Упрощенная система налогообложения описание

Ответы на вопросы к экзамену / 28.Упрощенная система налогообложения. Особенности ее применения организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ. Наибо

28.Упрощенная система налогообложения. Особенности ее применения организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ. Наиболее важные изменения налогового законодательства с 2009 года.

УСН – это один из СНР, который применяется орг-ми и ИП наряду с иными режимами и предусматривает уплату единого налога, а также освобождение от обязанностей по уплате ряда налогов. УСН явл-ся федеральным налоговым режимом прямого действия, устанавливается и вводится в действие НК РФ (кроме УСН на основе патента). Т.О. существует 2 разновидности УСН:

УСН на основе патента (вводится в действие законом субъекта РФ).

Организации и ИП самостоятельно принимают решения о переходе на УСН. Налогоплательщики, применяемые УСН, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет. При этом они не освобождаются от обязанности вести учет основных средств, нематериальных активов и кассовых операций.

Налогоплательщики – организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. УСН создавалось для поддержки субъектов малого предпринимательства и для его применения предусмотрен ряд ограничений:

По видам предпринимательской деятельности, не имеют права применять УСН: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники РЦБ, ломбарды;

Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров (при этом торговлей подакцизных товаров можно заниматься на УСН);

Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией п/и, за исключением общераспространенных п/и (В законе «О недрах» — это п/и, включенные в региональные перечни общераспространенных, определяемые органами гос власти совместно с субъектами РФ, те в каждом субъекте есть свой перечень общераспространенных п/и).

Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты;

по организационной структуре, не имеют права применять УСН:

любые организации, имеющие филиалы и представительства (то есть другие обособленные подразделения – можно);

иностранные организации, имеющие любые обособленные подразделения.

При участии в УК других организаций, не имеют права применять УСН:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если доля других организаций составляет более 25% (кроме общ организаций инвалидов, у которых среднесписочная численность инвалидов составляет более 50% всей среднеспис. численности, а их доля в ФОТ более 25%; кроме некоммерческих организаций (в т.ч. потребительские кооперативы) и хоз общ-ва, где единственным учредителем явл-ся потребительские общества и союзы).

По остаточной стоимости основных средств и НМА, не имеют права применять УСН:

Организации (к ИП не относится!!), у которых остаточная стоимость превышает 100 млн. рублей

По средней численности работников, не имеют права применять УСН:

Организации и ИП, средняя численность которых за отчетный превышает 100 человек.

По доходам, имеют право применять УСН:

Для тех, кто планирует перейти на УСН (только для организаций): если по итогам девяти месяцев доходы не превышали 15 млн. рублей

Для тех, кто уже применяет УСН ( для организаций и ИП): доходы в течении отчетного периода не превышали 20 млн. рублей.

При этом, эти величины доходов подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары. Коэффициент-дефлятор на 2009 год1,538.

Порядок перехода на УСН. Перейти могут как действующие, так и вновь создаваемые, если подадут заявление на это в течении 5 дней с даты регистрации. Уже действующие – только со след календарного года, а для этого они подают заявление с 1 окт по 30 ноября. Помимо этого, перед началом года применения УСН, в налоговом органе необходимо зарегистрировать «Книгу учета доходов и расходов». Переход носит уведомительный характер. Перейдя, необходимо оставаться на этом режиме до конца налогового периода, перейти на другой можно только со следующего года.

Объект налогообложения – налогоплательщик вправе выбрать 1 из 2ух объектов:

Доходы, уменьшенные на расходы.

Участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом могут выбрать только «

Доходы определяются ст. 249, 250, 251. Расходы устанавливаются в гл. 26.2 и их перечень явл-ся закрытым. При исчислении Единого налога используется кассовый метод признания доходов и расходов. Ряд расходов при УСН принимаются согласно дополнительным условиям гл.25: а)- расходы на рекламу – (нормируются 1% от выручки), но не все, а, например, на призы; б)- по долговым обязательствам (в денежной форме)- расчетов процентов по займу – или по ставке рефинансирования, или по средней ставке; в)- на приобретение ОС и НМА – если в период УСН – с момента ввода их в эксплуатацию равными долями – если до УСН-

срок полезного использования

Налоговая база – денежное выражение доходов или «доходов – расходов».

