Торговый сбор ставки таблица

Торговый сбор: ставки в 2018 году

torgovyy_sbor.jpg

Похожие публикации

Ежеквартальная сумма фиксированного торгового сбора подлежит уплате субъектами предпринимательства, реализующими свою деятельность в Москве. Право ввести сбор имеют власти в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока его в этих городах не уплачивают (о плательщиках сбора подробнее читайте в нашей статье). По факту введен торговый сбор (ставки по нему могут корректироваться местными органами власти) только на территории Москвы.

Порядок и правила расчета суммы к оплате регламентируются НК РФ в ст. 410-418. Величина ставок, выраженных в рублях, зафиксирована Законом г. Москвы от 17.12.2014 г. под № 62. Последнее обновление нормативного акта было произведено в ноябре 2017 года (после корректировок по некоторым объектам ставки стали ниже).

torgovyy_sbor.jpg

Похожие публикации

Торговый сбор и порядок его уплаты устанавливает НК РФ (глава 33). На сегодня данный сбор действует лишь в Москве. Ставки торгового сбора в столице, а также льготы по нему, определены законом г. Москвы № 62 от 17.12.2014 (с изм. на 29.11.2017). Какие ставки ожидаются в 2019 году, рассмотрим далее.

Где взять данные для расчета торгового сбора (ставки и физические характеристики)

Напомним, что Москва — единственный город в России, в котором по состоянию на начало 2016 года введен торговый сбор. Поэтому на практике его расчеты пока осуществляют только столичные предприниматели. Основным регламентирующим источником для них выступает закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.07.2014 № 62.

Физические характеристики и ставки по ТС для Москвы определены в положениях ст. 2 закона № 62. Те и другие показатели определяются, прежде всего, исходя из географии расположения торговых объектов. Столичные власти определили 3 основные тарифные зоны ведения торговли:

  • зона 1 — центральные районы (расположенные в ЦАО Москвы);
  • зона 2 — районы, расположенные преимущественно за МКАД (включая Новую Москву);
  • зона 3 — районы, расположенные преимущественно в пределах МКАД, но не входящие в ЦАО.

Для зоны 1 определены ставки в размере:

  • 81 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю без залов (кроме продаж на АЗС), а также нестационарную торговлю (кроме продаж в разносном и развозном формате);
  • 60 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю с залами площадью не более 50 кв. м;
  • 40 500 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, осуществляющих торговлю в развозном и разносном форматах;
  • 1 200 руб. по физической характеристике в виде площади — для фирм, которые ведут стационарную торговлю с залами площадью, превышающей 50 кв. м (при этом 51-й квадратный метр и последующие тарифицируются по ставке 50 руб.);
  • 50 руб. по физической характеристике в виде площади — для территорий розничных рынков.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Для зоны 2 установлены ставки (в соответствии с вышеприведенными характеристиками для зоны 1) в размере: 28 350 руб., 21 000 руб., 40 500 руб., 420 руб., 50 руб. Для зоны 3 — 40 500 руб., 30 000 руб., 40 500 руб., 600 руб. и 50 руб.

Какие показатели используются при расчете торгового сбора?

Как мы уже выяснили, в форме ТС-1 необходимо указать исчисленный фактический торговый сбор за квартал. Таким образом, все показатели, используемые для его расчета, определяются в корреляции с кварталом (ст. 414 НК РФ).

Основные показатели, влияющие на величину ТС, — это ставка по торговому сбору и физическая характеристика торгового объекта. ТС определяется как произведение данных показателей.

Физическая характеристика торгового объекта может быть представлена площадью территории продаж (торгового зала) либо фактическим наличием соответствующего объекта в составе торговой инфраструктуры. Ставка сбора — денежная величина в рублях, устанавливаемая НПА городов, в которых законодатель разрешает вводить ТС. При этом она не может превышать максимального значения, которое определяется исходя из критериев, установленных в пп. 1–4 ст. 415 НК РФ.

Выше мы отметили, что заполнение первых 2 полей формы ТС осуществляется по взаимоисключающему принципу. Специфика здесь в следующем:

  • если физическая характеристика используемого объекта — площадь территории, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для 1 кв. м площади соответствующего объекта;
  • если физическая характеристика — фактическое наличие объекта в составе инфраструктуры, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для соответствующего типа объекта.

