Уклонение от уплаты налогов презентация

Презентация на тему «Ответственность за уклонение от уплаты налогов»

Презентация на тему: «Ответственность за уклонение от уплаты налогов». Автор: User. Файл: «Ответственность за уклонение от уплаты налогов.ppt». Размер zip-архива: 66 КБ.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Владивостокский государственный университет экономики и сервиса

Институт международного бизнеса и экономики Кафедра финансы и налоги Предмет: «Анализ и оптимизация налогообложения организаций» Руководитель: Самсонова Ирина Анатольевна, доцент

Тема 8

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов или уклонение от налогов

Действия в виде незаконного использования налоговых льгот, несвоевременной оплаты или предоставления недостоверных данных для исчисления и уплаты налогов. При уклонении от уплаты налогов налогоплательщик уменьшает свои налоговые обязательства запрещенными законом способами.

Бегство от налогов:

Перевод налогооблагаемых доходов или собственности за рубеж без уплаты отечественных налогов (не путать с обычным долгосрочным вывозом капитала, коммерческим кредитом или миграцией «горячих денег», осуществляемых на легальной основе); злостная неуплата налогов, незарегистрированная и поэтому необлагаемая налогами, деятельность в теневой экономике; подкуп работников налоговых служб ради сокращения налоговых платежей или полного освобождения от них.

Налоговое правонарушение –

Это противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность (к налоговым относятся лишь правонарушения, которые касаются налоговой системы непосредственно).

Налоговая ответственность –

Применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога, финансовых санкций за совершение налогового правонарушения.

Субъектами налоговой ответственности являются

Налогоплательщики (юридические и физические лица); сборщики налогов (юридические лица и граждане-предприниматели); кредитные учреждения, ответственные за перечисление налогов в бюджет.

Санкции за нарушение налогового законодательства не должны применяться

по платежам, не имеющим объекта налогообложения; по штрафным санкциям и госпошлине, взимаемым на основании решений органов Госстандарта, суда, арбитражного суда; к налоговым агентам при удержании налогов у источника выплаты; по платежам во внебюджетные фонды, по которым законодательными актами установлен отдельный порядок применения санкций.

Нормативными актами предусмотрены случаи освобождения от налоговой

ответственности, штрафные санкции к налогоплательщику не применяются, если:

Допущены ошибки технического характера; налогоплательщик самостоятельно, до проверки налоговым органом выявил данные ошибки; налогоплательщик в установленном порядке внес исправления в отчетность и расчеты по налогам и платежам.

Виды нарушений в налоговой сфере:

Нарушения в системе налогов; нарушения против исполнения доходной части бюджетов; нарушения в системе гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика; нарушения против контрольных функций налоговых органов; нарушения порядка ведения учета, составления и представления отчетности; нарушения обязанностей по уплате налогов; нарушения прав и свобод налогоплательщика.

Налогоплательщиков за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов;

сборщиков налогов за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц; кредитных учреждений за неисполнение или несвоевременное исполнение платежных документов налогоплательщиков.

В зависимости от субъекта ответственности установлены три вида налоговой ответственности:

Составы нарушений в зависимости от объекта, на который направлены

Сокрытие или занижение объектов налогообложения:

Сокрытие дохода (прибыли); занижение дохода (прибыли); сокрытие иного объекта налогообложения.

Нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения:

Отсутствие учета объекта налогообложения; отсутствие учета объекта налогообложения, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода.

Нарушение порядка представления документов в налоговый орган:

Непредставление документов, необходимых для налогового производства; несвоевременное представление необходимых документов для исчисления и уплаты налога.

Нарушение порядка уплаты налога:

Задержка уплаты налога; неполное, несвоевременное удержание или не перечисление суммы платежей в бюджет сборщиком налогов

Вывод: Сравнивая и анализируя меры воздействия за налоговые

правонарушения, можно рассчитать финансовые потери налогоплательщика и то, как они влияют на его финансовые результаты.

Вопросы для самопроверки:

1. Чем обусловлена необходимость налогового контроля? 2. Какие признаки лежат в основе классификации налогового контроля? 3. Охарактеризуйте основные виды, формы и методы налогового контроля. 4. Назовите виды проверок, проводимых налоговыми органами. Охарактеризуйте различия, существующие между различными видами проверок. 5. Опишите меры по защите прав налогоплательщика при проведении проверок предусмотренных НК РФ.

