Размер имущественного налогового вычета по годам

Лимиты налоговых вычетов — максимальные размеры возврата НДФЛ

Лимиты налоговых вычетов — это максимальная общая сумма фактически понесенных годовых расходов, с которых налогоплательщик имеет право получить возврат 13% налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для каждого вида налоговых вычетов установлены лимиты выплат, при этом максимальные размеры возврата НДФЛ зависят от типа налогового вычета, всего их несколько групп — стандартные вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные вычеты (например, при покупке квартиры или загородного дома), а также инвестиционные и профессиональные.

В данной публикации мы разберем лимиты налоговых вычетов по основным существующим основаниям, установленным Налоговым Кодексом Российской Федерации на текущее время (на детей, на обучение, на лечение, на покупку жилья и др.)

Лимиты по стандартным налоговым вычетам

В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты имеют следующие лимиты:

Помните, что стандартные налоговые вычеты производятся ежемесячно на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, или курсанта в возрасте до 24 лет. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере единственному родителю , усыновителю, опекуну, попечителю до тех пор, пока он не вступит в брак.

Принцип «отвязки от объекта».

Раньше имущественный вычет привязывался не только к человеку, но и к доле в совместно приобретаемом объекте недвижимости. То есть предельные 2 млн рублей при совместной покупке становились лимитом на всю квартиру. Например, покупался объект за 5 млн рублей двумя супругами по ½ доле – каждый из супругов мог получить вычет в размере по 1 млн рублей, а не по 2 млн.

С 1 января 2014 года, привязка к объекту исчезает и в приведенном примере каждый из собственников сможет заявить вычет в размере 2 млн рублей.

Особенности заявления имущественного вычета

Предельный размер вычета — 2 000 000 руб.. Вернуть можно до 13% от понесенных расходов, но не более 260 000 рублей (без учёта суммы переплаты ипотечному кредиту).

Если квартира приобретается в браке после 2014 года, то каждый из супругов может получить вычет в размере 2 000 000 руб. Итого вычет на семью будет равен 4 000 000 руб.

С 1 января 2014 года ограничение, связанное с получением имущественного налогового вычета только по одному объекту недвижимости, было отменено.

Поэтому, для объектов, по которым свидетельство о регистрации права собственности (акт приема-передачи) было получено после 01.01.2014 г., вычет можно использовать до тех пор, пока он не будет израсходован полностью (по неограниченному количеству объектов недвижимости).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Вычет по расходам на выплату процентов по ипотеке, предоставляется только по одному объекту недвижимости (даже при условии, что они были приобретены после 1 января 2014г.).

Размер «ипотечного» вычета — 3 млн. руб., если недвижимость приобретена после 2014 года и неограниченный — если до 2014 года. Таким образом, по квартире, приобретенной до 2014 года можно будет вернуть 13% со всей переплаты по кредиту, а после 2014 года — лишь с 3 000 000 руб.

Обратите внимание, вычет по ипотечным процентам с 2014 года может заявляться отдельно от основного вычета, если ранее в его состав он включен не был. До 2014 года получить вычет по расходам на погашение ипотечных процентов можно было лишь в составе основного вычета и отдельное его заявление не предусматривалось.

При покупке имущества в общую долевую собственность до 01.01.2014 г. вычет распределяется между собственниками, согласно доли каждого из них (исключение составляет приобретение жилья в совместную собственность с несовершеннолетними детьми, при котором распределение вычета по долям не требуется). Размер вычета составляет 2 млн. руб. на объект жилой недвижимости.

При покупке имущества в общую совместную собственность до 01.01.2014 г. вычет распределяется согласно договоренности между супругами и также не может превышать 2 млн. руб. в целом по приобретенной недвижимости.

С 2014 года вычет предоставляется по фактически произведенным расходам на покупку жилья вне зависимости от формы собственности, в которую оно оформлено. Размер вычета составляет по 2 млн. руб. на каждого собственника. При этом не имеет значения размер доли совладельца имущества. Каждый из сособственников может заявить вычет по своей доле в сумме не более 2 млн. руб.

  • В случае если жилье приобретено в браке, неважно на кого из супругов оформлены документы и кем произведена оплата жилья. Если один из них не имел доходов в отчетном периоде при подаче документов на вычет необходимо составить заявление о распределении расходов между супругами.
  • Размер налогового вычета при покупке квартиры и другого жилья

    Раз уж мы начали подробно рассматривать тему имущественного вычета, самое время рассказать о том, на какую сумму возврата можно претендовать при покупке жилья.