Итоги

Для исчисления размера торгового сбора нужно знать:

  • категорию торгового объекта (то есть является ли он стационарным, нестационарным, объектом разносной или развозной торговли либо частью розничного рынка);
  • физическую характеристику торгового объекта, которая используется при исчислении ТС (определяется исходя из категории соответствующего объекта);
  • ставку, установленную законом о ТС для соответствующего объекта.

Кроме того, не забудьте проверить, нет ли в законодательстве о ТС каких-либо льгот для используемой в вашем бизнесе торговой инфраструктуры.

Узнать больше о торговом сборе вы можете в статьях:

Статья 2. Ставки торгового сбора

Информация об изменениях:

Статья 2 изменена с 1 июля 2019 г. — Закон г. Москвы от 26 декабря 2018 г. N 36

Статья 2. Ставки торгового сбора

Установить ставки торгового сбора в следующих размерах:

Вид торговой деятельности

Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), в:

Объект осуществления торговли

1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

Читайте так же:  Возврат процентов по ипотеке пример расчета

3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

Торговля через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли), расположенные в:

Объект осуществления торговли

1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

Развозная и разносная розничная торговля

Объект осуществления торговли

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

Объект осуществления торговли

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

2) свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно), расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

1080 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 60 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

378 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

540 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 55 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

3) свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно), расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

1080 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 60 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно) и 70 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

378 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 50 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно) и 60 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

Читайте так же:  В ходе налоговой проверки проводить

540 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 55 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно) и 65 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров

4) свыше 300 кв. метров, расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

1080 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 60 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно), 70 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно) и 75 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 300 кв. метров

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

378 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 50 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно), 60 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно) и 75 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 300 кв. метров

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

540 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 55 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно), 65 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно) и 75 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 300 кв. метров

Торговый сбор 2019: ставки (таблица)

Торговый сбор: ставки 2018

Величина сбора устанавливается с привязкой к административному округу. Законом предусмотрено три группы округов:

  1. Центральный.
  2. Комплекс населенных пунктов, относящихся к Зеленоградскому округу, территории Троицкого округа, площади Новомосковского АО, Северному (речь идет о Молжаниновском районе), Северо-Восточному (район Северный), Восточному (норма распространяется на район Новокосино, территорию районов Восточный с Косино-Ухтомским), Юго-Восточному (актуально для Некрасовки), Юго-Западного (в частности по Южному и Северному Бутово), Западному (применительно к Солнцево, а также Внуково и, в частности, Ново-Переделкино), Северо-Западного (ставки касаются Куркино и Митино).
  3. Районы ряда административных округов за исключением районов в них, которые вошли во вторую группу территорий.

Когда рассчитывается торговый сбор, ставки (таблица приведена ниже) берутся с привязкой к объекту налогообложения и району осуществления деятельности. Районы в таблице обозначены цифрами 1, 2 и 3, которые соответствуют приведенной группировке.

Таблица ставок по торговому сбору

Объект налогообложения

Торговый сбор, ставка по округам в рублях

1 территориальная группа

2 территориальная группа

3 территориальная группа

Торговые сети стационарного типа без торговых площадок (залов) – исключение делается для АЗС

Нестационарный тип объектов (если они не применяются в процессе розничной торговли по принципу развоза или разноса)

Розничная торговля в развозной или разносной форме

Стационарные точки торговли, оснащенные торговыми залами (при условии, что площадь залов находится в пределах 50 кв. м)

Магазины и другие торговые объекты, в которых оборудованы торговые залы с площадью более 50 кв. м

Торговый сбор – ставка (Москва) в пределах 50 кв. м за каждый кв. м равна 1200 руб., за каждый кв. м превышения по 50 рублей

За площадь в рамках 50 кв. м в расчет берется ставка 420 руб./кв. м, за каждый метр превышения норматива устанавливается плата по 50 рублей

В пределах 50 кв. м ставка находится на уровне 600 руб./кв. м, за каждый кв. м свыше назначается норматив 50 руб./кв.м

Видео (кликните для воспроизведения).