Рекомендуемая литература:

1. Сергеев, Иван Васильевич. Налоговое планирование: учебно-метод пособие для студ. эконом. вузов. / И. В. Сергеев, А. Ф. Галкин, О. М. Воронцова. — М. : Финансы и статистика, 2007. — 168 с. : ил. 2. Селезнева, Наталия Николаевна. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие для студ. вузов. / Н. Н. Селезнева. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 224 с.

Использование материалов презентации Использование данной презентации,

может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Слайд 2: Ст. 199. Уклонение от уплаты налогов и/или сборов с организаций

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — 2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере

Уклонение от уплаты налогов или бегство от налогов. Налоговые правонарушения и ответственность. Субъекты налоговой ответственности и санкции за нарушение налогового законодательства. Нормативные акты, виды ответственности и нарушений в налоговой сфере.

Подобные документы

Рассмотрение соблюдения и исполнения требований законодательства в области исчисления и уплаты налогов и сборов. Основные формы и методы налогового контроля. Оценка эффективности проверок по уплате налогов. Налоговые органы в зарубежных странах.

реферат, добавлен 15.08.2014

Схемы уклонения от уплаты налогов с использованием «фирм-однодневок». Направления совершенствования законодательства в целях противодействия созданию «фирм-однодневок». Анализ проблем взаимодействия предпринимательской деятельности и государства.

статья, добавлен 05.05.2016

Исследование практического применения совокупности норм отраслей российского законодательства, касающихся ответственности за нарушение налогового законодательства, основанное на анализе оснований и видов ответственности за налоговые правонарушения.

курсовая работа, добавлен 30.09.2009

Сущность налогового планирования и прогнозирования, их цели и принципы классификации. Характеристика и особенности классического и оптимизационного (минимизационного) налогового планирования на предприятии. Основные виды уклонения от уплаты налогов.

контрольная работа, добавлен 04.07.2010

Развитие налогового законодательства в России, характеристика данной системы в государстве на современном этапе. Состав уклонения физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, определение ответственности.

курсовая работа, добавлен 07.11.2012

Основные полномочия и законодательное регулирование Федеральной налоговой службы России. Принятие решений об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней. Классификация налогов и сборов в РФ. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

контрольная работа, добавлен 29.01.2015

Понятие, социально-экономическая сущность и роль налогов. Методы исчисления, способы уплаты и взимания налогов. Виды налогов, их характеристика и основные функции. Основные принципы построения налоговой системы. Расчет суммы налога на прибыль организации.

контрольная работа, добавлен 27.04.2017

Сущность налогов и их роль в экономике государства. Правовое значение объекта налогообложения. Структура налогообложения РФ. Основные налоги, взимаемые в России. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства в РФ: налоговая, юридическая.

курсовая работа, добавлен 18.10.2008

Характеристика налоговой системы Китая и санкции за нарушения законодательства. Организация налоговой службы и распределение полномочий в сфере налогообложения. Характеристика некоторых налогов действующих на территории Китайской Народной Республики.

контрольная работа, добавлен 15.12.2014

Анализ современного состояния налоговой системы РФ. Объекты налогообложения, налоговые ставки, отчетные периоды, порядок и срок уплаты налогов на прибыль и на имущество предприятий, на операции с ценными бумагами. Характеристика основных функции налогов.

Презентация на тему: Особенности расследования налоговых преступлений уклонения от уплаты налогов

Подписи к слайдам:

Налоги в экономике Экономика. 11 класс. Выполнила: Запрягаева Наталья Юрьевна, учитель истории ГБОУ школы № 38 Санкт-Петербурга

План Что такое налоги и сборы История развития налогообложения. Функции налогов. Система налогообложения Виды налогов Обсуждаем, спорим. Задания о новых налоговых инициативах

Что такое налог? Словарь: «Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц». Налоговый Кодекс РФ: «Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях устанавливаемых законодательными актами.

Что такое сбор? обязательный взнос , взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий . Например, являются платой за услуги (например, государственная пошлина) или платой за разрешение на какую-то деятельность и т.д.

История развития налогообложения Налогообложение – один из древнейших экономических механизмов, родившийся вместе с государством как таковым. НАЛОГИ это живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Налоги связаны с крупнейшими событиями в истории и имеют важное значение в развитии культуры человечества. Вопрос : Вспомните исторические события и личности, непосредственно связанные с налоговыми реформами .

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Первый период Налоги появились одновременно с появлением государства . Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания. В Древнем мире и Средневековье налоги – бессистемные платежи, преимущественно в натуральной форме.

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ . Второй период В новое время (конец XVII века) налоги становятся основным источником дохода бюджета многих государств. Появляются прямые и косвенные налоги.

