Выплаты дивидендов как себя обезопасить

Когда выплаты учредителям можно без опасений признавать дивидендами

С помощью дивидендов компания может перечислить деньги учредителю, заплатив лишь 9-процентный налог у источника или вовсе без удержания налога. Зная это, инспекторы часто пытаются переквалифицировать дивиденды в иные выплаты и доначислить налоги. Эксперты не сошлись во мнениях по ряду спорных ситуаций, когда компания может сэкономить. Насколько их доводы убедительны, решают читатели «ПНП».

Решительный: Роберт Гурдюмов, старший юрист компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»

Осторожный: Дарья Семенова, заместитель руководителя департамента корпоративной практики компании «Консалтинговый клуб»

В течение года компания выплачивала промежуточные дивиденды. Если по итогам года она отразит убыток в бухучете, сохранят ли прежние выплаты статус дивидендов?

Решительный: Да, так как в момент выплаты дивидендов чистая прибыль была

Во-первых, НК РФ не требует переквалифицировать промежуточные дивиденды в случае убытка по итогам года.

Во-вторых, согласно статье 43 НК РФ, под дивидендами признаются любые выплаты учредителям из чистой прибыли пропорционально их вкладам в уставный капитал. Без упоминаний, что эта прибыль должна быть получена по итогам года.

В-третьих, промежуточные выплаты в принципе нельзя признать безвозмездными. Их размер определен пропорционально долям и является вознаграждением учредителей за их участие в капитале. То есть налицо возмездный характер отношений.

Согласны: 43% читателей

Осторожный: Нет, передача денег будет признана безвозмездной

Дивиденды могут выплачиваться только из чистой прибыли общества, оставшейся после налогообложения (ст. 43 НК РФ, ст. 42 Федерального закона об АО от 26.12.95 № 208-ФЗ, ст. 28 Федерального закона об ООО от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если такой прибыли нет или не хватает, то промежуточные выплаты уже не могут признаваться дивидендами (письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/[email protected]).

При этом если учредители являются еще и работниками общества, то спорные суммы могут переквалифицировать в зарплату (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.08 № А66-1084/2008).

Согласны: 57% читателей

Организация решила распределить между участниками прибыль прошлых лет. Будут ли такие выплаты признаваться дивидендами?

Решительный: Да, ограничений по периоду получения прибыли нет

Ни налоговое, ни гражданское законодательство не запрещает выплачивать дивиденды из прибыли прошлых лет (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона об ООО, ст. 42 закона об АО). Компания вправе решать это самостоятельно.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Ранее Минфин России прямо отвечал, что выплаты из нераспределенной прибыли прошлых лет признаются дивидендами (письмо от 18.05.07 № 03-08-05). Суды считали так же (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.01.07 № Ф08-7128/2006).

Согласны: 76% читателей

Осторожный: Нет, выплата дивидендов возможна только по итогам текущего года

Сумма чистой прибыли формируется к концу текущего года и списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Распределение чистой прибыли производится по итогам утверждения годовой отчетности. Следовательно, дивиденды выплачиваются только за счет прибыли отчетного года (письмо Минфина России от 23.08.02 № 04-02-06/3/60).

В последнее время Минфин России вовсе указывает, что этот вопрос не относится к его компетенции (письмо от 17.06.10 № 03-03-06/1/415).

Согласны: 24% читателей

Компания решила в счет уплаты дивидендов передать учредителю-физлицу вексель. Тот его продал другому физлицу, а конечный покупатель предъявил вексель к оплате эмитенту. Нужно ли удерживать налог у источника?

Решительный: Нет, так как не наступила дата получения дохода учредителем

Компания обязана удержать НДФЛ по ставке 9 процентов при наступлении одной из дат, которые четко определены в пункте 1 статьи 223 НК РФ. В нашей ситуации не наступает ни одна из таких дат. Денег от компании учредитель не получает вовсе. Собственный вексель общества не признается средством платежа, а лишь подтверждает обязательство погасить долг (письмо ФНС России от 20.09.05 № 04-2-02/[email protected]).

