Штраф пеня торговый сбор опоздали

Налоговики назвали суммы штрафов за несвоевременное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Федеральная налоговая служба в письме от 18.08.15 № СА-4-7/14604 разъяснила, какие виды ответственности и как будут применяться за несвоевременное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Чиновники пришли к выводу, что такое правонарушение может повлечь за собой как административный штраф, предусмотренный КоАП РФ, так и налоговую ответственность, предусмотренную НК РФ.

Авторы письма напоминают, что организации и ИП, которые подпадают под уплату торгового сбора, должны встать на учет в качестве плательщика такого сбора (п. 1 ст. 416 НК РФ). Для этого в налоговый орган необходимо представить уведомление по форме ТС-1 (см. «Формы уведомлений для плательщиков торгового сбора утверждены официально»). Подать такое уведомление необходимо в течение пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

По мнению специалистов ФНС России, в случае нарушения сроков подачи уведомления, плательщик торгового сбора может быть привлечен к административной ответственности на основании пункта 1 статьи 15.6 КоАП РФ. Данная норма предусматривает ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. За такое правонарушение должностным лицам грозит штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Авторы письма отмечают: кроме мер административной ответственности, прописанных в КоАП РФ, существуют и меры налоговой ответственности, установленные Налоговым кодексом. В частности, пункт 1 статьи 126 НК РФ предусматривает штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (200 рублей за каждый непредставленный документ). А пункт 2 статьи 116 НК РФ — штраф за ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет. Он составляет 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Налоговики отмечают, что привлечение к ответственности правомерно после истечения срока, установленного пунктом 2 статьи 416 НК РФ. То есть по истечении пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Минфин России рассказал о порядке учета штрафных санкций в расходах в целях налогообложения прибыли

bst2012 / Depositphotos.com

Порядок учета штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли организации зависит от правовой и экономической природы этих расходов. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-03-06/1/42048 «Об учете штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли».

Не учитываются в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды. А также проценты, подлежащие уплате в бюджет, если они будут начислены при заявительном порядке возмещения НДС, штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которые в соответствии с законодательством РФ вправе налагать указанные санкции (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса).

В то же время в составе внереализационных расходов можно учесть расходы в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих им уплате на основании вступившего в силу решения суда. А также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Вправе ли организация учесть в расходах пени за просрочку арендных платежей по аренде имущества, находящегося в государственной собственности? Узнайте из материала «Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, неустойкой (штрафом, пеней) является определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязуется заплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своего обязательства. В том числе в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса). Cоглашение о неустойке должно быть оформлено в письменном виде независимо от формы основного обязательства (ст. 331 ГК РФ). Отметим, что договорная неустойка может применяться как способ исполнения обязательства.

При этом в расходах можно учесть только те затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, НК РФ разрешает учитывать в расходах по налогу на прибыль неустойки, подлежащие уплате контрагенту, но нельзя учитывать указанные суммы, которые подлежат уплате в бюджет.

Вступил в силу закон Москвы о торговом сборе

Закон г. Москвы №62 «О торговом сборе» был подписан 17 декабря 2014 года. Напомним, что торговый сбор распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые ведут торговую деятельность на территории Москвы. Освобождены от уплаты торгового сбора ИП на патенте и налогоплательщики, применяющие ЕСХН. Кроме того, в соответствии с законом г. Москвы, дополнительно освобождены от уплаты торгового сбора Законом г. Москвы торговые объекты, применяемые в розничной торговле с использованием торговых автоматов, на специализированных, региональных ярмарках или ярмарках выходного дня, через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков. Кроме того, льгота распространяется на разносную розничную торговлю, осуществляемую в зданиях, управляемых автономными, бюджетными и казенными учреждениями.

Плательщики торгового сбора обязаны встать на учет в ИФНС в качестве таковых. Это касается не только предприятий торговли Москвы, но и организаций и ИП других регионов, если они имеют в столице объект осуществления торговли (как движимый, так и недвижимый). При этом те, кто уже подпадал под определение плательщиков сбора до 1 июля 2015 года, обязаны встать на учет в ИФНС до 7 июля 2015 года. Для этого он должен подать уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора. Документы утверждены письмом ФНС России от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/[email protected]

В соответствии со статьей 116 НК РФ, за нарушение сроков постановки на учет может быть начислен штраф в размере 10 тыс. руб. Ведение деятельности без постановки на учет карается строже. По статье 116 НК РФ, ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

Читайте так же:  Декларация для отчетности ип

Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Соответственно, первый платеж московские предприниматели должны будут уплатить до 26 октября 2015 года (25 октября – выходной день). За неуплату торгового сбора или неполную его уплату предусмотрены опять же штрафы. В соответствии со статьей 122 НК РФ, при занижении налоговой базы, если нет признаков налоговых правонарушений, штраф составит 20% от неуплаченной суммы торгового сбора, если неуплата произошла умышленно, – 40% от неуплаченной суммы сбора.

На сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить сумму НДФЛ (для ИП) по итогам налогового периода или налога на прибыль или УСН (для организации).

ФНС назвала суммы штрафов за несвоевременное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

В письме ФНС от 18. 08.15 № С-4-7/14604 разъяснено, какие штрафы будут применяться за несвоевременное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Подпадающие под уплату торгового сбора организации и ИП согласно п. 1 ст. 416 НК РФ обязаны встать на учет в качестве плательщика такого сбора. Для этого в течение 5 дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором необходимо представить в налоговую уведомление по форме ТС-1.

Если сроки подачи нарушены, плательщика могут привлечь к административной ответственности согласно п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. За непредставление в установленный законом срок документов и/или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля должностным лицам, грозит штраф от 300 до 500 рублей. Помимо мер административной ответственности, предусмотрен также меры налоговой ответственности. П. 1 ст. 126 НК РФ предусматривает штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Также п. 2 ст. 116 НК РФ предусматривает штраф за ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в размере 10% от доходов (но не менее 40 000 рублей). Привлечение к налоговой ответственности правомерно по истечении 5 дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Первый БИТ обеспечивает клиентам аудиторско-консалтинговое сопровождение. Эксперты специального подразделения компании оказывают различные консалтинговые и аудиторские услуги, а также могут взять на себя ведение бухгалтерского, налогового и кадрового учёта и расчет зарплаты.

Какой штраф грозит не вставшим на учет плательщикам торгового сбора

Управление ФНС России по г. Москве напомнила столичным торговым компаниям о санкциях, которые грозят плательщикам торгового сбора, если они не встанут на учет в качестве таковых, и не уплатят сбор.

В соответствии с пунктом 1 статьи 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора осуществляется на основании уведомления, которое плательщик торгового сбора должен представить в ИФНС. Кроме того, на учет могут поставить на основании информации, представленной уполномоченным на это органом в налоговый орган. Уведомление надо подать не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Если его не представить в указанный срок, плательщику торгового сбора грозит штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ, а также штраф в размере от 300 до 500 руб. на должностное лицо.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 116 НК РФ предусмотрена ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф составит 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

При применении административного наказания следует исходить из наличия или отсутствия доказательств ведения деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем. Кроме того, надо учесть, что в соответствии с пунктом 2 статьи 108 НК РФ никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Штраф за неуплату торгового сбора в Москве

Начиная с 01.07. 2015г. индивидуальные предприниматели, предприятия и организации, занимающиеся вопросами торговли в пределах МКАД, вынуждены платить торговый сбор. Собирается он в столице уже более трех лет, но у налогоплательщиков возникает масса вопросов. Эксперты выяснили, на кого ложится такая обязанность, кто освобождается от уплаты нового налога, и как наказывается неуплата торгового сбора. Этому вопросу уделено девять статей и гл.33 Налогового законодательства РФ, но без пояснений экспертов обойтись сложно.

Что такое торговый сбор?

По своей сути ТС – это налог, накладываемый на ИП и торгующие предприятия ежеквартально. Первоначально его планировалось ввести в столице РФ, СПб и Севастополе, как в муниципалитетах федерального значения, но главным условием его ввода является изменения в местных законах. Москва такие изменения приняла (речь идет о законе №62, принятом в декабре 2014г.), а что касается других претендентов, то в данный период времени это неприемлемо по экономическим мотивам. Скорее всего, решение о вводе ТС будет принято в Питере и Севастополе, если Москва покажет на своем примере, насколько это выгодно.

Как можно встать на учет плательщика ТС, сроки и место подачи уведомления

Каждый, кто вынужден платить ТС, должен сообщить об этом специалистов налоговой администрации. Для этого придется заполнить специальную форму ТС-1, которую можно передать налоговикам лично, по почте с уведомлением и в цифровом виде через Интернет, воспользовавшись сервисом налоговой и бухгалтерской отчетности, а также через оператора электронного документооборота. Чтобы избежать ответственности, о начале торговой деятельности необходимо сообщить в 5-дневный срок.

Документ подается в отделение Инспекции федеральной налоговой службы (ИФНС), расположенное в месте регистрации торгового павильона или другого объекта. Если объект передвижной и не имеет постоянной «прописки», уведомляется отделение налоговой по месту проживания налогоплательщика. Если сообщать приходится сразу о несколько объектов, их можно разместить списком, при этом подавать документы можно только по месту нахождения объекта, который в списке оказался первым.

