Возмещение ндс при лизинге автомобиля

Возврат ндс при лизинге

Возврат НДС при лизинге в Москве

Если необходимо приобрести автомобиль или оборудование, а денег на покупку нет, можно воспользоваться преимуществами лизинговых финансовых продуктов. Продавец по запросу клиента подберет поставщика, выкупит у него транспортное средство и сдаст в аренду на определенных условиях. При этом сама компания в итоге получает часть средств, а остальные деньги уйдут на покрытие себестоимости.

В соответствии с действующим законодательством, подобные услуги являются обязательным объектом для обложения налогами на добавочную стоимость, что предполагает возможность оформления вычета в дальнейшем. Следовательно, возможен возврат налога на добавленную соимость при лизинге. Согласно ст. А для этого необходимо произвести оценку стоимости машины, приравниваемую к сумме всех лизинговых выплат без учета налога на добавленную стоимость.

При этом сумму должны выплатить обе стороны сделки. Однако налоговые органы могут и отказать в прошении. Это возможно в следующих случаях:. Поэтому данный налог и начисляется с сумм платежей по аренде имущества, которые были взяты в полном объеме.

А из них лизинговая организация уже вычитывает размер суммы, оплаченной продавцу за лизинг в качестве компенсации. Если имущество находится на балансе компании, то в качестве расходов последней считаются платежи по лизингу, являющиеся частью себестоимости имущества и автоматически понижающие налогооблагаемую базу на доход. Если же имущество пребывает на балансе покупателя, все платежи по лизингу и амортизация являются его расходами.

Однако они учитываются с вычетом суммы амортизации. Согласно положениям ст. Также часто случаются ситуации, когда по договору получатель оплачивает первоначальный платеж, который существенно превышает сумму последующих. Он не считается авансовым, поэтому, если компания имеет счет-фактуру, она может принять налог на добавленную стоимость к вычету в полном объеме. Часто случается, что налоговые органы требуют предъявить налог к вычету в соответствии с первоначальным платежом ровными суммами на протяжении всего срока договора.

По ежемесячным платежам возврат налога на добавленную стоимость по договору лизинга в году принимается не только при наличии соответствующих фактур, но и при условии их отображения в книге покупок. При этом нет разницы, оплата была начислена лизингодателю или нет, вычет осуществляется на протяжении периода возникновения правовых оснований.

При этом суммы налога, которые входят в выкупную стоимость, принимаются к вычету только после того, как право собственности на имущество перешло от продавца к покупателю. Если же предметом финансовой аренды является недвижимое имущество, то для получения вычета рекомендуется каждый месяц составлять акты, подтверждающие оказание услуг по его лизингу.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Остались вопросы? Мы предоставим исчерпывающую консультацию и грамотную помощь по всем нюансам данного процесса. Поможем защитить права и законные интересы плательщиков всех категорий! Ни для кого не секрет, что правовое поле без участия квалифицированное адвоката — минное. Для того чтобы выйти победителем и не запутаться в стремительно меняющихся законах понадобится тяжелая артиллерия в виде профессиональных юристов.

Наши специалисты компетентны в таких законодательных сферах, как:. Наши адвокаты ведут дела в сфере трудового, семейного и гражданского права. Главная цель нашей компании — реальная помощь и защита клиента. В услуги адвокатов по гражданским делам входит:. Решение уголовных вопросов является весьма ответственным и трудным занятием. Именно потому за ведение уголовных дел берутся лишь опытные и квалифицированные адвокаты. Если лицу грозит уголовное наказание, поиск юридически подкованного защитника становится задачей первостепенной важности.

Проволочки и затягивание с обращением за помощью чреваты потерей не только имущества и денег, но и лишением драгоценной свободы. В услуги адвоката по уголовным делам входит не только грамотное составление необходимой для судебной защиты документации, но и подготовка тактики защиты клиента.

Стоит отметить, что услуги адвоката не могут быть бесплатными. Их оплачивает либо клиент, либо компания, либо государство. Стоимость услуг наших адвокатов варьируется в широком диапазоне и зависит от следующих нюансов:. Зачастую услуги адвоката в суде касаются не только таких общих правомочий, как ознакомление с делом или непосредственное участие в судебном процессе, но и специальных, в которые входит сбор документации, опрос свидетелей или иные услуги.

