Валютный контроль уставный капитал

Будьте внимательны при использовании зарубежных счетов – валютный контроль усиливается

За нарушение валютного законодательства грозит штраф от 25 до 100 процентов от суммы валютной операции. Увеличению количества случаев привлечения к ответственности способствуют законодательные изменения и формирование новой судебной практики. Чтобы не лишиться переведенных на заграничный счет денег, физлица и юрлица должны своевременно отчитываться о движении денежных средств и проверять валютные операции на соответствие требованиям закона

Российское валютное законодательство отличается особенной строгостью. Перечень валютных операций, которые могут совершать физические и юридические лица, достаточно короткий. При этом штрафы за нарушение законодательства поистине драконовские – от 25 до 100 процентов от суммы незаконной валютной операции (ст. 15.25 КоАП РФ). Чтобы не пришлось уплачивать штрафы, нужно точно понимать, какие операции могут совершать российские резиденты (физлица, являющиеся гражданами РФ или постоянно проживающие на территории РФ на основании вида на жительство, а также юрлица с местонахождением в России).

Могут ли физлица переводить деньги между своими зарубежными счетами?

Статья 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) содержит перечень разрешенных валютных операций. Так, российские резиденты – физлица вправе переводить денежные средства между своими счетами в зарубежных банках, а также со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках.

Почему усилился валютный контроль?

15 мая 2018 г. вступили в силу поправки к Закону № 173-ФЗ. С этой даты компании, осуществляющие внешнеторговые сделки, обязаны сообщать банкам точные сроки поступления валютной выручки. То есть в экспортно-импортных контрактах необходимо указывать конкретные сроки исполнения сторонами своих обязательств. В банк предоставляются именно эти сведения, а не данные о продолжительных временных периодах, отведенных на поступление денег.

Также компания обязана сообщать банку о сроках возврата авансовых платежей, переведенных нерезиденту, а в договорах займа с заемщиками-нерезидентами – указывать сроки исполнения обязательств.

При этом банкам разрешено отказывать в проведении операций практически за любое нарушение валютного законодательства. Но они обязаны письменно известить об этом нарушителя не позднее следующего рабочего дня после принятия решения. Так, в проведении операции могут отказать за нарушение резидентами положений Закона № 173-ФЗ о своих обязанностях, о сделках, об использовании счетов в зарубежных банках или из-за несоответствия поданных документов требованиям закона.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Классификация валютных операций

Исходя из положений действующего валютного закона классификация валютных операций может быть проведена по различным критериям.

По объекту можно выделить операции с российской валютой, иностранной валютой, российскими и иностранными ценными бумагами.

По субъекту операций их можно разделить на операции между:

валютными резидентами и нерезидентами.

Также валютные операции можно классифицировать:

По срокам выполнения. Валютные операции можно разделить на капитальные валютные операции, текущие и кассовые валютные операции.

В зависимости от субъектов, принимающих участие в валютных операциях. Валютные операции могут совершаться резидентами и нерезидентами.

Валютные операции могут иметь различное назначение и быть направлены на достижение разных целей. К примеру, валютные операции могут совершаться в интересах клиентов или в собственных интересах.

В соответствии с особенностями ведения бухгалтерского учета и характером валютных операций валютные операции можно разделить на активные операции и пассивные операции.

Также валютные операции могут быть классифицированы по характеру сделки.

В этом случае можно выделить:

операции с валютой по банковскому валютному счету клиента банка;

осуществление экспортно-импортных операций;

торговлю иностранной валютой;

приобретение инвалюты страной;

операции по кредитованию на международном уровне.

Также можно выделить конверсионные операции с валютой, осуществляемые с целью обмена одной инвалюты на другую с учетом разницы курсов, например торговля Forex.

В каких случаях появляются валютные операции

Валютные операции появляются:

1) при конвертировании юридическими или физическими лицами денежных средств из одной валюты в другую;

2) при их использовании в международном обращении валютных ценностей в качестве средств платежа;

3) при ввозе, пересылке, перевозе на территории этой страны валютных ценностей и за ее границы.