    Вот основные постулаты:

    • При покупке жилья или земли возвращаются до 13% затрат.
    • Размер имущественного вычета не может превышать 2 млн рублей, поэтому максимальная сумма, которую можно получить — 260 тыс. рублей (13% от 2 млн рублей).
    • Вычет не может превышать стоимость купленной недвижимости.

    Например, в 2019 году вы купили квартиру за 1,5 млн рублей. Налоговый вычет будет полтора, а не 2 млн рублей. И на счет будет зачислено 195 тыс. рублей, а не 260 тыс. рублей.

    Размер имущественного вычета еще зависит от того, когда жилье было оформлено в собственность. Например, максимальный вычет за жилье, зарегистрированное до 01.01.2003 года, составляет 600 тыс. рублей. Если недвижимость купили в период с 01.01.2003 до 01.01.2008 года, вычет 1 млн рублей.

    С 2008 года размер вычета уже 2 млн рублей, но до 01.01.2014 вычет был закреплен за объектом. И если у квартиры более одного собственника, вычет в 2 млн рублей делится между всеми.

    Начиная с 1 января 2014 года вычет в 2 млн рублей выплачивается уже каждому собственнику. Как распределяются доли вычета, мы подробно написали в отдельной статье.

    Помните, что сумма к возврату не может быть больше выплаченного вами подоходного налога. То есть за один отчетный период, равный календарному году, вы получите не более 13% от своей годовой зарплаты. Но это не значит, что остаток сгорает, — он переносится на следующие годы.

    По каким расходам можно получить возмещение

    Имущественный налоговый вычет можно заявить по расходам на:

    1. Строительство или приобретение жилья (дом, квартира, комната (доля в них));
    2. Покупку земельного участка под строительство или уже с расположенным на нём объектом жилой недвижимости;
    3. Выплату процентов по кредитам, выданным на строительство или приобретение недвижимости, а также выплату процентов по кредитам, полученным для перекредитования ранее взятых кредитов на строительство или приобретение недвижимости;
    4. Работы, связанные с отделкой или ремонтом жилья (в случае если оно было приобретено по договору без отделки), а также на разработку проектной (сметной) документации и приобретение отделочных материалов;
    5. Проведение на жилой объект электричества, воды, газоснабжения и канализации.
    Читайте так же:  Усн доходы для ип уменьшение налога

    Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случае если:

    1. Жилая недвижимость была куплена у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц (супруг, близкие родственники, работодатель и т.д.).
    2. Строительство (приобретение) жилой недвижимости было оплачено другими лицами или с использованием бюджетных средств (материнского капитала, судсидии и т.д.).
    3. Право на вычет было реализовано ранее.

    Вычет можно получить у нескольких работодателей.

    Не обязательно ждать конца года и идти в ИФНС за вычетом. Имущественный вычет можно получить по месту работы в текущем году.

    Но в налоговую для этого все равно необходимо отнести документы на дом, квартиру, написать заявление. В течение 30 дней ИФНС дает вам ответ – подтверждение вычета. Его нужно отнести работодателю и начать получать вычет.

    С 2014 года вы сможете получать вычет у нескольких работодателей. ИФНС в подтверждении укажет работодателей и соответствующую сумму вычета. Если по итогам года сумма полагающегося вычета не использована полностью, за оставшейся частью нужно идти в ИФНС.

    Если вы обратитесь в налоговую в году, следующем за годом покупки квартиры (дома), то нужно сдавать декларацию 3НДФЛ и прилагать все необходимые документы на жилье, написать заявление, и указать №счета, куда налоговики перечислят возврат НДФЛ. Налоговики будут проверять информацию около 3 месяцев. И затем, в течение 1 месяца перечислят деньги на ваш счет.

    Лимиты по социальным налоговым вычетам

    Социальные налоговые вычеты регулируются ст. 219 НК РФ и предусмотрены для налогоплательщиков, чьи расходы в отчетный период понесены на обучение, лечение или покупку лекарственных средств, а также на благотворительность. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

    Новые и старые правила.

    Если вы приобрели или построили недвижимость до 2013 года включительно, то все изменения вас не коснутся. Для вас действуют правила вычет на квартиру в 2013 году.

    Перенести остаток вычета или получить его за оформленную на ребенка недвижимость, а также пользоваться вычетом у нескольких работодателей смогут те, кто купил недвижимость в 2014 году. Но им будет лимитирован 3 млн.руб. вычет по процентам банку. Чего не было до 2014 года.

    Максимальный размер имущественного вычета в 2018 году

    Максимальный размер суммы расходов, понесенных на покупку или строительство жилья, с которой будет исчисляться компенсационные выплаты, составляет 2 000 000 руб. Ограниченный законом размер вычета при этом насчитывает 260 000 рублей (2 000 000 x 13% = 260 000).

