Тема упрощенная система налогообложения

Тема 5. Упрощенная система налогообложения

Тема 4. Налог на имущество физических лиц

Регламентируется Федеральным законом от 9 декабря 1991 г. № 203-1, в котором определены:

Ø плательщики налога – физические лица, являющиеся собственниками жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений;

Ø ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, но не выше предельных значений, оговоренных Федеральным законом.

В муниципальном образовании «город Тула» ставки налога определены Решением Тульской городской Думы от 23 апреля 2003 г. № 25/429.

Стоимость имущества Ставки налога
жилые помещения нежилые помещения
до 300 000 рублей 0,1% 0,1%
от 300 000 до 500 000 руб. 0,15% 0,3%
от 500 000 рублей и выше 2%
от 500 000 до 1 000 000 руб. 0,3%
от 1 000 000 рублей и выше 0,5%

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговые органы обязаны вручить налогоплательщику платежное извещение об уплате налога не позднее 1 августа под расписку или иным уведомлением.

Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и не позднее 15 ноября.

При несвоевременной уплате налог уплачивается не более чем за 3 предыдущих года. Пересмотр неправильного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года.

Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26 2 НК РФ.

Предусматривает добровольное желание налогоплательщика уплачивать налоги по данной системе или по общему режиму налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает:

1. для организаций замену налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН уплатой единого налога (ЕН). Организации, перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, но являются плательщиками Пенсионный фонд РФ;

2. для индивидуальных предпринимателей замену уплаты НДФЛ, ЕСН уплатой ЕН. Перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС и платят страховые взносы на пенсионное страхование.

Иные налоги уплачиваются в обязательном порядке.

ИП не освобождаются от обязанности налоговых агентов.

Налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения, если выполняются следующие ограничения:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

1) объем реализации продукции без учета НДС за 9 месяцев текущего года не превысил 11 млн. рублей;

2) среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;

3) стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы или представительства;

3) страховые организации;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

8) организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;

9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и ИП – участники соглашений о разделе продукции;

12) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, кроме общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.

Те налогоплательщики, которые изъявили желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговый орган, где указывают размер доходов за 9 месяцев текущего года.

Срокподачизаявления – с 1 октября по 30 ноября.

В заявлении также указывается объект налогообложения.

При изменении объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган до 20 декабря текущего года.

При упрощенной системе уплачивается ЕН, рассчитанный двумя способами:

1) ЕН уплачивается по ставке 6%, исходя из объекта налогообложения – доходы.

Фактическое перечисление рассчитывается: полученная величина уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд, но не более чем на 50%.

2) ЕН рассчитывается по ставке 15% от объекта, принятого: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы от реализации товаров, имущества и имущественных прав определяются на момент поступления средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).

Расходы определяются как величина понесенных затрат после их фактической оплаты.

В величине доходов от основной деятельности также учитывается внереализационные доходы, определяемые в соответствии с главой 25.

Порядок исчисления налога

И при первом, и при втором объектах налогообложения, налог исчисляется с нарастающим итогом и уплачивается авансовыми платежами ежеквартально.

При объекте налогообложения «доходы» величина ЕН, перечисляемого в бюджет, уменьшается на сумму платежей, уплаченных в Пенсионный фонд, но не более чем на 50% от общей суммы.

ЕН –> доход * 6% – ПФ =>

ЕН = (доходы – расходы) * 15% + ПФ

min налог = 1% от доходов

если ЕН > min налог – хорошо

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8638 — | 7465 — или читать все.

Тема. Упрощенная система налогообложения

УСН – это специальный налоговый режим, который могут принимать как организации, так и индивидуальные предприниматели при соблюдении определенных критериев:

Прежде всего, следует отметить, что переход на УСН является добровольным (в отличие от ЕВНД или вмененного налога).

Рассмотрим ограничение для организации при переходе на УСН:

1. Доход от реализации не должен превышать 45 млн. рублей (до 2013)

2. Численность работников (среднесписочная) не превышает 100 человек

3. Остаточная стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. рублей

4. Доля участия других организаций составляет не более 25%.

Организации, имеющие филиалы и представительства не имеют права применять УСН

Такие организации как банки, страховщики, НПФ (негосударственные пенсионные фонды), ломбарды и другие также не имеют права применять УСН (ст. 346.12).

В ст. 346.13 представлен порядок начала и прекращения применения УСН.

Например, для того, чтобы перейти на УСН необходимо действующим налогоплательщикам подать письменное заявление в налоговый орган в срок с 1 октября по 30 ноября, потому что сведения о размере выручки подаются за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН.

Читайте так же:  Меры по взысканию задолженности по налогам

Для перехода на УСН индивидуальные предприниматели в отличие от организаций должны соблюдать критерий численности (не более 100 человек).

Снижение налоговых издержек достигается путем замены трех налогов: налога на прибыль организация (для ИП – это НДФЛ), НДС (на территории РФ, НДС на ввоз товара сохраняется), налог на имущество (организаций/физических лиц) – уплачивает единый налог.