Что грозит за непредоставление отчетности по счетам в зарубежных банках?

Открытие счета в банке за пределами РФ порождает обязанность уведомить об этом российский налоговый орган. Кроме того, физические и юридические лица должны отчитываться о движении денежных средств на своих зарубежных счетах. Формально непредоставление отчета в установленные законом сроки влечет привлечение к ответственности в виде штрафа.

Физлица сообщают о движении денежных средств один раз в год, в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. То есть если вы открыли счет в Швейцарии в 2019 г., то отчитываться начнете с 2020 г. Уведомление об открытии счете нужно подать в налоговый орган в течение месяца.

Юридические лица должны предоставлять отчетность о движении денежных средств ежеквартально, в течение 30 дней с момента завершения квартала.

Суммы штрафов за неисполнение этих обязанностей невелики – до 3 тыс. руб. для физлиц и до 50 тыс. руб. для юрлиц. Однако контролирующие органы могут применить к резиденту положения п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ о незаконных валютных операциях. Тогда будет наложен штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, в рассматриваемом случае – суммы счета. И хотя такая судебная практика пока не сформирована, возможность ее появления существует.

Что относится к валютным операциям на законодательном уровне

Закон «О валютном госрегулировании и контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ определяет валютные операции путем перечисления их видов.

В статье 1 173-го Закона раскрываются основные понятия и термины, используемые в Законе, в том числе и понятие валютных операций.

В соответствии с законодательством РФ к валютным операциям относятся:

Читайте так же:  Возмещение ндфл за лечение зубов импланты

приобретение либо отчуждение валютных ценностей резидентами между собой (купля-продажа, дарение, наследование и так далее) либо их использование для осуществления оплаты;

приобретение либо отчуждение резидентом у нерезидента и наоборот валюты или ценных бумаг, в том числе в российской валюте, либо их использование для осуществления оплаты;

приобретение либо отчуждение между нерезидентами валюты и ценных бумаг, в том числе в российской валюте, либо их использование для оплаты;

ввоз и вывоз в Россию и из России валюты и ценных бумаг, в том числе в российской валюте;

перевод валюты и ценных бумаг, в том числе в российской валюте, со счета в России на счет того же лица за рубежом и наоборот;

перевод нерезидентом ценных бумаг, российской валюты со счета в России на счет за рубежом;

перевод российской валюты резидентом на счет другого резидента из России за рубеж и наоборот, а также совершение такого перевода со счета на счет, как на свой собственный, так и другого резидента, за пределами России.

Правовое регулирование валютных операций

Регулирование валютных операций осуществляется в соответствии с принципами, определенными в ст. 3 закона № 173-ФЗ «О валютном госрегулировании и контроле».

Среди них можно выделить следующие:

невмешательство госорганов в валютные операции, совершаемые нерезидентами и резидентами, без наличия веских оснований;

установление приоритетности за экономическими способами при реализации валютного регулирования;

одновекторность развития как внутренней, так и внешней валютной политики России;

единая политика в госрегулировании и контроле валютных операций;

госзащита прав и интересов субъектов при их совершении.

Нормативно-правовые акты, регулирующие совершение валютных операций, — это:

Закон о валютном госрегулировании и контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ ;

международные соглашения РФ;

опубликованные акты госрегулятора и иные законодательные акты, дополняющие или уточняющие нормы действия указанных выше закона и международных договоров.

Регуляторами, в полномочиях которых прописан в том числе и контроль за проведением валютных операций, являются Центробанк и Правительство РФ (ст. 5 закона № 173-ФЗ).

Какие операции можно совершать, если счет открыт в государстве – члене ОЭСР или ФАТФ?