Клиент всегда самостоятельно решает, какой объем предоставляемых адвокатом услуг ему потребуется. Исходя из этого, формируется и конечная цена адвокатских услуг. Многие задаются вопросом – сколько стоят услуги адвоката и насколько они соответствуют качеству?

Тарифы нашей компании позволяют адвокату получить достойное вознаграждение за кропотливый труд, при этом не отвлекаясь и не распыляясь на прочие мелкие заказы. Для решения интересующего Вас вопроса и достижения необходимого результата наши юристы используют все возможные способы. Правовое решение. Москва , Гамсоновский пер. Заказать обратный звонок Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним в течении 15 минут.

Мы вам перезвоним в течение 15 минут. Главная Услуги Налоги, сборы Возврат налогов. Возврат НДС при лизинге в Москве. Здесь вы можете быстро получить консультацию юриста онлайн или по телефону. Задать вопрос адвокату. Возврат налога на добавленную стоимость при лизинге Если необходимо приобрести автомобиль или оборудование, а денег на покупку нет, можно воспользоваться преимуществами лизинговых финансовых продуктов.

Следовательно, возможен возврат налога на добавленную соимость при лизинге Согласно ст. Закон имеет очень много интерпретаций толкования, потому потребуется помощь опытных юристов.

Это возможно в следующих случаях: при осуществлении расчетов использовался безналичный способ; отсутствие документального подтверждения оплаты или осуществления услуг в рамках финансовой аренды; на момент подачи заявления на компенсацию налога на добавленную стоимость, организация пребывала в состоянии банкротства; компания использовала суммы займов в крупных размерах. Составление документов при возвращении НДС по лизингу. Юридическая консультация по вопросам возврата НДС по лизингу. Представление интересов Клиента в суде по доверенности.

Обжалование в суде решения налогового органа. Вам могут быть интересны эти услуги:. Сомневаетесь в выборе услуги? Задайте вопрос нашему специалисту. Задать вопрос адвокату Представьтесь. Электронная почта. Профессионал с положительной практикой решения сложных проблем, награжден золотым знаком адвоката. Оставьте свой номер телефона и мы перезвоним вам в течение 15 минут. Номер телефона. Заказать обратный звонок.

Полное юридическое сопровождение и адвокатские услуги. При использовании материалов ссылка на сайт обязательна. Вход Регистрация. Услуги адвоката в Москве Ни для кого не секрет, что правовое поле без участия квалифицированное адвоката — минное. В услуги адвокатов по гражданским делам входит: компетентная консультация по гражданскому праву; составление и подготовка необходимой документации; юридическое сопровождение в ходе исполнительного производства; ведение дел от имени клиента; защита интересов клиента в суде; представление интересов клиента в кассационном или апелляционном порядке.

Читайте так же:  Льготы на подоходный налог на работника

Услуги адвоката по уголовным делам Решение уголовных вопросов является весьма ответственным и трудным занятием. Стоимость услуг адвоката в Москве Стоит отметить, что услуги адвоката не могут быть бесплатными. Стоимость услуг наших адвокатов варьируется в широком диапазоне и зависит от следующих нюансов: юридическая сфера вопроса; количество предоставляемых услуг; сложность вопроса.

НДС у лизингополучателя

Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета. В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке. При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

Однако на практике встречаются случаи, когда налоговая инспекция пытается разделить НДС с лизингового платежа в разрезе аренды и оплаты основного средства. Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме. С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России.

Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

Налоговый вычет при лизинге

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС. Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости. После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата.

Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами. Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг. В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания.

Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ.

Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС. Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме. Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств. НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

Как вернуть НДС по лизингу

При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам. В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст. 21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета.

Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

  • счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
  • имеется подтверждение оплаты;
  • имущество учитывается у лизингополучателя;
  • основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

Для возврата суммы из бюджета необходимо:

  • Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
  • Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
  • Отразить суммы возврата в книге покупок.
  • Представить счета-фактуры, акты выполненных работ, заполненные в соответствии с законодательством.

Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

НДС при переуступке

Переуступка лизинга — это цессия. Возникает потребность в этом действии в большинстве случаев из-за неплатежеспособности лизингополучателя. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, передача прав на имущество облагается НДС.

При договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 НК РФ. Значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

Согласно ст. 174 НК РФ, новый участник договора может предъявить к вычету НДС по сумме оставшихся платежей по договору лизинга при наличии счета-фактуры.

НДС при досрочном погашении лизинга

При досрочном выкупе лизингового имущества особенности учета возникают как у лизингополучателя, так и у лизингодателя и зависят они от того, на чьем балансе учитывался объект.

Если стороны договорились, что лизингодатель учитывает ОС на своем балансе, то досрочное погашение требует выполнения проводок в следующей последовательности:

  • Лизингодатель списывает первоначальную стоимость ОС, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет НДС к уплате в бюджет.
  • Лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете РБП (расходы будущих периодов), выделяет с нее НДС. При этом сумма НДС ставится к возмещению, списываются со счета РБП на счета затрат суммы по срокам договора.

Если стороны пришли к соглашению, что лизингополучатель учитывает ОС на своем балансе, то досрочное погашение фиксируется следующим образом:

  • Лизингодатель передает ОС лизингополучателю, начисляет досрочные платежи, выставляет счет-фактуру, начисляет НДС в бюджет.
  • Лизингополучатель производит действия, описанные двумя абзацами выше.

В обоих описанных случаях операция не является предоплатой и НДС ставится к зачету из бюджета или к уплате на основании счета-фактуры.

Как учитывается НДС при лизинге

НДС по договору лизинга в 2020 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

Лизингополучатель за владение и пользование вверенным основным средством (ОС) вносит лизинговые платежи. Они включают в себя расходы лизингодателя по приобретению необходимого имущества, его комиссионное вознаграждение, иные затраты, связанные с исполнением обязательств. Эти суммы по своим признакам относятся к объектам обложения НДС, поэтому договорная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.

Читайте так же:  3 ндфл через госуслуги на налоговый вычет

НДС по договору лизинга в 2020 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

Если компания-лизингодатель находится на упрощенной системе налогообложения, то лизинговые платежи не подлежат обложению НДС. Во всех остальных случаях применяется соответствующая ставка НДС.

Ниже речь пойдет о том, как определить, облагается ли лизинг НДС, в каком порядке это осуществляется и о других особенностях учета финансовой аренды.

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

  1. Цена покупки авто.
  2. Аванс в момент покупки.
  3. Ставка.
  4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
  5. Частота совершения выплат.
  6. Стоимость выкупа.
  7. Способ оплаты.

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга. Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок. А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

НДС у лизингодателя

Приобретая товар для последующей сдачи его согласно договоренности, лизингодатель берет всю сумму НДС с этой операции к возмещению. Фактически сумма продажи оборудования делится на длительный период, растягивая НДС к уплате по сделке на годы. За счет постоянно приобретаемого имущества лизинговые компании формируют стабильный вычет по НДС. Возмещая этот вычет из бюджета, лизинговый бизнес сам имеет возможность кредитоваться в банке и успешно исполнять свои обязательства.

Важные условия договора лизинга

Аванс (или первоначальный взнос) перечисляется лизингополучателем в оговоренные сроки после подписания договора. Предоплатой он считается до тех пор, пока лизингодатель официально не передал права пользования объектом лизингополучателю.

Бухгалтерский учет имущества, передаваемого в лизинг, и учет НДС с аванса у лизингополучателя напрямую зависят от условий договора. Поэтому документ, помимо основных пунктов, должен подробно освещать все финансовые нюансы сделки, в том числе обязанность лизингополучателя сделать предоплату. К договору прилагается график платежей (авансовых и лизинговых).

Если в договоре своевременно не были оговорены условия авансовых платежей (это необходимо для возможности получения вычета по НДС с аванса), то стороны могут заключить дополнительное соглашение.

Дополнительные условия для получения вычета

Для получения права компенсировать НДС с авансов по договору лизинга у лизингополучателя, необходимо:

  • чтобы лизингополучатель являлся плательщиком НДС;
  • приобретенное имущество на 100% работало по тем видам деятельности, что облагаются НДС (в том случае, если организация имеет льготируемые виды).

