Упрощенная система налогообложения план счетов

1С:Бухгалтерия 8.
Новое в версии 3.0.13

В соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. В этом случае предприниматель по каждому патенту ведет отдельную Книгу учета доходов по специальной форме. Доходы и расходы по данному виду деятельности не отражаются в Книге учета доходов и расходов по основной системе налогообложения.УСН на основе патента может применяться предпринимателями на общей или упрощенной системе налогообложения.

На забалансовом счете УСН.03 «Расчеты с покупателями по деятельности на патенте» по дебету отражаются суммы выручки, а по кредиту — сумма поступления от покупателя по деятельности, относящейся к УСН на основе патента. На забалансовом счете УСН.23 «Расчеты с покупателями в валюте по деятельности на патенте» по дебету отражаются суммы выручки в валюте, а по кредиту — сумма поступления от покупателя оплаты в валюте по деятельности, относящейся к УСН на основе патента.

Настройка параметров учета

Документ «Приходный кассовый ордер»

Документ «Поступление на расчетный счет»

Документ «Реализация товаров и услуг»

Документ «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)»

Отчет «Книга учета доходов по УСН на патенте»

Отчеты расположены на форме «Отчеты для руководителя» в разделе «Учет, налоги, отчетность»

Отчеты для руководителя позволяют получать информацию о текущем финансовом состоянии организации на основании данных бухгалтерского учета.

Документ «Приходный кассовый ордер»

Документ «Расходный кассовый ордер»

В соответствии с Постановлением Правительства от 26.12.2012 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (по расходам по найму жилых помещений и проезду к месту служебной командировки). В Журнале учета полученных и выданных счетов-фактур бланки строгой отчетности не должны регистрироваться.

Документ «Авансовый отчет»

Документ «Счет-фактура полученный»

Экспресс-проверка ведения учета – средство, помогающее пользователю в любой момент времени получить сводную и детализированную информацию о корректности данных.

Отчет о результатах экспресс-проверки сопровождается комментариями к каждой выполненной проверке, которые содержат:

  • предмет контроля;
  • результат проверки;
  • возможные причины ошибок;
  • рекомендации по устранению ошибок.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Настройки ведения учета зарплаты в программе задаются в специальной форме в разделе «Сотрудники и зарплата» — «Настройки учета зарплаты». Настройки задаются для каждой организации отдельно. В случае, если в параметрах учета выбрано ведение учета расчетов по заработной плате во внешней программе, форма настройки расчета зарплаты имеет упрощенный вид.

При ведении учета расчетов по заработной плате в 1С:Бухгалтерии 8 форма включает все настройки, влияющие на расчет зарплаты, сгруппированные на трех закладках.

Закладка «Налоги и взносы с ФОТ»

Закладка «Территориальные условия»

При указании налоговой льготы по транспортному налогу указывается основание предоставление льготы — номер статьи пункта и подпункта правового акта представительного органа муниципального образования.

Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина от 10.08.2012 г. № 03-07-11/284, отдельная нумерация счетов-фактур на авансы Постановлением Правительства РФ от 26.12.2012 №1137 не предусмотрена.

Настройка параметров учета

Регистрация счетов-фактур на аванс

Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности

Добавлены формы регламентированной отчетности:

  • Расчет финансового результата инвестиционного товарищества, утвержденный приказом Минфина России от 13.06.2012 № 77н. Расчет имеет возможность выгрузки в электронном виде в проектном формате версии 5.01.
  • Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции и Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, утвержденные приказом ФНС России от 14.07.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

В декларации об объемах производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции в списки выбора кодов продукции внесены изменения в наименования видов алкогольной продукции в соответствии с информационным сообщением Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 26.07.2012 г. «О новых кодах этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Как вести бухгалтерский учет при УСН

По каким правилам должны вести бухгалтерский учет «упрощенцы»? Как с минимальными потерями упростить ведение бухучета?

Компании-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в обязательном порядке. Такое правило установлено ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключение сделано лишь для ИП, применяющих данный спецрежим.

ИП вправе не вести бухучет, если в соответствии с требованиями налогового законодательства они ведут учет доходов либо доходов и расходов для целей расчета единого налога, иных объектов налогообложения.

Что это означает на практике?