За какие нарушения, и какие штрафные санкции ждут нарушителей

Оплачивать любой налог субъекты предпринимательской деятельности, предприятия и организации, занимающиеся торговой деятельностью, должны в срок и в полном объеме. При несвоевременной оплате на сумму налога, не выплаченного своевременно, согласно положениям ст. 57 Налогового кодекса, налагаются штрафные санкции в виде пени. Узнать ее размер можно, ознакомившись с параграфами ст. 75 НК РФ. Согласно положениям закона, пеня за каждый просроченный день рассчитывается в виде процентов от величины долга. Для физических лиц, включая предпринимателей, процентная ставка пени состоит из трехсотой части от ставки рефинансирования Центробанка России.

Если удалось доказать, что такое действо не привело к серьезным нарушениям налогового законодательства (ст. 122 НК РФ), на нарушителя, в соответствии с положениями статей 129,3 и 129,5 налагается штраф в размере 20% от суммы, недополученной бюджетом. Если к тому же была допущена просрочка платежа, к сумме штрафа за занижение налоговой базы добавляется пеня за несвоевременную оплату.

В Москве обнародовали список неплательщиков торгового сбора

Департамент экономической политики и развития правительства Москвы опубликовал списки компаний и индивидуальных предпринимателей, которые предположительно должны были представить уведомления по торговому сбору, но не сделали этого. Список актуален на 7 декабря 2015 года. Если ваш торговый объект есть в списке, значит уведомление было не представлено либо представлено в ИФНС с ошибками. Если вы не согласны с тем, что ваш торговый объект включен в > список неплательщиков торгового сбора > , в срок до 20 календарных дней можно направить обращение с просьбой исключить торговый объект из этого списка в департамент экономической политики.

Читайте так же:  Работа в налоговой камеральные проверки отзывы

По истечении 20 дней с момента попадания торгового объекта в список неплательщиков торгового сбора будет составлен акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. На составление акта отводится 5 дней. Акт будет направлен в ИФНС по месту регистрации торгового объекта и владельцу этого объекта. На основании акта налоговая инспекция поставит неплательщика на учет, выпишет требование об уплате торгового сбора, пени и штрафа за его неуплату.

Штраф составит 10 % от доходов за период, в котором осуществлялась деятельность без подачи уведомления, но не менее 40 тыс. руб. Пени будут начислены в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы торгового сбора за каждый день просрочки платежа. При этом плательщики торгового сбора теряют право на уменьшение других налогов на сумму торгового сбора. В случае несвоевременной подачи плательщиком торгового сбора уведомления в налоговые органы штраф составит 200 руб.

Торговый сбор. КБК в 2020 году

11 Января 2020

Для уплаты торгового сбора в Москве надо правильно оформить платежку — в том числе указать верный код бюджетной классификации. КБК торгового сбора в Москве на 2020 год — 182 1 05 05010 02 1000 110.

КБК для уплаты торгового сбора

НАЛОГ КБК
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения 182 1 05 05010 02 1000 110

Торговый сбор 2020. КБК по штрафам и пеням

Кроме основного платежа может потребоваться уплатить штрафы и пени. Для них есть свои коды бюджетной классификации.

КБК для уплаты торгового сбора

КБК для уплаты пени по торговому сбору

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения пени 182 1 05 05010 02 2100 110
проценты 182 1 05 05010 02 2200 110
штрафы 182 1 05 05010 02 3000 110

Торговый сбор. Платежное поручение

Зная КБК, можно легко заполнить платежку на торговый сбор. Образец платежного поручения можно скачать ниже. Срок уплаты налога — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для расчета размера сбора используйте бесплатный онлайн-калькулятор. Выберите вид торговой деятельности, район Москвы, в котором расположена розничная точка, и укажите площадь. Полученную сумму перечисляйте платежным поручением по реквизитам налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете в качестве плательщика торгового сбора.

Кто облагается торговым сбором

Оплачивать налог за торговлю в Москве обязательно придется:

  • Налогоплательщикам, работающим на общей системе или по «упрощенке». Юрлица и «индивидуалы», работающие на «вмененке», должны выбрать одну из этих форм, в случае, если их деятельность требует оплаты ТС. Субъекты, использующие в своей практике единый сельхозналог и патенты, не обязаны оплачивать налог на торговлю.
  • Субъектам налогообложения, использующим для продаж немобильные объекты (с торговым залом или без), передвижные точки и территории складов.
  • Розничным рынкам, чья деятельность также приравнивается к торговле, но в этом случае торговый сбор выплачивается не арендаторами, а налагается в целом на объект. Чаще всего владельцы распределяют эту сумму между организациями и предпринимателями, торгующими на территории рынков.