Если имущество частично используется по видам деятельности, не облагаемым НДС, то налогоплательщик ведет раздельный учет операций.

В случае проверки налоговым органом, для подтверждения права на возмещение необходимо чтобы:

  • ТМЦ были учтены на балансе получателя;
  • полученный счет-фактура полностью соответствовал требованиям ст.169 НК;
  • имелись документы на оплату аванса (платежное поручение, выписка банка).

Законодательство запрещает принимать к вычету налог, если он: оплачен наличными деньгами или в натуральной (неденежной) форме, в договоре не оговорены условия предоплаты, а также, если данные операции по закону не облагаются НДС.

Проблемы с компенсацией НДС по авансовым платежам по лизингу обычно возникают лишь в случаях, если налогоплательщик сохранил не все документы, либо их содержание (оформление) не соответствует условиям НК. Поэтому договор следует составлять грамотно, с учетом всех нюансов (обязанность оплаты аванса, сроки платежей, выкуп или возврат ТМЦ и т. д.), а счета-фактуры должны соответствовать всем нормам законодательства.

Эксклюзивные лизинговые предложения для бизнеса

Европлан предлагает оформить автомобили любого класса в лизинг по самым выгодным ставкам в России. Оцените выгоду лично!

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний. Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту. Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

НДС по лизингу при УСН

УСН является спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ). Упрощенцев – лизингополучателей значительно больше, чем компаний-лизингодателей, которые находятся на УСН. Связано это с тем, что есть ограничения в применении этой системы налогообложения и зависят они от дохода компании и доли юридических лиц в уставном капитале.

Эксклюзивные лизинговые предложения для бизнеса

Европлан предлагает оформить автомобили любого класса в лизинг по самым выгодным ставкам в России. Оцените выгоду лично!

Видео (кликните для воспроизведения).

Посмотреть доступные авто

Лизингодатель на УСН может выставлять счета-фактуры с НДС — в этом случае он обязан уплатить всю сумму в бюджет. Зачесть же НДС с приобретенного имущества он не может. Такого права законодательство ему не предоставляет. Лизингополучатель, выбравший УСН «доходы минус расходы», учитывает НДС, полученный при передаче основного средства в составе его стоимости. Такое же условие действует при учете услуг аренды по договору лизинга.

Как сэкономить 43% от стоимости при покупке автомобиля

Вы – владелец компании или индивидуальный предприниматель, и решили приобрести автомобиль, располагая для этого, например, 4 млн выручки. Если вы соберетесь купить авто за счет своей зарплаты, то из этих 4 млн у вас на покупку будет всего 2 268 579 руб. За счет дивидендов – 2 359 322 руб. А если за счет компании – то все 4 млн руб. При этом компании традиционно приобретают транспорт в лизинг, когда первоначальный взнос из этих 4 млн может составить 2 млн или меньше (часто – без переплаты), а оставшуюся сумму оставляют на развитие своего бизнеса.

Итак, наступил период, когда автомобиль стал крайне необходим, и вы, как финансово грамотный потребитель, решили задуматься о способе покупки. Существует несколько вариантов приобретения «четырехколесного друга», которые варьируются в зависимости от предусмотренного для них вида налогообложения. Взвешивая все «за» и «против», следует тщательно продумать, какой из этих вариантов подходит именно вам.

Читайте так же:  Земельный налог не приходит

Мы попытались выжать максимум из каждого варианта. Предположив, что в каждом случае у фирмы есть 4 млн рублей «свободной» выручки, которую вы намерены потратить на приобретение автомобиля, мы рассчитали, сколько денег у вас останется на его покупку после уплаты всех налогов:

Варианты приобретения автомобиля
Покупка на организацию с общим режимом налогообложения (в т.ч. в лизинг) За счет дивидендов За счет заработной платы
Выручка организации с НДС 4 000 000 4 000 000 4 000 000
Выручка организации без НДС, направленная на покупку ТС 3 389 831 3 389 831 3 389 831
Себестоимость: -3 389 831 -3 389 831
Амортизация -3 389 831
Заработная плата до уплаты НДФЛ -2 607 562
Страховые взносы на ФОТ -782 269
Налогооблагаемый доход по налогу на прибыль 3 389 831
Налог на прибыль 20% -677 966
Налог на дивиденды 13% -352 542
НДФЛ 13% -338 983
Выплачено наличными физическому лицу 2 467 797 2 268 579
Максимальная стоимость покупки ТС (с НДС) 4 000 000 2 359 322 2 268 579
Автомобиль Toyota Land Cruiser 200, BMW X5, Mercedes GLE или V-Class Nissan Murano, Hyundai Grand Santa Fe Mercedes-Benz GLA, Kia Sorento Prime
Потери в % 0% -41% -43%

Рассмотрим все варианты подробнее.

НДС по лизингу у ИП

Если ИП находится на общем режиме налогообложения, то он является плательщиком НДС. Правила учета по операциям лизинга у него такие же, как у лизингополучателя в форме ООО.

Лизингодателем ИП быть не может, так как законодательством лизинговые компании определены как коммерческие организации с несколькими учредителями.

Если ИП находится на спецрежимах (ЕНВД, УСН, патент) — он неплательщик НДС. Им не платится НДС с реализации товаров и услуг, следовательно, нет оснований к его возмещению из бюджета.

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

  1. Цена покупки авто.
  2. Аванс в момент покупки.
  3. Ставка.
  4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
  5. Частота совершения выплат.
  6. Стоимость выкупа.
  7. Способ оплаты.

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга. Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок. А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

Проводки по договору лизинга: пример для лизингополучателя

Все проводки в одной таблице.

Лизинг — это одна из форм арендных отношений.

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя.

В договор может быть включено условие о выкупе предмета лизинга после завершения договора.

Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

О порядке учета сделки по договору лизинга сторонами и о налоговых риски, связанных с лизингом, расскажут на семинаре 10 июня в Москве.

Записывайтесь. При регистрации через «Клерк» скидка.

Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер компании-лизингополучателя в случае, если по договору предмет лизинга будет учитываться на балансе этой компании.

Пример:

Компания приобрела в лизинг автомобиль. Стоимостью автомобиля — 1 080 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 30 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей. Через 3 года оборудование выкупается лизингополучателем за 24 000 рублей (в том числе НДС 4 000 рублей).

Срок амортизации — 37 месяцев.

При отражении операций, в частности будут задействованы следующие счета (субсчета):

  • 01.01 «Основные средства в организации»
  • 01.03 «Арендованное имущество»
  • 02.01 «Амортизация основных средств»
  • 02.03 «Амортизация арендованного имущества»
  • 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
  • 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
  • 08.04 «Приобретение основных средств»
  • 68.02 «НДС»
  • 76.07.1 «Арендные обязательства»
  • 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»
  • 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»

«Аренда и лизинг в 2019-2020: все по-новому» — тема семинара, который проведет консультант-практик Климова М. А.. Она расскажет о тонкостях договоров, о ФСБУ 25/2018 и МСФО (IFRS) 16.

Об особенностях начисления амортизации, ее ускорения и определения СПИ предмета лизинга тоже расскажут на семинаре 10 октября.

Как учитывать НДС с авансовых платежей по лизингу

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог. А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг. Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее. Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны. За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит. Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг. Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога. Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

Как учитывается НДС по договорам лизинга: возмещение, переуступка, УСН

Можно ли возместить НДС с аванса

Со всех платежей по договору лизинга налогоплательщиками уплачивается либо возмещается НДС, в том числе и с аванса. Так, согласно ст.171, 172 НК, лизингополучатель имеет право зачесть налог из бюджета. При корректно составленном договоре и наличии всех подтверждающих документов, НДС возмещается в полном объеме.

Читайте так же:  Налога на имущество excel

Документальное основание для возмещения НДС:

  • счет-фактура, составленный в течение 5 дней от даты авансового платежа;
  • в договоре отражена обязанность лизингополучателя по перечислению аванса (если такого условия нет, то ФНС откажет в возмещении).

Важное условие возмещения – приходование ТМЦ на баланс лизингополучателя. Тогда на протяжении действия договора лизинга он сможет предъявлять суммы НДС к возмещению из бюджета до полного погашения задолженности.