ТРЕТИЙ ПЕРИОД В новейшее время (после Первой мировой войны) появляются современные научно-теоретические воззрения на природу налогообложения. Налоги приобретают системный и комплексный характер.

Вопрос: Почему во многих государствах неуплата налогов считается тяжким преступлением? Законодательство США относит налоговые преступления к наиболее опасным деяниям в сфере экономической деятельности. « Тот, кто умышленно пытается любым способом уклониться от уплаты или избавиться от налога, предусмотренного Сводом законов США, а также от соответствующего платежа, виновен в совершении фелонии (тяжкого преступления) и должен быть наказан штрафом в размере 100 тыс. долларов или лишением свободы на срок до пяти лет либо обоим наказаниям вместе с уплатой понесенных обвиняемым судебных издержек» (§ 7201 разд. 26 Свода законов США).

ФИСКАЛЬНАЯ (формируется доходная часть бюджета) РЕГУЛИРУЮЩАЯ (применение налогов как инструментов воздействия на экономическое поведение производителей и потребителей через налоговые льготы, повышение налоговых ставок) КОНТРОЛЬНАЯ (позволяют контролировать деятельность фирм и учитывать доходы граждан) СОЦИАЛЬНАЯ (сглаживают неравенство доходов через различные ставки налогообложения и освобождение от налогов социально-незащищенных категорий населения. С держивание производства и потребления вредной продукции) ФУНКЦИИ НАЛОГОВ: ПООЩРИТЕЛЬНАЯ (признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом, налоговые льготы Героям Советского Союза и РФ, участникам Великой Отечественной войны)

Налогоплательщики « Каждый обязан платить законно установленные налоги» (ст.57, Конституция РФ)

Система налогообложения Под системой налогообложения понимается : Перечень видов налогов с домохозяйств и организаций, которые по законам страны государство может взимать для формирования своих доходов; Методы определения величины платежей по видам налогов; Методы организации сбора и использования налогов; Государственные налоговые органы

Ставка налога В основе механизма налогообложения лежат ставки налогов, исходя из которых рассчитываются денежные суммы, подлежащие уплате. Ставка налога — это величина платы, которую налогоплательщики должны внести в доход государства в расчете на единицу налогообложения.

Т ри системы налогообложения по видам налоговых ставок Прогрессивная (ставка налога возрастает по мере величины облагаемого дохода или стоимости имущества); (страны: США, Франция, Швеция, Великобритания, Китай) Пропорциональная (используется единая ставка налогообложения); (страны: Россия, Литва, Эстония, Украина ) Регрессивная (ставка налога построена зеркально по отношению к прогрессивной: в ней предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода). Используется редко, только в условиях значительной заинтересованности государства в росте объекта налогообложения. (РФ: налог на фонд заработной платы ). Об В ряде стран налогов нет : Объединенные Арабские Эмираты, Катар, Бахрейн, Оман, Кувейт. ВОПРОС: проанализируйте влияние систем налогообложения на развитие экономики и социальных отношений

принципы создания налоговой системы Нейтральность ( не влияет на то, как люди и фирмы отвечают на главные вопросы экономики); Справедливость (в каждой стране справедливо свое налогообложение. Задача государства, чтобы налоги были соразмерны с возможностью налогоплательщика их платить); Справедливость горизонтальная и вертикальная . Эффективность (налоговая система с одной стороны – должна давать государству необходимые ему доходы, а с другой — не должна быть слишком дорогим и сложным делом). Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения. Принцип обязательности – неизбежность осуществления платежа. Принцип определенности и точности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.

Виды налогов Прямые налоги Косвенные налоги налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика Прямые налоги делятся на: Реальные (земельный, подомовой, имущественный); Личные (подоходный налог, налог на доходы от денежного капитала, налог на прибыль) налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу Косвенные налоги делятся на: Индивидуальные (акцизы); Универсальные (налог на добавленную стоимость); Фискальные монополии (лицензии, разрешения и т.д.) Таможенные пошлины (экспортные, импортные)

Косвенные налоги Косвенное налогообложение устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого не связано непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика. Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы налога в казну на предприятие, производящее или реализующее товары, оказывающее услуги, за счет выручки. -акцизы, ( алкоголь, табак, ювелирные изделия) -налог на добавленную стоимость, -налог с продаж. ВОПРОС: в чем, как Вы думаете, заключаются плюсы и минусы косвенного налогообложения?