При продаже векселя другому физлицу продавец сам должен уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов, если задекларирует доход. Также сам платит налог и конечный держатель при погашении векселя, но только с суммы дисконта или процентов (письмо Минфина России от 22.03.10 № 03-04-05/2-118).

Согласны: 26% читателей

Осторожный: Да, налог удержать нужно в момент передачи собственного векселя

Подмена дивидендов собственным векселем только привлечет внимание проверяющих. В итоге налоговики могут усмотреть схему ухода от налогов.

Суд может счесть, что в момент передачи собственного векселя произошла выплата дивидендов. Следовательно, тогда и нужно было удержать налог у источника (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.09.09 № А55-20239/2008). Если же возможности удержать налог нет, то общество должно сообщить об этом в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласны: 74% читателей

Общество выплатило дивиденды учредителям непропорционально их долям. Можно ли к такой выплате применить ставку, установленную для дивидендов?

Решительный: Да, но только к пропорциональной части

В пункте 1 статьи 43 НК РФ четко сказано, что к дивидендам относятся доходы, полученные участниками пропорционально их доле в уставном капитале.

Даже если чистая прибыль распределяется произвольно, то доходы, пропорциональные долям, признаются дивидендами и облагаются по пониженной ставке. А общие ставки налогов нужно применять только в части превышения (письмо Минфина России от 24.06.08 № 03-03-06/1/366).

Согласны: 65% читателей

Осторожный: Нет, вся выплата не признается дивидендами

Все выплаты, даже в пределах долей, налоговики могут расценить как безвозмездные средства (письма Минфина России от 30.01.06 № 03-03-04/1/65, УФНС по г. Москве от 19.04.07 № 20-12/[email protected] (а)).

По мнению проверяющих, выплата произведена единой суммой, значит, ее и нужно рассматривать как единое целое. А раз условие о пропорциональности не соблюдено, то суммы не могут признаваться дивидендами.

Согласны: 35% читателей

Компания оказала безвозмездную помощь учредителю-юрлицу с долей в уставном капитале более 50 процентов. При этом она не удержала налог у источника, а получатель не заплатил налог на прибыль. Могут ли налоговики переквалифицировать такую выплату в дивиденды?

Решительный: Нет, если безвозмездная передача оформлена правильно

Читайте так же:  Пример заполнения 2 ндфл с имущественным вычетом

Для переквалификации налоговики должны доказать, что не были соблюдены условия, которые дают компании право на безналоговую передачу денег (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Иначе суд они проиграют (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.03.08 № Ф08-1260/08-478А).

Но трудно оспорить размер доли получающей либо передающей стороны. Тем более если решение о выплате отражено не в протоколе общего собрания, а в отдельном договоре о помощи.

Согласны: 76% читателей

Осторожный: Да, особенно если характер выплаты будет аналогичен дивидендам

Налоговики могут попытаться признать безвозмездную помощь участнику общества скрытой выплатой дивидендов.

Так, проверяющие могут заявить, что размер выплат соответствует доле каждого участника в уставном капитале общества. Или что безвозмездная помощь оказана единовременно и сразу всем участникам без исключения. При таких обстоятельствах налицо наличие всех признаков дивидендов (ст. 43 НК РФ).

Как работают дивидендные выплаты

Простыми словами, дивиденды – это ваша доля прибыли компании. Обычно выплаты производятся ежеквартально. Некоторые компании, например, в Великобритании, выплачивают акционерам полугодовые дивиденды.

Важно отметить, что не все компании осуществляют эти платежи. Быстрорастущие технологические фирмы и предприятия из сферы биотехнологий часто отказываются от данных выплат, вместо этого реинвестируя в исследования и разработки для улучшения уже существующих продуктов или создания новых, благодаря которым с течением времени их продажи будут возрастать.

Чтобы понять, что такое дивиденды, вы должны сначала разобраться в том, почему инвесторы покупают акции. Акционерам компании гарантированы два ключевых права. Они помогают избрать совет директоров для управления компанией, а также имеют право на долю прибыли этой компании.

Таким образом, если компания объявляет о выплате квартальных дивидендов в размере $0,25, а вам принадлежат 100 акций этой компании, вы получите выплату в размере $25. Если платеж остается неизменным в течение года, вам заплатят $100 только за владение этими 100 акциями.

