Возврат налога нерезидентам

Нерезидент стал резидентом: перерасчет НДФЛ (пример)

Если работник стал резидентом РФ и его налоговый статус до конца года больше не изменится, удержанный с начала года по ставке 30% НДФЛ вы должны пересчитать исходя из ставки 13%, а излишек зачесть в счет будущих удержаний. Если до конца года зачтется не вся сумма, остаток налога человек получит сам в налоговой инспекции.

Об этом — в письме от 27.02.2018 № 03-04-06/12086.

Покажем расчет на условном примере.

Допустим, работник с окладом 50 000 руб. стал резидентом в сентябре. Для простоты подсчетов будем считать, что других доходов, помимо оклада, у него нет.

За период с января по август вы начислили ему зарплату в общей сумме 400 000 руб. (50 000 руб. х 8 мес.) и удержали с нее НДФЛ 120 000 руб. (400 000 руб. х 30%).

После перерасчета НДФЛ по ставке 13% у него возникла переплата по налогу в сумме 68 000 руб. (120 000 руб. – 400 000 руб. х 13%), которую вы начнете зачитывать начиная с сентября.

При этом удерживать налог за сентябрь-декабрь в общей сумме 26 000 руб. (50 000 руб. х 13% х 4 мес.) вам не придется. А остаток переплаты 42 000 руб. (68 000 руб. – 26 000 руб.) по окончании года работник пойдет получать в ИФНС.

Больше об НДФЛ с нерезидентов РФ в 2018-2019 годах узнайте здесь.

Работник стал резидентом РФ — за какой период возвращать НДФЛ?

Вернуть налог можно только за тот год, в котором возник статус резидента.

Например, работник устроился к вам в организацию в октябре 2016 года, а стал резидентом 15.06.2017.

В данном случае НДФЛ с зарплаты с октября по май 2017 года включительно вы должны были удерживать по ставке 30%. В июне ставка налога снижается до резидентских 13%. По ней нужно пересчитать НДФЛ, удержанный у работника с начала 2017 года, и начать зачитывать излишки в счет налога за последующие месяцы. Если до конца этого года весь налог не зачтется, за возвратом переплаты работник пойдет в налоговую.

А за 2016 год налог так останется по ставке 30%, по нему перерасчет уже не производится. На это указал Минфин в письме от 26.09.2017 № 03-04-06/62127.

Подробнее о налоговом резидентстве читайте в статье «Налоговый резидент РФ — это…».

Налоговый вычет нерезиденту РФ

Получить налоговый вычет нерезиденту РФ невозможно. Проблема – все вычеты предусмотрены только для тех лиц, которые платят 13-процентный НДФЛ, а нерезиденты к этой категории не относятся. Однако существуют варианты, при которых вычет для нерезидента становится все-таки решаемой задачей:

  1. Временное изменение статуса на резидента.
  2. Сделка с резидентом, которая позволит нерезиденту уменьшить налоги, а резиденту – получить вычет.
  3. Уменьшение налога за счет изменения статуса налогоплательщика с физического лица на ИП.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Статус нерезидента и налоги

Российское налоговое законодательство считает нерезидентами всех тех физических лиц, которые не подпадают под определение резидента. Таким образом, нерезидентами признаются лица, которые фактически находились в России менее 183 календарных дней в течение следующих подряд двенадцати месяцев. Проще говоря, статус нерезидента предполагает, что вы в определенном году более полугода постоянно находились за границей. При этом не учитывается время краткосрочного (до 6 месяцев) выезда за рубеж на лечение, учебу или работы на морских месторождениях углеводородов.

В свете санкционных мер, применяемых последние годы к РФ, ее отдельным гражданам и организациям, с апреля 2017 года при наличии соответствующего заявления в ФНС нерезидентами признаются физические лица:


  • в отношении которых в соответствующем налоговом периоде действовали иностранные санкции;
  • и которые при этом являлись налоговыми резидентами иностранного государства.

Принадлежность налогоплательщика к какому-либо гражданству или его отсутствие для статуса нерезидента значения не имеют, как, прочем, и для статуса резидента.