При объекте — «доходы – расходы» налогоплательщики вправе учитывать убытки, полученные в период применения этого режима. До 2009 года – ограничение по предельной величине признанных убытков – Налоговая база не может быть уменьшена более чем на 30%. Убыток признается только по итогам налогового периода, их можно переносить только в течение 10 календарных лет. Также, при применении данного объекта налогообложения, налогоплательщики обязаны сравнивать Единый налог с суммой минимального налога = 1% от Дохода (если минимальный налог больше, то платится минимальный). Минимальный налог считается только по итогам налогового периода.

Налоговый период – 1 год, Отчетный – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка – а)- если объект «Доходы» — 6% → ЕН= Д*6% — Взносы в ПФР –Пособие по Временной нетрудоспособности.

б)- «Доходы – расходы» — 15% → ЕН = (Д-Р)*15%.

Читайте так же:  Предварительный государственный финансовый контроль

УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА – только для ИП. Этот режим не явл-ся федеральным режимом прямого действия, для его применения необходимо принятие закона субъекта РФ. При этом в законе должны быть установлены виды деятельности, по которым применяется режим (с 2009 года— субъект РФ не может выбирать вид деятельности, то есть режим вводится по всем видам, указанным в НК РФ, либо не вводится вообще) и размер потенциально возможного годового дохода по каждому виду деят-ти.

Применять его могут:1 — если осуществляют один из видов деятельности, указанный в НК РФ; 2 – может привлекать до 5 наемных работников (до 2009 – нельзя вообще).

Патент действует только на территории, где он был получен. Годовая стоимость патента = Потенциальный доход* ставка (6%). С 2009 года, патент может быть приобретен на любой срок, до 12 мес (до 2009 – квартал, полугодие, 9 мес, год). На этом режиме не надо подавать налоговую декларацию. При переходе на другой режим, налогоплательщик сможет вернуться на УСН на основе патента только через 3 года.

ИЗМЕНЕНИЯ: ФЗ от 22.07.2008 N 155-ФЗ; от 24.11.2008 N 208-ФЗ; от 26.11.2008 N 224-ФЗ

1. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе ежегодно менять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока применения СНР. Однако ранее сменить объект можно было лишь по истечении первых трех лет применения СНР.

2. Субъекты РФ получили право снижать ставку единого налога

Ставка единого налога при применении УСН составляет 15 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы». Теперь субъекты РФ получили возможность устанавливать пониженные дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

6-процентная ставка налога, уплачиваемого с доходов налогоплательщика, не может быть снижена до 5 процентов.

3. Налоговые декларации за отчетный период подавать теперь не нужно

4. Расходы на приобретение сырья и материалов учитываются по факту оплаты

Ранее, для того чтобы признать расходы на сырье и материалы, необходимо было выполнить два условия: данные расходы должны быть оплачены, а сырье и материалы — списаны в производство. Теперь можно сразу же после оплаты учесть расходы на сырье и материалы, при этом факт их передачи в производство не имеет значения.

5. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе признать расходы на обязательное страхование ответственности

Раньше — вправе учесть затраты только на обязательное страхование работников и имущества.

6. Полученные дивиденды облагаются по общему режиму налогообложения

7. Новые правила для предпринимателей, применяющих УСН на основе патента

1) Расширен список видов деятельности, при которых возможно применение УСН на основе патента. Теперь данный налоговый режим можно применять, в частности, при оказании услуг общественного питания, при занятиях частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью, при осуществлении частной детективной деятельности. Также УСН на основе патента применяется в некоторых видах деятельности, связанных с сельскохозяйственным производством.

2) ИП, применяющие УСН на основе патента, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность таких сотрудников не должна превышать за налоговый период пять человек.

3) Ранее патент выдавался по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год. Сейчас налогоплательщику предоставлено право применять УСН на основе патента от одного до 12 месяцев.

4) Предусмотрено, что если ИП состоит на налоговом учете в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подается в налоговый орган другого субъекта РФ, то вместе с заявлением на получение патента ИП должен подать заявление о постановке на учет.

5) До 2009 г. субъекты РФ определяли конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым можно было применять УСН на основе патента. Теперь субъекты РФ смогут ввести УСН на основе патента в целом (по всем видам деятельности) либо не вводить вовсе.

6) В НК РФ теперь четко прописано, что налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента, ведут только налоговый учет доходов. Впрочем, это уточняющая поправка, так как и до 2009 г. такие налогоплательщики не обязаны были вести учет расходов.

Системы налогообложения России в 2020 году

По состоянию на 2020 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, НПД).

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Величина расходов

Основным критерием при выборе вида объекта по УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса. Если они составляют более 65% от общей суммы дохода оптимальным вариантом будет объект «Доходы минус расходы». Если менее 65%, лучше выбрать объект – «Доходы».

Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где будет необходимо закупать товары или материалы, то, в большинстве случаев, выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако, если вы планируете бизнес связанный с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, указан в статье 346.16 НК РФ.

Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно изменять ставки по налогу. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право устанавливать ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – от 5 до 15%.

Читайте так же:  Налог на прибыль организаций элементы налогообложения

Упрощенная система налогообложения для малых предприятий

Упрощенная система налогообложения или сокращенно — УСН представляет специальный налоговый режим, установленный и регламентированный главой 26 НК РФ. Его задача — помочь малому бизнесу, сократив налоговую нагрузку. Упрощенная система налогообложения призвана упростить расчет, а также уплату налогов представителями малого бизнеса.

Применять УСН компания или индивидуальный предприниматель имеет право по желанию, но при соблюдении установленных законом ограничений. При принятии решения о применении упрощенной системы можно выбрать один из вариантов уплаты налога:

  • с величины полученного дохода;
  • с разницы между расходами и доходами.

Компании, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и некоторых других налогов. Учет для исчисления налогов данные организации ведут в упрощенном порядке.

Предприниматели, которые применяют УСН, имеют право не вести бухгалтерский учет. Юридические лица на УСН данной льготы не имеют. Правом применять упрощенную систему налогообложения обладают не все организации или ИП. НК РФ установлены условия для возможности применять УСН и ограничения с этим связанные. Условия следующие:

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • средняя численность сотрудников предприятия за налоговый период должна быть не более ста человек;
  • доходы по итогам девяти месяцев года, в котором компания подает заявление о переходе на УСН с 2017, не должны превышать 59,805 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость амортизируемых основных средств компании не должна быть выше 100000000 рублей;
  • доля участия других компаний в уставном капитале организации составляет не более 49%.

Существует ряд предприятий, которые не вправе применять УСН, в частности:

  • компании, имеющие филиалы, представительства;
  • инвестиционные фонды;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся: производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • профессионалы рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации сферы игорного бизнеса;
  • предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
  • нотариусы, адвокаты;
  • компании, участвующие в соглашениях о разделе продукции;
  • казенные, бюджетные учреждения;
  • иностранные компании;
  • микрофинансовые компании;
  • предприятия и индивидуальные предприниматели, не уведомившие соответствующие органы о переходе на УСН в установленные сроки.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице).

2. Упрощенная система налогообложения: необходимость, общая характеристика, направления совершенствования.

УСН регламентирована гл. 26.2 НК РФ, введенной Федеральным законом от 24 июля 2002 г. №104-ФЗ, и представляет собой особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на прибыль организаций,

налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);

налога на имущество организаций.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Организации, и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для применения данной системы налогообложения необходимо соблюдение следующих условий (ст.346.12 НК РФ):

размер полученного дохода не превышает установленный лимит (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

средняя численность сотрудников фирмы за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Эти условия должны быть рассчитаны исходя из средних величин, рассчитанных за девять месяцев года, предшествующих переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Налоговым периодом при УСНО признается календарный год. С 2009 года на основании Федерального законаот 22.07.2008 N 155-ФЗ, декларация предоставляется только по окончании налогового периода, не позднее 31 марта (ИП – 30 апреля). Однако обязанность по уплате авансовых платежей по окончанию каждого квартала у налогоплательщиков остается.

15% от разницы между доходами и расходами.

Основные предложения по совершенствованию упрощенной системы налогообложения и ее распространению на средние предприятия сводятся к следующему:

Видео (кликните для воспроизведения).

Предельные значения показателей в статье 346.12 Налогового кодекса РФ, ограничивающих применение упрощенной налоговой системы, следует увеличить и дифференцировать в зависимости от средней численности работников.

Для расширения возможности применения упрощенной налоговой системы предприятиями производственной сферы предусмотреть для них вариант сохранения НДС в качестве самостоятельного налога. При этом для плательщиков НДС налоговая ставка единого налога в условиях упрощенной системы может быть уменьшена, если в качестве налоговой базы налогоплательщик использует величину дохода.

Читайте так же:  Налоговый кодекс камеральная проверка сроки проведения

Отменить годовой срок возврата на упрощенную систему налогообложения при отказе или утрате права на ее применение, регламентированный статьей 346.13 Налогового кодекса, поскольку на практике такая ситуация в большинстве случаев лишает налогоплательщика возможности вернуться на упрощенную систему в следующем году.