Существует несколько типов выплат: обычные, в форме акций и дополнительные/специальные. По данным инвестиционной онлайн-платформы E-Trade Financial, наиболее распространенным вариантом является обычный. Некоторые компании могут экономить деньги, осуществляя платежи в виде дополнительных акций.

В редких случаях компания прибегает к дополнительным или специальным выплатам. В необычайно прибыльные годы предприятие может объявить о проведении специального единовременного платежа для распределения дополнительных денежных средств или акций.

Как работают дивидендные выплаты

1. Вы покупаете определенное количество акций компании. Скажем, у вас есть 100 акций Chevron.

2. Компания объявляет о выплате квартальных дивидендов. К примеру, руководство нефтяного гиганта заявило, что 24 июля будет выплачено $1,19 за акцию всем держателям простых акций Chevron.

3. Чтобы определить свою долю прибыли, умножьте дивиденд на количество принадлежащих вам акций. Если бы вы владели бумагами Chevron в размере 100 штук по состоянию на 24 июля, то получили бы ежеквартальный платеж в размере $119.

4. Компания обычно отправляет чек или переводит платеж на ваш брокерский счет.

5. Некоторые компании предлагают так называемую программу реинвестирования дивидендов. Это позволяет реинвестировать платеж обратно в компанию, иногда со скидкой.

Когда компания производит выплаты

Есть несколько важных дат, которые следует учитывать при решении о том, следует ли покупать акции той или иной дивидендной компании.

Обратите внимание на дату закрытия реестра, то есть составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов. Она важна как для покупателей, так и для продавцов ценных бумаг.

Второй основной момент – это экс-дивидендная дата. Указывается при объявлении дивидендной выплаты как дата, по состоянию на которую нужно владеть акциями, чтобы иметь право на получение дивидендов.

Конечно, инвестор может купить акции и позже, но уже не получит самую последнюю дивидендную выплату. Чтобы компенсировать участнику рынка убыток, стоимость покупки акции обычно снижается. С другой стороны, если вы намереваетесь продать ценные бумаги, но при этом хотите получить самую последнюю квартальную выплату, вы должны дождаться окончания экс-дивидендной даты.

Как рассчитать доходность

Вы можете рассчитать годовой дивидендный доход, разделив годовую выплату на цену акций. Если ежеквартальные выплаты Chevron в размере $1,19 останутся неизменными в течение всего 2019 года, компания в конечном итоге выплатит $4,76 на акцию в качестве дивидендов за год. Акции Chevron торгуются в районе $118 за штуку. Таким образом, годовая доходность Chevron составляет около 4%.

Это значение намного превышает доходность 1,9% для S&P 500. Четкое понимание того, что такое дивидендные выплаты и как они осуществляются, поможет вам найти стоящую дивидендную компанию и таким образом увеличить свою доходность.

Судя по данным Dividend.com, самые большие выплаты дают компании, занимающиеся добычей и производством сырьевых материалов, таких как нефть, газ, металлы, химикаты, строительные материалы и изделия из дерева или бумаги. Второе место занимают финансовые предприятия. В среднем они выплачивают 4,96% и 4,18% соответственно. Тем не менее слишком высокие выплаты часто являются сигналом того, что с бизнесом фирмы не все в порядке.

Компании с самыми высокими выплатами

В список самых качественных дивидендных компаний по состоянию на 30 сентября входили следующие: канадская энергетическая компания Enbridge, телекоммуникационный гигант AT&T и лидер в сфере разработки программного обеспечения IBM. Ежегодные темпы роста дивидендов компаний из данного трио составляют 13%, 2% и 8% соответственно.

Если вы хотите инвестировать в качественную дивидендную компанию, производящую большие выплаты, обратите внимание на оседающие.

· Verizon Communications – 4,08%.

Для удобства поиска дивидендных компаний можно воспользоваться списками REIT Leaders и Utility Leaders от Investor’s Business Daily, в которых вы найдете предприятия с самыми большими выплатами. Оба списка обновляются каждый день.