    При возмещении выплат процентов, погашаемых по кредитным договорам, взятых под строительство жилья или на приобретение участков земли под их возведение, максимальная денежная сумма, которая принимается во внимание при подсчете вычета, будет составлять 3 000 000 руб. Размер возврата составит 390 тыс. руб. (3 000 000 x 13% = 390 000). Однако для займов, которые были оформлены до 1 января 2014 года, суммы уплаченных процентов включаются полностью.

    Пример 1

    Если покупка квартиры была произведена в период до 1 января 2014 года, то получение возвратных средств от стоимости жилья возможно только один раз.

    Если имущество приобреталось после наступления этого срока, в ваши расходы могут включаться затраты на все приобретенное недвижимое имущество.

    Пример 2

    Вычет по процентам за кредит ограничили.

    До 2014 года, если вы брали кредит на покупку или постройку жилья, то сколько бы процентов банку вы не заплатили, вся сумма предъявлялась к вычету. И 13% с нее можно было вернуть.

    С 2014 года введен лимит в размере 3 000 000 руб. И если вы заплатили банку процентов на сумму, например, 4 млн.руб., то к вычету идет 3 млн.руб. А 1 млн. руб «пропадает».

    Важно: вычет по процентам за кредит не «переносится на другой объект недвижимости», а применяется только к одному.

    Профессиональные налоговые вычеты

    Предусмотрены для предпринимателей, адвокатов и нотариусов, практикующих в частном порядке, а также других категорий самозанятого населения. Профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу на сумму подтвержденных расходов, а в некоторых случаях и вовсе без их учета, просто вычитая 20% из суммы дохода.

    Профессиональные вычеты распространяются на доходы:

    • индивидуальных предпринимателей;
    • нотариусов и адвокатов, занятых частной практикой;
    • от оказания услуг и выполнения работ в гражданско-правовом порядке;
    • в виде гонораров и авторских вознаграждений, полученных за создание произведений искусства, открытия и изобретения.

    Как получить профессиональный вычет?

    Для этого нужно подать заявление источнику выплаты дохода, если он является вашим работодателем, а значит и налоговым агентом.

    При отсутствии налогового агента профессиональные вычеты применяются в момент подачи налоговой декларации. В этом случае к форме 3-НДФЛ прикладываются подтверждающие расходы документы.

    Операции на финансовых рынках

    Физические лица, совершающие сделки с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного рынка, могут переносить убытки текущего налогового периода на следующие. Таким образом, отрицательный финансовый результат текущего года можно будет учесть при расчете налога по итогам следующих 10 лет. При непрерывных убытках в течение двух или нескольких лет отрицательный результат переносится в порядке очереди от более раннего к более позднему.

    Учет убытков в текущем году или их перенос на следующие периоды отражается в налоговой декларации. Поэтому документы, подтверждающие расходы, необходимо хранить в течение всего срока, требуемого для применения налогового вычета.

    Предельную сумму вычета теперь можно распределить на несколько объектов недвижимости.

    До 2014 года вычет по НДФЛ применялся только в отношении одного приобретенного объекта. Это могла быть квартира, комната (или доля в них), либо строительство дома.

    А с 1 января 2010г. вычет можно применять и к земельным участкам для ИЖС, на которых находятся купленные дома. Допустим, вы приобрели или построили себе жилье, применили в отношении него имущественный вычет.

    Предельная сумма имущественного вычета в 2013 и 2014 году составляет 2 000 000 руб. Если величина вычета получилась меньше 2 млн. руб., то остаток «пропадал».

    Читайте так же:  Если трое детей какой налоговый вычет применять

    Теперь же этот неизрасходованный «остаток» можно использовать в отношении другого приобретенного или построенного вами объекта недвижимости. Если предельная сумма вычета в дальнейшем изменится, то налоговая будет использовать ту величину вычета, которая действовала в то время, когда вы впервые воспользовались правом на имущественный вычет.

    Предельная сумма имущественного вычета по годам:

    2 007 год 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год 2014 год

    1 000 000

    руб.

    руб.

    руб.

    руб.

    руб.

    руб.

    руб.

    руб.

    Пример 1. Вы купили квартиру в 2011 году за 1 500 000 руб. В 2013 году Вы построили дом, и потратили на строительство 1 000 000 руб.

    По правилам, которые действуют до 2014 года, вы можете получить вычет в размере 1 500 000 руб (это сумма, уплаченная при покупке квартиры). И вам вернут уплаченный НДФЛ в сумме 195 000 руб. (1 500 000 руб. х 13%). А «неиспользованный» вычет в 500 000 руб. пропадает (предельные 2 000 000 «минус» цена квартиры 1 500 000 = 500 000 руб.).