У ИП для целей расчета единого налога при УСН организован налоговый учет в книге учета доходов и расходов (пп .4 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ).

У компаний-«упрощенцев», которые относятся к субъектам малого предпринимательства, рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета:

  • единой журнально — ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 г. № 63;
  • журнально — ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, утвержденной письмом Минфина СССР от 06.06.1960 г. №176;
  • упрощенной формы бухгалтерского учета согласно Типовым рекомендациям, приведенным в приказе Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

Как упростить учет у «упрощенцев»?

Упрощенный способом могут вести бухучет «малыши» (субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН).

Однако ситуация меняется, если «малыши» подлежат обязательному аудиту. В этом случае компании сталкиваются с необходимостью обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном объеме.

Упрощенный способ могут также применять компании-«упрощенцы», получившие статус участников проекта «Сколково» и некоммерческие организации (п.4 и п.5 cn.6 Закона №402-ФЗ).

Если «упрощенец» является «малышом» либо НКО или участником «Сколково» и не подлежит обязательному аудиту, то можно применять упрощенные способы учета и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным (сокращенным) формам.

В чем заключается суть ведения упрощенного бухучета?

Вкратце рассмотрим суть двух упрощенных способов ведения учета.

Бухучет для ИП на УСН

Что касается коммерсантов, то у них нет обязательности вести бухгалтерский учет согласно подп. 1 ч. 2 Закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. В обязанном порядке они ведут лишь налоговый учет. Он служит основанием для заполнения декларации по УСН.

Читайте так же:  Платить налог на землю под гаражом

В том случае, если у ИП есть желание вести бухгалтерский учет, он может быть организован одним из обозначенных вариантов. Также есть возможность разработать собственный метод на своё усмотрение. Однако чаще всего это решение приносит только дополнительные трудности, которых можно избежать, если выбрать более простой способ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

План счетов бухгалтерского учета ИП в 2019 году: разработка и ведение документа

Планы счетов бухучета в 2019 г. считаются документами, в которых предприниматели регистрируют и группируют активы, обязательства, хозоперации и иные факты хоздеятельности в бухучете. При этом в учете ИП отражают синтетический счет — 1 порядка и субсчет — 2 порядка.

Последнее масштабное изменение плана счетов было в 2000 году. Это произошло в связи с вступлением в силу приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, тогда были предложены новые счета, переименованы старые, при этом некоторые старые счета целиком изменили свое назначение. Затем данный приказ несколько раз изменялся, но незначительно. Последний раз небольшие правки вносились в 2010 году. Таким образом, в 2019 году бизнесмены пользуются планом бухсчетов и инструкцией по его использованию, которые установлены в приказе Минфина РФ N 94н.

Бухучет — 2019: составление бизнесменом рабочего плана бухсчетов

В настоящее время все фирмы, которые пользуются УСН, занимаются ведением бухучета в полном объеме. В подобной ситуации сотрудник ИП разрабатывает учетную политику и рабочий план бухсчетов.

Согласно ФЗ от 6 декабря 2012 г. № 402 «О бухучете» сотрудники ИП разрабатывает учетную политику, пользуясь при этом различными федеральными и иными стандартами.

В подобной ситуации сотрудники ИП пользуются Положениями о бухучете (ПБУ):

  • 1/2008 — «Учетная политика компании» (были внесены изменения в 2018 году),
  • 5/01 — «Бухучет МПЗ — запасы различных матсредств»,
  • 6/01 — «Бухгалтерский учет ОС»,
  • 15/2008 — «Бухучет расходов по заемных и кредитным финсредствам» и др.

В июле 2017 года вступили в силу изменения в закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Новое ПБУ 1/2008 действует в 2019 году. Благодаря этим положениям возможно ведение учета в соответствии международными стандартами финансовой отчетности. В частности, новым пунктом 7.3 предусматривается право предприятия отступать от утвержденных правил ведения учета, если их соблюдение приведет к недостоверному отражению информации о хозяйственной деятельности.

Бизнесмены в учетной политике компании отражают конкретные формы первички.