«Плюсы и минусы» косвенного налогообложения Косвенные налоги несправедливы, поскольку чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов. Это наиболее удобная для мобилизации доходов в казну форма, позволяющая оперативно и регулярно получать крупные суммы. В нем заложены возможности воздействия на экономику, стимулирования или сдерживания производства по тем или иным направлениям, возможности регулирования потребления, при этом — быстрого реагирования на экономические процессы.

Федеральные Региональные Местные • Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты и др. • Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за воду и др. • Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жилого фонда и др. Уровни налогов

Обсуждаем, спорим. Что удобнее государству: собирать справедливые налоги с экономически самостоятельных субъектов или владеть всей собственностью в стране? Что выгоднее обществу? Государство не может собрать всех запланированных налогов — где выход? Почему уплата налога считается конституционной обязанностью граждан? Ответ обоснуйте.

Обсуждаем, спорим У государства нет подтвержденной информации о том, чем занимаются 20 миллионов трудоспособных граждан России , которые не работают по трудовым договорам и не ведут легальный бизнес. Понятно, что в условиях рыночной экономики все эти лица заняты какой-то деятельностью, которая приносит им доход. При этом сами граждане становиться на учет как ИП и платить налоги не спешат. Неразрешимость ситуации и сложность вывода этих миллионов граждан из тени вызвана не только стремлением избежать уплаты налогов, но и объективными причинами: Вопрос: Назовите эти причины.

ОТВЕТ : Это объясняется: Высоким уровнем безработицы; Финансовой нагрузкой на работодателей по выплате страховых взносов, из-за чего они стремятся нанимать нелегальных работников или доплачивать зарплату в конвертах; Значительными суммами обязательных фиксированных взносов ИП за себя (в 2018 году – минимум 32 385 рублей), которые надо платить, даже если дохода от бизнеса нет; Постоянным изменением пенсионного законодательства и отсутствием гарантии достойной пенсии. Неравномерным уровнем занятости и зарплат по России, из-за чего во многих регионах люди вынуждены просто выживать любым путём. Некоторые граждане РФ недовольны тем, как расходуются бюджетные деньги, поэтому не платят налоги принципиально.

Слайд Текст
1
Видео (кликните для воспроизведения).

Обсуждаем, спорим Депутаты Госдумы приняли в третьем, окончательном чтении, законопроект о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход — так называемый закон о самозанятых . Эксперимент начнется с 1 января 2019 года и продлится до 31 декабря 2028 года. Он пройдет в Москве, Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан. Согласно проекту, самозанятые , оказывающие услуги индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, должны будут платить налог в размере 6% от прибыли. Ставка у тех, кто предлагает услуги физическим лицам, составит 4%. Эти цифры актуальны лишь в тех случаях, когда доход не превышает 2,4 миллиона в год (порядка 200 тысяч в месяц).

Федеральная налоговая служба так трактует понятие самозанятые : «физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд ». К самозанятым гражданам в целях налогового учета, относятся лица: * Лично оказывающие услуги физическим лицам для личных и домашних нужд; * Не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей; * Получающие доход самостоятельно, т.е. вне трудовых отношений; * Не использующие наемный труд . Вопрос: в каких сферах деятельности больше всего самозанятых ?

ОТВЕТ: Самозанятость населения в основном распространена в сфере бытовых услуг и мелкой торговле . Во-первых, есть достаточное количество тех, кому эти услуги нужны. Во-вторых, заказчики не требуют от исполнителя документального подтверждения, а часто и высокого качества услуг. Это работники, не оформленные официально, потому что работодатель, помимо зарплаты, должен платить за них 30% страховых взносов. Это собственники, которые сдают недвижимость и другое имущество. Это домохозяйки, которых обеспечивают мужья, и молодые люди, живущие за счёт родителей.

Обсуждаем, спорим Предположите, к каким экономическим последствиям приведёт повышение НДС на 2%? Как Вы относитесь к предложению депутата ГД ввести акциз на колбасу? Как можно обосновать это предложение?

Д/ з : Темы эссе 1.Налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы. А.Смит. 2.Налоги для государства то же, что паруса для корабля. Екатерина П Великая 3.Налоги – нервы государства. Цицерон. 4. Не бывает хороших налогов. У.Черчилль ТЕМЫ ДЛЯ МИНИ-ПРОЕКТОВ: 1.Необычные налоги 2. Социальные протесты против налогов 3. Налоги в живописи

Презентация на тему «Ответственность за уклонение от уплаты налогов»

Презентация на тему: «Ответственность за уклонение от уплаты налогов». Автор: User. Файл: «Ответственность за уклонение от уплаты налогов.ppt». Размер zip-архива: 66 КБ.

