Стандартные и социальные налоговые вычеты по ндфл

Лимиты налоговых вычетов — максимальные размеры возврата НДФЛ

Лимиты налоговых вычетов — это максимальная общая сумма фактически понесенных годовых расходов, с которых налогоплательщик имеет право получить возврат 13% налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для каждого вида налоговых вычетов установлены лимиты выплат, при этом максимальные размеры возврата НДФЛ зависят от типа налогового вычета, всего их несколько групп — стандартные вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные вычеты (например, при покупке квартиры или загородного дома), а также инвестиционные и профессиональные.

В данной публикации мы разберем лимиты налоговых вычетов по основным существующим основаниям, установленным Налоговым Кодексом Российской Федерации на текущее время (на детей, на обучение, на лечение, на покупку жилья и др.)

Лимиты по стандартным налоговым вычетам

В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты имеют следующие лимиты:

Помните, что стандартные налоговые вычеты производятся ежемесячно на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, или курсанта в возрасте до 24 лет. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере единственному родителю , усыновителю, опекуну, попечителю до тех пор, пока он не вступит в брак.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Основные вычеты по НДФЛ:

  • стандартные,
  • социальные,
  • имущественные,
  • профессиональные.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Экономическое назначение и сущность вычетов различна:

  • стандартные налоговые вычеты представляют собой сумму необлагаемого минимума дохода налогоплательщика;
  • социальные вычеты призваны возместить государством части расходов налогоплательщика на социальные нужды;
  • имущественные вычеты имеют разное назначение. Так, имущественный вычет по полученным доходам от продажи имущества позволяет уменьшить сумму этого дохода в целях налогообложения, а имущественный вычет по расходам налогоплательщика на приобретение или строительство жилья позволяет налогоплательщику вернуть часть произведенных расходов на эти цели;
  • профессиональный вычет уменьшает налоговую базу на произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в целях исчисления налога по итогам за налоговый (отчетный) период.

Лимиты по имущественным налоговым вычетам

Имущественный налоговый вычет предоставляется как на приобретение имущества, так и на его продажу при определенных условиях.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Вычет на покупку имущества состоит предоставляется по расходам:

  • 260 000 рублей = лимит в 13% от суммы до 2 000 000 рублей , потраченной на новое строительство или приобретение на территории России объекта жилой недвижимости (доли в них), земельных участков под их строительство;
  • 390 000 рублей = лимит в 13% от суммы до 3 000 000 рублей , потраченной на погашение процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории России жилья (доли в нем), земельного участка под его строительство. Аналогичный лимит по имущественному налоговому вычету действует и на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования ипотеки.

Помимо этого существуют налоговые вычеты на доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (3 года для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1.01.2016, и 5 лет для недвижимости, полученной в собственность после 1 января 2016 года).

  • 1 000 000 рублей — это максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, подлежащий налогообложению по ставке в 13%, полученный при продаже квартир, комнат, жилых домов, садовых домиков, дач, земельных участков, а также доли/долей в указанном имуществе.
  • 250 000 рублей — это максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного (движимого и недвижимого) имущества, в перечень которого входят, например, транспортные средства, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы.

Обратите внимание, если налогоплательщиком за 1 год было продано сразу несколько объектов имущества, то указанные выше лимиты применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

Энциклопедия решений. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальные налоговые вычеты по расходам:

— на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— на медицинские услуги (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а с 2015 года — также на добровольное страхование жизни (на срок не менее пяти лет) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ), ;

— на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ в общем случае социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган. При этом все соцвычеты по НДФЛ, за исключением благотворительного и на оценку квалификации, могут быть получены и у работодателя (другого налогового агента) до истечения налогового периода.

