Срок для обращение акционера выплате дивидендов

Новые правила выплаты дивидендов

Федеральным законом от 28.12. 2010 № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)» изменены сроки выплаты дивидендов хозяйственными обществами. В чем суть новых правил?

Практика корпоративных отношений в части, связанной с выплатой дивидендов (распределением прибыли), сталкивается с рядом проблем — особенно это касается акционерных обществ, созданных в процессе приватизации.

Во-первых, при выплате дивидендов значительные денежные средства не могут дойти до адресатов. Причем происходит это не по вине обществ, добросовестно выполняющих все действия по выплате дивидендов (распределению прибыли). Зачастую в этом виноваты сами акционеры (участники), которые не исполняют надлежащим образом обязанность по уведомлению общества о своих реквизитах (либо об их изменении).

обратите внимание

Такие ситуации часто имеют место при невостребованности акций или долей наследниками (проблема «мертвых душ»), а также в случаях, когда акционеры (участники ООО) «забросили» свои ценные бумаги (доли).

Во-вторых, сами общества недобросовестно исполняют обязанности по выплате дивидендов (распределенной прибыли), несмотря на принятое решение.

Федеральным законом от 28.12.2010 № 409-ФЗ законодатель попытался устранить данные проблемы.

Требование о выплате

Первая новация касается срока выплаты.

Он может быть определен уставом ООО или АО, но должен составлять не более 60 дней со дня принятия соответствующего решения. Если уставом такой срок не определен, он считается равным 60 дням с момента принятия решения о выплате дивидендов (распределении прибыли).

Вторая новация — появление у акционеров (участников ООО) нового права. Суть его в следующем: при несоблюдении обществом срока выплаты дивидендов (распределенной прибыли) Федеральный закон № 409-ФЗ наделил акционера (участника) правом обратиться к обществу с требованием об их выплате.

Каковы последствия направления в общество такого требования?

Ранее действовавший порядок не исключал (а значит, допускал) право направления участником (акционером) таких требований. Теперь это право прямо предусмотрено п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) и п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

На наш взгляд, юридические последствия направления акционером (участником) требования о выплате дивидендов (распределенной прибыли) отсутствуют.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Последствие в виде прерывания срока исковой давности не наступает, так как в силу ст. 203 Гражданского кодекса РФ «течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга».

Последствие в виде обязательного досудебного порядка защиты акционером (участником) своих прав также не наступает, так как законы об АО и об ООО не устанавливают, что непредъявление акционером (участником) такого требования препятствует его обращению в суд. Акционер (участник) может не направлять в общество требование о выплате, а когда общество пропустит установленный срок, сразу направить иск в суд.

обратите внимание

Право на обращение акционера в суд с требованием о выплате дивидендов подтверждается арбитражной практикой. Так, в силу п. 16 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 18.11.2003 № 19 «в случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока их выплаты».

Если рассмотреть аналогию — требование акционера о выкупе принадлежащих ему акций обществом, — выяснится, что оно выполняет иную функцию: акционер таким образом заявляет обществу о намерении продать ему свои акции, а общество обязано их купить. В случае с выплатой дивидендов (распределенной прибыли) акционеру (участнику) нет необходимости заявлять требование о выплате, как говорилось выше, обязанность общества осуществить необходимые выплаты уже существует с момента принятия соответствующего решения.

Таким образом, логика новеллы не совсем ясна.

Требование о выплате дивидендов (распределенной прибыли) может быть предъявлено в общество в течение трех лет со дня истечения срока выплаты (п. 5 ст. 42 Закона об АО и п. 4 ст. 28 Закона об ООО). Очевидно, что данный срок является привязкой к сроку исковой давности.

Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный период для обращения с данным требованием, однако он не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты дивидендов. Указывать в уставе срок менее трех лет недопустимо.

Срок для обращения с требованием о выплате дивидендов (распределенной прибыли) в случае его пропуска не подлежит восстановлению, за исключением случая, если акционер (участник) не подавал требование под влиянием насилия или угрозы (этот факт необходимо подтвердить в суде). Для восстановления данного срока следует обратиться в суд с заявлением.

Любопытно, что ранее при истечении срока исковой давности решение вопроса о выплате дивидендов (распределенной прибыли) или об отказе в выплате оставалось за обществом. Оно могло закрыть глаза на просрочку и выплатить дивиденды.