Пять ошибок частного инвестора

Совсем скоро российские компании начнут закрывать реестры. Участие в годовых собраниях рядовых инвесторов обычно не волнует, другое дело — дивиденды. Старший эксперт ThinkTwice Олег Мальцев насчитал для «Денег» пять основных заблуждений относительно инвестиций в акции, по которым выплачиваются высокие дивиденды.

Частных инвесторов редко вдохновляет возможность проголосовать на собрании, а уж тем более лично там присутствовать. Манит другое — право получить дивиденды по итогам работы компании за год, если таковые будут выплачиваться. Для этого нужно попасть в реестр, то есть быть владельцем акций на момент его закрытия. Однако инвестора, решившего вложиться в дивидендные акции, может сбить с толку ряд мифов.

Читайте так же:  Налоговая декларация 3 ндфл

1. Российские компании платят акционерам так мало, что под микроскопом не разглядишь. Тот, кто убежден в этом, задержался в мире пяти-семилетней давности. Тогда дивиденды, как правило, были копеечными. Но ситуация изменилась кардинально: даже по «голубым фишкам» годовые выплаты доходят до 5-6% их рыночной стоимости. А по менее ликвидным акциям дивидендная доходность в разы выше. За примером далеко ходить не придется — возьмем «наше газовое все». В этом году у акций «Газпрома» дивидендная доходность, как ожидается, превысит 5%. Конечно, это не значит, что не бывает исключений и абсолютно все российские компании балуют акционеров. Рынок ждет, например, весьма скромных выплат от НМТП и «Магнита», а «Мечел» вовсе ничего не заплатит. То есть нужно все-таки смотреть и выбирать.

2. «Дивидендные» акции следует покупать накануне закрытия реестра. Грабли, на которые любят наступать новички на бирже. Стать акционером того же «Газпрома» 13 мая, а на следующий день акции продать. Не доход — мечта поэта. Конечно, из реестра никто не вычеркнет, и дивиденды вы получите, даже если газпромовских бумаг у вас уже не будет и в помине. Но срубить по-быстрому не получится: после закрытия реестра котировки упадут как раз на размер дивидендов. Вчера по пять, но с дивидендами, сегодня без них, но по три. Вся комбинация теряет смысл. Вкладывать в «дивидендные» бумаги лучше в декабре—феврале, когда уже есть ориентиры по годовой чистой прибыли компаний и примерно понятно, каких дивидендов ждать. А перед закрытием реестра есть два варианта. Дождаться «отсечки» и продать акции после нее. В таком случае можно получить, допустим, 90% суммы сразу — в виде денег от продажи акций, и 10% позже, когда будут выплачены дивиденды. Либо продать бумаги непосредственно перед закрытием реестра и получить сразу всю сумму.

3. Выплаты акционерам растут и падают вместе с чистой прибылью. Эта взаимосвязь часто нарушается. Может поменяться дивидендная политика, как у «Норильского никеля» после примирения акционеров. Или компания направляет все нажитое кредиторам вместо владельцев акций, поскольку сидит в долгах как в шелках,— так поступают «Русал» и ПИК. Энергетикам сейчас не до высоких дивидендов, приходится много тратить на модернизацию и развитие бизнеса. Наконец, чистая прибыль может оказаться гигантской лишь на бумаге, а на деле бизнес генерирует очень скромные доходы или работает в минус. Например, АвтоВАЗ в первом полугодии 2012 года получил 27,3 млрд руб. чистой прибыли, из которых производство принесло лишь 700 млн. Все остальное — чисто бумажные доначисления из-за дисконтирования займов от «Ростехнологий».

4. Как совет директоров сказал, такими дивиденды и будут. Совет дает рекомендацию, но собрание акционеров может ее и завернуть. Рекомендация становится известной задолго до собрания, иногда еще до закрытия реестра, так что по ней рынок судит о дивидендной доходности акций. В большинстве случаев голосование не преподносит сюрпризов, ведь редко у какой компании совет директоров не пляшет под дудку владельцев большинства голосов. Но случаются и казусы, когда собрание рекомендацию не одобряет. Либо мажоритарии ругаются, и кто-то из них блокирует решение, либо владелец компании успевает смениться к моменту собрания, либо у бизнеса возникают проблемы, и становится не до дивидендов. Например, в прошлом году, когда принимались решения о выплатах по итогам 2011 года, рынок разочаровали «Акрон», «Верофарм», «Башкирэнерго».