В письме ФНС России от 14.10.2016 N БС-3-11/[email protected] разъяснено, что нормами ст. 219 НК РФ получение налогоплательщиком от налогового органа подтверждения права на вычеты, установленные подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, не предусмотрено. Таким образом, подтверждение надо получать только в отношении вычетов, установленных подпунктами 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Однако с 1 января 2017 года вычет по договору добровольного страхования жизни (ДСЖ), предусмотренный также в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в том же порядке, что по обучению и лечению. То есть нужно представлять уведомление из налоговой, подтверждающее право на вычет, а также заявление для его получения.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 — 6 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в год. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета в пределах 120 000 руб. (см. также письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, УФНС России по г. Москве от 07.04.2011 N 20-14/4/33391, от 22.02.2011 N 20-14/4/[email protected]).

Читайте так же:  Енвд нулевые декларации можно сдавать

Внимание

Размер вычета в 120 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 15 600 руб. (120 000 х 13%). Эта сумма (15 600 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. При меньшем размере вычета сумма возвращаемого (вычитаемого) НДФЛ будет, соответственно, меньше.

Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью (при недостаточности налоговой базы, облагаемой по ставке 13%), то на следующие налоговые периоды их остаток не переносится (см. также письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected]).

При отсутствии у налогоплательщика доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, социальные налоговые вычеты не предоставляются (см. письма ФНС России от 14.02.2012 N ЕД-3-3/[email protected] и от 11.11.2011 N ЕД-2-3/[email protected]).

Внимание

Социальные налоговые вычеты предоставляются наряду со стандартными и имущественными вычетами по НДФЛ.

Для наглядности предлагаем вашему вниманию таблицу, в который сведены основные правила предоставления социальных вычетов по НДФЛ:

Расходы, включаемые в состав вычета

Кем предоставляется и на основании чего

Налоговым органом (по истечении налогового периода)

Налоговым агентом (до окончания налогового периода)

Налоговая декларация 3-НДФЛ и документы, подтверждающие расходы

Заявление о подтверждении права на вычет(1)

Уведомление, подтверждающее право на вычет(2)

Заявление о предоставлении вычета

Социальный вычет на благотворительность (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на благотворительные цели и пожертвования, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ

В размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению

Социальный вычет на образование (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на обучение (по очной форме):

— своих (детей) в возрасте до 24 лет;

— своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет;

— бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства)

В размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. (на обоих родителей, опекуна или попечителя)

Расходы на обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Социальный вычет на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на собственное лечение, а также на лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы в виде страховых взносов страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на собственное дорогостоящее лечение и дорогостоящее лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет

В сумме фактических расходов

Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на оплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ в свою пользу или в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на оплату страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Расходы на оплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Социальный вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

Социальный вычет по расходам за прохождение независимой квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Расходы за прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии Федеральным законом от 03.07.2016 N 238-ФЗ

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой

(1) Заявление предоставляется в налоговый орган вместе с документами, подтверждающими право на вычет, с целью получения уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов (форма — в письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/[email protected]).

(2) Уведомление нало получить в налоговом органе и передать налоговому агенту (работодателю) (форма утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

(3,4) Налогоплательщик также должен представить налоговому агенту документальное подтверждение расходов. При этом данный вид вычета может быть получен у налогового агента при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Читайте так же:  Величина пени за неуплату налога

(5) Вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по установленной форме.

(6) Налогоплательщик также должен представить налоговому агенту документальное подтверждение расходов. При этом данный вид вычета может быть получен у налогового агента при условии, что дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Общая характеристика вычетов по НДФЛ

Налоговые вычеты по НДФЛ регулируются статьями 218-221 НК РФ. Рассматривая вычеты с позиции их влияния на механизм исчисления НДФЛ, можно сказать, что все они уменьшают налоговую базу.

Классификация вычетов по НДФЛ

Важным с позиции понимания назначения вычетов является классификация вычетов по органу, который их предоставляет налогоплательщику.

Такая классификация представлена в таблице:

Социальные налоговые вычеты в связи с расходами:

  • пожертвования,
  • обучение,
  • лечение.
Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом

Стандартные налоговые вычеты в отношении:

Социальные налоговые вычеты в связи с взносами по договорам:

  • НГПО,
  • ДПС,
  • на накопительную часть трудовой пенсии.
Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья Профессиональные налоговые вычеты: предоставляются налоговым агентом, и только в случае отсутствия налогового агента — налоговым органом

Механизм влияния вычетов на порядок формирования налоговой базы и исчисление суммы налога можно продемонстрировать на примере.