обратите внимание

В соответствии с новой редакцией законов об АО и об ООО по истечении срока предъявления акционером (участником) требований о выплате невостребованные дивиденды (распределенная прибыль) обязательно восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (абз. 3 п. 5 ст. 42 Закона об АО и абз. 3 п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Представляется, что требование должно содержать следующую информацию:

Подтверждать то, что акционер (участник) являлся таковым на момент принятия решения о выплате, нет необходимости, поскольку в АО должен храниться список лиц, имеющих право на получение дивидендов, а ООО самостоятельно ведет список участников и обязано владеть соответствующей информацией.

Также в требовании нецелесообразно указывать реквизиты для перечисления акционеру (участнику) денежных средств — общество обязано располагать этими данными.

Однако если у акционера (участника) изменились платежные реквизиты или эти сведения ранее не представлялись им обществу, акционер должен обратиться к регистратору с анкетой зарегистрированного лица, содержащей новые реквизиты (участник ООО — к самому обществу с анкетой участника). В таком случае в требование о выплате имеет смысл вписать реквизиты, по которым общество может перечислить денежные средства, и указать, что данная информация передана регистратору АО (или самому ООО).

Если дивиденды не востребованы

Третья новация исключает двойное налогообложение невостребованных дивидендов (распределенной прибыли). Отныне невостребованные акционером (участником) дивиденды (распределенную прибыль) возможно восстановить в составе нераспределенной прибыли.

Читайте так же:  Сбербанк возврат налога за квартиру

Данные правоотношения больше относятся к налоговым, нежели гражданским. В силу этого потребовалось внесение изменений в Налоговый кодекс РФ. Так, п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен подп. 3.4, содержащим указание, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывается доход, полученный обществом в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных акционерами или участниками дивидендов либо части нераспределенной прибыли.

Ранее действовал иной порядок. По истечении срока исковой давности дивиденды (распределенная прибыль) должны были списываться на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ) и подлежали обложению налогом на прибыль.

Новелла НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Представляется, что в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов (распределенной прибыли), если до этого момента обществом уплачен налог за акционера (участника), у общества есть основания для его возврата из бюджета.

Энциклопедия решений. Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО

Акционерное общество обязано выплатить объявленные дивиденды по акциям каждой категории (типа). Объявленными считаются дивиденды, решение о выплате которых принято общим собранием акционеров (абз. второй п. 1, п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон об АО).

Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа), или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение (п. 7 ст. 42 Закона об АО).

Дивиденды не выплачиваются по акциям, право собственности на которые перешло к АО (абз. пятый п. 1 ст. 34, абзац второй п. 3 ст. 72, п. 6 ст. 76 Закона об АО).

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения (п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Пример

Если решение о выплате дивидендов в АО принято общим собранием акционеров 6 июня 2014 года, то дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, должна быть установлена в интервале от 17 до 26 июня 2014 года.

От даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, отсчитывается срок, в течение которого общество должно выплатить объявленные дивиденды. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона об АО). Если последний день срока выплаты дивидендов выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).

Пример

Если решением о выплате дивидендов в АО установлено, что лица, имеющие право на получение дивидендов определяются по состоянию на 17 июня 2014 года, то дивиденды должны быть выплачены не позднее соответственно 1 июля и 22 июля 2014 года.

Дивиденды в неденежной форме, если такая форма предусмотрена уставом АО, выплачиваются в порядке, определенном решением о выплате дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО). Данным решением должно быть также определено имущество, подлежащее передаче в качестве дивидендов, а сама передача оформлена соответствующим актом.

Выплата дивидендов в денежной форме урегулирована пунктом 8 ст. 42 Закона об АО (вступил в действие с 01.01.2014). Выплата дивидендов в АО осуществляется в безналичном порядке одним из лиц:

— регистратором по поручению АО, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества;

— кредитной организацией по поручению АО.

При неисполнении АО обязанности по выплате дивидендов в денежной форме в установленный срок акционер вправе требовать выплаты объявленных дивидендов в принудительном порядке с начислением процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании ст. 395 ГК РФ (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах», постановления ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2013 N Ф03-1472/13, ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2013 N Ф07-9961/13, ФАС Поволжского округа от 05.07.2013 N Ф06-3915/13).