Как нерезиденту получить налоговый вычет

Любой налоговый вычет за определенный налоговый период возможен только в одном случае – в этом налоговом периоде нерезидент имел статус резидента. Разумеется, планируя получить вычет, необходимо заранее предусмотреть временное изменение статуса.

Налоговый статус плательщика НДФЛ (резидент/нерезидент) определяется по итогам прошедшего налогового периода, исчисляемого календарным годом. Поэтому, если вы хотите в предстоящем году получить вычет, следует заранее предусмотреть возможность пребывания на территории России как минимум 183 дня с начала и до окончания года, в котором планируется получение вычета. Это позволит приобрести статус резидента, а значит, все права на налоговые вычеты, которые предусмотрены для такого статуса. Это же условие необходимо будет соблюсти и в других налоговых периодах, если вы намерены и в них получать вычеты.

Имущественный вычет

Имущественный вычет для нерезидента невозможен. Но вычет – не самоцель. Он лишь позволяет сэкономить на налогах или вернуть уплаченную их часть. Поэтому, возможно, вам подойдет вариант, который не даст лично вам возможность получить вычет, но позволит добиться одной из указанных целей.

Итак, если у вас есть имущество в России, которое позволяло бы претендовать на имущественный вычет, будь вы резидентом, можно рассмотреть вариант его перевода на другое лицо, являющееся резидентом РФ:

  • Заключение договора дарения. Это позволит сменить собственника, то есть уйти от уплаты имущественного налога, и избежать уплаты НДФЛ, поскольку дарение не предусматривает получения дохода. Фактически можно даже получить некий расчет за подаренное имущество. Но следует учесть, что таким образом вы ставите сделку под угрозу признания притворной (формальное дарение прикрывает фактическую куплю-продажу). Кроме того, фактически полученный доход – фактически скрытый от налогообложения доход. Его нельзя задекларировать, иначе о сделке (реальной ее стороне) станет известно как минимум налоговикам.
  • Заключение договора купли-продажи. Для вас эффект будет такой же, как и при дарении имущества, только можно будет на законных условиях получить и задекларировать доход. Минус – придется заплатить налог с дохода. Вторая сторона сделки, будучи резидентом, в случае перепродажи имущества должна будет заплатить только 13%, а если пробудет в статусе собственника 5 и более лет – 0%. Разумеется, имущественный налог перейдет на покупателя, но он же приобретет и полное право на имущественный вычет, правда, если будут соблюдены все другие условия его получения.
Читайте так же:  Вынесение решения по результатам налоговой проверки

Как правило, все подобного рода сделки совершаются между близкими родственниками. Например, нередко граждане, длительно проживающие за рубежом, дарят (чаще всего) или продают недвижимость в России своим родителям или детям. Если отношения в семье очень хорошие, ничто не помешает в будущем вновь переоформить недвижимость на себя, когда вы решите вернуться в Россию. Чтобы избежать возложения на родственников обязанности по уплате имущественного налога, эти расходы можно оставить за собой – конечно, неофициально, просто передавая деньги родным или платя налог вместо них. Нет особого смысла идти на сделку, если родственники не смогут получить имущественный вычет. В этой ситуации обоюдных выгод для сторон нет.

Возврат налога

С 1 января 2011 г. в ст. 231 НК РФ в новой редакции дано определение понятия «возврат налога». Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей, как по указанному, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Под возвратом налогоплательщику излишне удержанной суммы налога теперь следует понимать и зачет налога, т.е. возврат излишне удержанной суммы налога в счет предстоящих платежей по указанному налогоплательщику.

Если по итогам налогового периода 2010 г. сумма переплаты налога налоговому нерезиденту будет зачтена организацией не полностью, в 2011 г. возврат суммы налога производится налоговым органом, где налогоплательщик был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации за 2010 г. и документов, подтверждающих его статус налогового резидента в 2010 г. (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-04-06/6-219).

При каждой выплате доходов налогоплательщику в 2011 г. налоговый агент обязан определить, по какой ставке подлежат налогообложению выплачиваемые доходы (Письмо Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-06/6-258).