Формы первички могут быть различными, однако, они должны обладать реквизитами:

  • наименование документа (в частности, «Акт приобретения матценностей у населения»);
  • дата оформления документа;
  • название компании ИП;
  • наименование хозоперации (в частности, «Покупка товарной продукции»);
  • различные показатели хозоперации (так, «Количество и стоимость купленной ИП товарной продукции»);
  • название должностей, подписи, фамилия и инициалы сотрудников ИП, которые занимались оформлением конкретного документа.

В 2019 году ИП могут не пользоваться унифицированными формами первички, однако, бизнесмены могут применять их по своему желанию. Причем любой унифицированный бланк можно найти на специальной бухгалтерской программе.

Бизнесмены составляют первичку на бумаге и (или) на компьютере — с применением электронной цифровой подписи (ЭЦП).

В подобной ситуации бизнесмены составляют график документооборота, в котором отражают такие сведения:

  1. какое должностное лицо, в какой ситуации и в какие сроки оформляет первичку;
  2. какой сотрудник ИП, когда и в какое время передает первичку бухгалтерам;
  3. за какое время бухгалтер ИП должен обработать документ.

Подобный график — перечень работ по ведению документов различными сотрудниками ИП. Его оформляют как приложение к Приказу об учетной политике.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухучета

«Упрощенец», осуществляющий производство продукции (работ, услуг), может применять для учета хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н. Например, ведомости учета:

  • основных средств, начисленных амортизационных отчислений;
  • производственных запасов и товаров;
  • затрат на производство;
  • денежных средств и фондов;
  • расчетов и прочих операций;
  • реализации;
  • расчетов и прочих операций;
  • расчетов с поставщиками;
  • оплаты труда.

Например, ежемесячно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Перемещение основных средств внутри компании-«упрощенца» в ведомости не отражается.

Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации с нарастающим итогом.

Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности малому предприятию — дебету счета и задолженности малого предприятия — кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.

Компании-«упрощенцы» могут вести упрощенный бухучет кассовым методом (п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Учетная политика и план счетов

Учетная политика на УСН – это важный и обстоятельный документ, разработать который обязана любая компания. Ее необходимо утвердить отдельным приказом. Он отражает выбранный вариант ведения бухучета и другие его особенности.

Текст приказа должен содержать наравне с организационными и техническими нюансами данные о выбранной форме регистров бухучета и первичных учетных документов, рабочих бухгалтерских счетах. Также в нём нужно отобразить формы бухгалтерской отчетности и способы хранения «первички». Кроме того, необходимо указать правила документооборота, а также какие ПБУ будут использоваться, а какие нет. Организация должна отделить малоценные активы от основных фондов, а также оговорить возможность создавать резервы либо отказаться от этого и др.

Необходимо наличие приложений к приказу, в которых были бы отражены формы упрощенных регистров учета. Здесь на помощь приходит Приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

Если говорить об объединении счетов, то оно основано на том, чтобы сократить план счетов бухучета за счет уменьшения их количества путем укрупнения. Что касается непосредственно решения о том, как именно объединить счета, то его принимают в рамках учетной политики. К тексту приказа в обязательном порядке должен быть приложен план счетов, с которым компания будет работать.

Из-за того, что представители малого бизнеса могут формировать бухотчетность в урезанном варианте и с укрупненными данными, это тоже нужно отразить в учетной политике.

Особого внимания также заслуживают вопросы хранения учетных документов первичного характера. Они могут понадобиться фирмам и ИП, которые работают на упрощенке, например, при переходе на другую систему налогообложения.

Бухучет при УСН – составление отчетности

Отчетным периодом для предоставления бухгалтерской отчетности является год. Дата, до которой отчет должен быть представлен в налоговую инспекцию – 31 марта. Организации, которые ведут бухучет при УСН, могут не составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность. Что касается форм, то фирмы, которые можно причислить к малым (их на упрощенной системе налогообложения большинство) могут сдавать сокращенную отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также, при необходимости, пояснительной записки.

Читайте так же:  Налог на прибыль для некоммерческих организаций ставка

Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.

Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:

  • счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
  • счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
  • счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.

При начислении налога УСН проводка используется следующая:

Учетная политика для «доходы минус расходы»

Все особенности, которые касаются финансово-хозяйственной деятельности компании, должны быть взяты во внимание при составлении учетной политики по УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом таким фактам, как бухгалтерский учет расходов, нужно уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

Это такие необходимые моменты, как определение стоимости ОС, а также порядок списания стоимости ОС и нематериальных активов. Кроме того, важно установить стоимость ТМЦ и порядок ее списания. Также не забудьте про порядок учета и списания расходов на транспорт и ГСМ, а также про учет и списание НДС.