Нарушение сроков выплаты дивидендов также может служить основанием для привлечения АО к административной ответственности по ст. 15.20 КоАП РФ (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2013 N Ф05-54/13, ФАС Поволжского округа от 31.08.2012 N Ф06-6655/12).

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у АО или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате. Более длительный срок (но не более пяти лет с даты принятия решения о выплате дивидендов) может быть установлен уставом АО (п. 9 ст. 42 Закона об АО). При этом в такой ситуации АО не может быть привлечено к ответственности по ст. 395 ГК РФ за нарушение сроков выплаты дивидендов (п. 3 ст. 406 ГК РФ).

Акционерам, права которых на акции учитываются депозитарием, Банк России рекомендует обращаться за получением невостребованных и возвращенных АО-эмитенту дивидендов непосредственно в депозитарий (п. 2 письма Банка России от 28.04.2015 N 06-55/3793).

Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении данного срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли АО, а обязанность по их выплате прекращается (п. 9 ст. 42 Закона об АО).

АО, выплачивающее дивиденды, является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы документы, содержащие, в том числе, данные о получателе дохода. Однако отсутствие у АО предоставляемых в налоговый орган сведений об акционере не освобождает общество от исполнения обязанности по выплате объявленных дивидендов в установленные сроки (см. подробнее Информационное письмо Банка России от 19.02.2016 N ИН-06-59/9 «Об исполнении обязанности по выплате объявленных дивидендов»).

Изменились правила при выплате дивидендов

Федеральным законом от 28.12. 2010 № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)» изменены сроки выплаты дивидендов хозяйственными обществами. В чем суть новых правил?

Практика корпоративных отношений в части, связанной с выплатой дивидендов (распределением прибыли), сталкивается с рядом проблем — особенно это касается акционерных обществ, созданных в процессе приватизации.

Читайте так же:  Сбербанк возврат налогового вычета отзывы

Во-первых, при выплате дивидендов значительные денежные средства не могут дойти до адресатов. Причем происходит это не по вине обществ, добросовестно выполняющих все действия по выплате дивидендов (распределению прибыли). Зачастую в этом виноваты сами акционеры (участники), которые не исполняют надлежащим образом обязанность по уведомлению общества о своих реквизитах (либо об их изменении).

Просьба обратить внимание на то, что такие ситуации часто имеют место при невостребованности акций или долей наследниками (проблема «мертвых душ»), а также в случаях, когда акционеры (участники ООО) «забросили» свои ценные бумаги (доли).

Во-вторых, сами общества недобросовестно исполняют обязанности по выплате дивидендов (распределенной прибыли), несмотря на принятое решение.

Но, приняв Федеральный закон № 409-ФЗ от 28.12.2010 законодатель попытался устранить данные проблемы.

Требование о выплате

Первая новация данного закона касается срока выплаты дивидентов.

Данный срок может быть определен Уставом ООО или ОАО, но должен составлять не более 60 дней со дня принятия соответствующего решения. Если Уставом такой срок не определен, он считается равным 60 дням с момента принятия решения о выплате дивидендов (распределении прибыли).

Вторая новация — появление у акционеров (участников ООО) нового права. Суть его в следующем: при несоблюдении обществом срока выплаты дивидендов (распределенной прибыли) Федеральный закон № 409-ФЗ наделил акционера (участника) правом обратиться к обществу с требованием об их выплате.

Каковы последствия направления в общество такого требования?

Ранее действовавший порядок не исключал (а значит, допускал) право направления участником (акционером) таких требований. Теперь это право прямо предусмотрено п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) и п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

На наш взгляд, юридические последствия направления акционером (участником) требования о выплате дивидендов (распределенной прибыли) отсутствуют.

Последствие в виде прерывания срока исковой давности не наступает, так как в силу ст. 203 Гражданского кодекса РФ «течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга».

Последствие в виде обязательного досудебного порядка защиты акционером (участником) своих прав также не наступает, так как законы об АО и об ООО не устанавливают, что непредъявление акционером (участником) такого требования препятствует его обращению в суд. Акционер (участник) может не направлять в общество требование о выплате, а когда общество пропустит установленный срок, сразу направить иск в суд.