Если счет у физлица открыт в банке на территории государства, являющегося членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), то тогда ему могут быть зачислены:

    кредиты и займы в иностранной валюте, полученные по договорам с организациями-нерезидентами, которые являются агентами правительств иностранных государств, а также по договорам, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;
  • доходы от сдачи в аренду (субаренду) нерезидентам расположенного за границей имущества;
  • средства, выплачиваемые в виде процентного (купонного) дохода и иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям и векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);
  • средства, полученные в результате продажи физлицом внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской или иностранной бирже;
  • средства, выплачиваемые в виде дохода, полученного от передачи денежных средств или ценных бумаг доверительному управляющему – нерезиденту;
  • средства, полученные от продажи нерезиденту транспортного средства;
  • средства, полученные от продажи нерезиденту недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ. Такое имущество должно быть зарегистрировано на территории государства – члена ОЭСР или ФАТФ. Еще одно важное условие: государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 г. или имеет с РФ иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией. Кроме того, счет (вклад) резидента должен быть открыт в банке на территории этого иностранного государства.
  • Какие валютные операции разрешены для юрлиц?

    Перечень разрешенных валютных операций для юридических лиц в целом совпадает с описанным выше. При этом необходимо помнить несколько простых правил:

    • между резидентами разрешены только те валютные операции, что приведены в ст. 9 Закона № 173-ФЗ;
    • валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением предусмотренных ст. 11 Закона № 173-ФЗ.
    • Валютные операции должны осуществляться через счета в уполномоченных банках и банках за пределами территории РФ в предусмотренных Законом № 173-ФЗ случаях (ст. 14 этого закона).

    Физлица могут зачислять на свои зарубежные счета деньги, полученные от нерезидентов?

    Российские резиденты вправе зачислять на свои счета денежные средства, полученные от нерезидентов:

    • зарплату и иные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей за пределами РФ, а также суммы, выплачиваемые для возмещения расходов в связи с командировками;
    • суммы, выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;
    • пенсию, стипендию, алименты и иные социальные выплаты;
    • страховые выплаты, осуществляемые страховщиками-нерезидентами;
    • возвращенные денежные средства – например, ошибочно перечисленные или те, что были уплачены нерезиденту за товар, который резидент решил вернуть.

    Какие еще валютные операции разрешены для физлиц?

    Резиденты РФ вправе осуществлять со счетами, открытыми за пределами России, следующие операции:

    • получать проценты на остаток средств на этих счетах;
    • переводить денежные средства в виде взноса, который требует банк при открытии счета (вклада);
    • переводить на такие счета наличные денежные средства и те, что получены в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на эти счета (вклады);
    • получать суммы налогов, возвращенные органами того государства, в котором находится резидент (например НДС, полученный по правилам такс-фри).

    Как в судах решаются вопросы применения валютного законодательства?

    Суды при решении вопроса о наказании за нарушение валютного законодательства никогда не отличались лояльностью по отношению к нарушителям. И все же иногда компаниям удавалось доказать неправомерность штрафа, например когда в договор с иностранным контрагентом были внесены изменения относительно порядка или сроков оплаты. Однако прошлогодние изменения в Закон № 173-ФЗ исключили возможность применения такого подхода.

    До 2019 г. не было практики привлечения российских юрлиц к ответственности за зачисление выручки непосредственно на свой счет, минуя счета в уполномоченных банках. Однако зимой этого года компания «Двадцатый век Фокс СНГ» подала почти 100 исков к ИФНС России № 4 по Москве, оспаривая штрафы налоговой инспекции за нарушение валютного законодательства. Дело в том, что партнеры компании в Казахстане переводили деньги за оказанные услуги на ее счет в местном банке Citibank Kazakhstan в казахстанских тенге, минуя счета в уполномоченных банках России. Представители российской компании сослались на «малозначительность» совершенного правонарушения, но суды этот довод не приняли. Пока компании не удалось доказать свою правоту. Можно предположить, что в ближайшие годы суды вынесут немало аналогичных решений.

    Читайте так же:  Объектом камеральной налоговой проверки являются

    Что касается физлиц, то прецедентов привлечения их к ответственности за совершение незаконных валютных операций пока немного. Санкции применяют в основном за несвоевременное предоставление отчетности по зарубежному счету, и пока – не более того. Однако с учетом двух прошедших «амнистий капиталов» (периоды, когда физлица могли добровольно предоставить в налоговые органы информацию об имеющихся у них активах, счетах за рубежом и т.д.) и электронного обмена налоговой информацией между РФ и большинством западных стран высока вероятность, что валютные операции физических лиц окажутся под большим контролем.