Как только физическое лицо — налоговый нерезидент Российской Федерации приобретает этот статус, т.е. находится на территории России 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев, его доходы подлежат налогообложению по ставке 13% (9 или 35%). Возврат в связи с таким перерасчетом производится налоговым органом, где он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде. Налоговый агент в разработанных самостоятельно (согласно ст. 230 НК РФ) формах регистров налогового учета отражает такие суммы налога по ставке 30% (15%), а удержанные позже — по ставкам, предусмотренным для налогообложения доходов налоговых резидентов (13, 9, 35%).

При заполнении сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот период налогов налоговый агент не позднее 1 апреля года, следующего за этим налоговым периодом, представляет форму N 2-НДФЛ по такому налогоплательщику как по налоговому резиденту. Доходы, исчисленные как по ставке 30%, так и по ставке 13%, отражаются в такой форме по ставке 13% за налоговый период.

Суммы налога, удержанного в такой справке по форме N 2-НДФЛ, будут превышать суммы налога исчисленного. В соответствующем поле указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. Такое поле может быть заполнено не только у налогоплательщика — налогового резидента Российской Федерации, которому налоговый агент не вправе вернуть излишне удержанные суммы налога, но и у любого другого налогоплательщика, с которого налоговый агент излишне удержал НДФЛ по другим причинам и не смог вернуть налог до момента представления сведений в налоговый орган (например, налогоплательщик не написал письменное заявление о возврате налога, несмотря на то что налоговый агент своевременно ему сообщил об этом, или налогоплательщик уволился, так и не узнав об излишне удержанных с его доходов суммах налога).

Порядок декларирования доходов иностранных физических лиц при выезде за пределы России не изменился. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. ст. 227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде в нашей стране, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до выезда.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен п. 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

О налогообложении нерезидента

На странице информация представлена в упрощённом варианте, различия в налогообложении могут быть вызваны различными фактическими обстоятельствами.

О резидентстве

Житель зарубежного государства, который получает доход из Эстонии или, находясь в Эстонии, с точки зрения налогообложения считается нерезидентом. Нерезидентом Эстонии считается также и житель Эстонии, у которого есть место жительства в зарубежном государстве, но на основании налогового договора об избежании двойного налогообложения установлены более тесные связи с иностранным государством (центр жизненных интересов, более длительное время пребывания).

Э-резидент не считается резидентом Эстонии, он является нерезидентом Эстонии, и его доходы облагаются в Эстонии только в части доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников доходов.

Э-резидентство не является автоматическим основанием для освобождения от уплаты налогов в других странах.

Доход нерезидента облагается в государстве его резидентства и в других государствах, где возникал доход, при этом в государстве резидентства применяются правила избежания двойного налогообложения.

Читайте так же:  Декларация на возврат налогового вычета

Налогооблагаемый доход

Нерезидент платит в Эстонии подоходный налог только с доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников доходов.

Ставка подоходного налога:

  • 20%
  • 10% с платы за выступление спортсмена и артиста
  • 10% с лицензионной платы
  • 7% с дивидендов, если получателем является физическое лицо и к дивидендам применяется более низкая налоговая ставка 14%

Как нерезиденту уменьшить или исключить НДФЛ

Вычет – не единственная возможность сэкономить на налогах. Но очень многое зависит от особенностей ваших доходов.

Как правило, варианты с получением налогового вычета рассматривают граждане РФ, которые не планирует переезд на ПМЖ за рубеж, но временно, в том числе с перерывами, живут в другой стране или странах. Например, ездящие по миру и работающие удаленно фрилансеры. Или люди, сезонно или по контракту работающие за рубежом в российских или иностранных компаниях. Еще один типичный пример – граждане РФ, вынужденные часто ездить в длительные зарубежные командировки. Напомним, что лечение и обучение в других странах сроком до полугода статуса резидента не лишает. А вот вышеуказанные категории граждан могут и должны подумать о том, как сэкономить на НДФЛ либо вовсе его не платить.