Места на розничных рынках

Как рассчитать торговый сбор

Итоговая сумма налога не зафиксирована нормативными актами. Законодательно утвержден только размер, подлежащий уплате за единицу налогооблагаемого объекта или за квадратуру (вычисления осуществляются по каждому квадратному метру торговых площадок). Расчет ведется по итогам квартала, количество фактически отработанных дней в периоде на результат не влияет. Вычисления производятся по формуле:

Ставка х Физический показатель.

Если в роли физического показателя выступает не единица объекта налогообложения, а квадратура торговых залов, то в расчете надо учитывать и площадь, которая занята:

  • кассами;
  • витринами;
  • рабочими местами, предназначенными для кассовых работников;
  • проходы, по которым передвигаются покупатели.

Технические помещения, в которых не осуществляется обслуживание покупателей, не принимаются в расчет. Формула может быть дополнена еще одним показателем – величиной льготы, если она предусмотрена для конкретного случая.

Пример

ООО «Миндаль» специализируется на изготовлении сладкой выпечки. Для ее реализации используется магазин (площадь торгового зала равна 62 кв. м.) и 4 палатки. Торговые точки располагаются:

  • магазин – в пределах ЦАО;
  • 2 палатки – в Молжаниновском районе;
  • 2 палатки находятся в Южном Бутово.
Читайте так же:  Сбербанк возврат налога за квартиру

Расчет сбора по магазину (это 1 территориальная группа, объект относится к стационарным точкам с торговым залом):

50 х 1200 + (62 – 50) х 50 = 60 600 рублей в квартал.

Все палаточные торговые точки относятся ко второй территориальной группе, они являются нестационарными объектами. Для них физическим показателем будет не площадь, а количество торговых точек. Расчет:

28 350 х 4 = 113 400 рублей.

После того, как вычислен по всем объектам торговый сбор, сумма его составляет 174 000 рублей (113 400 + 60 600).

Что меняется по торговому сбору в 2020 году

Из этой статьи вы узнаете про основные изменения с 2020 года, касающиеся торгового сбора.

Новый подход к ставке

Ставку торгового сбора при торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. метров устанавливают в расчете на 1 кв. м его площади, а при торговле со склада – в расчете на 1 кв. м площади склада.

С 1 января 2020 года такой подход прямо прописан в Налоговом кодексе РФ.

Это новая редакция п. 3 ст. 415 НК РФ (внёс п. 81 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Для сравнения, прежняя формулировка была о том же, но более расплывчатой:

3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала…

Обязали сообщать о закрытии торговли

С 1 января 2020 года плательщики торгового сбора должны сообщать в ИФНС о том, что прекратили продажи через объект, по которому они платят торговый сбор (новая редакция ст. 416 НК РФ, внёс п. 82 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Срок уведомления – 5 рабочих дней с даты закрытия деятельности. Причём если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию снимут с даты уведомления.

Отметим, что до 2020 года у плательщиков торгового сбора не было обязанности подавать такие уведомления.

Алгоритм расчета торгового сбора

Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).

Рассмотрим пример расчета ТС.

Пример:

У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:

  • палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
  • магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
  • магазин «Рассвет» с залом площадью 70кв.м, расположенный в Южном Бутово.

Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.

Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.

Далее он умножает ставки, утвержденные законом № 62, на физические характеристики торговых объектов.

Палатка — это стационарный торговый объект без залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для него в зоне 2 определена ставка 28 350 руб. Это будет исчисленный ТС для палатки.

Магазин «Конфетти» — это стационарный объект с залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площадью до 50 кв. м. Для него в зоне 1 определена ставка 60 000 руб. Это будет исчисленный ТС для магазина в центре Москвы.

Магазин «Рассвет» — это также стационарный объект с залами, но площадью больше 50 кв. м. Часть его площади, а именно 50 кв. м, исходя из тарификации в зоне 2, умножается на ставку 420 руб., а оставшиеся 20 кв. м — на 50 руб. Исчисленный ТС для магазина в Южном Бутово — сумма 21 000 и 1000 руб., то есть 22 000 руб.

Следующая задача — определить льготы для торговых объектов.