Должным образом оговорите порядок учета:

  • нормируемых затрат;
  • убытков прошлых периодов;
  • расходов на продажу;
  • расходов будущих периодов;
  • минимального налога на УСН (при убытке).

Доверьте ведение учета специалистам «РосКо»!

Компания «РосКо» предлагает оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с очевидными выгодами:

  • гарантия качества услуг по ведению бух. учета организаций благодаря профессиональной команде. Мы всегда учитываем специфику и особенности конкретного бизнеса при планировании работы;
  • оперативное решение сложных задач в области ведения бухгалтерского учета. Стремление повышать свою квалификацию, приобретать новые знания и расширять практический опыт позволяют нам браться за любые дела;
  • экономия на оплате труда штатного бухгалтера, покупке ПО, организации рабочего места и т. д.

ГК «РосКо — Консалтинг и аудит» образована в 2004 году. Являемся членом Московской ТПП, Палаты Налоговых консультантов, СРО «Российский союз аудиторов» и НП «Партнерство РОО».

Контур.Бухгалтерия

Бухучет при УСН обязателен для организаций, начиная с 2013 года. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, как и прежде, освобождены от этой обязанности. Основная особенность ведения бухучета при УСН – использование кассового метода учета доходов, а при объекте налогообложения «Доходы минус расходы», еще и учета затрат.

Учетная политика в бухучете при УСН

Учетную политику составлять необходимо в любом случае. Кстати, индивидуальные предприниматели также должны позаботиться о наличии этого нормативного акта для целей налогового учета. А вот организации в учетной политике прописывают и бухгалерский учет при УСН: способы его ведения, документооборот, состав отчетности, методы ведения книги учета доходов и расходов, списки лиц, имеющих право подписи, работы с наличными денежными средствами и т.д. Помимо самого документа составляют приказ об ее утверждении, который подписывает директор организации: отдельно для бухгалтерского учета, и отдельно – для налогового.

Полное ведение бухгалтерского учета

Полное ведение бухучета посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета должны вести «упрощенцы», которые не являются малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на общий режим налогообложения.

Вести бухучет по полной программе могут и «упрощенцы» — «малыши».

В таком случае бухгалтерскую отчетность компании — «упрощенцы» должны формировать в общеустановленном порядке (то есть в полном объеме) по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.

Видео (кликните для воспроизведения).

Почему ведение бухучета важно для «упрощенцев»? На основании данных бухгалтерского учета контролируется остаточная стоимость основных средств с целью продолжения использования спецрежима (если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 150 тыс. рублей, то компания теряет право на применение УСН).

План счетов бухучета — основные понятия

План счетов бухучет а применяют во всех фирмах ИП, которые ведут учет финансовой и хоздеятельности и делают при этом двойную запись.

При ведении подобного плана ИП сопоставляет показатели бухгалтерского учета с параметрами действующей отчетности.

Планом счетов бухгалтерского учета не пользуются в банке и в госучреждениях. Таким документом пользуются в коммерческих компаниях и фирмах ИП.

При ведении плана бухсчетов — 2019, различные негосударственные компании и фирмы ИП составляют рабочий план счетов. В подобном документе сотрудники ИП отражают 2 вида счета — синтетический и аналитический.
В зависимости от типа хозоперации, бухсчета бывают — активными (А), пассивными (П) и активно-пассивными (АП).

Каждый счет — это двухсторонняя таблица, в которой:

  • слева — дебет (Дт);
  • справа — кредит (Кт).

Для одних бухгалтерских счетов Дт — это увеличение, Кт — снижение, а для иных, в точности да наоборот.

Активные — это бухсчета, на которых учитывают различные средства фирмы.

Сальдо для подобного счета отражают по Дт: увеличение — по Дт, снижение — по Кт.

Пассивные — бухсчета, в которорых отражают источники средств фирмы. Сальдо отражают по Кт: увеличение по Кт, снижение по Дт.