Презентация на тему: » Уклонение от уплаты налогов: проблема и её решения Анна Санина кандидат социологических наук доцент кафедры государственного и муниципального управления.» — Транскрипт:

1 Уклонение от уплаты налогов: проблема и её решения Анна Санина кандидат социологических наук доцент кафедры государственного и муниципального управления Санкт-Петербургского филиала ГУ-ВШЭ

2 Уклонение от уплаты налогов: проблема (?) и её решения (?) -Является ли уклонение от уплаты налогов проблемой? -Почему эта проблема социальная? — Возможны ли «нестандартные» пути ее решения?

3 Проблема (?) -«Социальность» формальная и реальная -«Поле игры» и конкуренция решений

4 Социальная сущность налоговых отношений

5 Налоговые отношения: -Институциональные «игры» -Социальное действие -Социальный обмен -Драматургическая постановка

6 Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ)

7 Направления разрешения проблемы -Интеракционное -Целевое -Инструментальное -Институциональное

8 Направления разрешения проблемы

10 Уклонение от уплаты налогов: проблема и её решения Анна Санина кандидат социологических наук доцент кафедры государственного и муниципального управления Санкт-Петербургского филиала ГУ-ВШЭ

Налоги в экономике. Презентация
презентация к уроку по экономике (11 класс) на тему

Презентация урока по экономике, посвященного налогам. В презентации ставятся не только предметные, но и общекультурные проблемы, позволяющие учащимся понять важность налогов в истории, обсудить актуальные вопросы изменений в налоговой системе России.

Слайд 22

Изъятие, выемка и осмотр документов и носителей компьютерной инф-ции, могущих иметь отношение к делу Назначение суд. экспертиз: суд.- бухгалтерской, суд.- экономической либо комплексной экономико-бухгалтерской, налоговой

Слайд 17: Проверочные мероприятия в порядке ст. 144 УПК

Оценка материалов, поступивших из налогового органа: акта выездной налоговой проверки // приложенных к налоговой декларации док-тов бух. отчетности, др. бух. док-тов // объяснений и возражений руководителя, гл. бухгалтера и др. работников организации-налогоплательщика // решения начальника налоговой инспекции по акту выездной проверки с целью установления : факта совершения нарушения налог. законодат-ва явл. ли это нарушение уголовно наказуемым от уплаты какого налога (налогов), в какой общей сумме и за какие налоговые периоды организация уклонилась

Слайд 9

Полное// частич. неотражение в бух. учёте данных, увеличивающих налоговую базу, например, размер полученной прибыли по налогу на прибыль с орг-ций Сокрытие данных о прибыли орг-ции путем фальсификации или уничтожения первичных док-тов после исполнения договорных обязательств Полное или частичное неотражение в документах бух. учёта объектов налогообложения. Уклонение от ведения бух. учёта в надлежащем виде, фиксирование совершенных операций в «черной» бухгалтерии, непредставление документов налоговой отчетности в налоговые органы. Указание в док-тах бух.учета и фин. отчетности занижен. цены продукции по сравнению с ценой ее реализации. Завышение цены приобретенного товара, оказанных организации услуг, выполненных по ее заказу работ. Занижение количества приобретенного товара и создание неучтённого товара в организации

Слайд 20: Следственные действия

Допрос – с целью проверки всех обстоятельств включения в налог. декларацию, бух. отчетность и др. док-ты заведомо искаженных сведений — руководителя орг-ции и его заместителей — глав. бухгалтера и работников бухгалтерии — материально-ответственных лиц — учредителей орг-ции — работников орг-ции, причастных к уклонению от уплаты налогов — лиц, проводивших налоговую проверку — руководство, работников бухгалтерии и др. работников организаций-контрагентов

Слайд 19: Обстоятельства, подлежащие установлению

Место совершения преступления – организация, уклонившаяся от уплаты налогов Вид налога, от уплаты кот. уклонилась орг-ция Способ уклонения от уплаты налогов Время совершения всех действий по уклонению от уплаты налогов Размер неуплаченных налогов к каждому сроку платежа и общий размер уклонения от уплаты Субъекты преступления: кто подписал платежные док-ты на перечисление налогов // кем составлены и подписаны налог. декларации и бух. отчетность с искаж. данными // кем искаж. данные внесены в регистры бух. учета // кем составлены и подписаны первич. док-ты с искаж. данными // кто организатор Умысел на уклонение от уплаты налогов