Исходя из положений ст. 3 закона № 62, льгота применима только в отношении палатки. Таким образом, наш ИП вправе не уплачивать исчисленный по ней сбор.

Итого он должен заплатить в бюджет Москвы торговый сбор в размере 60 000 руб. за магазин «Конфетти» и 22 000 руб. за магазин «Рассвет».

Несмотря на относительную простоту исчисления ТС, есть ряд нюансов, связанных с определением корректной величины одной из ключевых для некоторых торговых объектов физической характеристики — площади зала. Изучим их.

Какие льготы предусмотрены для торгового сбора?

Столичные законодатели предусмотрели также ряд льгот для некоторых сегментов деятельности торговых организаций. Данные льготы, зафиксированные в ст. 3 закона № 62, выражаются в возможности не платить ТС. Установлены они для:

  • компаний, использующих для торговли вендинговые аппараты;
  • фирм, осуществляющих торговлю на ярмарках;
  • фирм, которые осуществляют продажи, размещая торговые объекты на территории рынков.

Введены особенности расчета и уплаты сбора

С 1 января 2020 года законодатели регламентировали порядок расчета и уплаты торгового сбора по некоторым видам деятельности.

Это новая ст. 417.1 НК РФ, которая теперь регулирует особенности исчисления и уплаты сбора при ведении деятельности в соответствии с договором:

  • простого товарищества (договором о совместной деятельности);
  • комиссии;
  • агентским договором;
  • поручения;
  • доверительного управления.

Эту статью в Кодекс ввёл п. 83 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. И вот о каких новых особенностях идёт речь.

Вид договора Новая особенность
Простое товарищество (договор о совместной деятельности) Плательщики сбора – участники товарищества, использующие объект движимого и (или) недвижимого имущества для указанной деятельности.

В случае совместного использования ими одного объекта торговли сумму сбора по нему каждый участник определяет как произведение ставки сбора по виду предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта торговли:

  • определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело;
  • либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.
Читайте так же:  Подоходный налог с зарплаты трое детей
Комиссия Обязанности плательщика сбора лежат на комиссионере Агентом от имени и за счет принципала

Агент от своего имени, но за счет принципала

Обязанности плательщика сбора лежат на принципале

Обязанности плательщика – на агенте

Поручение Обязанности плательщика сбора лежат на доверителе Доверительное управление Обязанности плательщика сбора лежат на доверительном управляющем

Новый дефлятор

Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684 в отношении торгового сбора на 2020 год установил новый коэффициент-дефлятор. Он составляет1,382 (в 2019 г. – 1,317).

Напомним, что данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в 2019 году.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как правильно рассчитать торговый сбор — пример

Как рассчитать торговый сбор? Это вопрос, актуальный для большинства предпринимателей Москвы (а в скором времени, возможно, и других российских городов), которые ведут бизнес в сфере продаж. Рассмотрим, каким образом решается данная задача и на какие нюансы следует обратить особое внимание.

Общие сведения о торговом сборе

Торговый сбор (ТС) — относительно новый платеж в бюджет, установленный НК РФ в ноябре 2014 года для коммерческих фирм, осуществляющих продажи товаров в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако взиматься он может только при условии принятия законодательными собраниями перечисленных городов НПА, которые вводят его в действие. На данный момент лишь столичные власти разработали и утвердили соответствующие нормативные источники.

Расчет торгового сбора юрлица и ИП, являющиеся его плательщиками, в общем случае должны осуществлять самостоятельно. Дело в том, что при постановке на учет в ФНС в качестве плательщика сбора они должны передавать налоговикам уведомление по форме ТС-1, в котором указываются:

  • ставка сбора в рублях, установленная для конкретного типа торгового объекта;
  • ставка сбора в рублях, установленная для 1 кв. м площади используемого торгового объекта;
  • исчисленный ТС за квартал;
  • сведения о льготах по ТС;
  • фактическая величина торгового сбора к уплате за квартал.

При этом первые 2 показателя — взаимоисключающие. Особенности их применения мы рассмотрим далее в статье.