Активные бухсчета отличаются от пассивных тем, что:

  • во всех операциях они имеют начальное сальдо по Дт, которое отражает наличие финансовых и иных средств на начало календарного года;
  • при использовании подобных бухгалтерских счетов по Дт средства фирмы ИП увеличиваются, а по Кт — уменьшаются;
  • конечное сальдо таких бухгалтерских счетов (А) отражают только по Дт. Подобное сальдо показывает количество средств фирмы ИП на конец календарного года.

Активно-пассивные — бухсчета, которые имеют одностороннее сальдо (по Дт или по Кт), 2-стороннее сальдо (и по Дт, и по Кт).

Если по таким бухсчетам выводят 1 сальдо, то оно считается итоговым и суммирует результаты противоположных хозопераций.

Так, по строке 99 «Убытки и прибыль» бизнесмены фиксируют и убытки, и показатели прибыли, однако, в конце конкретного месяца выводят итоговый финрезультат — прибыль (итоговое сальдо — по Кт) или убыток (итоговое сальдо — по Дт).
В некоторых случаях в АП — счетах итоговое сальдо не получается вывести. В подобной ситуации итоговое сальдо отличается от показателей бухгалтерского учета.

Читайте так же:  Квартира как товар налог на имущество

В частности, бухсчет 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами», на первый взгляд, можно заменить 2 счетами: «Расчеты с дебиторами» — активным и «Расчеты с кредиторами» — пассивным.

Однако подобные расчеты отражают только на 76 счете, потому что в них происходят ежедневные изменения — дебитор становится кредитором и наоборот. В итоге разбивать один 76 бухсчет на 2 считается лишним действием.

Подсказки на видео

План счетов на упрощенке

Организациям, которые ведут бухучет при УСН позволено разработать собственный план счетов. В нем можно оставить счета, непосредственно отражающие деятельность фирмы. И полный перечень не потребуется. Также информацию можно обобщать: к примеру, вместо использования счетов 90, 91, и 99 для учета финансовых результатов можно отражать все операции только по 99 счету. План счетов должен быть прописан в учетной политике организации.

Бухучет при УСН по кассовому методу

Что представляет собой бухучет при УСН на кассовом методе? Это учет доходов и расходов (при необходимости) в момент их оплаты. То есть, если даже товар будет отгружен покупателю, то отразить данную операцию в КУДИР можно будет только после получения фактической оплаты, будь то наличные денежные средства, переданные в кассу, или поступление на расчетный счет. Правда, в некоторых случаях применяют и другие способы оплаты: в натуральной форме, бартер, ценные бумаги, взаимозачет.

Что касается расходов, то бухучет при УСН признает их не только после оплаты, но и при соблюдении еще ряда условий:

  1. Они должны входить в закрытый перечень, который опубликован в статье 346.16 НК РФ,
  2. Расходы должны быть целесообразными: экономически обоснованными и понесенными для получения прибыли.
  3. Обязательное документальное подтверждение.

Итоги

Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Ведение бухгалтерского учета на УСН

«Упрощенка» – один из самых удобных и потому часто применяемых специальных режимов налогообложения. Но обошел ли стороной бухгалтерский учет УСН? Рассмотрим этот вопрос подробнее в нашем обзоре.

Упрощенный бухучет

Организации, которые имеют статус малых и микро предприятий могут вести упрощенный бухучет при УСН. Это значит, что можно воспользоваться такими привилегиями, как:

  1. Иметь сокращенный план счетов.
  2. Вести упрощенные регистры вместо заполнения бухгалтерских ведомостей.
  3. Сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде.
  4. Микропредприятия могут обойтись без дебета и кредита, т.е. не вести бухучет при УСН методом двойной записи.