    По правилам 2014 года, при строительстве дома вы сможете использовать и остаток вычета в 500 000 руб. Сумма налога, которую вы можете получить из бюджета, составит 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%).

    Пример 2: Предположим, что в 2014 году предельно допустимая сумма равна 2 000 000 руб. В этом году при покупке квартиры вы впервые использовали право на вычет в размере 1 500 000 руб. В 2015 году предельно допустимая сумма стала 3 000 000 руб.

    В 2015 году при покупке второй квартиры вы сможете использовать остаток вычета. Но хотя предельная сумма возросла до 3 млн. руб., для вас предельная величина останется на уровне 2 млн.руб. И остаток вычета будет равен 500 000 руб (2 млн.руб. – 1,5 млн.руб.)

    Открытие индивидуального инвестиционного счета

    Физические лица резиденты РФ, открывшие индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и вносившие на него деньги, также получают право на получение налогового вычета. Для реализации этого права они должны подтвердить открытие счета (договор ИИС) и зачисление на него денежных средств.

    Основные ограничения на получение вычета по ИИС:

    • Максимальная сумма вычета – не более 52 000 рублей (13% от 400 000).
    • Одно физическое лицо может иметь не более одного ИИС, при этом договор на ведение инвестиционного счета должен быть подписан на срок не менее трех лет.
    • Вычет можно получить по декларации за 2015 год и более поздние периоды.

    Получать вычет по ИИС можно как по взносам (ежегодно), так и по прибыли (при расторжении или продлении договора, но не ранее трех лет с момента его заключения).

    Размер имущественного налогового вычета на ипотечные проценты

    Жилье может быть куплено как на собственные деньги, так и на заемные. Так есть ли разница? Пострадает ли от этого наше право на вычет?

    Налоговое законодательство выделяет два периода, для которых действуют разные правила вычета за ипотечные проценты: до 01.01.2014 и после.

    Жилье куплено до 01.01.2014. Размер вычета не ограничен и можно вернуть 13% от выплаченных процентов по ипотеке независимо от суммы.

    Жилье куплено после 01.01.2014. Размер вычета ограничен 3 млн рублей и максимальная выплата составляет 390 тыс. рублей — это 13% от 3 млн рублей. Если у недвижимости несколько собственников-созаемщиков, каждый из них имеет право претендовать на полный возврат до 390 тыс. рублей.

    Загляните в нашу статью «Налоговый вычет при покупке в ипотеку» — там мы подробно расписали все нюансы получения имущественного вычета за ипотечные проценты.

    Подписывайтесь на наш блог, чтобы не пропустить новые выпуски! Скоро мы расскажем о том, кто имеет право на вычет и какие документы необходимо собрать для оформления налогового вычета.

    Размер имущественного налогового вычета

    Размер имущественного налогового вычета

    В соответствии с законодательством Российской Федерации, каждый налогоплательщик страны имеет право на возврат 13% от фактически понесенных затрат на приобретение жилья в собственность.

    Имущественные налоговые вычеты, предоставляемые физическим лицам при покупке жилья, включают в себя расходы на:

    • возведение (приобретение) жилья или его части, покупку земельных участков для его дальнейшей застройки;
    • оплату процентов по ипотеке, заключенной в целях приобретения (строительства) жилого имущества или участков земли;
    • погашение процентных начислений по договорам перекредитования.

    Лимиты по имущественным налоговым вычетам

    Имущественный налоговый вычет предоставляется как на приобретение имущества, так и на его продажу при определенных условиях.

    Вычет на покупку имущества состоит предоставляется по расходам:

    • 260 000 рублей = лимит в 13% от суммы до 2 000 000 рублей , потраченной на новое строительство или приобретение на территории России объекта жилой недвижимости (доли в них), земельных участков под их строительство;
    • 390 000 рублей = лимит в 13% от суммы до 3 000 000 рублей , потраченной на погашение процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории России жилья (доли в нем), земельного участка под его строительство. Аналогичный лимит по имущественному налоговому вычету действует и на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования ипотеки.

    Помимо этого существуют налоговые вычеты на доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (3 года для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1.01.2016, и 5 лет для недвижимости, полученной в собственность после 1 января 2016 года).

    • 1 000 000 рублей — это максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, подлежащий налогообложению по ставке в 13%, полученный при продаже квартир, комнат, жилых домов, садовых домиков, дач, земельных участков, а также доли/долей в указанном имуществе.
    • 250 000 рублей — это максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного (движимого и недвижимого) имущества, в перечень которого входят, например, транспортные средства, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы.