Если перечисленные сведения не будут предоставлены, то налоговики, обнаружив факт осуществления фирмой торговой деятельности, самостоятельно начислят ТС исходя из имеющихся данных об объектах ведения торговли. Однако эти цифры, скорее всего, будут весьма неожиданными для владельца фирмы или ИП.

Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате торгового сбора, необходимо внести в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст. 75 НК РФ. При умышленном уклонении фирмы от внесения соответствующего платежа в казну штраф составит 40%.

Таким образом, в интересах предпринимателя заблаговременно предоставить в ФНС расчеты по торговому сбору, направив форму ТС-1.

Нюансы определения площади зала на торговом объекте

Итак, торговый сбор может исчисляться исходя из 2 типов физических характеристик торговых объектов — площади торговой территории (либо зала) и фактического наличия объекта. Во втором случае соответствующий объект выступает весьма простым компонентом формулы — в виде коэффициента, равного 1. Однако если речь идет об определении торговой площади, здесь уже возможны нюансы, связанные с ее корректным выделением из общей площади магазина.

В соответствии с подп. 5 п. 3. ст. 346.43 НК РФ к площади торгового зала следует относить:

  • участки объекта, используемые для размещения оборудования, используемого для выкладки товаров, осуществления расчетов с покупателями;
  • участки, на которых расположены контрольно-кассовые узлы;
  • участки, на которых работает персонал торгового объекта;
  • проходы для посетителей.

Подсобные, бытовые, а также используемые для приема, подготовки и хранения товаров помещения, административные офисы — те участки территории торгового объекта, на которых не осуществляется обслуживание посетителей, не включаются в площадь торгового зала.

Конкретные цифры, отражающие его площадь, могут быть определены на основе сведений из инвентаризационных документов, свидетельств о праве собственности, техпаспорта, выписки из Росреестра, контрактов на аренду и т. д.

Торговый сбор – ставки 2019 года

Если деятельность плательщика ЕСХН или ИП на патенте подпадает под действие спецрежима и торгового сбора, от сбора по таким видам деятельности он освобождается.

Согласно п. 1 ст. 414 НК РФ, местные власти ставки квартального сбора устанавливают в рублях в расчете на торговый объект (объект осуществления торговли) либо на его площадь. Максимум ставки ограничен суммой стоимости патента, выданного на 3-месячный срок по соответствующей деятельности.

Торговый объект — объект (стационарный или нестационарный), торговая точка, помещение, сооружение, здание, при помощи которых ведется торговля, а также недвижимый объект, посредством которого ведется организация розничных рынков. В свою очередь, к торговле НК РФ относит куплю-продажу товаров (мелкооптовую, розничную, оптовую) через торговую сеть (стационарную или нестационарную) и товарные склады.

Помимо объекта, площади торгового зала (она не включает площадь бытовых помещений, мест хранения и приема товара, где не обслуживают покупателей), московские ставки сбора зависят от того, к какому административному округу города объект принадлежит территориально.

Для ставки по розничным рынкам (ее возможный максимум 550 руб. за 1 кв.м — п. 4 ст. 415 НК РФ) применяется коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минэкономразвития ежегодно. В 2018 г. его размер равен 1,285, а в 2019 году планируется увеличить его до 1,317 (проект приказа выложен на портале нормативных актов). Это значит, что максимально возможная ставка в 2019 г. составит 724,35 руб. (550 х 1,317), а организация розничных рынков Москвы будет облагаться по ставке 65,85 руб. (50 х 1,317) за 1 кв. м рыночной площади.

Торговый сбор 2019 – ставки (таблица отражает размеры ставок сбора, утвержденных в ст. 2 закона г. Москвы № 62 с учетом нового коэффициента):

Объекты ведения торговли

Ставки по АО (административным округам) г. Москвы, руб. в квартал

Читайте так же:  Контроль за осуществлением валютных операций кредитными

Торговый сбор ставки таблица

С 1 июля 2015 года на территории города Москвы устанавливается торговый сбор.
(Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе»)

Вид торговой деятельности

Ставка
(рублей за квартал)

1. Торговля через объекты:
стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС);
нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной розничной торговли): (Группа 1) 81 000
за объект осуществления торговли (далее аналогично, если не указана ставка за каждый кв. м площади) (Группа 2)