Самый эффективный вариант – зарегистрировать в России ИП. Это можно сделать независимо от гражданства и налогового статуса. Но важно, чтобы источники доходов ИП были в России. При регистрации нужно выбрать УСН. В подавляющем большинстве случаев подойдет ставка 6%. Но если расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, достаточно высоки, стоит рассмотреть ставку 15% с оборота.

Статус ИП не даст права на получение налоговых вычетов, но позволит сэкономить на налогах в целом: вы будете платить не 30%, а 6% или 15% – в любом случае разница существенна. В доходы от предпринимательской деятельности можно включить многие их виды, но обратите внимание, чтобы виды доходов соответствовали зарегистрированным видам деятельности. Для фрилансеров это почти идеальный выход из положения. Оформить ИП могут и те, кто получает доход от сдачи расположенной в России недвижимости в аренду. Не удастся включить в доходы ИП зарплату по трудовым договорам. Но и здесь есть решение проблемы – заключение с работодателями или клиентами (заказчиками) гражданско-правовых договоров от имени ИП, что позволит трансформировать фактическую зарплату в предпринимательские доходы.

Возврат НДФЛ нерезидентам РФ

«Налоговый вестник», 2011, N 2

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ внесены изменения в ст. 231 Налогового кодекса РФ. С 01.01.2011 возврат суммы НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих его статус налогового резидента в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. В статье речь пойдет о возврате налога с доходов, полученных в 2011 г. физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Дополнительная информация

С заработной платы, с платы за услугу, с вознаграждения члену правления, с платы за найм или аренду, с платы за лицензию, с пенсии, стипендии, с платы за выступление спортсмену или артисту подоходный налог обязано удерживать лицо, производящее выплату.

Лицо, производящее выплату, при начислении подоходного налога не вычитает из налогооблагаемого дохода физического лица – нерезидента необлагаемый доход, учитывается только удерживаемый платёж по страхованию от безработице при условии, что уплата этого платежа в Эстонии была обязательной.

Если подоходный налог в Эстонии был удержан в полном объёме, тогда нерезидент не должен представлять декларацию о доходах.

Если с государством резидентства получателя выплаты у Эстонии заключён налоговый договор, который предусматривает более льготное налогообложение подоходным налогом дохода нерезидента в Эстонии, и получатель выплаты подтверждает свое налоговое резидентство документом, утвержденным налоговым управляющим соответствующего государства (например, форма TM 3 (547.39 КБ, PDF) ), или есть справка о резидентстве (на англ. языке certificate of residency), то уменьшение налоговой обязанности в соответствии с налоговым договором можно применить уже при совершении выплаты. Лицо, производящее выплату, представляет Налогово-таможенному департаменту вместе с формой TSD действующую справку о резидентстве, если справка ранее не представлена департаменту (справка действует 12 месяцев для физических лиц и 36 месяцев для юридических лиц). В этом случае на основании налогового договора к выплате будет применена окончательная льготная ставка подоходного налога, и получатель выплаты не должен будет представлять декларацию о доходах в Эстонии в части данного дохода.

В общем случае при налогообложении доходов нерезидента не применяются налоговые льготы (вычеты), предусмотренные для резидентов.

Супруги не могут представить совместную декларацию.

Налогообложение доходов граждан-нерезидентов

Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен особый порядок налогообложения по ставке 13% доходов от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере 2 млн руб. и более за период, не превышающий одного года.

Следовательно, на практике возможны ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы — по ставке 30% (например, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.). Согласно разъяснениям Минфина России от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181 по ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом — высококвалифицированным специалистом, а в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной ему работодателем или заказчиком работ (услуг).

Видео (кликните для воспроизведения).

В ст. 129 Трудового кодекса РФ дано определение заработной платы как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в т.ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и др.) и стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и т.д.). Такие выплаты, как компенсация аренды жилья, стоимости визы, стоимости оплаты обучения детей в школе, компенсация услуг по подготовке налоговой декларации, оплата полиса добровольного страхования имущественных интересов, связанных с жизнью и нетрудоспособностью работника, не могут быть отнесены к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста. Следовательно, если организация производит такие выплаты согласно заключенному трудовому соглашению, все они подлежат налогообложению по ставке 30% и не увеличивают размер заработной платы.