    Обратите внимание, если налогоплательщиком за 1 год было продано сразу несколько объектов имущества, то указанные выше лимиты применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

    Размер имущественного налогового вычета по годам

    С 1 января 2014 года вступает в силу новая редакция статьи 220 НК РФ, посвященная имущественному налоговому вычету (поправки внесены Законом от 23.07.13 № 212-ФЗ).

    Стандартные налоговые вычеты

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются работающим гражданам их непосредственными работодателями — налоговыми агентами по письменному заявлению.

    Наиболее широко применяется вычет на ребенка или детей налогоплательщика:

    • На первых двух детей — 1400 рублей.
    • На третьего и каждого следующего ребенка — по 3000 рублей.
    • На детей-инвалидов до 18 лет, студентов-инвалидов 1 и 2 групп очной формы обучения до 24 лет — по 12000 р. родителям и усыновителям (6000 рублей — попечителям и опекунам).
    Читайте так же:  Арбитраж налоговые споры

    Если у супружеской пары кроме общего ребенка есть дети от прошлых браков, то совместный ребенок будет считаться третьим или следующим по порядку. По желанию один из родителей может отказаться от получения налогового вычета в пользу другого, оформив заявление об отказе.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налоговый вычет на детей применяется с начала года и до месяца, в котором полученный доход превысит 350000 рублей.

    Кроме этого, стандартные налоговые вычеты предоставляются:

    • Инвалидам Второй мировой войны, чернобыльцам, инвалидам-военнослужащим — по 3000 рублей.
    • Героям России и Советского Союза, инвалидам с детства, участником Второй мировой войны, инвалидам 1 и 2 групп — 500 рублей.

    Полный перечень физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, указан в статье 218 НК РФ.

    Кто может претендовать на компенсацию

    До вступления в законную силу новых правил, все совладельцы имущества получали сумму, пропорционально их долям в приобретенной собственности. С начала 2014 года любой собственник может получить возмещение, в соответствии с размерами лично понесенных денежных расходов, но в рамках общих установленных границ. Право на налоговый возврат имеет каждый член семьи. Супруги, владеющие имуществом на правах совместной собственности, распределяют его по собственному усмотрению.

    Для начисления выплаты следует обратиться в органы налоговой инспекции. Здесь вам помогут разобраться с заполнение декларации о доходах, а также ознакомят со списком всех тех документов, которые следует приложить в качестве подтверждения своего права на получение имущественного вычета.

    Спорные вопросы применения имущественного налогового вычета при приобретении жилья

    Е.В. Мельникова, аудитор,
    эксперт по контролю качества консалтинговых услуг Гарант

    Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ (далее — Закон № 224-ФЗ) увеличена с 1 млн до 2 млн рублей предельная сумма имущественного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в связи со строительством или приобретением жилья. Это изменение вступило в силу с 1 января 2009 года и, как следует из статьи 9 Закона № 224-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

    Таким образом, законодатель предусмотрел возможность применения налогоплательщиками имущественного налогового вычета в увеличенном до 2 млн рублей размере уже по доходам за 2008 год. Однако, как показывает практика, в ряде случаев при применении новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики сталкиваются с проблемами. Одной из таких проблем является отсутствие в законе четкого ответа на вопрос о том, вправе ли воспользоваться вычетом в размере 2 млн рублей те налогоплательщики, которые оплатили приобретенное жилье до 1 января 2008 года, а право на вычет у них возникло в 2008 году. В еще более неопределенной ситуации находятся налогоплательщики, у которых и само право на вычет возникло до 2008 года.

    Какие-либо официальные разъяснения на уровне федеральных министерств относительно максимального размера имущественного налогового вычета, который может быть предоставлен налогоплательщику в подобных ситуациях, на сегодняшний день отсутствуют. При этом уже сегодня в некоторых регионах налоговыми органами изданы соответствующие разъяснения, из которых следует, что единый подход к проблеме не выработан даже в системе налоговых органов Российской Федерации. Так, из сообщения УФНС России по Пензенской области от 25.12.2008 следует, что предельный размер имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению жилья в сумме 2 млн рублей применяется в отношении тех расходов, которые произведены после 1 января 2008 года. В то же время УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в сообщении от 17.12.2008 разъяснило, что воспользоваться вычетом в размере 2 млн рублей имеют право только те налогоплательщики, которые приобрели жилье в 2008 году.

    Увеличение размера имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, ранее уже производилось в 2003 году, когда размер вычета был увеличен с 600 тысяч до 1 млн рублей (см. Федеральный закон от 07.07.2003 № 110-ФЗ), и указанные изменения распространялись на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.

