежде чем перейти к деталям, давайте определимся, о какой именно торговле и каких объектах торговли идет речь.

Определение торговли

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп.2 п.4 ст. 413 НК РФ).

Обратите внимание: в законе не уточняется, какими именно товарами должны торговать те, кто подпадает под действие торгового сбора. Это означает, что торговым сбором, по всей видимости, будет облагаться торговля любыми товарами.

Виды торговли

В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности законодатели отнесли следующие виды торговли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

  • торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
  • торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.

Также предусмотрено, что к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ).

Кто является плательщиком торгового сбора

Привлечь к уплате торгового сбора могут практически любую организацию, деятельность которых связана с реализацией. Исключением являются компании, работающие на патенте и применяющие ЕСХН. То есть плательщиками торгового сбора являются компании и ИП:

  • осуществляющие торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением автозаправок) и с торговыми залами;
  • осуществляющие торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
  • реализующие товары с товарного склада.

Важно! Если организация владеет торговым объектом, который не используется в торговой деятельности, то уплачивать торговый сбор по нему не должна.

Кому потребуется платить торговый сбор

Не позже, чем 5 дней перед началом реализации товаров, компания должна подать соответствующее уведомление в ФНС. Данный сбор платится компаниями и ИП на территории Москвы, ведущие реализацию товаров способами, которые перечислены выше. Исключением являются предприятия из льготного списка:

  • ИП, которые торгуют на патенте;
  • ЮЛ и ИП, которые реализуют товары через автоматы;
  • Если торговля осуществляется на ярмарках и рынках входного дня, также розничные точки на розничных рынках;
  • Почтовая федеральная служба и казенные учреждения;
  • Точечная и разносная торговля в зданиях, подконтрольных муниципальным ведомствам;
  • Товары реализуются в театрах, музеях, кино;
  • Компании с религиозным уклоном;
  • Интернет-магазины;
  • Точки общественного питания;
  • Компании и ИП, которые реализуют населению бытовые (банные, парикмахерские, косметические) услуги.

Сюда же относится деятельность компаний, реализующих товары со складов напрямую. Хотя этот вид был долгим предметом для треволнений со стороны плательщиков, но законодательным актом от 17.12.2014 № 62, в котором внесены соответствующие комментарии. Также, компании, имеющие адрес регистрации в Москве, но по факту реализуют товары за пределами города, торговый сбор ими не оплачивается. Читайте статью про плательщиков сбора.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Объект обложения торговым сбором

Как видим, под деятельность, влекущую уплату торгового сбора (п. 2 ст. 413 НК РФ) подпадают различные виды торговли. Однако юридически фактом, который влечет возникновение объекта обложения сбором, является не осуществление торговли и даже не получение дохода от нее, а факт использования объекта осуществления торговли. Под таким объектом понимается:

  • здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
  • объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.

Чтобы стать плательщиком взноса, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). То есть если ИП хотя бы раз в квартал продаст свои товары, например, на рынке выходного дня, то после этого он становится плательщиком торгового взноса.

Читайте так же:  Налог усн доходы ип

При этом заметим, что не уточняется, на каком праве организация или ИП должны пользоваться объектом осуществления торговли. Не имеет значения, находится ли магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Определяющее значение, повторимся, имеет сам факт осуществления торговли через торговый объект хотя бы раз в квартал.

Постановка на учет в качестве плательщика сбора

Если организация или ИП подпадают под уплату сбора, то им потребуется встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика сбора. Для этого нужно представить специальное уведомление о постановке на учет. Его можно будет подать или на «бумаге» или же в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Заметим, что осуществление торговли без направления уведомления будет приравниваться к ведению деятельности организацией или ИП без постановки на учет. А за это пунктом 2 статьи 116 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей. Также для должностных лиц возможен и административный штраф от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

Кроме этого, если не подать уведомление, то налогоплательщик потеряет право на уменьшение налогов на сумму торгового сбора. Это прямо предусмотрено принятым законом.

Когда торговый сбор не удастся принять

Ни одно предприятие не застраховано от убытков в текущем периоде. По правилам учета налога на прибыль в главе 25 НК, если расходная часть превысила поступления, налогооблагаемая база равна нулю. Убытки предприятия вправе учесть в установленном НК порядке и уменьшить получаемую в будущем прибыль на всю сумму убытка или ее часть в 10 летний срок.

Условия, при которых фирма не смогла воспользоваться правом вычета фискального обременения, то данное обременение признается:

  • Как объем расходов по обычной деятельности;
  • В части прочих расходов компании;
  • Частью стоимости незавершенного производства, в себестоимость готовой продукции;
  • Частью показателей налогооблагаемой прибыли.