Профессиональные налоговые вычеты

Предусмотрены для предпринимателей, адвокатов и нотариусов, практикующих в частном порядке, а также других категорий самозанятого населения. Профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу на сумму подтвержденных расходов, а в некоторых случаях и вовсе без их учета, просто вычитая 20% из суммы дохода.

Профессиональные вычеты распространяются на доходы:

  • индивидуальных предпринимателей;
  • нотариусов и адвокатов, занятых частной практикой;
  • от оказания услуг и выполнения работ в гражданско-правовом порядке;
  • в виде гонораров и авторских вознаграждений, полученных за создание произведений искусства, открытия и изобретения.

Как получить профессиональный вычет?

Для этого нужно подать заявление источнику выплаты дохода, если он является вашим работодателем, а значит и налоговым агентом.

При отсутствии налогового агента профессиональные вычеты применяются в момент подачи налоговой декларации. В этом случае к форме 3-НДФЛ прикладываются подтверждающие расходы документы.

Как получить налоговый вычет от государства

Налоговый вычет можно получать двумя способами:

  1. Через работодателя – ежемесячно частями в счёт подоходного налога;
  2. Из бюджета – получение всей суммы сразу, либо (при превышении лимита) с переносом части суммы на следующий год.

В первом случае Вы берёте в налоговой инспекции Уведомление о подтверждении права на имущественный вычет, а все остальное делает Ваш работодатель.

Во втором случае Вам придётся:

  • Собрать документы, подтверждающие расходы, дающие право на получение налогового вычета;
  • Получить по месту работы справку формы 2-НДФЛ о начисленных и уплаченных налогах;
  • Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • Все перечисленные документы подать в налоговую инспекцию.

При принятии положительного решения органами ФНС, в течение четырех месяцев налоговый вычет перечислят на Ваш расчетный счет в банке.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартных вычета всего два. Вычет предоставляется на налогоплательщика и на детей налогоплательщика – это два самостоятельных вычета. Как правильно их предоставить?

Размер вычета по категориям налогоплательщиков и коду дохода представлен в таблице:

Рекомендуем онлайн-курс « НДС для практиков »: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации. Позиция ВС РФ (Президиум ВС РФ от 21.10.2015 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ»):

Стандартные вычеты на детей-инвалидов «суммируются», например, если 1-й ребенок в семье инвалид, то размер вычета составит 13 400 руб. (1 400 + 12 000)

Имущественные вычеты, предоставляемые налоговыми агентами на основании налогового уведомления, предоставляются с начала года, в котором налогоплательщик принес уведомление налоговому агенту.

Несмотря на то, что позиция ВС РФ была высказана по «детским» стандартным вычетам, размер которых применялся до 01.01.2016 г., она остается актуальна и в современных условиях.

ФНС РФ также приняла точку зрения ВС РФ (письма ФНС РФ от 25.12.2015 № БС-4-11/[email protected], от 03.11.2015 № СА-4-7/[email protected]) и отозвало прежние письма, в которых высказывалась противоположная точка зрения.

Пример:
У работника организации трое детей 10, 12 и 14 лет, второй ребенок — инвалид. Стандартные вычеты = 1 400 (код вычета 126)+ (1 400 (код вычета 127) + 12 000 (код вычета 129)) + 3 000 (код вычета 128) = 17 800 руб.

Порядок предоставления вычетов по НДФЛ

Видео (кликните для воспроизведения).

Для того чтобы оформить вычет по НДФЛ необходимо составить декларацию 3НДФЛ. Это условие обязательного для любого вида вычета, кроме стандартных.

Группа вычетов Документы
Стандартные ü Заявление

ü Свидетельство о рождении детей

ü При необходимости справка об инвалидности

ü Справка с места учебы

ü Иные документы

Социальные

Инвестиционные

ü Справка 2НДФЛ

ü Копии документов об оплате

ü Копии документов, подтверждающих право на вычет

ü При необходимости – заявление на возврат средств

Профессиональный ü Заявление

ü Документы, подтверждающие расходы

Список конкретных документов можно узнать в налоговой инспекции, либо в Налоговом кодексе.