5. Если размер дивидендов зафиксирован в уставе, компания заплатит как миленькая. Есть проверенный способ этого избежать: протащить через собрание акционеров решение не выплачивать дивиденды никому. Пример когда-то подал Анатолий Чубайс. Устав РАО «ЕЭС России» предписывал отдавать владельцам привилегированных акций определенный процент чистой прибыли. А она в 2006 году резко выросла за счет бумажных доходов от переоценки дочерних компаний, выведенных на биржу. Чубайс устроил шантаж: вы голосуете за изменения в уставе, или дивидендов не дождетесь. И не дождались. По проторенной дорожке потом пошли «Холдинг МРСК», РАО «ЭС Востока», МДМ-банк, «Дорогобуж». Интрига этого года закручивается вокруг «префов» банка «Санкт-Петербург», дивидендная доходность которых может превысить 23%. Если выплаты все-таки будут.

Дивиденды

Определение дивидендов

Определения термина «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) термин «дивиденды» не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 «Расчеты с учредителями».

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Читайте так же:  Расчет пени за неуплату налога

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

На дату решения о выплате дивидендов

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

Видео (кликните для воспроизведения).

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) — К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

Процедура принятия решения и выплаты

Итак, фирма завершила квартал, полугодие или год с прибылью. Бухгалтерская отчетность этот факт подтвердила. Финансовые документы подписаны, все налоги с доходов уплачены. В сухом остатке – чистая прибыль.

Чтобы выплатить дивиденды, нужно предпринять следующее:

Шаг 1

Созвать очередное собрание участников ООО.

На собрании рассматриваются итоги деятельности фирмы за период, утверждается отчетность и определяется доля чистой прибыли, которая будет направлена на выплаты участникам.

Шаг 2

Оформить решение общего собрания участников о распределении прибыли. Если в ООО один учредитель, он оформляет решение единственного участника.

Шаг 3

Оформить приказ о выплате дивидендов.

На основании этого документа бухгалтерия будет перечислять деньги.

Шаг 4

Удержать налог и перечислить распределенные суммы участникам.

Суммы, причитающиеся участникам, должны быть перечислены в течение 60 дней с момента принятия решения.

Средства перечисляются на счета совладельцев, либо выплачиваются им наличными через кассу компании. Имеющиеся в кассе средства для этого использовать нельзя. Для этих целей специально снимают деньги с расчетного счета и вносят в кассу.

Шаг 5

Перечислить удержанный налог не позднее следующего дня после выплаты.

Оплата дивидендов в безденежной форме

В силу обстоятельств, вознаграждения могут быть выплачены не денежными средствами, а, например, имуществом: основными средствами, сырьем, материалами, и т.д. Такая возможность тоже должна быть прописана в Уставе.

Перечень, стоимость и распределение имущества по долям отражается в протоколе собрания. Имущество передается по акту в срок не позднее 60 дней после подписания протокола.

Этот вариант вызывает некоторые сложности как для участников, так и самого общества:

1) Если получатель дивидендов – не сотрудник фирмы и других выплат в ней не получает, компания не может выступить здесь налоговым агентом и оплатить НДФЛ, так как нет денежной формы. В налоговую инспекцию нужно сообщить о невозможности удержания налога на доходы физических лиц. Тогда обязанность уплатить налог переходит непосредственно к совладельцу – получателю имущества. Он должен будет сдать декларацию 3-НДФЛ в срок до 15 июля следующего года и самостоятельно уплатить налог.

Но если совладелец получает от компании какие-то другие денежные выплаты (например, зарплату, если числится сотрудником этой организации), то ООО может удержать НДФЛ с этих выплат.

2) В глазах налоговиков передача имущества расценивается как реализация этого имущества, так как происходит смена собственника. Это значит, что организация получает доход, с которого нужно платить налог:

  • при ОСНО – НДС и налог на прибыль;
  • при УСН – единый налог.

Получается, что одно и то же имущество облагается налогами дважды: платит и получатель, и организация. Судебная практика по этому вопросу неоднозначная. Имеются судебные решения как в пользу налоговой службы, так и плательщиков.