Все остальные налоги и сборы уплачиваются в общем порядке (транспортный налог, земельный налог, водный налог, государственная пошлина).

В настоящее время бухгалтерский учет ведется в упрощенном порядке (с 2013 года – в полном объеме). Бухгалтерский учет сейчас ведется только по амортизируемому имуществу.

Статистическая отчетность и ведение контрольно-кассовых операций осуществляется в общем порядке.

Для учета доходов и расходов ведется «Книга учета и доходов».

Налогоплательщики УСН не в праве до окончания налогового периода самостоятельно перейти на иной режим налогообложения (общая система налогообложения, либо единый налог на вмененный доход).

Исключение составляет превышение размеров выручки, а именно 60 млн. рублей. Причем, переход осуществляется в этом случае в обязательном принудительном порядке с начала того квартала, в котором произошло указанное превышение.

При этом, налогоплательщик обязателен уведомить налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения:

1. Если принудительный переход (ограничение по выручке нарушено) – в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

2. Если добровольно с начала будущего года – не позднее 15 января.

До 2010г. налогоплательщики УСН освобождались от уплаты Единого социального налога. Начиная с 2010г. ЕСН отменен и заменен на уплату страховых платежей во внебюджетные фонды (пенсионный, медицинский, соцстрах).

Совокупная ставка страховых взносов в 2011г. была 34%, а в 2012г. 30%.

Налогоплательщики имеют право самостоятельно выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. Доходы – ставка 6%

2. Доходы за вычетом расходов – ставка 15% (субъекты РФ имеют право снижать ее до 5%).

Налогоплательщик в течение налогового периода, т.е. года, менять объект налогообложения не может, однако, может изменить его с началом будущего года, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря.

Состав и перечень доходов и расходов регламентируются 25 гл. НК РФ. Исключение составляет тот факт, что перечень доходов является открытым, а перечень расходов – закрытый.

При определении налоговой базы (денежное выражение объекта) доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года на основе кассового метода.

В ст. 346.18 в п. 6 указан случай, когда уплате в бюджет подлежит не единый налог, а минимальный налог. Это происходит в том случае, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, а также за налоговый период (год) сумма единого налога оказалась меньше минимального (это 1% от доходов).

В случае если расходы превысили доходы за налоговый период, то налоговая база принимается равной нулю, а полученный убыток может быть перенесен на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Налогоплательщики – организации представляют налоговую декларацию только по итогам налогового периода не позднее 31 марта, однако, по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи (отчетный период: 1 квартал полугодие и 9 месяцев).

ИП подаются налоговую декларацию по месту жительства не позднее 30 апреля.

Авансовые платежи уплачивают не позднее 25 числа 1 месяца, следующего за отчетным периодом.

В ст. 346 25.1 представлен порядок и особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента.

Федеральное законодательство предусматривает возможность применения патента при условии выполнения определенных видов деятельности – в НК РФ их 69, конкретный перечень этих видов утверждается субъектами РФ. Существует лишь одно ограничение при применении патента: численность наемных работников, включая ИП, не должна превышать 5 человек.

Сумма патента зависит от так называемой годовой стоимости патента, которая соответствует налоговой ставке 6% от потенциально возможного годового дохода. Если субъект не разрабатывает эту величину, то размер потенциального дохода определяется на основе базовой доходности ЕНВД, увеличенной в 30 раз.

Оплата стоимости патента:

1. 1/3 часть не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента

2. Оставшаяся часть не позднее 25 дней со дня окончания действия патента.

Налоговое регулирование в вилле ЕНВД заключается в виде упрощения общей системы налогового учета и отчетности, а также снижение налоговой нагрузки по сравнению с общим режимом налогообложения.

Специфика ЕНВД заключается в том, что обязанность уплачивать ЕНВД связана только с ведением предпринимательской деятельности и абсолютно не связана с результатом финансово-хозяйственной деятельности. Если в общей системе налогообложения, определяя налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются доходы и расходы, то плательщики ЕНВД исчисляют налог, исходя из потенциально возможного дохода, который определяется с учетом совокупности факторов предпринимательской деятельности.

Еще одна особенность ЕНВД состоит в обязательном порядке применения данного режима. При этом ЕНВД уплачивается по месту осуществления предпринимательской деятельности, а не ее регистрации. Поэтому налогоплательщик обязан в течение пяти дней с момента осуществления предпринимательской деятельности встать на налоговый учет.

ЕНВД вводится в действие соответствующими законами муниципального образования, в которых обязательно устанавливается:

1. Порядок ведения данной системы на территории соответствующего муниципального образования

Видео (кликните для воспроизведения).

2. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД (только в пределах НК п.2 ст. 346.26), значение корректирующего коэффициента К2.

ЕНВД регламентируется гл. 26.3. Данная глава определяет перечень видов деятельности, которые могут переводиться на уплату ЕНВД, величину базовой доходности по видам деятельности, которые могут переводиться на уплату ЕНВД, величину базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, общий порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты. В п. 4 ст. 346.26 приведен перечень налогов, которые заменяются уплатой ЕНВД (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, НДС за исключением ввозного НДС). Налогоплательщики освобождаются от уплаты выше перечисленных налогов не полностью, а только в той их части, что относится к деятельности облагаемой ЕНВД.