    В заключение остается дать совет: чтобы не терять деньги при совершении валютных операций, следует правильно их квалифицировать и проверять на предмет соответствия требованиям законодательства.

    Иностранные инвестиции и валютный контроль

    В соответствии с подп. «а» и «б» п.10 ст.1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 г. № 3615-1, прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с ц

    Общим правилом осуществления валютных операций, связанных с движением капитала является то, что для их осуществления необходимо разрешение (лицензия) Банка России. Такое правило содержится в п.4 Раздела II и п.2 Раздела III «Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР», утвержденных письмом Госбанка СССР № 325 от 24.05.91 г. Действие «Основных положений» на территории РФ продлено до особых указаний телеграммой Центрального Банка России от 24 января 1992 г. № 19-92, п.2 Постановления Верховного Совета России от 09.10.92 г. «О введении в действие Закона России «О валютном регулировании и валютном контроле», а также п.27 Инструкции Центрального Банка РосФ от 29.06.92 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ». Согласно телеграмме Банка России от 24.01.92 г. № 19-92, полномочия Госбанка СССР в области валютного регулирования, перечисленные в Основных положениях (в том числе полномочия по выдаче разрешений (лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала), осуществляются Банком России.

    Приказом ЦБ РФ от 24.04.96 г. № 02-94 было утверждено Положение «Об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций» от 24.04.96 г.
    № 39. В этом положении содержится обширный перечень валютных операций, связанных с движением капитала, которые с момента утверждения Положения разрешено проводить без лицензии Банка России.

    В п.4 этого Положения также указано, что валютные операции, связанные с движением капитала, не указанные в Положении, а также не запрещенные Банком России, осуществляются резидентами на основании разрешений, выдаваемых Банком России. Такие разрешения выдаются Главным управлением валютного регулирования и валютного контроля Банка России, если иное не установлено Банком России. Пользуясь имеющимся полномочием устанавливать порядок оформления, порядок получения разрешений на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, Банк России своим приказом от 11.10.96 г. № 02-378 утвердил «Временный порядок предоставления Главными управлениями (национальными банками) Центрального Банка РФ разрешений на проведение отдельных видов валютных операций». Согласно этого порядка главным территориальным управлениям и национальным банкам Банка России предоставлено право выдавать разрешения на проведение перечисленных в Порядке видов валютных операций, связанных с движением капитала, и содержится процедура выдачи таких разрешений.

    Валютные операции, связанные с движением капитала, указанные в подп. «а» и «б» п.10 ст.1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», не относятся к числу операций, которые, согласно Положению ЦБ РФ № 39, могут осуществляться без разрешения Банка России. Такие операции не относятся также и к числу валютных операций, для осуществления которых разрешения могут выдавать территориальные подразделения Банка России.

    Таким образом, общим правилом осуществления иностранных инвестиций являлась необходимость получения резидентом-получателем средств в иностранной валюте, разрешения Банка России на зачисление на свой валютный счет в уполномоченном банке поступающих инвестиций.

    В случае, если в нарушение существующего порядка резидент проведет валютную операцию, связанную с движением капитала, без соответствующего разрешения, виновный привлекается к ответственности в установленном законом порядке.

    Проведение валютной операции, связанной с движением капитала без соответствующего разрешения (лицензии) Банка России противоречит п.2 ст.6 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

    В соответствии с п.1 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, включая уполномоченные банки, нарушившие положения статей 2-8 указанного Закона, несут ответственность в виде:

    Таким образом, средства в иностранной валюте, вкладываемые нерезидентами в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием, портфельные инвестиции, а также иностранная валюта, переводимая нерезидентами в Россию в оплату права собственности, относимого по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость (в т.ч. прав пользования — автор), являющиеся в соответствии с п.п. «а», «б» и «г» п.10 ст.1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютными операциями, связанными с движениями капитала, согласно ст.7 Закона «Об иностранных инвестициях», могут быть конфискованы (взысканы в доход государства) только в случае, когда такие меры принимаются в общественных интересах.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Статья 7 Закона РСФСР «Об иностранных инвестициях» исключает возможность применения к резиденту мер ответственности в виде взыскания в доход государства (конфискации) всего полученного по сделке, в ходе исполнения которой были проведены валютные операции, связанные с движением капитала с нарушением установленного порядка (без соответствующей лицензии Банка России), так как полученным в результате такой сделки являются именно иностранные инвестиции.