Так что по мере возможности лучше оплачивать дивиденды в денежной форме, тогда поводов для споров будет меньше.

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Предприятие может выплачивать их поквартально, каждое полугодие или раз в год. Периодичность выплат должна быть прописана в уставе компании. Чаще, чем раз в квартал, прибыль распределять нельзя.

Делать выплаты чаще, чем раз в год, лучше тогда, когда есть уверенность в том, что год будет закончен с прибылью. Иначе может возникнуть такая ситуация, что промежуточные дивиденды выплачивали, а по итогам года отчетность показала убыток либо чистая прибыль оказалась меньше, чем уже выплаченные суммы. В этом случае дивидендами будет считаться только сумма в пределах чистой прибыли по итогам года, а остальное – безвозмездно переданными суммами. В связи с этим придется сделать корректировки в учете и отчетности.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

или уставом общества;

или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Проводки могут быть следующие:

Начисление дивидендов

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 – если получатель дивидендов – организация, или физлицо, не работающее в организации ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 – если получатель дивидендов – работник организации

Удержание НДФЛ с получателей-физлиц

ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Удержание налога на прибыль с получателей-организаций

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Выплата (в денежной форме)

ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 51 (50)

Перечисление налога

ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ» или «Расчеты по налогу на прибыль») КРЕДИТ 51

Читайте так же:  Отчет о внутреннем финансовом контроле образец

Дивиденды и бухгалтерский баланс

В балансе показатель «Нераспределенная прибыль» (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III «Капитал и резервы» обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Получение дивидендов – как устроен процесс

Процесс получения дивидендов на сегодняшний день хорошо автоматизирован, поэтому став акционером той или иной компании, выплачивающей дивиденды, клиент брокера не столкнется с трудностями.

Все, что касается дивидендов, их величины, сроков выплаты, лиц, имеющих право на получение дивидендов и т.д., регулируется Федеральным законом № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.

Размеры и сроки выплаты дивидендов определяются общим собранием акционеров компании на основании рекомендаций совета директоров. При этом величина дивидендов зависит от того, насколько экономически успешна данная компания, так как выплаты дивидендов осуществляются только из ее чистой прибыли. Естественно, если по результатам года прибыль получить не удалось, то и выплачивать, собственно, будет нечего.

Впрочем, даже если прибыль была получена, но не слишком большая, либо если компания планирует в ближайшее время существенные финансовые траты на расширение бизнеса, погашение задолженности, приобретение важных для нее активов, собрание акционеров также может принять решение не выплачивать дивиденды.

К слову, для российских госкомпаний существует рекомендация Минфина направлять на выплату дивидендов до 50% чистой прибыли.

Как правило дивиденды выплачиваются раз в году, однако некоторые эмитенты выплачивают в течение года и промежуточные дивиденды. Стоит учитывать, что на получение дивидендов по акциям могут претендовать только те лица (физические или юридические), которые были владельцами данных ценных бумаг на момент так называемого закрытия реестра, т.е. даты, в которую реестродержатель фиксирует всех владельцев акций данной компании.

С учетом того, что на Московской бирже расчеты по торгам проводятся в режиме Т+2, т.е. фактическое зачисление акций на счет покупателя происходит только на второй день с момента покупки, для получения дивидендов необходимо позаботится о покупке акций заранее, не оставляя все на последний момент. Тем более если по акциям той или иной компании ожидаются хорошие дивиденды, цены на эти акции начинают расти заранее, иногда довольно стремительно поднимаясь именно к моменту закрытия реестра (к так называемой дате отсечки).

Для новичков отметим такой момент: надеяться, что вам удастся на следующий день после закрытия реестра продать акции столь же дорого, как они стоили перед закрытием реестра, не стоит – сразу после определения круга лиц, имеющих право на получение дивидендов, цена акции данной компании резко падает. Примерно на величину ожидаемых дивидендов. Это падение в финансовых кругах принято называть постдивидендным гепом.

Дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям

Отдельно упомянем, что дивиденды могут существенно отличаться в зависимости от того, владельцем каких акций – обыкновенных или привилегированных – вы являетесь. Привилегированные акции не являются голосующими, т.е. их владелец не может принимать участие в собрании акционеров, голосовать и вообще как-то влиять на работу компании. Но зато он получает гарантированные дивиденды фиксированной величины.