Для применения любого из предлагаемых условий, правила их применения потребуется зафиксировать в учетной политике фирмы. Читайте статью → “Снятие с учета плательщика торгового сбора”

Сумма торгового сбора

Теперь коснемся одного из наиболее волнующих вопросов. Какую сумму потребуется заплатить в качестве торгового сбора? Точного ответа пока нет, но постараемся хотя бы сориентировать читателей.
Организации и ИП п общему правилу должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли. Формула для расчета будет такая:

Торговый сбор = ставка сбора × фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли

Как видно, для расчета сбора потребуется принимать во внимание значение двух показателей. С фактическим значением характеристики объекта более или менее понятно (это, например, площадь объекта торговли). А вот на ставках сбора остановимся.

Что является торговым сбором

С 1 июля 2015 года в РФ вступил в действие ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений…», который регламентирует порядок применения в стране нового вида отчислений ― торгового сбора. Данный вид платежей уплачивается организациями, имеющими отношение к отрасли торговли, при условии, что местные органы самоуправления приняли решение о действии нового вида сборов.

Стоит помнить, что если муниципальными властями введен в действие сбор по определенным видам торговли, то по отношению к ним спецрежим ЕНВД применим быть не может, о чем свидетельствует п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

Более полную информацию о новшествах законодательства, затрагивающих субъектов торговли, можно прочесть в статье «Дума во втором чтении приняла законопроект о муниципальных сборах»

Налоговый учет торгового сбора

Важно! Согласно ст. 286 НК РФ, если компания осуществляет такой вид деятельности, который облагается торговым сбором, то она имеет право снизить сумму налога на прибыль, рассчитанную по итогам отчетного периода, на уплаченную в бюджет сумму торгового сбора.

В соответствии с 284 НК РФ, ставка налога на прибыль равна 20%. При этом исчисленная сумма налога по ставке 2% зачисляется в федеральное казначейство, а по ставке 18% – бюджет региона РФ. Сумма учитываемого торгового сбора за счет налога на прибыль не должна быть больше суммы налога, исчисленного для уплаты в региональный бюджет. То есть, возможность уменьшения суммы налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора позволяет нейтрализовать все отрицательные стороны от введения торгового сбора. Если, конечно, компания получает прибыль. Если же по итогам налогового периода в организации убыток, то налог на прибыль уплачивать не придется, но торговый сбор уплатить все же будет нужно.

С целью учета торгового сбора в бухучете создается субсчет «Торговый сбор» к счету 68 «Расходы по налогам и сборам». Но, когда сумма оплаченного в бюджет торгового сбора меньше исчисленного налога на прибыль, то отражать его в бухучете не имеет смысла. Если отнести его к расходам компании, то потребуется дополнительное оформление документов для отражения разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Важно! Отражение торгового сбора в расходах потребуется в том случае, если сбор не идет в счет налога. Это происходит, если компания или ИП не уведомила о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. В этом случае данный платеж будет считаться расходами.

Уплата в бюджет налога показывается по дебету 68 счета и кредиту 51 счета. Но начисление данного налога может быть различным и будет зависеть от его вида. Обычно расходы компании, связанные с уплатой налогов представляют собой расходы по обычным видам деятельности. В бухучете расходами компании считается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению дохода компании. Так как торговый сбор уменьшает налог на прибыль, это означает, что отсутствует уменьшение экономической выгоды. Поэтому сбор не может признаваться расходами. Начисление сбора в бухучете будет отражаться в корреспонденции с субсчетом 68 (Прибыль):

Д68 (Прибыль) и К68 (Торговый сбор) – начисление торгового сбора, вычитаемого из налога на прибыль

Причем указанная проводка может быть сделана только после того, как торговый сбор будет перечислен в бюджет, а компания будет уверена в том, что получит прибыль за отчетный период.

Читайте так же:  Как получить ндс к возмещению

Однако может возникнуть и такая ситуация, при которой торговый сбор превышает исчисленную за отчетный период сумму аванса по налогу на прибыль. В данном случае сумма торгового сбора, которую нельзя учесть за счет налога на прибыль в текущем периоде, может учитываться позднее. При этом в бухучете она отражается как отложенный налоговый актив точно также, как в учете происходит отражение отложенного налогового актива по налогу на прибыль.

Под отложенным налоговым активом понимают ту часть налога на прибыль, на которую будет уменьшен налог на прибыль, подлежащий уплате в следующем отчетном периоде. Признание отложенных налоговых активов происходит в тех отчетных периодах, в которых возникают вычитаемые временные разницы, если при этом соблюдается условие существования того, что компания получит прибыль в следующих периодах. Если по итогам года сумма налога на прибыль позволит учесть весь торговый сбор, то в учете будет отражено погашение налогового актива.