Бухучет при УСН требует бухгалтерской программы. Это требование (жизненное) никак не обойти. А, вот, наличие бухгалтера иногда ставится под сомнение — а надо ли? Бывает бизнес не сложный, бывают предприниматели «подкованные», бывают ещё ситуации, когда бухучет при УСН хочется вести самостоятельно. Либо отдавая бухгалтеру лишь небольшой объем работы. И в таких вариантах самую важную роль играет бухгалтерская программа, в идеале она должна быть предельно простой, несмотря на бухучет, который по определению, не прост, предельно автоматизированной и автономной (не надо идти в Яндекс или Гугл, консультант плюс, форумы, сайты налоговой и т.д. ). А ещё желательна одновременная работа (бухгалтера, предпринимателя, менеджеров). Все эти желания очень удачно объединились в онлайн-бухгалтерии, она к тому, всегда актуальна и не требует обновления со стороны пользователя, а ещё она не только ведёт учет и формирует отчетность (это все бухпрограммы умеют), но и сдаёт отчетность в контролирующие органы! Стоимость работы в «Контур Бухгалтерии» начинается от 1500 руб за квартал. После регистрации месяц можно работать бесплатно (ограничение — нельзя сдать отчетность онлайн) :

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Начислен налог по УСН — делаем проводку

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.

Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008.

Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например:

68.1 — расчеты по налогу УСН;

68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

  • начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
  • перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
  • за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
  • уменьшен налог по УСН за год (сторнирован излишне начисленный аванс) — сторно Дт 99 Кт 68.1.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)»

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Читайте так же:  Выплата за квартиру налоговый вычет

Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Декларация при УСН за год — как заполнить?».

Неизбежность

Минфин России в письме от 27.02.2015 № 03-11-06/2/10013 подтвердил, что бухгалтерский учет на УСН является необходимостью. Это значит, что любое коммерческое предприятие (ИП), работающее на «упрощенке», обязано:

  • написать и утвердить приказом начальства учетную политику для целей бухгалтерии;
  • вести бухучет и формировать на его основе бухотчетность.

Инвентаризация при ведении бухучета на УСН

Организации, ведущие бухучет при УСН перед составлением годовой отчетности обязаны провести инвентаризацию имущества и обязательств. Все результаты должны быть задокументированы надлежащим образом. Необходимо составить инвентаризационные описи и акты в двух экземплярах. Они должны содержать информацию о фактическом стоимостном и/или количественном выражении проверяемого объекта и данные по учету. На их основании делаются соответствующие выводы о состоянии учета, наличии излишков и недостач. Все документы должны быть подписаны лицами, перечисленными в приказах на утверждение комиссий по инвентаризации. Все формы документов для проведения данной процедуры являются унифицированными и их можно найти в приложениях к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Основные виды инвентаризации, которые необходимы, чтобы бухгалтерский учет при УСН был безошибочным:

  1. Инвентаризация основных средств.
  2. Инвентаризация нематериальных активов.
  3. Инвентаризация товарно-материальных ценностей.
  4. Инвентаризация кассы.
  5. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.

Особенности учетной политики для объекта «доходы»

Бухучет для фирм на УСН в 2018 году с объектом «доходы» тоже обязателен. Здесь все немного проще, ведь при расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Учетная политика на УСН «доходы» должны быть сформулирована не менее подробно, чем на объекте «доходы минус расходы». Разница лишь в том, что дополнительно приводят описание только порядка уменьшения суммы налога к уплате в казну.

Простая форма учета (без регистров бухучета)

Эта форма подходит малым компаниям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.

В этом случае «упрощенцы» могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

Выявленный финансовый результат отражается в Книге отдельной строкой.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Бухучет при УСН – создаем резервы

До того, как официально была вменена обязанность вести бухучет при УСН, о резервах вряд ли кто-то задумывался. Если есть основания, то упрощенцы просто обязаны создавать их. Особенно это важно в тех случаях, когда после составления бухгалтерской отчетности обнаруживается ошибка и информация оказывается искаженной больше, чем на 10%. Вот три вида резервов, которые должны формировать организации на УСН:

  1. Резерв по сомнительным долгам – создается, чтобы обезопасить себя от рисков, связанных с потерей денежных средств по невыплаченной дебиторской задолженности. Он необходим только в случаях наличия сомнительной задолженности. Сумму резерва необходимо прописать в учетной политике.
  2. Резерв под обесценивание финансовых вложений – его создают только в том случае, если на балансе организации числятся ценные бумаги, по которым нет поступлений и, если они постепенно обесцениваются. Резерв рассчитывают исходя из разницы между учетной и текущей (сниженной) ценой.
  3. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей – создается для МПЗ, которые морально устарели или значительно упала цена на них. Сумма резерва рассчитывается, как разница между текущей рыночной и учетной ценой.