    Читайте так же:  Правила возмещения ндс

    Совершение правонарушения объектом иностранных инвестиций, т.е. юридическим лицом-резидентом, в уставный капитал которого были вложены средства в иностранной валюте, принадлежащие нерезиденту, с точки зрения Закона РСФСР «Об иностранных инвестициях» не является достаточным основанием для конфискации поступивших в Россию средств в иностранной валюте всего лишь по той причине, что в принципе невозможно доказать, что такие меры ответственности применяются в общественных интересах. Наоборот, в подобной ситуации общественные интересы только страдают.

    Таким образом, сложилась юридическая ситуация, согласно которой, с одной стороны, в случае нарушения резидентом-получателем иностранных инвестиций установленного порядка осуществления валютных операций Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в качестве меры ответственности предусмотрено взыскание в доход государства всего полученного по сделке, т.е. инвестированных средств в иностранной валюте, а с другой стороны, Закон РСФСР «Об иностранных инвестициях в РСФСР» гарантирует иностранному инвестору безусловную защиту его инвестиций от каких бы то ни было конфискаций и прочих возмездных и безвозмездных изъятий.

    В соответствии со ст.25 Федерального закона 09.07.99 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ», вступившим в силу 14.07.99 г., Закон РСФСР «Об иностранных инвестициях в РСФСР» признан утратившим силу.

    Таким образом, после 14.07.99 г. в случае проведения инвестиционной операции, предусматривающей проведение расчетов в иностранной валюте, без соответствующей лицензии Банка России сумма полученных резидентом иностранных инвестиций может быть взыскана (конфискована) в доход государства. Такая, откровенно скажем, удручающая ситуация, отчасти была смягчена ЦБ РФ.

    Указанием ЦБ РФ от 08.10.99 г. № 660-У «О порядке проведения валютных операций, связанных с привлечением и возвратом иностранных инвестиций» на основании ст. 9 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и ст.4 Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» Центробанк РФ устанавливает порядок проведения валютных операций, связанных с привлечением и возвратом иностранных инвестиций.

    В соответствии с указанием ЦБ РФ от 08.10.99 г.

    № 660-У, разрешения Банка России не требуется на осуществление следующих операций:
    — зачисление юридическим лицом-резидентом на свой валютный счет в уполномоченном банке иностранной валюты, поступающей от нерезидента в оплату доли (вклада) в уставном (складочном) капитале этого резидента;
    — зачисление юридическим лицом-резидентом на свой валютный счет в уполномоченном банке иностранной валюты, поступающей от нерезидента по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

    При этом возврат средств, ранее поступивших от нерезидента в оплату доли в уставном (складочном) капитале юридического лица-резидента, по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) осуществляется в рублях на счет нерезидента, открытый в уполномоченном банке в соответствии с валютным законодательством РФ.
    Действие Указания ЦБ РФ от 08.10.99 г. № 660-У не распространяется на операции, связанные с вложениями иностранного капитала в банки и иные кредитные организации.
    Текст Указания ЦБ РФ от 08.10.99 г. № 660-У был опубликован в «Вестнике Банка России» № 62 от 13.10.99 г. и с этого момента документ вступил в силу.