Документы подаются в рамках 3 лет после наступления права на вычет. Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно, социальные и имущественные в рамках 4 месяцев с момента подачи документов.

Группа социальных налоговых вычетов

Социальные налоговые вычеты описаны в статье 219 НК РФ. Такие вычеты состоят из нескольких групп:

  • Расходы на благотворительность
  • Расходы на лечение
  • Расходы на обучение
  • Расходы, связанные с пенсионными накоплениями граждан

Вычеты на лечение и обучение, несомненно, являются самыми распространенными в этой группе.

Тип вычета Условия получения Максимальная величина
За обучение – детский сад

-дополнительное образование взрослых

-дополнительное образование детей

На детей не более 50000 рублей

На взрослых, брата или сестру заявителя не более 120000 рублей

За лечение – лечение заявителя

Лечение супруга, родителей, детей до 18 лет

Медикаменты по рецепту врача

Страховые взносы на добровольное медицинское страхование

Общее ограничение 120000 рублей

В отношении получения обоих вычетов нужно соблюсти условия:

  • документы должны быть оформлены на заявителя
  • у учреждений обязательно должна быть лицензия на деятельность
Читайте так же:  Общие положения о налоговом контроле виды проверок
ВАЖНО! Возвратить налог можно в течение 3 лет с момента перечисления НДФЛ в бюджет

При получении вычета на лечение следует помнить, что оно может проводиться как в государственном учреждении, так и в частном, проводиться как в России, так и за границей. Если лечение дорогостоящее, то никаких ограничений по вычету не устанавливается. Узнать является лечение дорогостоящим или нет можно из справки об оплате, по коду.

Кроме того, вычет предоставляется не на все медикаменты и услуги, а только на те, которые поименованы в Постановлении Правительства №201 от 19.03.2001 года.

Приведем пример применения вычета на обучение.

Бухгалтер Смирнова решила получить второе высшее образование. Её зарплата составляет 50000 рублей в месяц. Год обучения в институте стоит 100000 рублей, обучаться нужно 3 года. Вся сумма за время обучения оплачена единовременно, то есть 300000 рублей. Максимально возможный вычет 120000 рублей, то есть вернуть можно: 120000 * 13% = 15600 рублей. В 2020 году с заработка Смирновой перечислено в бюджет НДФЛ на 78000 рублей. Таким образом, вычет будет предоставлен исходя из максимальной суммы. Если бы оплата производилась ежегодно, то сумма возврата была бы больше.

Группа стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты – это те, что предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. Они закреплены в статье 218 НК РФ. В настоящее время величина вычетов следующая:

  • На налогоплательщика – 3000 или 500 рублей, в зависимости от категории получателя дохода. Все лица, которым положен такой вычет, перечислены в пункте 1 статьи 218 НК РФ
  • Вычет на детей зависит от их количества и ситуации в семье. На первого и второго ребенка дается по 1400 рублей, на третьего и следующих детей – 3000 рублей, на ребенка – инвалида или учащегося инвалида I и II группы дается 12000 рублей родителям или 6000 рублей опекунам

Нужно знать, что вычет на ребенка предоставляется всегда, не зависимо есть ли право на другие вычеты. При праве на получение нескольких вычетов, выбрать нужно максимальный.

В том случае, когда сотрудник трудится у нескольких работодателей, вычет предоставляется обычно только по основному месту работы. Если работодатель не предоставлял работнику стандартный вычет в течение года или делала это в меньшем размере, то налогоплательщик может получить вычет в инспекции самостоятельно.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Имущественный вычет при покупке недвижимости

Право на имущественный вычет появляется в 3 случаях:

  1. В случае, когда происходит продажа имущества
  2. При покупке недвижимости, строительстве или покупке земли под строительство
  3. Когда происходит выкуп имущества у государственных и муниципальных организаций

Налогоплательщик может получить как сам вычет, так и возврат части средств, затраченных на покупку имущества. При покупке недвижимости вычет ограничен суммой в 2000000 рублей. Причем вычет может распространяться на несколько объектов, главное соблюсти максимальное значение.