Целесообразно не лишать налогоплательщика права использовать упрощенную систему налогообложения в следующем году, если превышение предельных показателей было допущено однократно в течение календарного года. В этом случае в текущем году делается перерасчет налогов в соответствии с общим режимом налогообложения. При повторном нарушении условий налогообложения в течение двух лет налогоплательщик переводится на общий налоговый режим.

Расширить перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения в статье 346. 16, включив в него ряд необходимых затрат, таких как представительские расходы, на подписку профессиональной периодической литературы, на медицинский осмотр работников и др.

Для средних предприятий с численностью работников более 100 и до 250 человек показатель предельного дохода может быть дифференцирован с помощью коэффициента, учитывающего численность персонала по отношению к цифре 100 человек, установленной для малых предприятий. Тогда, например, при численности 150 человек предельная величина дохода такого предприятия может быть увеличена в 1,5 раза.

Повышенные значения ограничиваемых показателей могут быть установлены для предприятий, производящих и реализующих высокотехнологичную продукцию и осуществляющих инновационную деятельность, если доля доходов от этой деятельности будет не менее 90% общей суммы их доходов. При этом в рамках применения упрощенной системы налогообложения должен быть определен перечень продукции и услуг инновационного характера, который может корректироваться с учетом приоритетов социально-экономического развития страны.

С целью увеличения доходов бюджета целесообразно отменить право налогоплательщиков уменьшать налоговую базу будущих периодов на сумму разницы между минимальным налогом и суммой расчетного налога.

Для активизации применения упрощенной системы налогообложения в виде патента индивидуальными предпринимателями, не привлекающими в своей деятельности наемных работников, обеспечить дифференцированный подход к определению их годового дохода с учетом особенностей и места ведения деятельности.

Характеристика упрощенной системы налогообложения

Бизнес с сотрудниками и без них

Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является наличие или отсутствие работников.

Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов.
  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и, тем самым, уменьшать налоговую базу на их сумму.

Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы». Подробнее об этом читайте на странице про расчет налога на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Обязанности налогоплательщиков при УСН

Налогоплательщики-упрощенцы обязаны:

  • соблюдать ведение кассовых операций;
  • использовать ККТ при расчете с населением, также вести документацию, предусмотренную для учета операций с ККТ;
  • отражать доходы и расходы в Книге доходов и расходов организаций и предпринимателей, на основании этих данных рассчитывается единый налог;
  • вести учет внеоборотных активов для организаций;
  • представлять отчетность по налогам, страховым взносам, статистической отчетности, отчетность в экологический фонд.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Переход на УСН или обратно с неё осуществляется в порядке, прописанном в Налоговом Кодексе. Переходить на упрощенную систему налогообложения можно в добровольном порядке. Если организация или индивидуальный предприниматель имеют право перейти на УСН нужно подать в налоговые органы заявление о желании перейти на УСН в срок с 01 октября по 30 ноября текущего года.

Ограничения для перехода на УСН:

  • Численность работников больше 100 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.

Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна быть больше 60 млн. руб. Новые, открытые в текущем году организации и предприниматели имеют право в 30-дневный срок уведомить налоговые органы о выборе системы налогообложения и объекта налогообложения.

Уплата авансовых платежей по единому налогу налогоплательщиками производится в свою ИФНС и в сроки: До 25 числа следующего месяца, и за год – до 31 марта следующего года.

По единому налогу отчитываются упрощенцы 1 раз в год до 31 марта следующего года.

В Единой декларации по УСН учитываются авансовые платежи, оплаченные в течение года. К уплате остается сумма за 4 квартал.

По итогам года, налогоплательщики-упрощенцы представляют бухгалтерская отчетность в упрощенном варианте (баланс и отчет о прибылях и убытках), в срок до 31 марта следующего года.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Выбор объекта налогообложения УСН в 2019 году

Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО) — Специальный налоговый режим, предусмотренный Налоговым Кодексом для налогоплательщиков малого и среднего бизнеса, призванный уменьшить налоговую нагрузку, и упрощение ведения бухгалтерского учёта и налогового учёта.

Налогоплательщики-упрощенцы освобождаются от уплаты налогов:

  • Налога на прибыль;
  • НДС;
  • Налога на имущество;

Предприниматели-упрощенцы освобождаются от НДС, НДФЛ.

Остаются к исчислению налоги, такие как:

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • НДС, уплачиваемый в таможенные органы;
  • социальные взносы в фонды: ФСС, ПФР.