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка сроки решений

В таком случае на одного и того же налогоплательщика — высококвалифицированного специалиста налоговый агент будет представлять в налоговый орган справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ, утв. в установленном порядке ФНС России, по ставкам 13 и 30% в зависимости от вида полученных доходов согласно ст. 224 НК РФ.

Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации и высококвалифицированным специалистом, полученные им до истечения 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев с момента его нахождения на территории Российской Федерации, облагаются по ставке 30% в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ. Налоговый статус налогоплательщика должен определяться на каждую дату выплаты дохода.

По итогам налогового периода уточняется статус налогоплательщика и определяется порядок налогообложения доходов этого лица, полученных за данный налоговый период. При окончательном определении налогового статуса сотрудника организации производится перерасчет сумм налога в связи с изменением его налогового статуса с начала налогового периода, когда произошло такое изменение.

Дополнительная информация

  • Если лицо, делающее выплату, не удержало подоходный налог, но у нерезидента возникает обязанность по подоходному налогу в Эстонии, тогда нерезидент обязан за период налогообложения (календарный год) представить о своих доходах декларацию о доходах (форма А1) не позднее, чем к 31 марта следующего календарного года.

НОВОЕ! Срок представления формы А1 о доходах, полученных с 1 января 2020 года — 30 апреля (2021).

НОВОЕ! С 1 января 2020 года срок уплаты налоговой декларации V1 изменился: при отчуждении недвижимости нерезидент обязан представить декларацию о доходах – форму V1 к 30 апреля 2021 года.
Также в случае прочего имущества с 2020 года полученная прибыль или переносимый убыток от отчуждения ценных бумаг представляется декларация о доходах – форма V1 за период налогообложения (календарный год) не позднее, чем к 30 апреля следующего года (2021).

Расходы можно вычесть только на основании подтверждающего документа. Прибыль рассчитывается на основании данных, указанных в декларации. Доход от продажи, стоимость приобретения и расходы, связанные с отчуждением, декларируются в отдельных графах.

    Если нерезидент получил в Эстонии предпринимательский доход, тогда он обязан в соответствии с установленным в части 5 статьи 44 Закона о подоходном налоге представить декларацию о доходах – форму E1.

Предприниматель – физическое лицо, зарегистрированный в коммерческом регистре или регистре страны – участницы договора, может в декларации из облагаемого дохода вычесть им самим произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с предпринимательством. Прибыль от предпринимательской деятельности рассчитывается на основании данных, представленных в декларации, доходы и расходы следует отражать отдельно.

Форму E1 надо представить в течение шести месяцев, следующих за периодом налогообложения — к 1 июля.

НОВОЕ! Срок представления формы E1 о доходах, полученных с 1 января 2020 года — 30 апреля (2021).

НОВОЕ! C 2020 года полученный доход
Декларация Срок представления Оплата (часть 5 статьи 46 Закона о подоходном налоге)
Форма A1 30 апреля 1 октября Форма E1 30 апреля 1 октября Форма V1 30 апреля 1 октября
До 31 декабря 2019 года полученный доход
Декларация Срок представления Оплата (часть 5 статьи 46 Закона о подоходном налоге)
Форма A1 31 марта в течение 3 месяцев от срока представления декларации Форма E1 6 месяцев* в течение 3 месяцев от срока представления декларации * при прекращении предпринимательства декларация в течение 2 месяцев от даты прекращения деятельности Форма V1 31 марта** в течение 3 месяцев от срока представления декларации ** при отчуждении недвижимости декларация в течение 1 месяца после получения прибыли

Вычеты, предусмотренные для нерезидента

Физическое лицо – резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве для получения льгот, предусмотренных для резидента Эстонии, может представить декларацию о доходах резидента Эстонии 1 раз в год — к 31 апреля следующего года.