Договор может предусматривать перечисление аванса без указания конкретной цифры. В этой ситуации НДС к возмещению отражается, исходя из фактически перечисленной суммы.

Учет НДС при лизинге

Есть некоторые особенности учета НДС при лизинге. Согласно Налоговому Кодексу, платеж вносится исходя из реальной продажи. Это означает, что сбор включен в операции по лизингу, который компания платит за выполненные действия.

Данная организация должна признать свой доход согласно указанной в договоре периодичности выплат – осуществление лизингового платежа можно приравнять к реализации продукции или продаже услуги. Однако, есть исключения – например, сделки согласно статье 149 НК.

НДС должен быть отражен и исчислен в счет-фактуре по каждому выполненному платежу. Периодические платежи по лизингу должны отражаться в расходах, время регистрации должно сопоставляться с периодом, указанным в соглашении.

При этом выкупная стоимость вместе с налогом учитывается после окончания срока действия договора и перехода права собственности на актив компании согласно статьям Налогового Кодекса РФ.

Основное требование для возмещения НДС при лизинге – получатель должен применять актив в той сфере работы, которая облагается сбором. Только тогда можно заявить сбор к вычету. Для вычета потребуется представить счет-фактуру, прочие первичные бумаги, которые подтверждают фактическую сделку, корректно заполненные книги продаж и покупок и т.д.

С 2019 года появились некоторые изменения по учету лизинга. Так, применяется ставка в 20%, причем это относится и к договорам, заключенным до этой даты. Переход права облагается ставкой 20%. Если был внесен аванс по тарифу 18%, а поставка была осуществлена в следующем году, нужно внимательно изучить договор. Если нужно доплатить 2%, составляется корректировочная счет-фактура.

Учет НДС с авансового платежа в бухгалтерских проводках

Проводки по авансовому платежу по договору лизинга, которыми бухгалтер должен отразить операции, связанные с учетом, восстановлением и возмещением НДС:

Содержание операции Дт Кт
Авансовый платеж у получателя лизинга (сначала перечисление, потом зачет) осуществляется одновременно с зачетом этого аванса у лизингодателя. Предоплата является составляющей суммы лизинговых платежей (согласно условиям, прописанным в договоре). 76, субсчет для выданных авансов 51
Отражение в балансе суммы НДС по операции 68, субсчет по учету НДС 76, субсчет, где учитывается НДС по выданным авансам
После получения объекта лизинга (согласно накладной, акта приема-передачи и т. д.) выделенный до этого НДС подлежит восстановлению 76, субсчет для учета НДС с выданных авансов 68, субсчет для учета НДС
Авансовый платеж теряет статус предоплаты в момент официального приобретения товара. Основание – акт приема-передачи, накладная 76, субсчет для учета арендных обязательств 76, субсчет для учета по авансам выданным
Согласно счету, накладной или акту приема-передачи, бухгалтер начисляет НДС 19 76, субсчет для учета арендных обязательств
Сумма предъявляется к вычету 68 19

При получении аванса на расчетный счет, лизингодатель обязан в течение 5 дней выставить счет-фактуру (п.3 ст.168 НК). До того момента у организации-получателя нет основания для принятия к возмещению в составе авансового платежа суммы НДС (п.12 ст.171 и п.1 ст.172 НК).

Сумма выданного аванса отражается в балансе за вычетом НДС. После получения счета-фактуры бухгалтер сможет отразить ее следующим образом:

Содержание операции Дт Кт
Объекты основных средств отражаются при получении на баланс (с использованием субсчета приобретения по договору лизинга) 08 76
Принятие к учету основного средства как имущество, приобретенное в лизинг 01 08

Структура Закона о НДС

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

  • использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
  • автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
  • наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
  • наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

  • при расчетах был использован безналичный способ;
  • отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
  • организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
  • суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

Читайте так же:  Какой штраф за неуплату налогов ип усн

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

  1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
  2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
  3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа. Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга. Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Особенности начисления НДС

Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

Для обеспечения себя гарантиями относительно надежности и платежеспособности контрагента, лизингодатели используют особую форму предоплаты – авансовые платежи. Законодательство не устанавливает рамки относительно их размера, и сумма может быть любая, но чаще – от 10 до 50%.