Далеко не все объекты торговли обязаны платить налог, а «освобождение» от него дается тем, кто использует вендинговые автоматы, не собирают торговый сбор на ярмарках, работающих по праздникам и в выходные, в кинотеатрах и других развлекательных заведениях. От выплаты налога освобождены также предприятия агрокомплекса, включая овощные базы, отделения федеральной почты, нестационарные киоски и павильоны, торгующие печатной продукцией. Имеют преференции организации религиозного толка, также занимающиеся торговлей.

Как рассчитать сумму налога

Как уже было сказано, характерной особенностью начисления сбора на торговлю является то, что учитывается не полученная прибыль, а факт того, что торговля происходила, причем на стационарных и передвижных объектах (разнос и развоз также входят в этот список). Закон обязует платить налог тех, кто вопросами реализации товаров занимается непосредственно, даже если объект был сдан в аренду. Сумма налогового сбора зависит от площади объекта и его расположения.

Оплачивается налоговый сбор на торговлю сразу за три месяца, поэтому периодичность бизнеса значения не имеет, аналогично, как не учитывается и место регистрации налогоплательщика, так как предприниматель из Ростова тоже обязан платить торговый налог, если он осуществляет торговую деятельность в Москве. Остается открытым вопрос: кто рассчитывает сумму налога и что при этом стоит учитывать.

Кто платит, кто не платит этот сбор?

Это новый для предпринимателей платеж, введенный в обиход в 3 квартале 2015 года (гл.33 НК РФ) пока только на территории Москвы. Столица первой «протестирует» все нюансы нового налогового сбора, следующим на очереди стоит Санкт-Петербург, а затем и другие регионы России. Даты повсеместных нововведений пока не уточняются.

Сбор представляет собой фиксированный ежеквартальный платеж, при расчете берется во внимание коммерческая составляющая деятельности и критерии торговых мест. Ставка рассчитывается на муниципальном уровне или городом федерального значения, разрешено ее снижать даже до 0%.

Кто должен его платить

К этому сбору нужно привыкать предпринимателям Москвы, которые получают доход с продаж любых товаров. Объем продаж и количество сделок значения для начисления этого сбора не имеют.

ВАЖНО! Предприниматели на ЕНВД не могут совмещать этот налоговый режим с торговым сбором, им придется перейти на другой вид налогообложения.

Кого сбор не коснется

Некоторые продавцы пока могут не беспокоиться о торговом сборе. Поправка к гл. 33 НК на сегодняшний день не касается:

  • интернет-предпринимателей, не использующих личный контакт с потребителем (даже курьерскую доставку);
  • поставщиков товара со склада;
  • патентных ИП;
  • плательщиков ЕСХН.

Особым распоряжением освобождены от торгового сбора:

  • хозяева продающих автоматов;
  • торговцы на ярмарках, работающих лишь несколько дней;
  • продавцы билетов в театрах, кино, музеях и т.п.;
  • разносчики прессы;
  • продавцы культовых предметов в храмах, церковных лавках и т.п.

Как платить

Торговец должен стать на учет в налоговой как плательщик торгового сбора. Сумму сбора он сам высчитывает ежеквартально и перечисляет до 25 числа следующего месяца. Налоговая вправе самостоятельно «вычислить» плательщика, не спешащего на учет, и выставить ему требование об уплате сбора.

Для того, чтобы перечисленный сбор попал на нужный счет, правильно укажите в платежном поручении КБК:

  • для уплаты основной суммы: 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • для уплаты пеней в случае просрочки квартального платежа: 182 1 05 05010 02 2100 110
  • для перечисления штрафов, начисленных по поводу неуплаты торгового сбора: 182 1 05 05010 02 3000 110.
Читайте так же:  Проверка налоговым инспектором

ФНС выбрала нормы для штрафов с укрывающихся плательщиков торгового сбора

В Письме №СА-4-7/[email protected] от 18 августа 2015 года ФНС напомнила, что плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление для постановки на учет не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. Пунктом 1 статьи 15.6 КоАП предусмотрена ответственность за непредставление в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для […]

В Письме №СА-4-7/[email protected] от 18 августа 2015 года ФНС напомнила, что плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление для постановки на учет не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Пунктом 1 статьи 15.6 КоАП предусмотрена ответственность за непредставление в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде. Следовательно, если плательщиком торгового сбора несвоевременно представлено соответствующее уведомление, то он подлежит привлечению к ответственности по статье 15.6 КоАП.