Вычет возможен и для продавца, если имущество находилось в его собственности меньше, чем установлено законом. Стоимость жилой недвижимости при этом ограничивается 1000000 рублей, а нежилой – 250000 рублей

Лимиты по социальным налоговым вычетам

Социальные налоговые вычеты регулируются ст. 219 НК РФ и предусмотрены для налогоплательщиков, чьи расходы в отчетный период понесены на обучение, лечение или покупку лекарственных средств, а также на благотворительность. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работающим гражданам их непосредственными работодателями — налоговыми агентами по письменному заявлению.

Наиболее широко применяется вычет на ребенка или детей налогоплательщика:

  • На первых двух детей — 1400 рублей.
  • На третьего и каждого следующего ребенка — по 3000 рублей.
  • На детей-инвалидов до 18 лет, студентов-инвалидов 1 и 2 групп очной формы обучения до 24 лет — по 12000 р. родителям и усыновителям (6000 рублей — попечителям и опекунам).

Если у супружеской пары кроме общего ребенка есть дети от прошлых браков, то совместный ребенок будет считаться третьим или следующим по порядку. По желанию один из родителей может отказаться от получения налогового вычета в пользу другого, оформив заявление об отказе.

Налоговый вычет на детей применяется с начала года и до месяца, в котором полученный доход превысит 350000 рублей.

Кроме этого, стандартные налоговые вычеты предоставляются:

  • Инвалидам Второй мировой войны, чернобыльцам, инвалидам-военнослужащим — по 3000 рублей.
  • Героям России и Советского Союза, инвалидам с детства, участником Второй мировой войны, инвалидам 1 и 2 групп — 500 рублей.

Полный перечень физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, указан в статье 218 НК РФ.

Социальные вычеты по НДФЛ

Российскими законами предусмотрено 5 категорий социальных налоговых вычетов:

  1. На благотворительность.
  2. На обучение – собственное, или ближайших родственников (например, детей, братьев или сестер).
  3. На лечение и медицинские препараты.
  4. На добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни.
  5. На накопительную часть пенсии.

Чтобы получить социальный налоговый вычет нужно по истечении года подать декларацию в территориальную налоговую инспекцию, приложив к ней копии документов, подтверждающие указанные расходы.

При необходимости можно получить вычет и в текущем году (за исключением затрат на благотворительность). Для этого нужно собрать подтверждающие документы и обратиться с заявлением к своему работодателю.

Что касается пенсионного страхования в НПФ, то вычеты по таким расходам применяются только в случае предыдущего удержания соответствующих взносов из зарплаты налогоплательщика.

Совокупный размер социальных налоговых вычетов не может превышать 120000 руб. в течение налогового периода (без учета расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей налогоплательщика).

Открытие индивидуального инвестиционного счета

Физические лица резиденты РФ, открывшие индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и вносившие на него деньги, также получают право на получение налогового вычета. Для реализации этого права они должны подтвердить открытие счета (договор ИИС) и зачисление на него денежных средств.

Основные ограничения на получение вычета по ИИС:

  • Максимальная сумма вычета – не более 52 000 рублей (13% от 400 000).
  • Одно физическое лицо может иметь не более одного ИИС, при этом договор на ведение инвестиционного счета должен быть подписан на срок не менее трех лет.
  • Вычет можно получить по декларации за 2015 год и более поздние периоды.
Читайте так же:  Льготы по ндфл для пенсионеров

Получать вычет по ИИС можно как по взносам (ежегодно), так и по прибыли (при расторжении или продлении договора, но не ранее трех лет с момента его заключения).

Пример расчета вычета по НДФЛ

Работнику организации Ромашину К. С. за январь была начислена заработная плата в сумме 50 000 руб.

Вариант 1:

Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка
в сумме 3 000 руб.

Решение:

НБ = 50 000 — 3 000 = 47 000 руб.

НДФЛ = 47 000 руб. * 13% = 6 110руб

З/пл. на руки = 50 000 — 6 110 = 43 890 руб.