Лизингополучатели обладают правом уменьшать платежи в бюджет по НДС на сумму налога, которую уплатили лизингодателю в составе аванса. Но, чтобы получить этот вычет, налогоплательщики должны учитывать особенности процедуры в части документального оформления, и грамотно составить проводки по НДС по авансовому платежу.

Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

Проводки по НДС по договору лизинга

Ведение бухучета по операциям лизинга регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 года № 15. Объект лизинга может учитываться на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя. Этот порядок закрепляется в договоре или в дополнительном соглашении к нему.

В бухучете он, как правило, показывается на счете основных средств. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя (счет 01 «Основные средства»), то лизингополучатель отражает его стоимость на забалансовом счете 001 («Арендованные основные средства»).

Учет всех расчетов по договору лизинга производится на счете 76, с отдельной аналитикой по платежам: аванс (для учета авансов), текущие платежи (ежемесячные платежи), выкупная стоимость (стоимость имущества при выкупе). Далее принимаются в расчет все нюансы учета продавца и покупателя лизингового имущества.

Проводки по НДС у лизингополучателя

По договору лизинга, у лизингополучателя имущество будет учитываться на забалансовом счете. Амортизационные отчисления он делать не будет, так как забалансовые счета не предусматривают изменения стоимости до перехода права собственности. Остальные операции по договору отражаются в соответствии с предоставляемыми документами лизингодателя. Бухгалтерские проводки:

  • Дебет 001 — полученное по договору лизинга ОС поставлено на забалансовый счет.
  • Дебет 20 Кредит 76 — отражен в затратах платеж по договору лизинга (проводка делается ежемесячно).
  • Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с ежемесячного лизингового платежа.
  • Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету (проводка ежемесячная).
  • Дебет 76 Кредит 51 — перечисление обязательного лизингового платежа.

После выполнения всех обязательных платежей, лизингополучатель сторнирует сумму с забалансового счета, делая проводку по кредиту 001. Одновременно имущество ставится на балансовый счет лизингополучателя (Дебет 01 Кредит 02 — сумма основного средства за минусом НДС, так как сумма НДС по имуществу принималась к зачету по выставленным счетам-фактурам лизингодателя).

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Проводки НДС у лизингодателя

В случае, когда имущество, согласно договору остается на балансе лизингодателя до полного выкупа, отражать амортизацию и НДС будет он. В бухгалтерском учете используется счет 03, субсчет «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование». Проводки при лизинге ОС будут, с учетом его амортизационных отчислений, следующие:

Проводка Действие
Дебет 08 Кредит 60 Поступление ОС на баланс лизингодателя
Дебет 19 Кредит 60 Отражение НДС по поступившему ОС
Дебет 03 Кредит 08 Принятие ОС к учету (в момент подписания договора лизинга)
Дебет 68 Кредит 19 Взятие НДС к вычету (после подписания договора)
Дебет 20 Кредит 02 Начисление амортизации ОС (ежемесячно, до момента выкупа ОС или до момента истечения срока полезного использования) Дебет 51 Кредит 62 Отражение поступившего ежемесячного платежа лизингополучателя Дебет 62 Кредит 90 Отражение выручки по платежу Дебет 90.03 Кредит 68 Начисление НДС 20% от поступившей суммы Дебет 01 Кредит 03 Списание первоначальной стоимости ОС в момент передачи его лизингополучателю Дебет 02 Кредит 01 Списание начисленной до момента выкупа амортизации ОС Дебет 91.2 Кредит 01 Списание на прочие расходы остаточной стоимости ОС за минусом амортизации. Дебет 62 Кредит 91 Учет дохода (выкупной стоимости) ОС Дебет 91 Кредит 62 Начисление НДС с выкупной стоимости

Примеры проводок, приведенные выше, дают исчерпывающее понятие о порядке отражения операций у лизингодателя и выделения НДС.

Видео (кликните для воспроизведения).

На учет лизингового имущества, как видно выше, влияет несколько факторов: срок договорных отношений, порядок выкупа, момент фиксации права собственности на предмет договора, проводки.

Источники

Возмещение ндс при лизинге автомобиля
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here