Варианты ведения

Согласно позиции финансового министерства, есть возможность использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского учета. Это касается только малого бизнеса, который в основном представлен компаниями на УСН и ЕНВД. Для них с одобрения Минфина выпущены рекомендации российского Института профессиональных бухгалтеров. Они содержат ключевые принципы упрощенный бухгалтерии.

В целом, фирма или ИП на упрощенной системе может вести бухгалтерию в таких вариантах:

  1. Полноценный учет согласно требованиям общей системы налогообложения на основе законодательства о бухучете.

Этот вариант подходит для тех фирм и коммерсантов, у которых постоянно велик риск потерять право на УСН и «свалиться» в общий режим. Кроме того, он удобен для заядлых «упрощенцев», которые предпочитают получать подробные сведения о положении своего бизнеса. Это очень хорошо помогает проанализировать деятельность с экономической точки зрения.

2. Полный бухучет упрощенного плана.

Он схож с правилами учета на общем режиме, однако здесь допустимы упрощения. Так, например, организация может:

  • укоротить план счетов;
  • исправлять ошибки прошлых лет в текущее время;
  • не применять ряд ПБУ;
  • более просто заполнять регистры.

Этот вариант подходит для малых предприятий, которые хотят видеть полную картину своей деятельности, но в достаточно укрупненном масштабе для ее анализа.

3. Сокращенный бухучет упрощенного типа.

Он предполагает только ведение записей в специальной книге сделок, которая выглядит как единая таблица. Факты хозяйственной деятельности отражают в ней по методу двойной записи. Этот вариант приемлем для небольших фирм, которые имеют дело с ограниченным количеством операций одинакового плана. В связи с этим, ими востребованы одни и те же счета бухучета.

4. Простой бухгалтерский учет упрощенного типа.

Читайте так же:  Как рассчитывается подоходный налог с зарплаты

При ведении подобного учета все факты хозяйственной деятельности заносят также в таблицу, но уже без двойной записи.

Долгое время рекомендаций, которые позволили бы организовать упрощенный учет, не было. Причина проста, и кроется в том, что кассовый метод не совсем соответствует основной задаче бухгалтерского учета. Он не гарантирует полную и достоверную информацию обо всей хозяйственной деятельности фирмы и искажает реальную картину. Таким образом, лучшим решением может быть ведение бухгалтерского учета методом начисления. А кассовый оставить для налогового учета.

Таким образом, на сегодня компании и ИП могут опираться:

  • на приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н “ О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету”;
  • информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5 ;
  • информацию Минфина № ПЗ-3/2015;
  • общие принципы упрощенного учета, перечисленные в протоколе № 7 от 25.11.2015 экспертной группой при финансовом ведомстве.

Существует Закон о бухгалтерском учете и ПБУ. С другой стороны, есть правила Налогового кодекса для ведения налогового учета. И данные этих 2-х учетных систем практически всегда различаются. При этом организация может выбрать похожие методы учета, которые позволят прийти к наиболее общему результату.

Учетная политика бизнесмена

Юрлица становятся предпринимателями, если компании и фирмы соответствуют критериям, которые установлены в ФЗ от 24 июля 2007 г. № 209.

ИП, которые применяют УСН, разрабатывают учетную политику фирмы, учитывая при этом разъяснения сотрудников Минфина РФ. В подобной ситуации предприниматели пользуются таким документом, как № ПЗ-3/2012. В таком случае сотрудники Минфина РФ дают рекомендации по ведению учета различными бизнесменами и ИП на малом предприятии.

Согласно подобным разъяснениям сотрудников Минфина РФ, малые предприятия в 2019 г. могут:

  1. вести упрощенный бухгалтерский учет;
  2. заниматься уменьшением количества используемых синтетических бухгалтерских счетов;
  3. вести бухотчетность в простой форме;
  4. не заниматься переоценкой ОС и НМА в учете;
  5. не вносить в бухучет оценочное обязательство.

В такой ситуации ИП могут не заниматься созданием резервных фондов на будущие расходы: резервов на проведение ремонта по гарантийному договору, резервных средств на оплату отпускного времени работников ИП, на премиальные выплаты по результатам работы за календарный год и др.