Если по итогам года в компании возникает убыток и, соответственно, уменьшение налога на прибыль на уплаченный торговый сбор невозможно, то в учете возникнут расходы по обычным видам деятельности. Если по итогам отчетного периода у компании возникла прибыль и торговый сбор был зачет за счет налога, но по итогам календарного года возник убыток, то учтенный торговый сбор нужно будет восстановить, а в учете отразить расход.

Заключение

Таким образом, уплаченный торговый сбор уменьшает налог на прибыль и не признается расходами компании в целях ведения бухучета. В том случае, если исчисленный налог на прибыль по итогам года меньше, чем сумма уплаченного торгового сбора, то в учете появится расход, равный разнице между указанными суммами. Такой подход также может быть применен и по отношению к иным налогам или страховым взносам, суммы которых могут вычитаться из уплачиваемого налога на прибыль, либо иного налога, взимаемого с доходов компании.

Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения

Совет Федерации 26 ноября одобрил закон, позволяющий вводить в городах федерального значения торговый сбор. Кто обязан платить торговый сбор и можно ли отказаться от его уплаты? Как будет рассчитываться сумма торгового сбора? Является ли торговый сбор дополнительной фискальной нагрузкой на бизнес? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Практические выводы

Как видим, сумму налогов можно уменьшать на сумму торгового сбора. И если налог окажется больше торгового сбора, то компания или ИП от его уплаты ничего не потеряет. А вот если налог окажется меньше суммы сбора, то налоговая нагрузка увеличится. При этом в случае с УСН и НДФЛ можно столкнуться и с проблемой зачисления налогов в бюджеты разных субъектов РФ.

Также обратите внимание:

  • ЕНВД нельзя будет применять в отношении тех видов деятельности, в отношении которых установлена уплата торгового сбора;
  • пока не ясно, придется ли представлять дополнительную отчетность в связи с уплатой торгового сбора;
  • ожидается, что торговый сбор, в первую, очередь будет введен в г. Москве.

* В статье используются ссылки на НК РФ в редакции комментируемого закона.

Бухгалтерские проводки по торговому сбору

Торговый сбор проводки по данному виду начислений не должны уменьшать налогооблагаемую базу. Он относится к разряду местных платежей, взимается с торговых организаций, расположенных на территориях действия соответствующих распоряжений, установленных местными властями.

Объекты и ставки налогообложения

Объектом осуществления торговли в соответствии с положениями п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование имущества субъекта (как движимого, так и недвижимого) при операциях реализации. При этом не имеет значения, как часто совершались эти операции в течение периода действия сбора ― квартала.

Ставки по введенному сбору муниципальные власти вправе устанавливать самостоятельно. Итоговый размер зависит от объекта, при помощи которого осуществляется деятельность, или его площади. Допускается использование дифференцированных ставок в зависимости от видов торговли (п. 6 ст. 415 НК РФ).

О ставках торгового сбора, действующих в столице, более подробно можно узнать из статьи «Одобрены ставки торгового сбора для Москвы»

Особенности проводок по торговому сбору

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять и производить перечисление сбора в бюджет. Им также может быть выслано требование об уплате от органов ФНС, если объекты торговли своевременно выявлены в результате проверки и ранее не были зарегистрированы.

По мнению Минфина России, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (письмо Минфина России от 24.07.2015 № 07-01-06/42799). В этой связи проводка по начислению торгового сбора следующая:

Дт 44 Кт 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору».

Существует еще одна точка зрения по отражению в учете начисления торгового сбора. Она основывается на том, что так как сумму торгового сбора нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, начисленный налог относят непосредственно на счет 99.

Проводка будет выглядеть следующим образом:

Дт 99 Кт 68, где счет 99 ― прибыли и убытки, а 68 ― расчеты по налогам и сборам.

Отражение суммы сбора на счете 99 не повлияет на итоговый результат расчета налога на прибыль. Однако во избежание возможных претензий, вы можете руководствоваться позицией Минфина России и отражать начисление торгового сбора по счетам учета расходов по обычным видам деятельности.

Уплата сбора фиксируется проводкой:

Дт 68 Кт 51, где счет 51 ― расчетный счет субъекта.

Предприятия и ИП могут уменьшить свои налоговые обязательства (суммы налога на прибыль, которые поступают непосредственно в региональные бюджеты) на размер фактически уплаченного торгового сбора. Однако для этого необходимо соблюдение некоторых условий:

  • наличие вовремя представленного в органы ФНС уведомления;
  • получение по итогам квартала прибыли, сумма которой позволяет произвести уменьшение налога на размер сбора;
  • фактическая уплата сбора до даты перечисления налога на прибыль в бюджет.
Видео (кликните для воспроизведения).

При соблюдении тех же условий уменьшить свои налоговые обязательства могут и ИП (в части НДФЛ), а также организации-«упрощенцы» в отношении той части деятельности, к которой применяется торговый сбор.

Источники

Проводки по торговому сбору при осно
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here