Владелец обыкновенных акций может голосовать, участвовать в принятии важных для компании решений. Но дивиденды по обыкновенным акциям полностью зависят от того, какое решение по ним будет принято на общем собрании акционеров. В результате дивиденды по обыкновенным акциям могут оказаться весьма существенными, а могут быть и нулевыми. В том случае, если компанией не были выплачены дивиденды по привилегированным акциям, эти акции автоматически становятся обыкновенными, т.е. голосующими, что дает возможность держателям этих акций влиять на политику компании. В том числе – и на дивидендную.

Дивиденды облагаются налогом по стандартной ставке в 9%. При этом, что важно, налог удерживает сам эмитент акций и сразу перечисляет его в бюджет. Держатель же бумаг получает дивиденды уже «очищенными» от налогов. Т.е. ему не придется самостоятельно уплачивать налог с дивидендов и вообще как-то общаться на эту тему с налоговой инспекцией.
Сейчас дивиденды приходят только на брокерский счет (были времена, когда некоторые компании, например, пару раз «Лукойл» и в течение нескольких лет «Газпром») зачисляли дивиденды на лицевой счет клиента в банке. А если клиент вовремя не сообщал свои реквизиты, деньги зачисляли реестродержателю. Но эта практика уже давно не применяется.

Подписывайтесь на Financial One в соцсетях:

Как выплачивать дивиденды (на ОСНО и других режимах)?

В соответствии с положениями Федерального закона от 08.02.98 № 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», вознаграждение участников по итогам работы фирмы производится путем выплаты дивидендов. В Уставе организации прописываются доли, периодичность и виды оплат, порядок их оформления. Все нюансы распределения доходов от деятельности общества его хозяевам лучше продумать и утвердить заранее – еще на этапе создания. Конечно, всегда можно внести изменения в устав, но это процесс долгий и хлопотный, поэтому лучше продумать все сразу и договориться на берегу.

Как работает вывод дивидендов для ИП и ООО (на ОСНО и других режимах) и какие налоги платят при распределении прибыли в 2019 году мы расскажем в этой статье.

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

на АО — в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

на должностное лицо АО — в размере от 20 000 до 30 000 руб.

Что такое дивиденды и на каком основании они выплачиваются

Дивиденды – это часть чистой прибыли предприятия, которую по решению участников направляют на выплату вознаграждения участникам общества.

Чистая прибыль должна быть подтверждена бухгалтерской отчетностью фирмы. Соответственно, если вы хотите распределять прибыль чаще, чем раз в год, нужно составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность перед каждой выплатой.

Распределить чистую прибыль ООО можно только при соблюдении следующих условий:

  • уставный капитал оплачен полностью;
  • нет признаков банкротства;
  • чистые активы общества больше, чем уставный капитал.

Вовсе не обязательно распределять всю сумму чистой прибыли. Часть ее можно направить на обновление оборудования, какие-то другие нужды, или оставить нераспределенной.

Читайте так же:  Налоговые правонарушения классификация общая характеристика

Если прибыль ООО копилась несколько лет, можно ли ее выплатить в виде вознаграждения владельцам?

Можно, запретов в законодательстве нет. Решение принимается также общим собранием. Эта прибыль отражена в строке 1370 раздела III бухгалтерского баланса. Перечисление и налогообложение производится на общих основаниях.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц — налоговых резидентов — по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Отчетность при выплате дивидендов

Организация, которая делает выплаты учредителям, должна отчитаться в налоговую инспекцию за получателей, как физических лиц, так и юридических.

Суммы, выплаченные физическим лицам, нужно отразить в отчете 6-НДФЛ за соответствующий период. Кроме того, на каждого получателя по окончании года нужно сформировать и отправить в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ, срок до 1 апреля.