    Таким образом, начиная с 13.10.99 г. резидентам не требуется разрешение Банка России на зачисление на свой валютный счёт средств в иностранной валюте, поступивших от нерезидентов в оплату доли (вклада) в уставном (складочном) капитале этого резидента, а также по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

    Система валютного контроля за иностранными инвестициями при кажущейся жесткости на самом деле достаточно либеральна. Как мы убедились, несмотря на установление жестких санкций за нарушение порядка зачисления поступающих средств в иностранной валюте, Закон РСФСР «Об иностранных инвестициях в РСФСР» практически исключал возможность применения к резидентам каких-либо мер ответственности, а в последующем порядок проведения валютных операций, связанных с иностранными инвестициями, был предельно либерализован. Остался лишь небольшой промежуток времени (с 14.07.99 г. по 13.10.99 г.), в течение которого действительно существовала угроза реального применения мер ответственности за неполучение лицензии Банка РФ на зачисление резидентом на свой валютный счет поступающих инвестиций в иностранной валюте.

    В правоприменительной деятельности Уральского регионального центра Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю не учитываются изложенные в настоящей статье положения нормативных актов законодательства РФ, что ведет к принятию незаконных решений о наложении на резидентов взысканий за валютные правонарушения. Есть факты, когда недостаточная осведомленность специалистов, подвергнутых взысканию резидентов, не позволяет им достаточно квалифицированно отстаивать свои права, что вызывает для этих предприятий неоправданные лишения имущественного характера в виде уплаты незаконно и необоснованно наложенных взысканий.

    Взносы в уставный капитал от иностранных учредителей (Антаненкова Е.И.)

    Дата размещения статьи: 17.08.2013

    Учитываются ли при исчислении налога на прибыль курсовые разницы, возникающие при внесении в уставный капитал вклада в иностранной валюте? Можно ли принять к вычету таможенный НДС, уплаченный при ввозе оборудования, внесенного в качестве вклада в уставный капитал?

    Внесение денежных средств

    Пример 1. Организация зарегистрирована 15 января. Одним из ее учредителей является иностранное юридическое лицо. Учредительными документами предусмотрено, что его вклад составляет 1000 евро. Свою задолженность учредитель погасил 20 января этого же года путем перечисления на валютный счет организации 1000 евро. На дату регистрации организации курс рубля к евро составлял 40,1895 руб/евро, а на дату поступления денежных средств на валютный счет — 40,5624 руб/евро.
    В учете произведены записи:
    Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»
    К-т сч. 80 «Уставный капитал»
    48 227,4 руб. (1200 x 40,1895)
    отражена задолженность иностранного учредителя по взносам в уставный капитал;
    Д-т сч. 52 «Валютные счета»
    К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»
    48 674,9 руб. (1200 — 40,5624)
    поступили денежные средства в оплату уставного капитала;
    Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»
    К-т сч. 83 «Добавочный капитал», субсч. «Курсовые разницы»,
    447,5 руб. (48 674,9 — 48 227,4)
    отражена положительная курсовая разница по расчетам с иностранным учредителем по взносам в уставный капитал.

    Следует учитывать, что на добавочный капитал относятся только суммы превышения по вкладу. Если рублевая оценка вклада на дату внесения валютных средств оказалась меньше его стоимости, то на счетах взаиморасчетов с учредителями учитывается задолженность и вклад не может считаться полностью внесенным.
    При выходе участника из состава, например, учредителей ООО курсовая разница не учитывается, ему должна быть возвращена сумма, соответствующая рублевой оценке вклада в учредительных документах (Письмо Минфина России от 22.11.2002 N 04-02-06/1/144). Для исчисления налога на прибыль доход в виде положительной курсовой разницы не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Читайте так же:  Сбербанк бизнес оплата налогов ип

    Внесение неденежного вклада

    Налог на добавленную стоимость при внесении имущества

    Когда не нужно уплачивать таможенный налог на добавленную стоимость

    Если ввозимое в качестве вклада в уставный капитал оборудование включено в Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372, то операции по его ввозу НДС не облагаются (п. 7 ст. 150 НК РФ).
    Если оборудование ввезено в качестве вклада в уставный капитал, его дальнейшее использование по другому назначению не будет являться причиной для уплаты НДС (Письмо ФТС России от 30.06.2009 N 01-11/29792).

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

    Оплата долей иностранной валютой

    В первую очередь необходимо отметить, что доля в уставном капитале ООО в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон о валютном регулировании) не является валютной ценностью. Исходя из этого следует рассматривать законность только одной операции — перевод иностранной валюты нерезидентом на счет резидента в качестве дополнительного вклада в уставный капитал ООО.