Вариант 2:

Сотрудник не имеет право на стандартный налоговый вычет.

Решение:

НДФЛ = 50 000 руб. * 13% = 6 500 руб.

З/пл. на руки = 50 000 — 6 500 руб. = 43 500 руб.

Виды налоговых вычетов по ндфл и порядок их предоставления

На протяжении своей жизни многие из нас тратятся на покупку квартиры, лечение и обучение детей и себя, а кто – то тратит деньги на развитие экономики страны. В каждом из этих случаев государство предоставляет возможность гражданам, которые работают официально, уменьшить размер НДФЛ с дохода, либо получить назад от налогового органа часть потраченных средств.

Что такое налоговый вычет

Изначально следует учитывать, что налоговые вычеты доступны только для тех граждан, которые трудятся официально и со своих доходов отчисляют в бюджет налог по ставке 13%. Вычеты предоставляются только гражданам России.

Налоговый вычет – это своеобразная форма поддержки для официально работающего населения. При использовании некоторых вычетов уменьшается сумма дохода, с которого берется налог, а в некоторых случаях налоговый орган возвращает часть суммы, которая была потрачена по конкретному назначению.

Общая сумма налогового вычета может превышать сумму возвращенных налогоплательщику средств по итогу года. В этом случае возврат производится в течение нескольких периодов. Сумма возврата за год зависит от суммы НДФЛ, перечисленной за этот же срок в бюджет. Все вычеты делятся на несколько групп.

Группа инвестиционных вычетов

Инвестиционные вычеты бывают трех видов:

  1. В сумме полученной прибыли от продажи ценных бумаг
  2. В размере взноса на инвестиционный счет
  3. В сумме прибыли по операциям по инвестиционному счету
ВАЖНО! Каждый налогоплательщик единовременно может иметь только один инвестиционный счет

Следует помнить, что инвестировать средства можно исключительно в российские проекты. Если по декларации возникла сумма к возмещению, то одновременно можно подать заявление на возврат части средств.

Операции на финансовых рынках

Физические лица, совершающие сделки с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного рынка, могут переносить убытки текущего налогового периода на следующие. Таким образом, отрицательный финансовый результат текущего года можно будет учесть при расчете налога по итогам следующих 10 лет. При непрерывных убытках в течение двух или нескольких лет отрицательный результат переносится в порядке очереди от более раннего к более позднему.

Учет убытков в текущем году или их перенос на следующие периоды отражается в налоговой декларации. Поэтому документы, подтверждающие расходы, необходимо хранить в течение всего срока, требуемого для применения налогового вычета.

Вопросы и ошибки по рассматриваемой теме

Вопрос 1

Нужно ли учитывать совершеннолетних детей при предоставлении стандартного вычета?

Да, таких детей учитывать нужно, но вычет на них предоставляться не будет.

Вопрос 2

Может ли получить налоговый вычет продавец имущества, владеющим им менее установленного законодательством срока?

Да, может. Максимальное значение вычета при продаже жилой недвижимости составит 130000 рублей, а нежилой – 32500 рублей

Ошибка

У одного из сотрудников организации есть ребенок, который учится на втором курсе института. На него предоставляется стандартный вычет. Позже выяснилось, что ребенок вступил в брак и некоторое время вычет предоставлялся незаконно. Бухгалтеру пришлось пересчитывать НДФЛ в связи с открывшимися обстоятельствами. В такой ситуации нужно очень внимательно следить за подобными изменениями и настоятельно попросить всех сотрудников оперативно доносить информацию по таким фактам.

Государство предоставляет своего рода привилегии работающим гражданам в виде налоговых вычетов по НДФЛ. Такие вычеты можно получить при затратах на покупку недвижимости, лечение, образование или вложении средств в различные области экономики. Для их получения необходимо подать в налоговый орган декларацию с определенным пакетом документов.

Налоговые вычеты для физических лиц

При исчислении налога на доходы физических лиц каждый налогоплательщик имеет право на предусмотренные законом налоговые вычеты. Эта возможность распространяется на доходы, облагаемые по ставке 13%.