Просьба особо обратите внимание на то, что право на обращение акционера в суд с требованием о выплате дивидендов подтверждается арбитражной практикой. Так, в силу п. 16 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 18.11.2003 № 19 «в случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока их выплаты».

Если рассмотреть аналогию — требование акционера о выкупе принадлежащих ему акций обществом, — выяснится, что оно выполняет иную функцию: акционер таким образом заявляет обществу о намерении продать ему свои акции, а общество обязано их купить. В случае с выплатой дивидендов (распределенной прибыли) акционеру (участнику) нет необходимости заявлять требование о выплате, как говорилось выше, обязанность общества осуществить необходимые выплаты уже существует с момента принятия соответствующего решения.

Таким образом, логика новеллы не совсем ясна. Требование о выплате дивидендов (распределенной прибыли) может быть предъявлено в общество в течение трех лет со дня истечения срока выплаты (п. 5 ст. 42 Закона об АО и п. 4 ст. 28 Закона об ООО). Очевидно, что данный срок является привязкой к сроку исковой давности.

Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный период для обращения с данным требованием, однако он не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты дивидендов. Указывать в уставе срок менее трех лет недопустимо.

Срок для обращения с требованием о выплате дивидендов (распределенной прибыли) в случае его пропуска не подлежит восстановлению, за исключением случая, если акционер (участник) не подавал требование под влиянием насилия или угрозы (этот факт необходимо подтвердить в суде). Для восстановления данного срока следует обратиться в суд с заявлением.

Любопытно, что ранее при истечении срока исковой давности решение вопроса о выплате дивидендов (распределенной прибыли) или об отказе в выплате оставалось за обществом. Оно могло закрыть глаза на просрочку и выплатить дивиденды.

Но тут нужно обратить внимание на то, что в соответствии с новой редакцией законов об АО и об ООО по истечении срока предъявления акционером (участником) требований о выплате невостребованные дивиденды (распределенная прибыль) обязательно восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (абз. 3 п. 5 ст. 42 Закона об АО и абз. 3 п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Представляется, что требование должно содержать следующую информацию:

Подтверждать то, что акционер (участник) являлся таковым на момент принятия решения о выплате, нет необходимости, поскольку в АО должен храниться список лиц, имеющих право на получение дивидендов, а ООО самостоятельно ведет список участников и обязано владеть соответствующей информацией.

Также в требовании нецелесообразно указывать реквизиты для перечисления акционеру (участнику) денежных средств — общество обязано располагать этими данными.

Однако если у акционера (участника) изменились платежные реквизиты или эти сведения ранее не представлялись им обществу, акционер должен обратиться к регистратору с анкетой зарегистрированного лица, содержащей новые реквизиты (участник ООО — к самому обществу с анкетой участника). В таком случае в требование о выплате имеет смысл вписать реквизиты, по которым общество может перечислить денежные средства, и указать, что данная информация передана регистратору АО (или самому ООО).

Но бывает так, что дивиденды невостребованны. В этом случае нововведение исключает двойное налогообложение невостребованных дивидендов (распределенной прибыли). Отныне невостребованные акционером (участником) дивиденды (распределенную прибыль) возможно восстановить в составе нераспределенной прибыли.

Данные правоотношения больше относятся к налоговым, нежели гражданским. В силу этого потребовалось внесение изменений в Налоговый кодекс РФ. Так, п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен подп. 3.4, содержащим указание, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывается доход, полученный обществом в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных акционерами или участниками дивидендов либо части нераспределенной прибыли.

Ранее действовал иной порядок. По истечении срока исковой давности дивиденды (распределенная прибыль) должны были списываться на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ) и подлежали обложению налогом на прибыль.

Читайте так же:  Финансовый контроль местная администрация

Очень важно отметить, что данные нововеденния НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Представляется, что в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов (распределенной прибыли), если до этого момента обществом уплачен налог за акционера (участника), у общества есть основания для его возврата из бюджета.

Дивиденды

Определение дивидендов

Определения термина «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

Видео (кликните для воспроизведения).