    В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться:

    В соответствии с п. 3 ст. 317 Гражданского кодекса РФ использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.

    Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории РФ определяются Законом о валютном регулировании.

    В силу п. 5 ст. 1 Закона о валютном регулировании иностранная валюта отнесена к валютным ценностям.

    Согласно подп. «а» и «б» п. 9 ст. 1 Закона о валютном регулировании валютной операцией признаются:

    В силу ст. 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций, предусмотренных ст. 7, 8 и 11 данного закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса национальной валюты, а также для поддержания устойчивости платежного баланса страны. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

    Поскольку ст. 7 и 8 Закона о валютном регулировании утратили силу, а ст. 11 указанного закона не распространяется на отношения, связанные с оплатой долей в уставном капитале ООО, в том числе при увеличении уставного капитала российских обществ иностранной валютой, оплата нерезидентами долей может осуществляться иностранной валютой.

    обратите внимание

    Нерезидент вправе перечислить денежные средства как со своего счета в иностранном банке, так и со счета в российском банке на транзитный валютный счет или расчетный счет резидента.

    В силу п. 1.2 Инструкции Центрального банка РФ от 01.06.04 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее — Инструкция) резиденты (юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, далее — резиденты) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк или его филиал (далее — уполномоченный банк) следующие документы:

    В соответствии с п. 1.3 Инструкции указанные документы представляются резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее семи рабочих дней со дня поступления валюты на его счет в уполномоченном банке.

    обратите внимание

    В соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального закона от 27.11.92 № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» оплата иностранными инвесторами принадлежащих им акций (долей в уставных капиталах) страховых организаций производится исключительно в денежной форме в валюте РФ — рублях.

    В отношении приобретения нерезидентами доли в уставном капитале российских кредитных организаций действуют ограничения, определенные нормативными актами, регулирующими банковскую деятельность (ст. 17 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Положение ЦБ РФ от 23.04.97 № 437 «Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о порядке получения предварительного разрешения Банка России на увеличение уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет средств нерезидентов» и др.).

    Валютные операции

    Валютные операции – это действия, направленные исполнение или иное прекращение обязательств с валютными ценностями и использование их в качестве средств платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход прав собственности.

    Так к валютным операциям относятся:

    операции продажи или купли иностранной валюты;

    использование иностранной валюты как средства платежа;

    оплата внешнеэкономических обязательств национальной валютой;

    вывоз, пересылка валютных ценностей за рубеж и ввоз из-за рубежа.

    Валютные операции на валютном рынке

    Такие операции совершают банки, физические лица и компании.

    С 01.07.2016 порядок совершения таких операций значительно упростился в связи с утратой силы ряда положений валютного закона № 173-ФЗ.

    На данный момент остается требование о совершении операций по покупке иностранной валюты (валютных чеков) через уполномоченные банки – банки, имеющие лицензию на совершение валютных операций.

    Физические лица совершают на внутреннем рынке валютно-обменные операции, покупая валюту или чеки для собственных нужд.

    При совершении таких сделок с целью противодействия легализации незаконных доходов могут устанавливаться требования об идентификации личности.

    Читайте так же:  Штраф за занижение налоговой базы по ндфл

    Ограничений по количеству покупаемой таким образом валюты закон не содержит.

    Что такое репатриация валюты и каким будет наказание за невыполнение этой обязанности?

    Закон накладывает обязательства по репатриации иностранной валюты на участников внешнеторговой деятельности и лиц, дающих займы нерезидентам. Это означает, что резидент должен обеспечить:

    • получение от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные им товары, информацию или результаты интеллектуальной деятельности, выполненные работы и оказанные услуги;
    • возврат в Россию средств, уплаченных нерезидентам за неполученные товары, непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, невыполненные работы и неоказанные услуги;
    • получение от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся по договорам займа.
    • Получается, что именно заимодавец (продавец), который по условиям заключенного с нерезидентом договора должен получить от заемщика (покупателя) денежные средства, отвечает перед государством за своевременное исполнение такого обязательства. За невыполнение обязанности по репатриации валюты может быть наложен штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ).