В декларации о доходах физического лица резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве должен в графе «Являетесь ли Вы резидентом другой страны – члена Европейской экономической зоны, который получил доход в Эстонии и желает использовать налоговые льготы в Эстонии на основании условий, установленных в части 2 статьи 31 1 Закона о подоходном налоге ?» указать «ДА». В этом случае нерезидент должен декларировать все свои мировые доходы, потому что, хоть в Эстонии и облагается только в Эстонии полученный доход, налоговые льготы (вычеты) учитываются частично, в зависимости от отношения дохода, полученного в Эстонии, ко всему доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения. Нерезидент отражает свои полученные за рубежом доходы только в таблице 8.9, другие таблицы нерезидент не заполняет.

Для декларирования необходимы общие данные

Если у лица отсутствует личный код, присвоенный ему в Эстонии, тогда в декларации о доходах указывается регистрационный код, выданный Налогово-таможенным департаментом.

Если к сроку представления декларации у Вас нет регистрационного кода, выданного Налогово-таможенным департаментом, тогда Вы можете заполнить соответствующее ходатайство (см руководство и формы).

Регистрационный код, выданный Налогово-таможенным департаментом можно проконтролировать по электронному запросу нерезидентов.

Для перечисления подоходного налога нужен персональный номер ссылки. Если персонального номера ссылки нет, то после представления декларации персональный номер ссылки выдаётся нерезиденту, и на основании его можно сделать перечисление на расчётный счёт Налогово-таможенного департамента.

Читайте так же:  Налоговая проверка за какой период могут проверять

НОВОЕ! Срок уплаты подоходного налога, рассчитываемого по формам A1, E1 и V1 доходов (с 2020 года) — 1 октября (2021).

Необходимые для уплаты подоходного налога реквизиты (данные о банковских счетах и информацию о персональном номере ссылки) найдёте на странице Налогово-таможенного департамента под рубрикой «Реквизиты для уплаты налогов».

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Иностранные граждане имеют право осуществлять трудовую деятельность или получать иные доходы на территории России в соответствии с законом. Существующие правила предусматривают право получения специального разрешения на трудоустройство – патента. При этом они обязаны оплачивать налоги по стандартной ставке 13%. Однако государство предусматривает и оформление возврата НДФЛ иностранцам, работающим по патентам.

О налоговых вычетах

В России предусмотрены 6 вариантов налоговых вычетов:

  1. стандартный – в определенном денежном выражении, размер которого зависит от категории налогоплательщика по социальному, медицинскому, военному или рабочему статусу;
  2. социальный – распространяется на доходы, перечисленные в виде пожертвований, на пенсионное страхование, потраченные на обучение, лечение и т.п.;
  3. инвестиционный – на инвестиционную деятельность;
  4. имущественный – на доходы от продажи имущества, в размере расходов на приобретение или строительство жилья, в том числе в случае использования кредитных средств, и другие доходы и расходы имущественного характера;
  5. вычеты, связанные с оборотом ценных бумаг и использования других финансовых инструментов;
  6. профессиональные вычеты, связанные с профессиональной деятельностью по оказанию услуг (выполнению работ), которая осуществляется нотариусами, адвокатами, ИП, самозанятым населением, лицами, работающими по гражданско-правовым, авторским договорам.

Для получения любого из вышеперечисленных вычетов необходимо, чтобы налогоплательщик уплачивал 13-процентный НДФЛ и был резидентом РФ. Это автоматически исключает из претендентов на вычет всех нерезидентов, даже если они платят не стандартные 30%, а 13 или 15 процентов.

Основные положения

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Налоговыми резидентами согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на время его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы России.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ.

Статьей 208 НК РФ определены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за ее пределами. Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к одному из этих двух видов, это осуществляется Министерством финансов РФ. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, согласно ст. 208 НК РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является наша страна, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Из данной формулировки следует, что для определения источника дохода главное — место (территория) осуществления деятельности, а какими отношениями она регулируется (трудовыми или гражданско-правовыми) — значения не имеет. Следовательно, доход гражданина иностранного государства, постоянно проживающего на его территории и там осуществляющего свою деятельность в соответствии с заключенным договором, признается доходом от источника за пределами Российской Федерации.