Ответственность по пункту 2 статьи 15.3 КоАП (за нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без такой постановки на учет) к плательщикам торгового сбора применена быть не может, считает ФНС. Состав налогового правонарушения по пункту 1 статьи 126 НК включает непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений. Состав налогового правонарушения по пункту 2 статьи 116 НК включает ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК. При применении указанных составов следует исходить из наличия или отсутствия доказательств ведения деятельности организацией или ИП, указала ФНС.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности. Согласно статье 2.4 КоАП административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

На территории Москвы торговый сбор введен с 1 июля 2015 года, и обязанность по своевременному представлению уведомления у плательщиков сбора возникает после указанной даты. Обязанность по уплате сбора обусловлена использованием имущества для осуществления торговли. Возникновение и прекращение объекта обложения сбором связано с фактом использования имущества. Дата начала использования объекта рассматривается как дата возникновения объекта обложения сбором (аналогично — при прекращении). Если после введения торгового сбора будет установлен факт ведения деятельности на объекте обложения торговым сбором и информация об этом будет направлена в налоговый орган, то привлечение к ответственности правомерно после истечения срока пятидневного срока, предусмотренного для представления уведомления.

Осенний сбор

С 1 июля вступил в силу торговый сбор. И предприниматели до 7 июля должны были встать на учет. Все ли успели передать в налоговую уведомления?

Максим Решетников: Подано около 43 тысяч уведомлений в налоговые органы. Значительная часть из них — в электронной форме. Те, кто обычно подают отчетность в электронном виде, подали уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора через Интернет. Таких было 37%. Часть подали уведомления по почте. Оставшиеся пришли лично в налоговые инспекции. Срок для подачи уведомлений был небольшой, но все, кто хотел это сделать, успели. Налоговая служба подготовилась, инспекции работали в выходные дни специально ради приема уведомлений. Мы со своей стороны предоставили налоговой службе дополнительный персонал. Была проведена хорошая подготовительная работа. Поэтому не было жалоб на очереди. Сегодня у нас есть информация о 63 тысячах торговых объектов. Их больше, чем уведомлений, поскольку одно уведомление может содержать информацию о нескольких объектах. Например, были сетевые организации, которые в одном уведомлении подали информацию по 200-300 точкам.

Серьезно выросло число поданных заявок на приобретение патента, хотя он действует исключительно для индивидуальных предпринимателей. Это связано с тем, что наличие патента освобождает от уплаты торгового сбора. Кроме того, стоимость патента по рознице и сумма торгового сбора равны. А патент дает дополнительные преимущества, к примеру, возможность не использовать контрольно-кассовую технику, не вести бухучет, не сдавать декларации. И платить всего один налог с самой низкой ставкой.

Насколько вырос спрос на патенты?

Максим Решетников: Ощутимо. Рост идет по всем видам деятельности, а по розничной торговле так вообще на 50%. Конечно, мы связываем это в том числе с введением торгового сбора. Если подводить итоги: процесс прошел спокойно. Мы ожидали чуть больше, то есть можно сказать, что полученный результат — нижняя планка нашей оценки. Но зато мы не ждали роста спроса на патенты по торговле, в эту налоговую систему частично ушли потенциальные плательщики торгового сбора.

Может быть, кто-то еще не успел подать уведомление. Как вы советуете поступить опоздавшим?

Максим Решетников: В том случае если вы еще не подали уведомление, но понимаете, что должны были, лучше это сделать. Если подать уведомление самостоятельно, то штраф за его позднюю подачу будет символический — 200 руб. Но если уже при проверке подтвердится, что торговля идет без уплаты торгового сбора, то штрафы будут серьезные — 10% от оборота, но не менее 40 тыс. руб. Это ощутимо, особенно для небольших организаций.

Налогоплательщики из Московской области, которые ведут деятельность в Москве, говорят о том, что они не могут зачесть торговый сбор. Вы будете решать эту ситуацию?

Максим Решетников: Это вопрос Налогового кодекса РФ, а не московских законов. Изменения надо вносить в федеральное законодательство. Думаю, этот вопрос надо адресовать объединениям предпринимателей, чтобы они вышли с предложением о зачете сбора для тех, кто ведет деятельность в разных субъектах РФ.

То есть инициатива должна исходить от них?

Максим Решетников: Да. В свою очередь, мы готовы поддерживать вопрос вычетов при использовании упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы». Сейчас вычет можно использовать в двух случаях: на общей системе, тогда вычет идет из региональной части налога на прибыль; и на упрощенной системе налогообложения — 6% с дохода. Достаточно часто компании используют упрощенную систему «доходы минус расходы» и с разницы платят 15%. В этом случае возможность зачесть торговый сбор пока что не предусмотрена. Кроме того, есть налогоплательщики, которые платят налоги в бюджеты двух субъектов, в таком случае никакого вычета не возникает.