Слайд 5

Общие для всех орг-ций налоги : налог на добавл. стоимость // на прибыль // единый социальный налог // налог на имущ-во организаций // акцизы Доходы орг-ции учитываются при исчислении НДС, налога на прибыль и частично по акцизам Расходы орг-ции (затраты, связанные с получением дохода) учитываются при исчислении суммы налога на прибыль ВАЖНО при уклонении от уплаты налогов с орг-ции данные о доходах всегда будут занижаться данные о расходах всегда будут завышаться (за исключением затрат на оплату труда, кот. является объектом налогообложения)

Слайд 23: Основные направления судебно-бухгалтерской экспертизы

проверка соответствия фактически совершенных хоз. операций отраженным в документах бух. учета и фин. отчетности; выявление обстоятельств несоответствия отражения в бухгалтерских документах различных операций, связанных с денежными средствами и товарно-материальными ценностями, в том числе размер их недостачи или излишков; установление соответствия принятой в организации методики учёта и составления отчётности действующему законодательству.

Слайд 16: Возбуждение уголовного дела

Согласно п. 1.1. ст. 140 УПК РФ поводом для возбужд. уг. дела о преступлениях, предусмотр. ст. 198 — 199.2 УК РФ, служат только материалы, кот. направлены налоговыми органами в соответств. с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уг. дела При выявлении факта неуплаты налогов (сборов) налоговый орган обязан отправить налогоплательщику требование об уплате налога, содержащее сумму налога, а также пеню за просрочку и сумму штрафа. В случае если в течение 2 мес. сумма недоимки, пеней и штрафов не будет погашена, размер кот. позволяет предполагать факт совершения нарушения законодат-ва о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговый орган обязан в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уг дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Слайд 10: ВАЖНО Для искажения данных о доходах и расходах орг-ции, а также объектах налогообложения м.б. использованы:

Первичные учетные документы Сводные документы Регистры бухгалтерского учета Бухгалтерская отчетность

Слайд 21

Обыск в служебных, производств., подсобных помещениях лиц, причастных к уклонению // по месту жительства этих лиц, на дачах, в гаражах и др. с целью поиска: черновиков расчетов налогов оригиналов налог. деклараций и бух. отчетности с правильными данными различных док-тов, содержащих данные о кол-ве изготовленной продукции, суммах выручки и др. Оборудования, используемого для изготовления неучтенной продукции, самой неучтен. продукции Запасных // списанных кассовых аппаратов Компьютеров и др. носителей компьютер. информации

Слайд 15: Хар-ка субъектов уклонения от уплаты налогов

Руководитель организации-налогоплательщика Гл. бухгалтер организации-налогоплательщика Лица, фактически исполнявшие их обязанности Работники организации-налогоплательщика, включившие в бух. документы заведомо искаженные сведения о доходах, расходах и объектах налогообложения В качестве организаторов, подстрекателей, пособников: — лица, организовавшие уклон. от уплаты налогов — склонявшие к совершению преступления работников организации-налогоплательщика — содействовавшие совершению преступления (напр., дача консультаций)

Слайд 14

Предусмотренные законом сроки представления налоговой декларации и док-тов бух. отчетности Время включения в налоговую декларацию и бух. отчетность заведомо ложных сведений, повлекших занижение суммы налога Время включения в бух. документы заведомо ложных сведений о доходах и расходах организации и объектах налогообложения

Слайд 13: Хар-ка времени уклонения от уплаты налогов

3 конкретных фин. года подряд, в течение кот. сумма неуплаченных налогов превысила 2 млн. руб. и 10% всей суммы подлежащих уплате налогов либо период времени, когда сумма неуплаченных налогов вследствие уклонения от их уплаты превысила 6 млн. р. либо 3 конкрет. фин. года подряд, в теч. кот. сумма неуплач. налогов превысила 10 млн. р. и 20% всей суммы подлежащих уплате налогов либо 3 конкрет. фин. года подряд, в теч. кот. сумма неуплач. налогов превысила 30 млн. руб. налоговые периоды в рамках указанных выше периодов времени, за кот. было совершено уклонение от уплаты налогов предусмотренные законом сроки уплаты налогов по итогам каждого налогового периода

Слайд 7: ХАР-КА СПОСОБОВ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Четыре группы способов: Непредставление налоговой декларации Непредставление обязательных документов (бухгалтерской отчетности) Включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о доходах, расходах, объектах налогообложения путем их сокрытия, завышения или занижения Включение заведомо ложных сведений о доходах, расходах, объектах налогообложения в иные документы (бух. отчетность), представление которых обязательно (путем сокрытия, завышения или занижения сведений о доходах, расходах, объектах налогообложения)

Скачать:

Вложение Размер
О налогах интересно, актуально, проблемно. Урок экономики. 1.66 МБ

Предварительный просмотр:

Первый слайд презентации: Особенности расследования налоговых преступлений уклонения от уплаты налогов и/или сборов с организаций ст. 199 УК РФ

Профессор Данилова Наталья Алексеевна

Слайд 12: Хар-ка места совершения преступления

Общая хар-ка организации-налогоплательщика: место ее фактического нахождения полное наименование орг-правовая форма, форма собственности ИНН место гос. регистрации и постановки на налог. учет структура место нахождение обособленных подразделений состав учредителей и руководителей, их местонахождение

Последний слайд презентации: Особенности расследования налоговых преступлений уклонения от уплаты налогов: Основные направления судебно-наологовой экспертизы

Исследование исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов, включая: правильность исчисления налогов и (или) сборов, подлежащих уплате, исчислению, перечислению налогоплательщиком Определение соответствия действий налоговых органов установленным нормам и правилам в части правильности исчисления налогов и (или) сборов, подлежащих уплате, исчислению, перечислениюналогоплательщиком

Уклонение от уплаты налогов: проблема и её решения Анна Санина кандидат социологических наук доцент кафедры государственного и муниципального управления. — презентация

Презентация была опубликована 7 лет назад пользователемwww.contextclub.org

Похожие презентации

Слайд 8: СПОСОБЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Руководитель организации, имея задолженность по уплате налогов и (или) сборов, договаривается с поставщиками или покупателями товаров (услуг) о расчетах с ним по другим банк. счетам, т.к. на счета орг-ции наложен арест как мера налог. контроля или обеспечительная мера следователем В налогооблагаемую базу не включаются суммы проведенных операций при использовании взаимозачета как способа оплаты реализованной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Отражение в документах бух. учета недостоверных данных, снижающих налоговую базу Представление налоговой отчётности в налоговые органы с недостоверными данными, снижающими налоговую базу, например сумму расходов при уплате налога на прибыль организаций.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Слайд 24: Основные направления судебно-экономической экспертизы

Определение наличия//отсутствия финансовых средств у организации (индивидуального предпринимателя) – налогоплательщика Установление платежеспособности налогоплательщика Выявление незаконно полученных доходов вследствие совершения финансовых операций, необоснованных перечислений денежных средств на счета третьих лиц Выявление скрытой прибыли, невыполнения бюджетных обязательств Анализ расчетных операций по статьям расходов и доходов налогоплательщика Установление причин образования дебиторской и кредиторской задолженности и др.

Слайд 18

Оперативно-розыскные мероприятия: наблюдение за приобретением сырья, изготовлением и сбытом продукции наведение справок обследование помещений, зданий, сооружений, транспортных средств организации опрос работников орг-ции, в т.ч. бывших контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений прослушивание телефонных переговоров снятие информации с технических каналов связи

Слайд 11: Хар-ка места совершения преступления

Местом совершения преступления (ст. 199 УК РФ), явл. организация, на кот. в соотв. с законодательством РФ возложена обязанность по уплате налогов и (или) сборов. Организации с т. зр. налогового законод-ва – это юр. лица, образованные в соотв. с законодательств. РФ иностранные юр. лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданск. правоспособностью, либо созданные в соотв. с законодат. иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории Российской Федерации (п. 10 Постановления Пленума Верховного суда «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»).

Слайд 4

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика : о полученных доходах и произведенных расходах источниках доходов налоговых льготах исчисленной сумме налога и/или других данных, связанных с исчислением и уплатой налога Налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета: налоговые декларации бухгалтерскую отчетность (баланс // отчет о прибылях и убытках // приложения к ним // аудиторское заключение // пояснительную записку) т. о., налоговая декларация и документы бухгалтерской отчетности содержат данные о доходах и расходах организации

Слайд 6: Характеристика предмета посягательства

Денежные средства, являющиеся установленным законом обязательным платежом, и подлежащие перечислению в федеральный и/или региональный и/или местный бюджет государственных внебюджетных фондов

Слайд 3

Видео (кликните для воспроизведения).

Крупный размер — сумма нал/сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2 млн. руб., при условии, что доля неуплачен. нал/сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм нал/сборов, либо превышающая 6 млн. руб. Особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10 млн. руб., при условии, что доля неуплач. нал/сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм нал/сборов, либо превышающая 30 млн. руб. Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уг. отв-сти, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты нал/сборов с кот. вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Владивостокский государственный университет экономики и сервиса

Институт международного бизнеса и экономики Кафедра финансы и налоги Предмет: «Анализ и оптимизация налогообложения организаций» Руководитель: Самсонова Ирина Анатольевна, доцент

Тема 8

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов или уклонение от налогов

Действия в виде незаконного использования налоговых льгот, несвоевременной оплаты или предоставления недостоверных данных для исчисления и уплаты налогов. При уклонении от уплаты налогов налогоплательщик уменьшает свои налоговые обязательства запрещенными законом способами.