Однако подарки, денежные выплаты в связи с праздниками, оплата аренды и страховых взносов по договорам добровольного страхования не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Такие выплаты, производимые налогоплательщикам, работающим за границей, организацией, являющейся юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Если организация заключает со своими сотрудниками трудовые договоры и место их работы находится за пределами России, с момента, когда эти сотрудники, направленные на работу за границу, не будут налоговыми резидентами Российской Федерации, необходимо произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала календарного года.

При этом если с их доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства будет удержан налог по ставке 13% (как с налоговых резидентов), все суммы удержанного налога следует учесть как излишне удержанные, поскольку доходы нерезидентов от источников за пределами Российской Федерации не являются объектом обложения НДФЛ.

Таким образом, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию п. 2 ст. 226 НК РФ не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации в отношении указанных доходов.

Соответственно такие лица не имеют обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, в т.ч. полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НДФЛ.

Налогообложение сумм отпускных, начисленных за работу по трудовому договору за границей, производится в порядке, предусмотренном для доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации (Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-04-06-01/123), т.е. с таких доходов нерезидента организация налог не удерживает.

Налоги

Нерезиденты РФ обязаны уплачивать НДФЛ только в случае получения доходов в России – непосредственно на территории России или от расположенных в нашей стране источников. К налогооблагаемым доходам нерезидента относятся, в частности, дивиденды и проценты, зарплата, выплаты по страховке, авторские гонорары, выручка от аренды имущества, продажи недвижимости, ценных бумаг, другие доходы от деятельности в России. Список является открытым.

Читайте так же:  Образец заполнения нулевой декларации енвд

В отличие от резидентов, которые платят 13-процентный НДФЛ, ставка для нерезидентов более внушительна – 30%. Она применяется ко всем налогооблагаемым НДФЛ доходам. Но есть и некоторые послабления:

  • 15% НДФЛ должны платить участники российских компаний;
  • 13% НДФЛ платят иностранцы, работающие в РФ по патенту, высококвалифицированные специалисты, беженцы, граждане стран ЕАЭС, россияне, вернувшиеся в Россию по программе переселения соотечественников, и члены экипажей на российских судах.

Если какие-то виды доходов освобождены от НДФЛ, такие льготы распространяются и на нерезидентов. Например, не нужно платить налог с получаемых в России пенсий или алиментов.

Нерезиденты обязаны платить и другие налоги, связанные с объектами налогообложения находящимися в России. Речь идет, прежде всего, о недвижимости и сделках с ней. Ставка имущественного налога для всех налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, одинакова. Но при продаже недвижимости НДФЛ с нерезидентов РФ составит 30%, а налог придется заплатить в любом случае – независимо от срока владения имуществом.

Особенности расчета налогового вычета

Возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам, производится по правилам, зафиксированным в ст. 227.1 НК РФ. В частности, определено, что при оформлении данного разрешения необходимо ежемесячно вносить в бюджет авансовый платеж за патент на протяжении всего срока действия в размере 1 200 рублей. Данная сумма корректируется с учетом двух параметров:

  • установленный коэффициент-дефлятор;
  • региональный коэффициент.

В такой ситуации возникает двойное налогообложение:

  1. Во-первых, работник-иностранец сам оплачивает авансовые взносы по патенту.
  2. Во-вторых, налоговому агенту вменена обязанность удерживать с выплачиваемых работнику-иностранцу доходов сумму НДФЛ.

Поэтому в налоговом законодательстве и предусмотрена возможность уменьшения суммы НДФЛ на внесенные работником авансовые платежи.

Сумма налоговой льготы в разных регионах РФ будет разной. Это связано с тем, что помимо базовой суммы и коэффициента-дефлятора в расчете авансового платежа учитывается региональный коэффициент. Последний показатель варьируется в зависимости от субъекта РФ. Однако в любом случае сумма возврата не может превышать сумму авансового взноса.