В подобной ситуации в 2019 г. предприниматели могут пользуются различными льготами, которые отражены в документе Минфина РФ № ПЗ-3/2012.

В то же время, бизнесмены — «упрощенцы» могут вести не только упрощенную, но и полную бухотчетность. Подобный факт также отражают в учетной политике компании.

При составлении учетной политики бизнесмены разрабатывают рабочий план бухсчетов. В подобной ситуации ИП составляет упрощенный план бухсчетов — согласно документу Минфина РФ № ПЗ-3/2012.

Особенность упрощенного плана бухсчетов заключается в том, что вместо 2 и более схожих счетов ИП применяют 1 обобщенный:

  • матзапасы (МЗ) отражают на бухсчете 10 «Материалы», а не на 07, 10 и 11;
  • готовую товарную продукцию отражают 41 строкой «Товарная продукция», а не на 41 и 43;
  • финсредства ИП, которые есть в банковском учреждении, отражают на бухсчете 51 «Расчетный счет», а не на 57, 55, 52 и 51;
  • задолженность отражают 76 строкой «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами», а не на 79, 76, 75, 73, 71 и 62;
  • затраты на изготовление и продажу товарной продукции отражают на бухсчете 20 «Основное производство», а не на 44, 29, 28, 26, 25, 23 и 20;
  • капитал можно отразить 80 строкой «Уставный капитал», а не на 83, 82 и 80 бухстроке;
  • финрезультат фирмы отражают на бухсчете 99 «Прибыли и убытки», а не на 99, 91 и 90.

Все иные счета остаются без изменений — 84, 50, 05, 04, 02, 01 и др.

При ведении упрощенного плана бухучета — 2019 бизнесмены могут пользоваться упрощенными формами учета — регистрами. В подобной ситуации бизнесмены могут заниматься бухгалтерией без применения (ИП используют простую форму) или с применением регистров имущественного учета.

В 2019 году для ИП обязателен только налоговый учет. Он включает в себя первичные учетные документы, то есть кассовые, книга учета доходов или доходов и расходов, налоговые декларации. Также необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам за наемных работников. Обратите внимание, что в 2019 году введена новая книга для «упрощенки». На основании Приказа Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н форму книги дополнили разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора.

При ведении простой формы учета бизнесмен отражает все хозоперации в журнале учета фактов хоздеятельности. Такую форму учета ведут фирмы ИП, которые совершают немного хозопераций (30 хозопераций в месяц как максимум) и которые не производят товарную продукцию (приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ внес довольно приятные изменения. Начиная с 1 января 2019 года на УСН можно списать расходы на содержание помещений, оборудования и персонала, которые предоставляются вузам по договорам о сетевой форме обучения. Расходы можно учесть, если предприниматель принял на работу выпускника вуза минимум на один год или бессрочно.

При осуществлении инвентаризации бизнесмен пользуется Методическими указаниями, которые отражены в приказе Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Согласно такому документу, ИП должен проводить инвентаризацию в таких ситуациях:

  • при сдаче помещения в аренду;
  • до составления годовой бухотчетности;
  • при увольнении лица, ответственного за материальные ресурсы фирмы, и устройстве на работу нового сотрудника;
  • при хищении или порче имущественных ценностей;
  • если произошел пожар или иная чрезвычайная ситуация, которая не связана с человеческим фактором;
  • при закрытии компании и др.

Использование всех вышеперечисленных упрощений и методических указаний бизнесмен также должен отразить в учетной политике.

Действующую учетную политику ИП может поменять, если:

  1. Госдумой РФ были внесены изменения в документы по бухучету (например, произошло изменение порядок учета хозопераций);
  2. компания ИП составила новые методы ведения учета (в частности, стала вести электронный бухучет в новой программе);
  3. поменялись условия деятельности компании (так, торговая компания стала заниматься изготовлением различных товаров).
Видео (кликните для воспроизведения).

Редакция 2018 года пункта 24 ПБУ 1/2008 снимает с предпринимателя необходимость описывать существенные положения учетной политики в пояснительной записке при сдаче бухгалтерской отчетности. Исключен в новой редакции ПБУ и пункт 25, который ранее обязывал в пояснительной записке отражать изменения в учетной политике на год, следующий за отчетным.

Источники

Упрощенная система налогообложения план счетов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here