    Очевидно, что такой подход не только противоречит интересам налогоплательщиков, но и не может быть признан в достаточной степени обоснованным.

    Противоположная позиция по рассматриваемому вопросу выражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2007 № А56-52866/2005, в котором суд пришел к выводу, что поскольку право собственности на квартиру было зарегистрировано в 2003 году, когда ограничение налогового вычета составляло 1 млн рублей, налоговый вычет может быть применен в пределах этой суммы несмотря на то, что оплата за квартиру была осуществлена в 2001–2002 г.г.

    Таким образом, единообразный подход к аналогичной проблеме, связанной с увеличением в 2003 году размера имущественного налогового вычета, так и не был выработан. Поскольку использованный законодателем в Законе № 224-ФЗ механизм увеличения указанного вычета до 2 млн рублей фактически полностью повторяет формулировки, ранее уже применявшиеся в Федеральном законе от 07.07.2003 № 110-ФЗ, есть основания говорить о наличии неясности по вопросу применения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (с учетом положений Закона № 224-ФЗ) в тех случаях, когда приобретенное жильебыло оплачено налогоплательщиком до 2008 года, а подтверждающие право на вычет документы получены в 2008 году или позднее.

    Безусловно, закрепленное в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ в качестве одного из основных принципов законодательства о налогах и сборах правило о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, дает основания для того, чтобы применять недостаточно ясно сформулированную норму Налогового кодекса РФ максимально выгодным для налогоплательщика способом.

    В отсутствие судебной практики и официальной позиции контролирующих органов по данному вопросу уже сегодня некоторыми специалистами высказывается точка зрения, согласно которой придание обратной силы норме, устанавливающей предельный размер имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению жилья в сумме 2 млн рублей, означает, что для тех, кто купил или построил жилье после 1 января 2008 года, налог на доходы будет пересчитан, а уплаченные деньги возвращены из бюджета. Вероятно, есть основания предполагать, что именно такой подход имеет шансы быть поддержанным судебной практикой как в достаточной степени соответствующий интересам налогоплательщиков.

    Однако нельзя не упомянуть и о возможности существования третьей позиции.

    Как уже сказано, в силу пункта 6 статьи 9 Закона № 224-ФЗ положения абзаца тринадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

    Читайте так же:  График проверок налоговой инспекции

    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотренный указанным подпунктом имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган с приложением платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Кроме того, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

    при строительстве или приобретении жилого дома (в т. ч. не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

    при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

    Иными словами, сам по себе факт исполнения налогоплательщиком своих обязательств по договору о приобретении квартиры (т. е. факт оплаты) не влечет возникновения у него права на предоставление соответствующего имущественного налогового вычета. Такое право возникает у налогоплательщика только при наличии документов, которые указаны в абзаце шестнадцатом подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Возникновение же правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, связано исключительно с моментом подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и необходимых документов. Исходя из такой аргументации, по нашему мнению, может быть предложено два возможных решения вопроса о порядке применения имущественного налогового вычета в рассматриваемой ситуации:

    1) вычет в сумме, не превышающей 2 млн рублей, может быть предоставлен налогоплательщикам, если право на его получение возникло после 1 января 2008 года (т. е. все необходимые документы получены налогоплательщиком после указанной даты);

    2) вычет в сумме, не превышающей 2 млн рублей, может быть предоставлен налогоплательщикам, уже имевшим на 1 января 2008 года право на получение соответствующего вычета (в размере 1 млн рублей), но обратившимся за его предоставлением только в 2008 году. При этом следует учитывать, что последний из предложенных подходов во многом построен на формальном обосновании и вряд ли может быть поддержан налоговыми органами.

    Налоговые вычеты для физических лиц

    При исчислении налога на доходы физических лиц каждый налогоплательщик имеет право на предусмотренные законом налоговые вычеты. Эта возможность распространяется на доходы, облагаемые по ставке 13%.

    Другими словами, плательщик может сэкономить на налогах до 13% от максимальной величины применяемого вычета. При этом право на имущественные, стандартные и социальные налоговые вычеты имеют только резиденты Российской Федерации.

    Что осталось неизменным:

    Не имеют права на имущественный вычет:

    — Неработающие пенсионеры, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивающие только единый налог при применении упрощенной системы налогообложения или ЕНВД.

    — Также лица, получающие доходы, по которым применяется ставка НДФЛ, отличная от 13% ( например, дивиденды, выигрыши и призы).

    — Не смогут получить имущественный вычет и лица, чьи расходы оплачены за счет средств работодателей, материнского капитала, бюджетных средств.