Другими словами, плательщик может сэкономить на налогах до 13% от максимальной величины применяемого вычета. При этом право на имущественные, стандартные и социальные налоговые вычеты имеют только резиденты Российской Федерации.

Имущественные вычеты

Сделки купли-продажи, облагаемые подоходным налогом, и некоторые другие операции с недвижимостью позволяют применить имущественный налоговый вычет. К ним относятся:

  • Покупка жилой недвижимости.
  • Строительство жилья, включая приобретение земли под застройку.
  • Продажа имущества.
  • Выкуп имущества у налогоплательщика для муниципальных и государственных нужд.

Вычет при покупке жилья

Существует 3 вида расходов, позволяющих применить имущественный налоговый вычет:

  1. Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).
  2. Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).
  3. Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.

Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:

  • оплаты расходов за счет работодателя и прочих лиц, из государственного бюджета или средств материнского капитала;
  • сделок купли-продажи между супругами, родственниками и прочими взаимозависимыми лицами.

В статье «Налоговый вычет при покупке жилья» вы найдёте более подробную информацию о данном виде налогового вычета.

Вычет при продаже имущества

Если налогоплательщик владел имуществом меньше установленного законом минимального срока (3-5 лет), при продаже он обязан декларировать свои доходы и уплачивать подоходный налог.

Вместе с этим продавец получает право на имущественный налоговый вычет в размере:

  • 130 000 рублей (13% от 1 000 000) — при продаже квартир, комнат, жилых домов, садовых домиков, дач и земельных участков.
  • 32 500 рублей (13% от 250 000) — при реализации нежилых помещений, гаражей, автомобилей и прочего имущества.

Налоговый вычет можно применять сразу к нескольким объектам, проданным в течение налогового периода, однако его совокупная величина не должна превышать указанных сумм. Остаток вычета, неиспользованный в текущем налоговом периоде, можно перенести на следующий год.

Читайте так же:  Налоговый вычет на ребенка мать одиночка

Вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании заявления после принятия декларации и подтверждающих документов.

Стандартные вычеты на детей налогоплательщика

Такие вычеты предоставляют:

  • родителю + супруге (супругу) родителя;
  • приемному родителю + супруге (супругу) приемного родителя;
  • усыновителю;
  • опекуну;
  • попечителю.

Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю, усыновителю, приемному родителю, опекуну, попечителю.

«Удвоение» вычета на детей прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак, и применяется только в отношении единственного родителя. Кроме того, удвоение вычета у одного налогоплательщика возможно в случае отказа от вычета одного из родителей (приемного родителя) в пользу другого.

Вправе отказаться от вычета на детей в пользу другого родителя могут только родители или приемные родители.

Условия отказа одного родителя от вычета в пользу другого:

  • ребенок находится на обеспечении родителя;
  • у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
  • доход облагаемый, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 350 000 руб.

Такой отказ сопровождается документами:

  • заявление одному налоговому агенту об отказе от вычета и заявление другому налоговому агенту об удвоении вычета;
  • справка по форме 2-НДФЛ (представляется налоговому агенту, который предоставляет вычет в двойном размере ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 350 000 руб.).

Предоставление налоговых вычетов на детей: практические ситуации

  1. Между мужем и женой зарегистрирован брак – для предоставления вычета учитываются родные и неродные дети. Однако отказаться от вычета в пользу супруга (супруги) могут только родные или приемные родители.
  2. Родители находятся в разводе – для предоставления вычета отцу и матери справка о совместном проживании с детьми не нужна. Подтверждается только факт участия родителей в содержании детей (уплата алиментов — соглашение, исполнительный лист и т п.).
  3. Родитель лишен родительских прав. Есть две позиции:

Позиция Минфина России:

  • такие «родители» вправе претендовать на стандартный вычет (Письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36),
  • если родительских прав лишен один из родителей, то второму удвоенный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215).

Вторая позиция — Конституционного суда РФ: такие лица теряют все права, вытекающие из семейных и иных правоотношений, в том числе права на льготы, установленные для родителей. А вычеты по НДФЛ это, с позиции КС РФ, своего рода льгота.