Если в целом говорить про систему «доходы минус расходы», то, конечно, она является наиболее распространенным способом снижать налоговую нагрузку практически до нуля. А торговый сбор сам по себе является минимальным платежом. То есть меньше него уже заплатить нельзя. И он выравнивает налоговую нагрузку или делает большой шаг к выравниванию налоговой нагрузки у добросовестных предпринимателей и тех, кто занимается оптимизацией. И тем самым те, кто совсем не платили налоги, начинают платить хоть что-то.

Читайте так же:  Налоговый вычет на лечение доступным языком

Какие еще изменения необходимо внести, чтобы улучшить законодательство о торговом сборе?

Максим Решетников: Следует внести изменения, касающиеся подачи уведомлений теми, кто не является плательщиком торгового сбора, имеет льготу. Сейчас все должны подавать уведомления, независимо, есть у тебя льгота или нет. Надо предусмотреть возможность освобождения организации и предпринимателей от подачи уведомления в том случае, если применяется льгота. У нас объекты нестационарной торговли составляют примерно 10% от общего объема поданных уведомлений по торговому сбору. В этих процентах и вендинговые аппараты, которые по законодательству выведены из-под налогообложения. То есть льготы им предоставляются, но уведомление в любом случае надо подавать. Недавно к нам обратились коллеги из РЖД с вопросом, насколько торговля в пассажирских поездах подпадает под торговый сбор. Если строго посмотреть, то могут быть какие-то основания, чтобы применить к торговле в поезде торговый сбор. В то же время мы прекрасно понимаем, что такой задачи никогда не стояло. И надо такие разночтения нивелировать.

До сих пор огромное количество вопросов вызывает сезонная торговля, нерегулярная торговля, где торговые объекты используются не весь год. Каким образом поступить организациям, которые торгуют не весь год?

Максим Решетников: В размере этого сбора все эти факторы учтены. Кроме того, вся сезонная торговля продуктами на полюбившихся москвичам ярмарках освобождена от сбора, равно как и те, кто торгует на рынках. Но если есть какие-то дополнительные вопросы, например, по торговле ягодами или арбузами, будем их решать. Надо понимать, что у предпринимателей есть альтернатива — это патент, который можно купить на ограниченное число месяцев. И тогда вопросов с сезонностью не будет. У предпринимателей достаточно инструментов для того, чтобы все эти вопросы решить с учетом своего делового оборота.

Уже приближается первый срок уплаты. Каковы ваши прогнозы?

Максим Решетников: Срок уплаты будет по итогам квартала. И мы ожидаем, что по третьему кварталу налоговый потенциал составит около 2 млрд руб. Это та сумма, которая отражена в бюджете, и она совпадает с оценкой, которую мы делали в декабре прошлого года, когда принимали закон о торговом сборе.

Как вы планируете бороться с теми, кто не будет платить, не будет вставать на учет?

Максим Решетников: Мы обещали предпринимательскому сообществу, что будем действовать максимально аккуратно. Соответственно, первый наш этап — это предупреждение. Предупреждение в формате обращения к владельцу торгового объекта: у нас есть информация, что вы торгуете, но нет информации, что вы подали уведомление, уточните в налоговой, дошло ли ваше уведомление. Потому что бывают ситуации разные: отправил по почте — не дошло, подал уведомление — ошибся в цифрах. Ошибки были. Где-то технические. Где-то сами предприниматели не разобрались. Если по каким-то причинам не получилось подать декларацию, подайте еще раз. Штраф в 200 рублей все потянут.

Из тех, кто никак не отреагировал на уведомления, мы будем формировать перечни для проверки. Списки будут выложены на нашем сайте. Но и само по себе попадание в этот перечень еще не говорит о том, что предпринимателю будет выписан штраф. У него есть 20 дней на то, чтобы подать уведомление или предоставить информацию о том, что он не является плательщиком торгового сбора в специальную Межведомственную комиссию при нашем департаменте. И уж если этого не произошло, тогда выходит проверка, составляется акт о том, что плательщик торгового сбора не зарегистрировался в налоговой.

Когда начнут рассылаться первые уведомления?

Максим Решетников: В четвертом квартале 2015 года будут проведены первые мероприятия, по крайней мере, с призывом платить торговый сбор. Возможно, опубликуем перечни неплательщиков на сайте. Какие-то контрольные мероприятия в этом году будут носить тестовый характер. Основные проверки придутся на первые месяцы следующего года.