    — Граждане, купившие жилье у взаимозависимых лиц (например, у родственников), также не могут подавать документы на вычет.

    На какие затраты положен вычет?

    В расходы налогоплательщика при исчислении суммы вычета включаются не только затраты, связанные с покупкой жилья, но и затраты на достройку дома, покупку отделочных материалов и др.

    Ньюанс: В этом случае в договоре на приобретение жилого дома или квартиры обязательно должна быть сделана оговорка, что указанные объекты приобретены без отделки.

    Когда возникает право на вычет?

    Такое право возникает в момент получения владельцем недвижимости свидетельства о праве собственности на жилой дом, комнату, квартиру (купленную на вторичном рынке жилья).

    Если речь идет о новостройке, то право возникает в момент получения акта о передаче жилья. При покупке земельного участка право на вычет возникает при наличии документов о собственности на участок и на дом(долю) на этом участке.

    Распределение долей.

    Если вы приобрели жилье в долевую или совместную собственность, существуют такие особенности:

    — При совместной собственности вычет распределяется по заявлению владельцев. Возможно даже распределение 100% и 0%.

    — При долевой собственности, где собственники – совершеннолетние, имущественный вычет распределяется пропорционально указанным в свидетельстве о регистрации долям.

    — При долевой собственности с несовершеннолетними детьми, родитель получает право на общий размер вычета в соответствии с фактическими расходами на приобретенное жилье.

    Какие документы нужно предоставить в ИФНС для получения вычета?

    Обратиться следует в ИФНС по месту жительства. Предоставляются:

    — налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ;

    — справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (со всех мест работы);

    — копия договора на приобретение жилья;

    — копия свидетельства о праве собственности или акта передачи квартиры;

    — копии платежных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, расписки о получении денежных средств и др.).

    К этим документам приложите заявление на возврат налога и указанием реквизитов своего банковского счета, на который должен быть зачислен излишне уплаченный налог.

    Обратиться в налоговую можно в любое время после окончания налогового периода, в котором возникло право на получение вычета. Или в текущем году, для того, чтобы получать вычет по месту работы.

    6 п. 3 новой редакции ст. 220 НК РФ более четко определен перечень документов для подтверждения права на имущественный налоговый вычет на купленную квартиру или комнату в строящемся доме.

    В этом случае предусмотрено представление договора участия в долевом строительстве и передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанного сторонами.

    При приобретении квартиры, жилого дома, земельного участка право на получение имущественного налогового вычета подтвердит документ о праве собственности налогоплательщика на объект недвижимости.

    Кроме того, в состав документов для подтверждения права на имущественный вычет включены свидетельство о рождении ребенка (при приобретении родителями жилья несовершеннолетнему ребенку), решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (при приобретении жилья опекунами или попечителями в собственность своих подопечных).

    «Подводные камни». Или о чем предупреждают налоговики тех, кто покупает недвижимость в расчете на возмещение НДФЛ.

    1. Если вы покупаете земельный участок, на котором кроме дома существуют другие постройки (сарай, гараж, подсобные строения), то в документах эти объекты необходимо указать отдельно. Ведь вычет предоставляется только под жилье. И если перечня всех строений в договоре нет, в возмещении затрат вам откажут.

    Читайте так же:  Налог неотделимые улучшения недвижимость

    Выход: можно переоформить договор и идти с ним в ИФНС.

    2. Вычет не предоставят в случае, если жилье приобретается у взаимозависимых лиц, то есть членов семьи. Например, у родителей.

    3. Вычет платится только с подлежащих налогообложению доходов. А это значит, что если вы купили дом или квартиру и вышли на пенсию, то есть не платите подоходный налог, компенсировать затраты вам не будут.

    4. Если вы приобретаете дом или квартиру и оформляете в собственность на несовершеннолетнего ребенка, то право на имущественный вычет у вас все равно есть. И это не отменяет возможности вашего сына или дочери воспользоваться собственным вычетом в будущем, когда они купят еще одну квартиру.

    5. Право подать документы на налоговый вычет у граждан есть в течение всего года. И этим стоит воспользоваться, чтобы не толпиться в очереди в пиковое время. Ведь декларацию о доходах сдают строго до 30 апреля.

    6. Кроме права на имущественный вычет не забывайте про обязанность по уплате налогов, связанных с продажей имущества. Подать декларацию и уплатить налог по продаже недвижимости обязаны все те, кто владел ею менее трех лет. 7. Имущественных вычетов всего четыре (п. 1 ст. 220 НК РФ), а именно:

    — при продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве;

    — при выкупе земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества в связи с его изъятием для государственных или муниципальных нужд;

    — при приобретении (новом строительстве) жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома;

    — при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактическим израсходованным на новое строительство или приобретение жилья, а также процентов по кредитам, полученным в целях перекредитования указанных кредитов.