Если организация принимает работников, то они становятся плательщикам по НДФЛ за работников.

Действие УСН регулируется гл. 26.2 НК.

Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком:

Ставки налога:

  • 6 % при объекте обложения «доходы»;
  • 15% при объекте обложения «доходы – расходы».

Если налогоплательщик на системе «доходы» , налог рассчитывается как 6% от доходов. Если налогоплательщик на системе «доходы минус расходы», налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами за период. Если в результате получился убыток, или рассчитанный налог получился меньше суммы 1% от выручки, то уплачивается минимальный налог.

Читайте так же:  Налог при мене недвижимости менее 3 лет

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Минимальный налог — это 1% от выручки в налоговом периоде.

Расходы, принимаемые к учету для расчета единого налога, определены в Налоговом Кодексе в главе «Налог на прибыль».

Выгоднее применять систему обложения «Доходы минус расходы». Главное, правильно организовать документооборот по расходам организации.

Применение УСН

По общему правилу юридические лица и предприниматели начинают применять УСН с начала нового налогового периода. Особое условие установлено для созданных вновь субъектов, они могут применять данный режим с даты постановки в налоговом органе на учет. О переходе на упрощенную систему организации необходимо уведомить налоговые органы по месту нахождения, а индивидуальным предпринимателям, соответственно, по месту жительства, до 31 декабря в году, предшествующему году перехода. В уведомлении требуется указать объект налогообложения, у основных средств остаточную стоимость, размер доходов на первое октября текущего года. Порядок перехода на УСН – уведомительный. Ждать разрешения, уведомления от налоговой инспекции не нужно. Вновь созданная компания и индивидуальный предприниматель должны уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок до тридцати календарных дней начиная с даты постановки на учет. Эта дата впоследствии указывается в выданном свидетельстве о постановке на учет – свидетельстве ОГРН.

При непредставлении данного уведомления о переходе в указанные сроки налогоплательщик не может применять упрощенный налоговый режим. Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, имеют право перейти на упрощенный режим в течение года. Это возможно в двух случаях:

  • прекращение деятельности, которая подпадает под ЕНВД, до окончания текущего года;
  • прекращение соответствия критериям применения ЕНВД.

В таком случае надо уведомить ИФНС течение пяти дней после окончания деятельности на ЕНВД. Необходимо подать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД, а также заявление о переходе на УСН.

Налогоплательщик, которые применяют УСН, имеют право перейти на другой выбранный режим налогообложения с начала года, но уведомив об этом налоговую инспекцию до 15 января года, в котором он собирается это сделать. Налогоплательщик вправе может снова применять УСН не ранее одного года после утраты права на применение упрощенного режима.

При применении УСН субъект может выбрать один из вариантов объекта налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Участники договоров простого товарищества, договоров доверительного управления имеют право применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант. Менять объект налогообложения допустимо ежегодно. Налоговые ставки УСН зависят от выбора объекта налогообложения:

  • при объекте налогообложения «Доходы» ставка равна 6%,
  • при объекте налогообложения «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» равна 15%.

Субъектами РФ могут быть определены дифференцированные налоговые ставки в диапазоне от 5 до 15%. С 01.01.2016 региональные власти также имеют право снижать ставку по УСН с объектом «доходы» в пределах от 1 до 6%.

Налоговые ставки могут различаться также в зависимости от видов деятельности. Начиная с 2016 года, субъекты федерации имеют право устанавливать нулевую ставку для новых зарегистрированных предпринимателей.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и доходы внереализационные. При расчете налога не учитываются:

  • доходы, предусмотренные в статье 251 НКРФ;
  • доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций;
  • доходы предпринимателя, облагаемые НДФЛ;
  • доходы от хозяйственной деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • поступления от деятельности по патентной системе налогообложения.

Дата получения доходов — день прихода денежных средств на счет в банке или в кассу организации.

Расходы определяются в соответствии согласно статьи 346.16 НКРФ. Определение расходов необходимо при применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Величину налога можно уменьшить на расходы по уплате:

  • страховых взносов с фонда оплаты труда на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование;
  • страховых взносов с фонда оплаты труда на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • пособий, выплаченных по временной нетрудоспособности;
  • страхование от несчастных случаев, произошедших на производстве, профзаболеваний;
  • платежей осуществленных по добровольному личному страхованию в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности;
  • расходы на приобретение основных средств и НМА;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда работников;
  • расходы на командировки, канцелярские товары, телефонную связь, интернет;
  • иные виды расходов согласно статье 346.16 НКРФ.