Штрафы и Пени по Налогам

Штрафы и Пени по Налогам

Начисление Проводки

ПЕНИ с 2019 года

При просрочке уплаты считать пени с 2019 года нужно по – другому:

— пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют;

— пени начисляются и за день, когда недоимку погасили.

Например, если аванс по налогу на прибыль со сроком уплаты 28 декабря вносится 9 января, то пени надо считать по день уплаты включительно.

(Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

Пени с 1 октября 2017 года

С 1 октября 2017 года изменяются правила расчета пеней.

С этой даты действует новая редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ.

Согласно новому правилу размер процентной ставки для расчета пени будет увеличен вдвое, т.е. с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Банка России для юридических лиц в случае, если просрочка уплаты налогов, сборов и страховых взносов составляет больше 30 календарных дней.

С 1 октября в случае, если просрочка по уплате налогов и взносов составит больше 30 календарных дней, начиная с 31-го дня, процентная ставка для расчета пеней увеличена в два раза с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования.

Такой порядок применяется к недоимкам, образовавшимся с 1 октября 2017, т.е. в отношении сумм, неуплаченных в бюджет после 30 сентября 2017 года.


Штраф по РСВ

С 1 января 2017 года установлены новые штрафы за единый расчет по взносам (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Штраф составляет 5% суммы взносов за каждый месяц просрочки.

ПРИМЕР.

РСВ не подан или не принят налоговиками.

Сумма взносов — 1 млн. руб.

За каждый полный или неполный месяц компания отдаст 50 000 руб. (1 млн. x 5%).

Пени за просрочку платежей

Пени за просрочку платежей с 2017 года выросли в два раза (ФЗ № 401-ФЗ).

Если налоги не уплачены более 30 календарных дней,

то

организации и ИП уплачивают пени в размере 1/150 ключевой ставки

от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки.

Пени могут быть взысканы принудительно с банковских счетов, а также за счет имущества.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для расчета пени (П) используется формула:

П = З х Д х СР х 1/150, где

З – сумма несвоевременно уплаченного налога;

Д – количество дней просрочки;

СР – ключевая ставка, действующая в период просрочки.


Под неустойкой, штрафом, пени
понимается денежная сумма, определенная законом или

заключенным между контрагентами договором, которую должник выплачивает кредитору при

неисполнении или при ненадлежащем исполнении обязательств по договору.

Штрафные санкции признаются в бухгалтерском учете на дату принятия судом решения о взыскании или

на дату их признания должником.

Первичными документами служит решение суда или документ, подтверждающий согласие должника

заплатить санкции (акт сверки, ответ на претензию и пр.)

При начислении штрафов, пени, неустоек к получению или уплате, момент их отражения в

бухгалтерском и налоговом учете совпадают.

1. Штрафы, Пени и Неустойки полученные

Пример 1.

Поставщик ООО «Калина» 1 июля поставил товары покупателю

на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб.

По условиям договора покупатель должен оплатить товары в срок в срок до 15 июля

Читайте так же:  Соглашение об избежании двойного налогообложения с великобританией

.

За нарушение сроков оплаты покупатель уплачивает продавцу

пени в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа.

23 октября суд принял решение о взыскании с покупателя задолженности, включая сумму штрафных

санкций по договору.

1 июля бухгалтер ООО «Калина» делает проводки:

Дт 62 Кт 90 (Выручка) – 100 000 руб. — начислена задолженность покупателя за товары;

Дт 90 (НДС) Кт 68 (Расчеты по НДС) – 18 000 руб. — начислен НДС по проданным товарам.

23 октября бухгалтер на основании полученного решения суда, начисляет сумму штрафных санкций к

получению от продавца и делает проводки:

Сумма пени за период с 15 июля по 23 октября (100 дней просрочки) составила:

100 000 руб. х 0,1% х 100 дней = 10 000 рублей.

Дт 76 (Расчеты по претензиям) Кт 91 (Прочие доходы) – 10 000 рублей — начислены пени за

несвоевременную оплату товара по решению суда.

10 000 х 18% : 118% = 1525,42

Дт 91 (Прочие расходы) Кт 68 (Расчеты по НДС) – 1525,42 – отражен НДС от суммы начисленных к

получению штрафных санкций.

2. Штрафы, Пени, Неустойки Уплаченные

Момент отражения к уплате штрафов, пени и неустоек, в бухгалтерском и налоговом учете совпадает (п.7 ст. 272 НК РФ).

Пример 2.

ООО «Калина» 15 мая приобрело материалы на сумму 236 000 руб.