в районах, входящих в административные округа города Москвы:
САО (за исключением района Молжаниновский);
СВАО (за исключением района Северный);
ВАО (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский);
ЮВАО (за исключением района Некрасовка);
ЮАО;
ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово);
ЗАО (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково);
СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

40 500 (Группа 3)

в районах и поселениях, входящих в административные округа:
— Зеленоградский;
— Троицкий;
— Новомосковский;
в районах:
— Молжаниновский САО;
— Северный СВАО;
— Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО;
— Некрасовка ЮВАО;
— Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО;
— Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО;
— Митино и Куркино СЗАО

28 350 2. Торговля черезобъекты стационарной торговой сети с торговыми залами: 1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные: (Группа 1) 60 000 (Группа 2)

в районах, входящих в административные округа города Москвы:
САО (за исключением района Молжаниновский);
СВАО (кроме района Северный);
ВАО (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский);
ЮВАО (за исключением района Некрасовка);
ЮАО;
ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово);
ЗАО (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково);
СЗАО (за исключением районов Митино и Куркино)

30 000 (Группа 3)

в районах и поселениях, входящих в административные округа:
— Зеленоградский;
— Троицкий;
— Новомосковский;
в районах:
— Молжаниновский САО;
— Северный СВАО;
— Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО;
— Некрасовка ЮВАО;
— Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО;
— Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО;
— Митино и Куркино СЗАО

21 000 2) свыше 50 кв. метров, расположенные: Группа 1 1 200 руб.
за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м.

Плюс 50 рублей
за каждый полный (неполный) кв. м площади свыше 50 кв. м

(Группа 2)

в районах, входящих в административные округа:
САО (за исключением района Молжаниновский);
СВАО (за исключением района Северный);
ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский);
ЮВАО (за исключением района Некрасовка);
ЮАО;
ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово);
ЗАО (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково);
СЗАО (за исключением районов Митино и Куркино)

600 рублей
за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м.

Плюс 50 рублей
за каждый полный (неполный) кв. м площади свыше 50 кв. м

(Группа 3)

в районах и поселениях, входящих в административные округа:
— Зеленоградский;
— Троицкий;
— Новомосковский;
в районах:
— Молжаниновский САО;
— Северный СВАО;
— Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО;
— Некрасовка ЮВАО;
— Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО;
— Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО;
— Митино и Куркино СЗАО

420 рублей
за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м.

Плюс 50 рублей
за каждый полный (неполный) кв. м площади свыше 50 кв. м

3. Развозная и разносная розничная торговля 40 500 4. Организация розничных рынков 50 рублей за 1 кв. м площади розничного рынка
Льготы по торговому сбору

1) использование объектов движимого или недвижимого имущества для следующих видов торговли:

  • розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
  • разносная розничная торговля в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;

2) автономные, бюджетные и казенные учреждения, а также организации федеральной почтовой связи.

1. Кто должен платить торговый сбор

Новый торговый сбор будут платить все (кроме льготников) компании и предприниматели, занимающиеся торговлей.

Освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

До 7 июля 2015 года включительно компании и предприниматели, занимающиеся торговлей, обязаны встать на учет в инспекции в качестве плательщиков торгового сбора и получить соответствующее свидетельство (п. 2 ст. 416 НК РФ). Компании, которые принялись за торговую деятельность уже после вступления в силу столичного закона «О торговом сборе», обязаны сделать это в течение пяти рабочих дней с начала продаж.

Чтобы встать на учет, необходимо отправить в налоговую инспекцию уведомление о том, что компания или предприниматель является плательщиком торгового сбора в Москве. В уведомлении надо расписать вид деятельности, объект торговли (стационарная сеть, развозная, розничный рынок и т. д.) и его характеристики: к примеру, количество и площадь помещений. Форму уведомления должна утвердить ФНС.

По итогам года на сумму торгового сбора налогоплательщики могут уменьшить начисленную к уплате сумму налога на прибыль (в региональной части) и налога по упрощенке с объектом «доходы» (п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Прямой нормы о том, что на сумму сбора можно сократить налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы», нет. Но в перечне расходов, учитываемых на упрощенке, значатся сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Источники

Торговый сбор ставки таблица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here