Например, иностранный гражданин производит авансовый платеж за патент в размере 4 200 рублей в месяц. Его зарплата составляет 30 тыс. рублей в месяц, а уплачиваемый НДФЛ – 30 000 х 0,13 = 3 900 рублей. Поскольку удерживаемый налог меньше суммы авансового взноса, то возврат будет произведен полностью, т.е. 3 900 рублей.

Когда зарплата у такого работника будет 40 тыс. рублей в месяц, то удерживаемый НДФЛ будет равен 5 200 рублей. Это больше суммы аванса. Поэтому рассчитывать на возврат можно будет только в размере 4,2 тыс. рублей.

Что такое патент и каковы его преимущества

Лица, которые обязаны оплачивать НДФЛ, делятся на две категории:

  1. Физлица-резиденты РФ, фактически проживающие на территории страны не меньше 183-х календарных дней за 12 мес. подряд. К налоговым резидентам могут относиться как граждане РФ, так и иностранцы, имеющие вид на жительство, а также постоянно находящиеся на территории РФ лица без гражданства.
  2. Не выступающие налоговыми резидентами лица, если у них имеются источники дохода на территории РФ.

В зависимости от статуса варьируется и ставка. Если в первом случае речь идет о стандартных 13%, то для нерезидентов ставка НДФЛ повышается до 30%.

Иностранцы, въехавшие на территорию РФ в порядке, не предусматривающим получение визы, для работы в нашей стране должны иметь либо разрешение на работу, либо патент (абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Государства, гражданам которых можно въезжать на территорию РФ без визы, перечислены в приложении к Письму МИД России от 27.04.2012 N 19261/кд.

Есть и исключения: так, временно пребывающим в РФ гражданам Казахстана, Белоруссии, Киргизии и Армении для трудоустройства в нашей стране ни разрешение на работу, ни патент не потребуются.

Для официального трудоустройства иностранца в РФ государство предусмотрело возможность оформления патента (официального разрешения на работу). После оформления патента при устройстве на работу иностранный сотрудник оплачивает налог в размере 13%.

Однако патент характеризуется определенной спецификой (ст. 13.3 федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ):

  • получить его надо не позднее 30 дней с даты прибытия;
  • период действия 1-12 мес. с возможностью продления;
  • распространяет действие только на территории РФ, где его и выдали;
  • действие ограничено профессией, зафиксированной в патенте;
  • для получения необходимо прохождение медобследования.

Порядок оформления возврата

Для получения возмещения суммы НДФЛ работник должен обратиться с письменным заявлением только к одному из налоговых агентов, с которым у него оформлены отношения. Работодателю вместе с таким заявлением нужно предоставить:

  • чеки, квитанции и иные платежные документы, свидетельствующие о внесении авансового платежа;
  • справку 3-НДФЛ.

На основе полученных документов работодатель оформляет запрос в ФНС о подтверждении права на возврат. Запрос подается по каждому иностранному работнику в отдельности. ФНС в течение 10-ти суток высылает уведомление о праве уменьшить размер НДФЛ. Уведомление выдается только 1 раз в год. После этого налоговый агент производит расчет с работником.

Обратиться в ИФНС за уведомлением на возврат НДФЛ по патенту налогоплательщик может самостоятельно. Для этого ему надо заполнить заявление и декларацию 3-НДФЛ. К ним должны прилагаться:

  • справка о доходах 2-НДФЛ;
  • чеки и иные документы платежного типа, подтверждающие оплату аванса по патенту;
  • копия паспорта, где проставлена отметка о пересечении границы.

В течение 10 суток ИФНС рассматривает документы и выдает уведомление о разрешении на возврат. Отказать в выдаче могут только, если такой документ в этом году уже выдавался или у налоговиков нет данных о заключенном трудовом договоре. В таком случае эксперты рекомендуют к заявлению прикладывать копию патента, трудового договора и уведомления о его заключении с отметкой органа внутренних дел.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, иностранный работник, который прибыл на территорию РФ в порядке, не требующем визы, и оформил патент на трудоустройство, имеет право оформить возврат НДФЛ. Для этого ему необходимо с соблюдением всех установленных правил обратиться к работодателю с заявлением на возврат.

Источники

Возврат налога нерезидентам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here