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) термин «дивиденды» не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

Дивиденды и бухгалтерский баланс

В балансе показатель «Нераспределенная прибыль» (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III «Капитал и резервы» обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

20.03.2017 г. Основания для выплаты дивидендов акционерам

Необходимо отметить, что принятие решения о выплате дивидендов является правом, а не обязанностью акционерного общества. Суды исходят из того, что иное толкование ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об акционерных обществах» (далее – Закон №208) может привести к произвольному вмешательству в частные дела участников гражданских отношений, а это недопустимо в силу основных начал гражданского законодательства, предусмотренных в п. 1 ст. 1 ГК РФ.

ВНИМАНИЕ! Право акционера требовать выплаты дивидендов возникает только в случае принятия общим собранием акционеров решения об их выплате. Если решение об объявлении дивидендов не принято, общество не вправе их выплачивать, а акционеры — требовать выплаты.

ВНИМАНИЕ! Решение общего собрания должно содержать прямое указание на выплату дивидендов, их размер, срок и порядок выплаты.

После принятия общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов право общества по их выплате переходит в обязанность. В связи с этим отмена решения о выплате не допустима, так как приведет к нарушению прав акционеров на получение дивидендов.

Вывод из судебной практики: Тяжелое финансовое положение общества не является основанием для невыплаты ранее объявленных дивидендов в силу п. 4 ст. 43 Закона об акционерных обществах.

В п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах» разъяснено, что при применении п. 4 ст. 43 Закона об акционерных обществах суды должны иметь в виду, что приостановление выплаты дивидендов не лишает акционеров права на получение объявленных дивидендов после прекращения действия обстоятельств, препятствующих их выплате. После прекращения (устранения) таких обстоятельств общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды в разумный срок. При невыплате их в такой срок акционер вправе обратиться в суд с иском о взыскании дивидендов с начислением на причитающуюся ему сумму процентов за просрочку исполнения денежного обязательства (статья 395 ГК РФ) за период со дня, когда наступила обязанность общества выплатить их (после устранения причин, препятствовавших выплате), до дня погашения задолженности (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.03.2012 N Ф03-707/2012 по делу N А51-6214/2011).

На основании пункта 5 статьи 42 Закона дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.

Согласно пункту 6 статьи 42 Закона срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

В соответствии с пунктом 9 статьи 42 Закона лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Нарушение срока выплаты объявленных дивидендов и (или) их выплата не в полном размере являются основанием для взыскания с общества процентов за пользование чужими денежными средствами за период просрочки по статье 395 ГК РФ.

Кроме этого, воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами, влечет наложение административного штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

Воспрепятствование эмитентом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда либо лицом, осуществляющим ведение реестра владельцев ценных бумаг, осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами, за исключением случаев, предусмотренных частями 1, 2, 4, 5, 8 и 10 статьи 15.23.1 настоящего Кодекса, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей; на должностных лиц — от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц — от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей.

Читайте так же:  Дарение дачи налог

Какие сроки выплаты дивидендов в 2020 году?

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

  • принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

  • от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
  • от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

О правилах отражения дивидендов в отчете 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

  • наличными деньгами из кассы.
  • безналичным способом на расчетный счет участника;
  • имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О том, как рассчитывают налог с дивидендов, выплачиваемых юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2020 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

О том, что нужно сделать для применения ставки 0% по дивидендам, читайте в статье «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам»

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

на АО — в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

на должностное лицо АО — в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц — налоговых резидентов — по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 «Расчеты с учредителями».

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Читайте так же:  Открыть ип с долгами по налогам

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

На дату решения о выплате дивидендов

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) — К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

или уставом общества;

или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

  • акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

  • время и место собрания;
  • общее число голосов и голосов участников собрания;
  • информация об избрании председателя и секретаря;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения каждого из вопросов;
  • итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

  • за какой период их выплачивают;
  • общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров;
  • форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

  • размер дивидендов по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

  • в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
  • в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

  • в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
  • в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

  • УК должен быть оплачен полностью.
  • Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
  • Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

  • до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
  • без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
  • 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Срок выплаты дивидендов в ООО — 60 дней с даты принятия решения об их выплате, если иной период не установлен уставом или собранием участников общества. В АО срок выплаты дивидендов зависит от получателя: 10 дней с момента принятия решения — для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим, и 25 дней — для выплаты дивидендов прочим акционерам.

Источники

Срок для обращение акционера выплате дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here