Для того, чтобы расходы уменьшали налоговую базу по УСН, они должны быть:

  • оправданными,
  • подтвержденными необходимыми документами,
  • обусловленными получением дохода.

В качестве расходов признаются затраты исключительно после фактической оплаты.

При применении объекта налогообложения «Доходы», можно уменьшить доходы на величину страховых взносов.

Налоговым периодом при применении УСН является календарный год. Отчетные периоды при упрощенной системе налогообложения:

  • первый квартал текущего года;
  • полугодие;
  • девять месяцев текущего года.

В конце отчетных периодов необходимо подвести промежуточные итоги и внести авансовые платежи по налогу.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Особенности применения упрощенной системы налогообложения

Сущность упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система появилась в отечественной системе налогообложения как альтернатива общей системе. Отличие ее от налогообложения на общей системе вполне очевидно.

При общей системе налогообложения базой начисления являются доходы, учитываемые по методу начисления за вычетом расходов, также учитываемых по методу начисления.

А при упрощенной системе налогообложения, базой являются доходы, признанные по кассовому методу, или доходы за вычетом определенного перечня расходов.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует в 2020 году в 23 регионах России в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Читайте так же:  Данные по налогу на имущество

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если он получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Универсальное правило

Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 65% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов.

Переход на другой объект налогообложения УСН

Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление по форме 26.2-6 в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Вернуться назад на основную страницу об упрощенной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения для малых предприятий

Методика расчета налога при применении упрощенной системы налогообложения

Методика расчета налога зависит от того, какая именно форма упрощенной системы налогообложения применяется в организации. На сегодняшний день таких форм две.

Первая форма, является самой простой и понятной. При такой форме применяется единая ставка $6%$. Базой налогообложения являются доходы предприятия, полученные в отчетном периоде.

Компания получила доход в отчетном периоде в размере $125000$ руб. Из них: $27000$ руб. поступили в кассу предприятия как выручка от реализованных товаров и услуг, а $98 000$ руб. поступили на расчетный счет в банке. Налог составил:

$125000 cdot 6% = 7500 руб.$

Вторая форма несколько сложнее. Базой налогообложения при такой форме являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Причем перечень расходов строго регламентирован Налоговым кодексом РФ и такой перечень несколько уже, чем расходы, применяемые при общей системе налогообложения.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Ставка налога составляет от %5 до 15%%, за исключением некоторых льготных категорий. Например, налогоплательщики из Республики Крым и города Севастополя могут получить льготную ставку от 0 до 3 процентов. Также, данная льгота распространяется на некоторые предприятия, которые осуществляют свою деятельность в сфере науки, производства, социальной сфере и сфере предоставления бытовых услуг.

Кроме того, данная форма упрощенной системы налогообложения предусматривает соблюдение налоговой нагрузки в размере $1%$ от суммы дохода.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется. Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Специфика применения упрощенной системы налогообложения

Применять или не применять упрощенную систему налогообложения руководство компании должно решать на основании анализа деятельности организации.

Например, если компания предоставляет услуги интеллектуального характера (консалтинг, программирование и т.д.), то, как правило, расходы в данной компании незначительны. А значит, упрощенная система налогообложения подходит для данного предприятия как мероприятие по оптимизации налогообложения.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

К примеру, доходы компании составили $100000$ руб., а расходы составили $20000$ руб. При общей системе налогообложения налог составил бы:

$(100000-20000)cdot 20% = 16000 руб.$

При упрощенной системе налогообложения по первой форме, налог составил бы:

$100000cdot 6% = 6000 руб.$

При упрощенной системе налогообложения по второй форме, при максимальной ставке 15 процентов, и допущении, что все расходы могут быть признаны, налог составил бы:

$(100000-20000)cdot 15% = 12000 руб.$

Таким образом, очевидно, что упрощенная система оптимально подходит для данного предприятия.

Однако существуют и другие критерии. Если большинство покупателей организации налогоплательщики на общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС, то им будет не выгодно сотрудничать с компанией на упрощенной системе из-за потери налогового вычета по НДС.

Также, при упрощенной системе налогообложение существует ряд ограничений по обороту выручки, численности персонала, стоимости основных средств и т.д. Законодательно регламентирован перечень видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, не для каждой компании возможен переход на упрощенную систему налогообложения, как по юридическим причинам, так и по специфике деятельности.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Видео (кликните для воспроизведения).

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источники

Упрощенная система налогообложения описание
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here