Все остальные налоги (транспортный, земельный, водный, государственная пошлина) уплачивается в общеустановленном порядке.

Кроме того, налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Организации и индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕНВД при совокупности следующих условий:

Читайте так же:  Имеет ли право на возмещение ндс цессионарий

1. На территории, где они осуществляют деятельность, введена ЕНВД

2. Предпринимательская деятельность, которую они осуществляют попадает под перечень видов деятельности, переведенных под вмененку в данном м.о. (уточнить)

3. Предпринимательская деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества

4. Численность работников не превышает 100 человек

ЕНВД может применяться в отношении следующих видов деятельности:

1. Оказание бытовых услуг

2. Розничная торговля

3. Оказание автотранспортных услуг по перевозке людей и груза

4. Услуги общепита

5. Гостиничные услуги

6. Распространение наружной рекламы

7. Оказание услуг по передаче в пользование торговых мест, а также земельных участков и т.д.

Не имеют права применять ЕНВД:

1. Налогоплательщик с численностью выше 100 человек

2. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Согласно ст. 346.27 ЕНВД – потенциально возможный доход налогоплательщика, который для расчета ЕНВД и зависит от базовой доходности и других факторов , влияющих на получение указанного дохода. Налоговый период: квартал.

ВД=БД*(N1 + N2 + N3)*K1 * K2

N – физический показатель за каждые 3 месяца.

К – корректирующий показатель

БД –по всем видам деятельности представлена в п.3 ст. 346.29 (например, оказание бытовых услуг 1500 рублей в месяц за одного работника, розничная торговля 1800 рублей)

К1 –коэффициент-дефлятор, который устанавливается на каждый календарный год и учитывает изменение потребительских цен (утверждается приказом Минэкономразвития).

К2 – корректирующий коэффициент, который определяется законом муниципального образования и учитывает совокупность факторов предпринимательской деятельности, ассортимента товаров, режима работы, а также места предпринимательской деятельности.

К2 может быть установлен только в следующих пределах:

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10371 — | 7653 — или читать все.

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

Переход на другой объект налогообложения УСН

Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление по форме 26.2-6 в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Вернуться назад на основную страницу об упрощенной системе налогообложения.

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно умножать на коэффициент-дефлятор. На 2020 год значение коэффициента равно 1. Это значит, что предельная величина доходов в 2020 году осталась на прежнем уровне.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Читайте так же:  Самые большие выплаты дивидендов от акций

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно умножать на коэффициент-дефлятор, в 2020 году этот коэффициент равен 1). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Величина расходов

Основным критерием при выборе вида объекта по УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса. Если они составляют более 65% от общей суммы дохода оптимальным вариантом будет объект «Доходы минус расходы». Если менее 65%, лучше выбрать объект – «Доходы».

Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где будет необходимо закупать товары или материалы, то, в большинстве случаев, выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако, если вы планируете бизнес связанный с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, указан в статье 346.16 НК РФ.

Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно изменять ставки по налогу. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право устанавливать ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – от 5 до 15%.

Универсальное правило

Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 65% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов.

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете под №402-ФЗ от 06.12.2011. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

  • приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
    • без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
    • с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
  • одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
    • полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

  • Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
  • Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
  • Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Об отличиях метода начисления от кассового читайте здесь.

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

Читайте так же:  Дата налогового периода в платежном поручении

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6%. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15%.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Где действует упрощенная система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Бизнес с сотрудниками и без них

Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является наличие или отсутствие работников.

Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов.
  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и, тем самым, уменьшать налоговую базу на их сумму.

Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы». Подробнее об этом читайте на странице про расчет налога на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет при УСН в интуитивно понятном веб-сервисе Попробовать бесплатно

Читайте так же:  Сдача отчетности ип с работниками

Как ведут учет ИП на УСН

У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Выбор объекта налогообложения УСН в 2019 году

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25%.

Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:

  • определение стоимости ОС;
  • порядок списания стоимости ОС и НМА;
  • определение стоимости ТМЦ;
  • порядок списания стоимости ТМЦ;
  • порядок учета и списания ТЗР;
  • порядок учета и списания НДС;
  • порядок учета расходов на продажу;
  • порядок учета нормируемых расходов;
  • порядок учета расходов будущих периодов;
  • порядок учета убытков прошлых лет;
  • порядок учета минимального налога, уплаченного при убытке.

Подробнее о составлении учетной политики можно прочитать в статьях:

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

  • форм регистров бухгалтерского учета;
  • бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
  • форм первичных учетных документов;
  • форм бухотчетности;
  • способов хранения первички;
  • правил документооборота;
  • применения или неприменения ПБУ;
  • границ между основными средствами и малоценным имуществом;
  • создания резервов или отказа от них;
  • возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Источники

Тема упрощенная система налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here