(в т.ч. НДС 36 000 руб.).

Согласно договору купли – продажи оплата должна быть произведена не позднее 3 — х дней со дня

В случае нарушения срока оплаты начисляется пеня в размере 0,1% от суммы поставки за каждый день

Фактически оплата была произведена через 20 дней.

Бухгалтер ООО «Калина» 15 мая сделает бухгалтерские записи:

Дт 10 Кт 60 — 200 000 руб. – получены материалы от продавца;

Дт 19 Кт 60 – 36 000 руб. – отражен НДС по ТМЦ;

Дт 68 (НДС) Кт 19 – 36 000 – НДС принят к вычету.

Признанные штрафные санкции в конце отчетного периода бухгалтер отразит проводкой:

Дт 91 (Прочие расходы) Кт 60 – 4 720 руб. – начислены пени за несвоевременную оплату.

236 000 х 0,1% х 20 дней = 4 720 рублей.

При начислении уплаченной пени сумма НДС не выделяется, и вся сумма считается в бухучете

расходами и уменьшает прибыль для целей налогообложения.

3. Пени по налогам

Пени по налогам начисляются за каждый календарный день

просрочки уплаты налога, начиная с даты, которая признана

днем уплаты налога.

Процентная ставка по уплате пени принимается равной 1/150 с

2017 года от ключевой ставки.

Для расчета пени (П) используется формула:

П = З х Д х СР х 1/150, где

З – сумма несвоевременно уплаченного налога;

Д – количество дней просрочки;

СР – ключевая ставка , действующая в период просрочки.

Пример 3.

ООО «Калина» не уплатило по сроку 28 марта 2017 года налог на прибыль в размере 70 000 руб.

Эта задолженность погашена 30 марта 2017 года.

Сумма пени будет = 70 000 руб. х 3 дня х СР х 1/150

Пени по налогам не начисляются:

1) когда по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика;

2) если по решению суда были приняты меры в виде приостановления операций по счетам фирмы в

банке, наложения ареста на денежные средства или на его имущество.

В этом случае пени не начисляются за весь период действия этих обстоятельств.

4. Пени по страховым взносам

Как в случае с налогами, пени за задержку платежей по взносам

уплачиваются помимо сумм самих взносов и штрафных санкций.

Платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа.

Если указанный срок приходится на выходной или нерабочий день, то датой срока платежа считается ближайший следующий за ним

Пени за несвоевременное перечисление страховых взносов начисляются за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по их уплате, начинается со дня, следующего за установленной

датой уплаты страховых взносов.

При этом, так же как и при расчете пеней за просрочку уплаты налогов, процентная ставка пеней

принимается равной 1/150 с 2017 года.

ПРИМЕР 4.

Страховые взносы за сентябрь 2017 года необходимо перечислить не позднее 16 октября 2017 года.

Сумма взносов — 300 000 руб. Компания перечислила взносы за сентябрь 20 ноября.

Просрочка с 17 октября по 15 ноября — 30 календарных дней.

Пени за этот период считаем по ставке 1/300 = (300 000 руб. × Ключевую ставку × 1/300 × 10 дн.).

Отдельно считаем сумму пеней за период свыше 30 календарных дней — с 16 по 19 ноября по ставке 1/150.

Пени равны 800 руб. (300 000 руб. × Ключевую ставку × 1/150 × 4 дн.). Общая сумма пеней за 34 календарных дня — 3800 руб. (3000 + 800).

Компаниям после 1 октября 2017 года невыгодно допускать большую просрочку по налогам или взносам. Если обязательные платежи не получается заплатить вовремя, выгоднее перечислить их в течение следующих 30 календарных дней.

5. Пени по взносам на травматизм

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки данных взносов со дня, следующего

за установленным днем уплаты взносов по день их уплаты или взыскания включительно.

Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу

приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество.

Также пени не начисляются в период действия предоставленной отсрочки или рассрочки погашения

сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам.

Определяются пени в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не

уплаченная в установленный срок.

Процентная ставка пеней устанавливается в размере 1/150 ключевой ставки на момент образования

Недоимка и пени могут быть взысканы ФСС РФ принудительно за счет денежных средств и иного

6.Отражение пени по налогам в учете

Для целей налога на прибыль расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет и во внебюджетные фонды, учитываются при определении налоговой базы (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов (авансовых платежей по ним) в бухгалтерском учете выглядит так:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– начислены пени за несвоевременную уплату налога (авансовых платежей).

Начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Видео (кликните для воспроизведения).

– начислены пени за несвоевременную уплату обязательных ежемесячных платежей.

Источники

Штраф пеня торговый сбор опоздали
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here