С какого момента предоставляется вычет на ребенка и как долго

Вычет предоставляется начиная:

  • с месяца рождения ребенка;
  • с месяца усыновления;
  • с месяца установления опеки (попечительства);
  • с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

1. До конца года, в котором:

  • ребенку исполнилось 18 лет или 24 года (если продолжает учиться);
  • истек срок договора (или расторгнут договор) о передаче ребенка на воспитание в семью;
  • наступила смерть ребенка.

2. До месяца, в котором обучение прекратилось, если обучение ребенка завершилось до 24 лет.

3. До месяца, в котором доход облагаемый превысил 350 000 руб.

Стандартные вычеты опекунам и попечителям

  1. Такие лица не могут делегировать свои права на вычет другому лицу (мужу, жене).
  2. Единственный опекун (попечитель) имеет право на вычет в двойном размере.
  3. При вступлении в брак единственного опекуна (попечителя), двойной вычет продолжает предоставляться.
  4. Супруг (супруга) опекунов (попечителей) не имеют права на стандартный вычет по отношению к подопечным детям.
  5. Факт лишения или наличия родительских прав у родных родителей детей не влияет на размер вычета единственного опекуна (попечителя).
  6. Стандартный вычет предоставляется опекунам (попечителям) максимально до достижения подопечными возраста 18 лет.
  7. Не требуется предоставления дополнительных документов на вычет в двойном размере (в Акте или договоре указан вид опеки — единоличная или совместная).

Вычеты на детей: какие документы подтверждают право налогоплательщика:

  1. Заявление работника.
  2. Копия свидетельства о рождении ребенка.
  3. Документы, подтверждающие право на вычет (в зависимости от ситуации):
  • справка из образовательного учреждения;
  • копия справки медико — социальной экспертизы;
  • копия свидетельства о браке;
  • копия свидетельства об усыновлении;
  • копия решения (постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства;
  • копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью — для приемных родителей;
  • копия справки, выданной ЗАГСом о рождении ребенка по форме № 25, в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери;
  • копия о смерти второго родителя или копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
  • копия паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.

Какие еще бывают вычеты

Кроме уже перечисленных, распространенных вычетов, выделяют еще 2 вида налоговых вычетов:

  1. Профессиональный. Вычет применяется к доходам предпринимателей, нотариусов, адвокатов, по договорам ГПХ, авторским вознаграждениям. Вычет равен либо сумме подтвержденных расходов, либо 20% от полученного дохода. Декларация подается до 30 апреля, налог перечисляется до 15 июля
  2. Вычеты, касающиеся переноса убытков по ценным бумагам. Касается только тех, кто проводит операции с ценными бумагами и получает от этого убыток. Учет и перенос таких убытков производится в декларации 3НДФЛ. Хранить документы, подтверждающие убытки, нужно все время, пока убыток учитывается при расчете налога

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Второй вид стандартных вычетов – это вычет на налогоплательщика. Есть особенность — такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода.

Размеры вычетов на налогоплательщика

3 000 рублей:

Пострадавшим от аварии на ЧАЭС, на производственном объединении «МАЯК», в результате сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

  • Инвалидам ВОВ.
  • Другим категориям.

500 рублей:

  • Героям СССР, РФ, кавалерам ордена Славы трех степеней.
  • Участникам ВОВ, «блокадникам» Ленинграда, бывшим узникам концлагерей и т.п.
  • Инвалидам с детства, инвалидам I и II групп.
  • Лицам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и др. странах, где велись боевые действия.
  • Другим категориям.

Документы, подтверждающие право на вычет для налогоплательщиков:

1. Заявление о предоставлении вычета.

Видео (кликните для воспроизведения).

2. Документ, подтверждающий право на вычет, например:

  • копия удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС («Маяк» и т д.);
  • копия справки медико-социальной экспертизы;
  • копия удостоверения Героя СССР, РФ;
  • копия удостоверения участника, ветерана ВОВ и др.;
  • копия удостоверения ветерана боевых действий и др.

Источники

Стандартные и социальные налоговые вычеты по ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here