Бегство от налогов:

Перевод налогооблагаемых доходов или собственности за рубеж без уплаты отечественных налогов (не путать с обычным долгосрочным вывозом капитала, коммерческим кредитом или миграцией «горячих денег», осуществляемых на легальной основе); злостная неуплата налогов, незарегистрированная и поэтому необлагаемая налогами, деятельность в теневой экономике; подкуп работников налоговых служб ради сокращения налоговых платежей или полного освобождения от них.

Налоговое правонарушение –

Это противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность (к налоговым относятся лишь правонарушения, которые касаются налоговой системы непосредственно).

Налоговая ответственность –

Применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога, финансовых санкций за совершение налогового правонарушения.

Субъектами налоговой ответственности являются

Налогоплательщики (юридические и физические лица); сборщики налогов (юридические лица и граждане-предприниматели); кредитные учреждения, ответственные за перечисление налогов в бюджет.

Санкции за нарушение налогового законодательства не должны применяться

по платежам, не имеющим объекта налогообложения; по штрафным санкциям и госпошлине, взимаемым на основании решений органов Госстандарта, суда, арбитражного суда; к налоговым агентам при удержании налогов у источника выплаты; по платежам во внебюджетные фонды, по которым законодательными актами установлен отдельный порядок применения санкций.

Нормативными актами предусмотрены случаи освобождения от налоговой

ответственности, штрафные санкции к налогоплательщику не применяются, если:

Допущены ошибки технического характера; налогоплательщик самостоятельно, до проверки налоговым органом выявил данные ошибки; налогоплательщик в установленном порядке внес исправления в отчетность и расчеты по налогам и платежам.

Виды нарушений в налоговой сфере:

Нарушения в системе налогов; нарушения против исполнения доходной части бюджетов; нарушения в системе гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика; нарушения против контрольных функций налоговых органов; нарушения порядка ведения учета, составления и представления отчетности; нарушения обязанностей по уплате налогов; нарушения прав и свобод налогоплательщика.

Налогоплательщиков за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов;

сборщиков налогов за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц; кредитных учреждений за неисполнение или несвоевременное исполнение платежных документов налогоплательщиков.

В зависимости от субъекта ответственности установлены три вида налоговой ответственности:

Составы нарушений в зависимости от объекта, на который направлены

Сокрытие или занижение объектов налогообложения:

Сокрытие дохода (прибыли); занижение дохода (прибыли); сокрытие иного объекта налогообложения.

Нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения:

Отсутствие учета объекта налогообложения; отсутствие учета объекта налогообложения, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода.

Нарушение порядка представления документов в налоговый орган:

Непредставление документов, необходимых для налогового производства; несвоевременное представление необходимых документов для исчисления и уплаты налога.

Нарушение порядка уплаты налога:

Задержка уплаты налога; неполное, несвоевременное удержание или не перечисление суммы платежей в бюджет сборщиком налогов

Вывод: Сравнивая и анализируя меры воздействия за налоговые

правонарушения, можно рассчитать финансовые потери налогоплательщика и то, как они влияют на его финансовые результаты.

Вопросы для самопроверки:

1. Чем обусловлена необходимость налогового контроля? 2. Какие признаки лежат в основе классификации налогового контроля? 3. Охарактеризуйте основные виды, формы и методы налогового контроля. 4. Назовите виды проверок, проводимых налоговыми органами. Охарактеризуйте различия, существующие между различными видами проверок. 5. Опишите меры по защите прав налогоплательщика при проведении проверок предусмотренных НК РФ.

Рекомендуемая литература:

1. Сергеев, Иван Васильевич. Налоговое планирование: учебно-метод пособие для студ. эконом. вузов. / И. В. Сергеев, А. Ф. Галкин, О. М. Воронцова. — М. : Финансы и статистика, 2007. — 168 с. : ил. 2. Селезнева, Наталия Николаевна. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие для студ. вузов. / Н. Н. Селезнева. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 224 с.

Использование материалов презентации Использование данной презентации,

может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.

Источники

Слайд Текст
1
Уклонение от уплаты налогов презентация
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Заявление на возврат налога иис образец