    Имущественный налоговый вычет

    Имущественный налоговый вычет при приобретении или строительстве недвижимости представляет собой возможность возврата части средств, истраченных на ее покупку.

    Условиями получения данного вида вычета является наличие резидентства РФ и дохода, облагаемого по ставке 13%.

    Родители имеют право на вычет при покупке жилья для своих детей.

    Если родители (приемные, усыновители, опекуны, попечители) купили или построили жилье для своих несовершеннолетних детей, они также имеют право на имущественный вычет. Это правило действует и в случае, если квартира полностью куплена на ребенка, и в случае, когда ему принадлежит доля в собственности.

    Имущественные вычеты

    Сделки купли-продажи, облагаемые подоходным налогом, и некоторые другие операции с недвижимостью позволяют применить имущественный налоговый вычет. К ним относятся:

    • Покупка жилой недвижимости.
    • Строительство жилья, включая приобретение земли под застройку.
    • Продажа имущества.
    • Выкуп имущества у налогоплательщика для муниципальных и государственных нужд.

    Вычет при покупке жилья

    Существует 3 вида расходов, позволяющих применить имущественный налоговый вычет:

    1. Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).
    2. Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).
    3. Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.

    Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:

    • оплаты расходов за счет работодателя и прочих лиц, из государственного бюджета или средств материнского капитала;
    • сделок купли-продажи между супругами, родственниками и прочими взаимозависимыми лицами.

    В статье «Налоговый вычет при покупке жилья» вы найдёте более подробную информацию о данном виде налогового вычета.

    Вычет при продаже имущества

    Если налогоплательщик владел имуществом меньше установленного законом минимального срока (3-5 лет), при продаже он обязан декларировать свои доходы и уплачивать подоходный налог.

    Вместе с этим продавец получает право на имущественный налоговый вычет в размере:

    • 130 000 рублей (13% от 1 000 000) — при продаже квартир, комнат, жилых домов, садовых домиков, дач и земельных участков.
    • 32 500 рублей (13% от 250 000) — при реализации нежилых помещений, гаражей, автомобилей и прочего имущества.

    Налоговый вычет можно применять сразу к нескольким объектам, проданным в течение налогового периода, однако его совокупная величина не должна превышать указанных сумм. Остаток вычета, неиспользованный в текущем налоговом периоде, можно перенести на следующий год.

    Вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании заявления после принятия декларации и подтверждающих документов.

    Социальные вычеты по НДФЛ

    Российскими законами предусмотрено 5 категорий социальных налоговых вычетов:

    1. На благотворительность.
    2. На обучение – собственное, или ближайших родственников (например, детей, братьев или сестер).
    3. На лечение и медицинские препараты.
    4. На добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни.
    5. На накопительную часть пенсии.

    Чтобы получить социальный налоговый вычет нужно по истечении года подать декларацию в территориальную налоговую инспекцию, приложив к ней копии документов, подтверждающие указанные расходы.

    При необходимости можно получить вычет и в текущем году (за исключением затрат на благотворительность). Для этого нужно собрать подтверждающие документы и обратиться с заявлением к своему работодателю.

    Что касается пенсионного страхования в НПФ, то вычеты по таким расходам применяются только в случае предыдущего удержания соответствующих взносов из зарплаты налогоплательщика.

    Совокупный размер социальных налоговых вычетов не может превышать 120000 руб. в течение налогового периода (без учета расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей налогоплательщика).

    Как получить налоговый вычет от государства

    Налоговый вычет можно получать двумя способами:

    1. Через работодателя – ежемесячно частями в счёт подоходного налога;
    2. Из бюджета – получение всей суммы сразу, либо (при превышении лимита) с переносом части суммы на следующий год.

    В первом случае Вы берёте в налоговой инспекции Уведомление о подтверждении права на имущественный вычет, а все остальное делает Ваш работодатель.

    Во втором случае Вам придётся:

    • Собрать документы, подтверждающие расходы, дающие право на получение налогового вычета;
    • Получить по месту работы справку формы 2-НДФЛ о начисленных и уплаченных налогах;
    • Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
    • Все перечисленные документы подать в налоговую инспекцию.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    При принятии положительного решения органами ФНС, в течение четырех месяцев налоговый вычет перечислят на Ваш расчетный счет в банке.

    Источники

    Размер имущественного налогового вычета по годам
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here