    Текущие валютные операции

    К текущим валютным операциям причислены следующие действия:

    перевод в Россию и из России денежных средств в иностранной валюте для осуществления экспортных и импортных операций;

    выдача и получение ссуд в иностранной валюте;

    перевод в Россию и из России процентов и других выплат, которые связаны с получением доходов;

    перевод в Россию и из России денежных средств в виде заработной платы, премий, пенсий и прочих выплат;

    инвестирование, которое осуществляется в виде приобретения долей в уставном капитале компаний или через покупку ценных бумаг;

    перевод денежных средств с целью покупки имущественных объектов и неимущественных прав.

    При этом, все операции, которые не вошли в этот список не являются текущими валютными операциями.

    Кто контролирует валютные операции

    Валютные операции в России контролируются агентами и государственными органами валютного контроля.

    В целом, контроль за проведением валютных операций осуществляется правительством.

    Отметим, что к контролирующим органам относятся Центробанк и Министерство финансов.

    А агентами, которые осуществляют контроль за осуществлением валютных операций операций, являются уполномоченные банки, а также брокеры и дилеры, госкорпорация «Внешэкономбанк» и фискальные органы.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте

    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

    При формировании уставного капитала организации, оцененного в учредительных документах в иностранной валюте, возникают курсовые разницы, относящиеся на добавочный капитал.

    Курсовая разница определяется как разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

    Датой формирования уставного капитала организации и образования задолженности его собственников по вкладам в него считается дата приобретения статуса юридического лица. При этом юридическое лицо считается созданным согласно пункту 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации с момента его государственной регистрации. Таким образом, величина уставного капитала пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации юридического лица и отражается в учете в данном рублевом эквиваленте.

    В таком же размере оценивается задолженность учредителя в иностранной валюте по вкладу в уставный капитал. Переоценка ее величины не производится на каждую отчетную дату. Курсовая разница относится на добавочный капитал в том периоде, в котором осуществляются расчеты с учредителями как результат сравнения между величиной внесенного вклада в оценке по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления, и рублевым эквивалентом сформированного уставного капитала.

    По окончании года на основании решения собрания учредителей (участников) принимается решение о выплате дивидендов (доходов от участия) в иностранной валюте. Если решение принято до утверждения годовой отчетности, то начисление дивидендов к выплате производится на отчетную дату составления годовой бухгалтерской отчетности в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на эту же дату.

    Если предусмотрена промежуточная выплата дивидендов, то начисление сумм, причитающихся к выплате, производится в бухгалтерском учете в момент возникновения права на них в соответствии с учредительными документами и отражается в рублевой оценке по курсу на дату принятия решения об их выплате.

    В этом случае, задолженность по расчетам с учредителями в виде выплаты им доходов в иностранной валюте, подлежит переоценке по курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату до момента ее погашения. Возникающая при этом курсовая разница признается в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов и расходов в общеустановленном порядке.

    Расходы в виде сумм выплачиваемых дивидендов и других сумм распределяемого дохода не подлежат учету в целях налогообложения налогом на прибыль. В связи с этим, в налоговых регистрах так же не учитывается курсовая разница, образующаяся в отношении расчетов с учредителями по выплате доходов, признанная в бухгалтерском учете.

    В том отчетном периоде, в котором производится выплата дивидендов, возникает объект налогообложения, исчисленный по курсу ЦБ РФ на дату их выплаты. Российская организация, выплачивающая дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, является налоговым агентом, и включает в налоговую базу этого периода сумму выплачиваемых дивидендов, удерживая налог по ставке 15 (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)) или 30% (с физического лица) (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Общим собранием учредителей принято решение о выплате дивидендов по итогам года в размере 300 долларов США. Выплата дивидендов производится иностранному юридическому лицу. Дивиденды начислены в учете 31 января, выплачены учредителю 11 мая.

    Источники

    Валютный контроль уставный капитал
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here