Если среди получателей выплат есть юридические лица, нужно сдать декларацию по налогу на прибыль, в которой заполнены следующие разделы:

  • титульный лист;
  • разделы А и В Листа 03. Лист В заполняют по каждой организации, которой выплачивались дивиденды, в том числе если они облагались налогом по нулевой ставке;
  • подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Причем даже если организация, выплачивающая дивиденды, находится на УСН или другом спецрежиме, и освобождена от платежей и отчетов по налогу на прибыль, в этом случае она как налоговый агент должна сдать декларацию.

Налогообложение дивидендов

Компания, которая выплачивает дивиденды, выступает налоговым агентом, и должна удержать и перечислить в бюджет следующие налоги с выплаченных сумм:

НДФЛ за физических лиц – участников ООО

  • 13% для резидентов
  • 15% для нерезидентов.

Налог на прибыль за юридических лиц

  • 13% для отечественных организаций, владеющих долей менее 50% в уставном капитале;
  • 0% для отечественных организаций, владеющих долей 50% и более в уставном капитале не менее 365 дней до принятия решения о выплате. Для того, чтобы подтвердить право на нулевую ставку, нужно предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие долю и срок владения.
  • 15% или иная ставка, предусмотренная соглашением об избегании двойного налогообложения – для иностранных организаций.

Внимание! Несмотря на то, что организации, применяющие УСН и другие специальные режимы налогообложения, освобождены от налога на прибыль, на дивиденды это освобождение не распространяется. С компаний на УСН, ЕНВД и ЕСХН также удерживается налог.

Сервис «Моё дело» интегрирован с банками, поэтому оплатить любые налоги можно прямо из личного кабинета в один клик.

Как распределяются дивиденды

Строго в порядке, прописанном в уставе. Чаще всего в уставе прописывают порядок распределения пропорционально долям участников. Но можно предусмотреть в учредительных документах и другой порядок.

Еще несколько вопросов про дивиденды

Учредитель и участник: есть ли разница

Это два разных понятия, но их часто путают. Дивиденды платят учредителю или все-таки участнику? Давайте разберемся.

Учредители (один или несколько) создают ООО, оплачивают его уставный капитал, и на момент регистрации являются его совладельцами или участниками. Но с течением времени они могут продать свою долю и выйти из бизнеса. Поэтому не всегда учредитель является участником общества. Распределение прибыли происходит именно между участниками, которые на тот момент являются владельцами компании через свои доли в УК. Именно поэтому, когда речь идет о выплате вознаграждений, правильнее говорить «собрание участников».

Как выплатить дивиденды единственному учредителю

Так же, как и нескольким – через протокол, который в этом случае будет иметь название «Решение единственного участника». Во всем остальном процедура стандартная.

Может ли ИП сам себе выплатить дивиденды

Нет, не может и не должен, потому что для предпринимателей такое понятие отсутствует в принципе. Весь доход, который остается в распоряжении индивидуального предпринимателя после оплаты налогов и иных обязательств, считается его собственностью. Поскольку ИП не ведет бухгалтерский учет, отчитываться по накоплениям и расходованию ему не нужно. Всеми свободными деньгами он волен распоряжаться по своему усмотрению. Как ИП выводят прибыль, читайте в нашем материале.

Есть ли различия в начислении и уплате вознаграждений в зависимости от налогового режима

Процесс начисления дивидендов и их выплат един для всех обществ с ограниченной ответственностью, работающих на разных режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Не имеет значения и совмещение режимов.

Распределение прибыли – законный способ вывести прибыль из ООО. Но есть еще несколько способов вывода денег из ООО на ОСНО. Это получение заработной платы, вознаграждения по договору, займ участнику, выдача денег под отчет. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как выводить прибыль из ООО».

Оформление операций, связанных с распределением прибыли, требует компетенций в гражданском, налоговом праве, в бухгалтерии. Чтобы вникнуть в эти вопросы, нужно время, а его у бизнесменов и так мало.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» берет большую часть функций на себя: система сгенерирует проводки, посчитает налоги, заполнит платежные поручения, предложит актуальные бланки документов. А по любым возникшим вопросам можно получить бесплатную консультацию экспертов. С нами бизнесмены ничем не рискуют, ведь мы несем материальную ответственность перед клиентами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Воспользуйтесь бесплатной демонстрацией сервиса – и убедитесь в его пользе для вас!

Источники

Выплаты дивидендов как себя обезопасить
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here